2001_116info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
PROYECTO PNUD N° ARG/95/017
“APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EJECUTORA DE LA PROVINCIA
DE FORMOSA DEL PROGRAMA MATERNO INFANTIL Y NUTRICIÓN”
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2000)
Al Señor Director Nacional del
Proyecto PNUD N° ARG/95/017.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado los estados financieros detallados en el apartado I- siguiente, por el ejercicio
finalizado el 31 de diciembre de 2000, correspondientes al Proyecto PNUD N° ARG/95/017
“Apoyo y Fortalecimiento a la Unidad Ejecutora de la Provincia de Formosa del Programa
Materno Infantil y Nutrición”, de acuerdo al Documento suscripto el 16/01/96 entre el Gobierno
Argentino y el Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo (PNUD) y posteriores
revisiones, a fin de que este último brinde asistencia al Proyecto en las gestiones necesarias para
su ejecución.
El proyecto es parcialmente financiado con recursos provenientes del Convenio de Préstamo N°
3643-AR “Programa Materno Infantil y Nutrición”, suscripto el 30 de agosto de 1993 entre la
República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF).
I-
ESTADOS AUDITADOS
a) Estado de Fuentes y Usos de Fondos al 31 de diciembre de 2000 (movimientos del
ejercicio y comparativo con el ejercicio anterior), expresado en dólares estadounidenses
y anexos que lo acompañan.
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b) Información Financiera Complementaria, que incluye:
1- Copia de la “Situación Financiera al 31/12/00” emitida en dólares estadounidenses
por la oficina del PNUD en Buenos Aires, certificada y conciliada por la Unidad de
Coordinación del Proyecto.
2- Copia del “Informe Combinado de Gastos” por el ejercicio finalizado el 31 de
diciembre de 2000, emitido en dólares por la Sede del PNUD en Nueva York y
certificado y conciliado por la Unidad de Coordinación del Proyecto.
El estado señalado en I- a) surge de registros contables elaborados en pesos y se encuentra
expresado en dólares estadounidenses al tipo de cambio operacional fijado por el PNUD
(U$S 1 = $ 0,998). Fue preparado por la Unidad de Coordinación del Proyecto y es de su
exclusiva responsabilidad.
Los estados financieros definitivos fueron presentados a esta auditoría con fecha 18/05/01
y se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
Nuestra tarea estuvo encaminada a expresar una opinión basada en el examen de auditoría
realizado, habiéndose efectuado el trabajo en campo entre el 09/03/01 y el 21/05/01.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las
establecidas en el apartado B del capítulo VI del “Manual de Gestión de Proyectos de
Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, incluyendo pruebas de los
registros contable-financieros, análisis de la estructura del sistema de control interno
implementada por el proyecto, verificación del cumplimiento de las principales
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disposiciones estipuladas en el Documento de Proyecto y demás procedimientos que se
consideraron necesarios, tal como se detallan en nuestra declaración de procedimientos
adjunta. El dictamen de la auditoría se limitó a los fondos recibidos y gastos realizados por
el organismo gubernamental de ejecución del proyecto y no abarcó los gastos efectuados
por los organismos de las Naciones Unidas.
III- ACLARACIONES PREVIAS
Con motivo de la culminación del Proyecto (junio de 2000), la UEP procedió a efectuar el
cierre de la cuenta corriente del mismo con fecha 13/04/00, procediendo a la devolución
del saldo disponible a ese momento de USD 94.928,64 ($ 94.738,78) al PNUD. Sobre el
particular, a la fecha de nuestra finalización de las tareas de campo, se tuvo a la vista Nota
de la UCP de fecha 23/03/01, en la cual se solicita al mencionado Organismo
Administrador de los fondos que el saldo disponible de USD 172.771,61 sean transferidos
al Proyecto ARG/97/046.
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el Estado de Fuentes y Usos de Fondos
e información financiera complementaria identificados en I- precedente- exponen
razonablemente la situación financiera del Proyecto PNUD N° ARG/95/017 “Apoyo y
Fortalecimiento a la Unidad Ejecutora de la Provincia de Formosa del Programa Materno
Infantil y Nutrición” al 31/12/00, así como las transacciones realizadas durante el ejercicio
finalizado en esa fecha, de conformidad con prácticas contables usuales y con los
requisitos estipulados en el Documento de Proyecto del 16/01/96 y posteriores revisiones.
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Con relación a lo estipulado en el apartado B mencionado en el párrafo “II- Alcance del
Trabajo de Auditoría”, corresponde remitirse a las observaciones y recomendaciones
señaladas en el Memorando a la Dirección del Proyecto que acompaña al presente Informe.
BUENOS AIRES, 28 de mayo de 2001.
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MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL PROYECTO PNUD N° ARG/95/017
“APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EJECUTORA DE LA PROVINCIA
DE FORMOSA DEL PROGRAMA MATERNO INFANTIL Y NUTRICIÓN”
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2000)
Como resultado de la revisión practicada sobre el Estado de Fuentes y Usos de Fondos por el
período comprendido entre el 1° de enero y el 31 de diciembre de 2000, correspondiente al
Proyecto PNUD N° ARG/95/017 “Apoyo y Fortalecimiento a la Unidad Ejecutora de la
Provincia de Formosa del Programa Materno Infantil y Nutrición”, han surgido observaciones y
consecuentes recomendaciones sobre aspectos relativos a procedimientos administrativocontables y del sistema de control interno existentes en la Unidad Ejecutora Provincial de la
provincia de Formosa (UEP), que se ha considerado necesario informar para su conocimiento y
acción futura. Dichas recomendaciones se formulan, no obstante el cierre de este Proyecto, en
razón de la continuidad del Proyecto ARG/98/041 bajo el Convenio de Préstamo 4164-AR
llevado adelante por la misma UEP.
Sobre la base de las muestras determinadas durante el desarrollo de nuestro examen, surgieron
los siguientes comentarios:
A- OBSERVACIONES DEL EJERCICIO ANTERIOR NO SUBSANADAS AL 31/12/00
1) MEDICAMENTOS
Observaciones: Licitación Pública Nacional N° 20F.
1- Antecedentes: Se mantiene lo observado en el ejercicio anterior respecto a que el
expediente que guarda los antecedentes no se encontraba foliado.
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2- Entrega y recepción de los medicamentos: No se tuvieron a la vista los informes de
recepción ni los remitos del proveedor que den cuenta de la efectiva entrega de los
medicamentos a cada Centro de Salud asignado.
Tampoco se tuvo a la vista documentación que evidencie los resultados del control de
calidad que debe hacerse sobre los medicamentos adquiridos, conforme lo estipulado en
el punto 4, Sección IV, de las condiciones especiales del contrato.
Comentario de la UEP:
1- Se procederá al foliado y completamiento de la documentación faltante, ya que la
misma obra en el Area Salud de la UEP-PROMIN.
2- Sin comentarios.
Recomendación: Profundizar los controles administrativos en cuanto al archivo de la
documentación y, efectuar y documentar el control de calidad de los elementos adquiridos
por el proyecto.
B- OBSERVACIONES DEL EJERCICIO
1) ALIMENTOS
Observaciones: Licitación Pública Nacional N° 17F.
1- Antecedentes: El expediente que guarda los antecedentes no se encontraba foliado.
2- Entrega y recepción de los alimentos: Respecto de un proveedor, éste procedió a la
entrega de mercaderías en un orden distinto al previsto según contrato. Por otra parte, el
Informe de recepción de la UEP es de fecha considerablemente posterior a la de los
remitos respectivos.
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Concepto
5° Entrega
6° Entrega
16/12/99
30/10/99
12 y 13/01/00
30/12/99
Informe de recepción
08/02/00
08/02/00
Fecha de Pago
09/02/00
09/02/00
Entrega según remito y factura
Fecha recibido en UCP
3- Con referencia a otro proveedor adjudicatario de la misma licitación no constan en el
expediente los remitos originales respectivos referidos a la sexta entrega de productos.
Comentario de la UEP: La documentación correspondiente a esta licitación será foliada,
la observación respecto a la quinta y sexta entrega surge de un error en el orden de la
documentación, la misma será reordenada. No existieron demoras en la entrega de
productos. Se adjuntará al expediente la documentación original correspondiente a la sexta
entrega de la firma El Pajarito.
Recomendación: Profundizar los controles administrativos respecto al archivo de la
documentación, como así también mantener la información completa y ordenada en forma
cronológica debidamente foliada.
2) INSUMOS C.D.I.
Observaciones: Si bien el Concurso de Precios N° 216 F, para adquirir útiles para seis
C.D.I, por $ 9.008,43 (netos de IVA) se efectuó a través del Proyecto 95/017, una parte de
los pagos correspondientes se imputaron al Proyecto 98/041; (Proyecto 95/017 $ 2.204,13;
Proyecto 98/041 $ 6.804,30).
Comentario de la UEP: Los pagos se realizaron por los subproyectos 95/017 y 98/041,
porque fueron dos las firmas adjudicatarias, la primera realizó la entrega estando en
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vigencia el subproyecto 95/017 -PROMIN I-, por lo cual se le abonó por ese subproyecto.
La segunda realizó la entrega una vez cerrado el Subproyecto ARG95/017 por lo cual se le
abonó por el 98/041 -PROMIN II-.
Recomendación: Dar cumplimiento a las obligaciones contraídas en cada Proyecto
conforme a los presupuestos establecidos.
BUENOS AIRES, 28 de mayo de 2001.
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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
DEL PROYECTO PNUD N° ARG/95/017
“APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EJECUTORA DE LA PROVINCIA
DE FORMOSA DEL PROGRAMA MATERNO INFANTIL Y NUTRICIÓN”
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2000)
Al Señor Director Nacional
del Proyecto PNUD N° ARG/95/017.
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las establecidas en el
apartado B del capítulo VI del “Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica
Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, incluyendo los siguientes procedimientos:
- Cotejo de las acumulaciones de las transacciones del ejercicio con la documentación que les
diera origen -test o prueba de transacciones-.
- Verificación del cumplimiento de las principales disposiciones estipuladas en el Documento
de Proyecto.
- Análisis de la estructura del sistema de control interno implementada por el proyecto.
- Verificación de los procesos de desembolso de fondos.
- Circularizaciones y confirmaciones bancarias.
- Verificación de la metodología de adquisiciones.
- Análisis de subcontratos.
- Como así también la aplicación de otros procedimientos de auditoría que se consideraron
necesarios.
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El alcance del examen comprendió, entre otros:
- el 100 % de los orígenes de fondos del ejercicio 2000; y
- el 100 % de las aplicaciones del ejercicio expuestas en el Estado de Fuentes y Usos de Fondos
al 31/12/00 según el siguiente detalle:
Línea
Concepto
Total de
Importe
% de
% de incidencia
Aplicaciones
Muestra
Muetra
sobre Total de
del ejercicio
$
Analizada
Aplicaciones
14.700,81
14.700,81
100
47,36
13.972,07
13.972,07
100
45,01
2.204,13
2.204,13
100
7,10
165,05
165,05
100
0,53
31.042,06
31.042,06
-
100
$
21.07
Subcontrato
Alimentos
21.08
Subcontrato
Medicamentos
21.09
Subcontrato
Insumos
53.03
Varios Gastos
Bancarios
Totales
-
Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
Corresponde destacar que la Unidad Ejecutora Provincial de la provincia de Formosa no
obstaculizó nuestra gestión, facilitando el acceso a la documentación respaldatoria
correspondiente.
BUENOS AIRES, 28 de mayo de 2001.
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