2000_112info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
PROYECTO PNUD N° ARG/95/017
“APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EJECUTORA DE LA PROVINCIA
DE FORMOSA DEL PROGRAMA MATERNO INFANTIL Y NUTRICIÓN”
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1999)
Al Señor Director Nacional del
Proyecto PNUD N° ARG/95/017.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado los estados financieros detallados en el apartado I- siguiente, por el ejercicio
finalizado el 31 de diciembre de 1999, correspondientes al Proyecto PNUD N° ARG/95/017
“Apoyo y Fortalecimiento a la Unidad Ejecutora de la Provincia de Formosa del Programa
Materno Infantil y Nutrición”, de acuerdo al Documento suscripto el 16/01/96 entre el Gobierno
Argentino y el Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo (PNUD) y posteriores
revisiones, a fin de que este último brinde asistencia al Proyecto en las gestiones necesarias para
su ejecución.
El proyecto es parcialmente financiado con recursos provenientes del Convenio de Préstamo N°
3643-AR “Programa Materno Infantil y Nutrición”, suscripto el 30 de agosto de 1993 entre la
República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF).
I-
ESTADOS AUDITADOS
a) Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el ejercicio finalizado el 31 de
diciembre de 1999, expresado en dólares estadounidenses.
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b) Información Financiera Complementaria, que incluye:
1.- Copia de la “Situación Financiera al 31/12/99” emitida en dólares estadounidenses
por la oficina del PNUD en Buenos Aires, certificada y conciliada por la Unidad
de Coordinación del Proyecto.
2.- Copia del “Combined Delivery Report” por el ejercicio finalizado el 31 de
diciembre de 1999, emitido en dólares por la Sede del PNUD en Nueva York y
certificado y conciliado por la Unidad de Coordinación del Proyecto.
El estado señalado en I- a) surge de registros contables elaborados en pesos y se encuentra
expresado en dólares estadounidenses al tipo de cambio operacional fijado por el PNUD
(U$S 1 = $ 0,998). Fue preparado por la Unidad de Coordinación del Proyecto y es de su
exclusiva responsabilidad.
Los estados financieros definitivos fueron presentados a esta auditoría con fecha 04/05/00
y se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
Nuestra tarea estuvo encaminada a expresar una opinión basada en el examen de auditoría
realizado, habiéndose efectuado el trabajo en campo entre el 24/01/00 y el 31/03/00.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las
establecidas en el apartado B del capítulo VI del “Manual de Gestión de Proyectos de
Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, incluyendo pruebas de los
registros contable-financieros, análisis de la estructura del sistema de control interno
implementada por el proyecto, verificación del cumplimiento de las principales
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disposiciones estipuladas en el Documento de Proyecto y demás procedimientos que se
consideraron necesarios, tal como se detallan en nuestra declaración de procedimientos
adjunta. El dictamen de la auditoría se limitó a los fondos recibidos y gastos realizados por
el organismo gubernamental de ejecución del proyecto y no abarcó los gastos efectuados
por los organismos de las Naciones Unidas.
III- ACLARACIONES PREVIAS
El rubro Capacitación (línea 21,03) del estado mencionado en I- a) presenta una
sobrevaluación de $ 6.475.- debido a que fueron pagados y registrados a través de este
subproyecto gastos realizados en los meses de enero y febrero de 1999 por el convenio
celebrado con el Ministerio de Desarrollo Humano de la provincia de Formosa bajo la
órbita del Proyecto PNUD ARG/98/041.
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, excepto por lo mencionado en IIIprecedente, el Estado de Origen y Aplicación de Fondos e información financiera
complementaria identificados en I- exponen razonablemente la situación financiera del
Proyecto PNUD N° ARG/95/017 “Apoyo y Fortalecimiento a la Unidad Ejecutora de la
Provincia de Formosa del Programa Materno Infantil y Nutrición” al 31/12/99, así como
las transacciones realizadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad
con prácticas contables usuales y con los requisitos estipulados en el Documento de
Proyecto del 16/01/96 y posteriores revisiones.
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Con relación a lo estipulado en el apartado B mencionado en el párrafo “II- Alcance del
Trabajo de Auditoría”, corresponde remitirse a las observaciones y recomendaciones
señaladas en el Memorando a la Dirección del Proyecto que acompaña al presente Informe.
BUENOS AIRES, 15 de junio de 2000.
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MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL PROYECTO PNUD N° ARG/95/017
“APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EJECUTORA DE LA PROVINCIA
DE FORMOSA DEL PROGRAMA MATERNO INFANTIL Y NUTRICIÓN”
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1999)
Como resultado de la revisión practicada sobre el Estado de Origen y Aplicación de Fondos por
el período comprendido entre el 1° de enero y el 31 de diciembre de 1999, correspondiente al
Proyecto PNUD N° ARG/95/017 “Apoyo y Fortalecimiento a la Unidad Ejecutora de la
Provincia de Formosa del Programa Materno Infantil y Nutrición”, han surgido observaciones y
consecuentes recomendaciones sobre aspectos relativos a procedimientos administrativocontables y del sistema de control interno existentes en la Unidad Ejecutora Provincial de la
provincia de Formosa (UEP), que se ha considerado necesario informar para su conocimiento y
acción futura.
Sobre la base de las muestras determinadas durante el desarrollo de nuestro examen, surgieron
los siguientes comentarios:
1) INSUMOS DE LIBRERÍA
Observaciones:
1. Concurso de precios N° 204F:
a) La entrega de los bienes (09/06/99) excede el plazo estipulado en la cláusula 17 de las
condiciones del llamado a concurso, previsto en 30 días desde la fecha de recepción de
la orden de compra (12/04/99).
b) La fecha del Informe de Recepción (08/06/99) es anterior a la fecha del remito enviado
por el proveedor (09/06/99).
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c) Se tuvo a la vista el remito del proveedor por la totalidad de los bienes entregados a los
distintos centros de desarrollo infantil (CDI), no habiendo constancia de la recepción en
cada CDI conforme lo estipula la Sección I de las condiciones del llamado a concurso.
2. Concurso de precios N° 183F:
a) El expediente que guarda los antecedentes no se encontraba foliado.
b) Se reitera lo manifestado en el punto c) precedente.
Comentarios de la UEP:
1. a) Esto se debió a que en algunos efectores no se contaba con la adecuación del ámbito
para la recepción y/o distribución de los bienes. Una vez regularizada esta situación, se
procedió a la distribución en los CDI.
1. b) Se debió a que la responsable del área de desarrollo infantil procedió primero a verificar
que los bienes a entregar en los CDI cumplan con lo establecido en la orden de compra
respectiva.
1. c) Sin comentarios.
2. a) El mismo será foliado.
2. b) Sin comentarios.
Recomendación: Profundizar los controles administrativos a efectos de mejorar la calidad de
la información.
2) SUBCONTRATOS CAPACITACIÓN
Observación: Los pagos correspondientes a los meses de enero y febrero por un total de $
6.475.- que se efectuaron y registraron en el subproyecto ARG 95/017 (PROMIN I)
corresponden, según el Acuerdo suscripto con el Ministerio de Desarrollo Humano de la
provincia de Formosa, al subproyecto ARG 98/041.
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Comentario de la UEP: Los pagos correspondientes a los meses de enero y febrero se
realizaron por el subproyecto ARG 95/017 debido a que, si bien para ese período ya estaba
acordado el Subproyecto PNUD ARG 98/041, las cuentas correspondientes al mismo no se
encontraban habilitadas.
Recomendación: Efectuar los ajustes correspondientes a efectos de reflejar correctamente la
información.
3) MEDICAMENTOS
Observaciones: Licitación Pública Nacional N° 20F.
1. Antecedentes: El expediente que guarda los antecedentes no se encontraba foliado.
2. Entrega y recepción de los medicamentos: No se tuvieron a la vista los informes de
recepción ni los remitos del proveedor que den cuenta de la efectiva entrega de los
medicamentos a cada Centro de Salud asignado.
Tampoco se tuvo a la vista documentación que evidencie los resultados del control de
calidad que debe hacerse sobre los medicamentos adquiridos, conforme lo estipulado en el
punto 4, Sección IV, de las condiciones especiales del contrato.
Comentario de la UEP: Sin comentarios.
Recomendación: Profundizar los controles administrativos en cuanto al archivo de la
documentación y efectuar y documentar el control de cantidad y calidad de los elementos
adquiridos por el Proyecto.
4) BIENES Y EQUIPOS
Observaciones:
a) Concurso de precios N° 188F:
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- No se tuvo a la vista documentación que acredite el origen de los bienes, ni el
certificado de garantía del fabricante o proveedor, tal como se estipula en la cláusula 19
de las Condiciones del Llamado.
- La entrega de los bienes (26/01/99) excedió el plazo estipulado en la cláusula 19 de las
Condiciones del Llamado, previsto en 15 días desde la fecha de recepción de la orden de
compra (14/12/98).
b) Libro Mayor de Bienes No Fungibles:
Al momento de nuestra inspección ocular, no se encontraba actualizado el registro de
bienes y equipos de la UEP. En el mismo se incluyeron dos videos institucionales que no
se identifican con número de inventario.
Comentario de la UEP: Sin comentarios.
Recomendaciones:
a) Mantener archivos con toda la documentación de respaldo de los bienes adquiridos con
fondos del Proyecto, poniendo especial atención respecto al cumplimiento por parte de los
proveedores de los plazos de entrega estipulados.
b) Mantener actualizado el Libro Mayor de Bienes No Fungibles, tal como lo sugiere el
Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno, del
PNUD (Capítulo IV - Recursos Físicos -, punto 21).
BUENOS AIRES, 15 de junio de 2000.
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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
DEL PROYECTO PNUD N° ARG/95/017
“APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EJECUTORA DE LA PROVINCIA
DE FORMOSA DEL PROGRAMA MATERNO INFANTIL Y NUTRICIÓN”
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1999)
Al Señor Director Nacional
del Proyecto PNUD N° ARG/95/017.
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las establecidas en el
apartado B del capítulo VI del “Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica
Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, incluyendo los siguientes procedimientos:
- Cotejo de las acumulaciones de las transacciones del ejercicio con la documentación que les
diera origen -test o prueba de transacciones-.
- Verificación del cumplimiento de las principales disposiciones estipuladas en el Documento
de Proyecto.
- Análisis de la estructura del sistema de control interno implementada por el proyecto.
- Verificación de los procesos de desembolso de fondos.
- Circularizaciones y confirmaciones bancarias.
- Verificación de la metodología de adquisición, uso, control y disposición de equipo no
fungible.
- Análisis de subcontratos.
- Inspección ocular de equipo no fungible.
- Visitas a obras.
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- Como así también la aplicación de otros procedimientos de auditoría que se consideraron
necesarios.
El alcance del examen comprendió, entre otros:
- el 100 % de los orígenes de fondos del ejercicio 1999; y
- el 18,10 %; 34,84 %; 35,55 % y 19,66 % de los rubros “Subcontratos Obra Civil CS y CDI”,
“Alimentos”, “Medicamentos e Insumos” y “Equipo no Fungible”, respectivamente, que
integran el capítulo Aplicaciones del Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el ejercicio
finalizado el 31/12/99.
Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
Corresponde destacar que la Unidad Ejecutora Provincial de la provincia de Formosa no
obstaculizó nuestra gestión, facilitando el acceso a la documentación respaldatoria
correspondiente.
BUENOS AIRES, 15 de junio de 2000.
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