1998_142_08info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL PROYECTO
PNUD N° ARG/94/026 “APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA
UNIDAD EJECUTORA PROVINCIAL DE LA PROVINCIA DE MENDOZA
DEL PROGRAMA MATERNO INFANTIL Y NUTRICIÓN”
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1997)
Al Señor Director Nacional del
Proyecto PNUD N° ARG/94/026.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha examinado
los estados financieros detallados en el apartado I- siguiente, por el ejercicio finalizado el 31 de
diciembre de 1997, correspondientes al Proyecto N° ARG/94/026 “Apoyo y Fortalecimiento a la
Unidad Ejecutora Provincial de la Provincia de Mendoza del Programa Materno Infantil y
Nutrición”, de acuerdo al Documento suscripto el 12/12/94 entre el Gobierno Argentino y el
Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo (PNUD) y posteriores revisiones, a fin de
que este último brinde asistencia al Proyecto en las gestiones necesarias para su ejecución.
Este proyecto es parcialmente financiado con recursos provenientes del Convenio de Préstamo N°
3643-AR “Proyecto de Salud y Nutrición Materno Infantil”, suscripto el 30 de agosto de 1993
entre la República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF).
I-
ESTADOS AUDITADOS
a) Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de
1997, expresado en dólares estadounidenses.
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b) Información Financiera Complementaria, que incluye:
- Copia del informe emitido por la oficina del PNUD en Buenos Aires “Situación
Financiera Actualizada al 31/12/97” y anexo, en dólares estadounidenses.
- Copia del GL 3601 “Combined Delivery Report” y anexos, por el ejercicio
finalizado el 31 de diciembre de 1997, en dólares estadounidenses, emitido por la
Sede Central del PNUD en Nueva York, y certificado y conciliado por la Unidad de
Coordinación del Proyecto (UCP).
El estado señalado en I- a) surge de registros contables elaborados en pesos y se encuentra
expresado en dólares estadounidenses al tipo de cambio operacional fijado por el PNUD
(U$S 1 = $ 0,998). Fue preparado por la UCP y es de su exclusiva responsabilidad.
Los estados financieros definitivos fueron presentados a esta auditoría con fecha 08/04/98 y
se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
Cabe señalar que nuestra tarea estuvo encaminada a expresar una opinión basada en el
respectivo examen de auditoría, habiéndose efectuado el trabajo de campo entre el 10/11/97
y el 27/02/98, y el 13/04/98.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), con las
establecidas para la Junta de Auditores Externos de las Naciones Unidas de acuerdo al
artículo XII del Reglamento Financiero del PNUD y con la sección 30.503, subsección 8,
del Manual de Gestión de Proyectos del citado organismo, incluyendo pruebas de los
registros contable-financieros, análisis de la estructura del sistema de control interno
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implementada por el proyecto, verificación del cumplimiento de las principales disposiciones
estipuladas en el documento del Proyecto y demás procedimientos que se consideraron
necesarios en las circunstancias, tal como se detallan en nuestra declaración de
procedimientos adjunta.
III- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el Estado de Origen y Aplicación de
Fondos e información financiera complementaria detallados en I- precedente, exponen
razonablemente la situación financiera del Proyecto PNUD N° ARG/94/026 “Apoyo y
Fortalecimiento a la Unidad Ejecutora Provincial de la Provincia de Mendoza del Programa
Materno Infantil y Nutrición” al 31 de diciembre de 1997, así como las transacciones
realizadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con prácticas
contables usuales y con los requisitos establecidos en el Documento del Proyecto de fecha
12/12/94 y posteriores revisiones.
Con relación a lo estipulado en la Sección 30503.8, mencionada en el párrafo “II- Alcance
del Trabajo de Auditoría”, corresponde remitirse a las observaciones y recomendaciones
señaladas en el Memorando a la Dirección del Proyecto que acompaña al presente Informe.
BUENOS AIRES, 14 de abril de 1998.
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MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL PROYECTO PNUD N° ARG/94/026
“APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EJECUTORA PROVINCIAL
DE LA PROVINCIA DE MENDOZA DEL
PROGRAMA MATERNO INFANTIL Y NUTRICIÓN”
(Ejercicio finalizado el 31/12/97)
Al Señor Director Nacional
del Proyecto PNUD N°ARG/94/026.
Como resultado de la revisión practicada sobre el Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el
período comprendido entre el 1° de enero y el 31 de diciembre de 1997 correspondiente al
Proyecto PNUD N° ARG/94/026 “Apoyo y Fortalecimiento a la Unidad Ejecutora Provincial de
la Provincia de Mendoza del Programa Materno Infantil y Nutrición”, han surgido observaciones
y consecuentes recomendaciones sobre aspectos relativos a procedimientos administrativocontables y del sistema de control interno existentes en la Unidad Ejecutora Provincial (UEP) de
la provincia de Mendoza, que se ha considerado necesario informar para su conocimiento y acción
futura.
Sobre la base de muestras determinadas durante el desarrollo de nuestro examen, surgieron los
siguientes comentarios:
OBSERVACIONES DEL EJERCICIO
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1)
ARCHIVO
Observación: La UEP no mantiene entre sus archivos los certificados de supervisión de
obra suscriptos por los inspectores de obra, sólo mantiene una copia de aquellos firmados
por el contratista.
Comentario de la UEP: A fines de 1997 se comenzó a implementar un sistema de archivos
que en la actualidad cumple con las formalidades requeridas respecto a las intervenciones
que conforman la integridad de un certificado de obra.
2)
LIQUIDACIONES DE CERTIFICADOS DE OBRA
Observaciones: Existe un escaso control en las liquidaciones de certificados de obra
preparados por la UEP. Del análisis realizado se observaron las siguientes discrepancias:
Obra
Certif. N°
Importe
pagado
según UEP
en
pesos
según Auditoría
Diferencia
en $
CDI Guardería 18
4
3.872,65
3.397,72
474,93
CDI C. Cultura
4
11.522,59
11.280,04
242,55
JMI B° Policial
3
24.591,44
24.320,51
270,93
Comentario de la UEP: Se procederá a realizar el ajuste correspondiente.
Recomendación: Controlar y supervisar adecuadamente la documentación referente al
pago de certificados de obras financiadas por el Proyecto.
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3)
REGISTRO INVENTARIO
Observación: El Registro Inventario que posee la UEP carece de la información mínima
requerida por el PNUD en el Manual de Gestión del Proyecto de Cooperación Técnica
Ejecutados por el Gobierno (Capítulo V- Modelo V).
Comentario de la UEP: Tomando en consideración lo expuesto por esa Auditoría, el
inventario llevado en el sistema contable será transformado al Modelo V del citado Manual
para el ejercicio corriente.
Recomendación: Adecuar el registro de bienes y equipos (inventario) para que señale las
existencias en poder de la UEP, asentando las altas, bajas, perdidas, roturas, el responsable
de su custodia, la disposición física y la respectiva identificación de manera que permita
relacionar el número asignado por el Proyecto con el número de serie en caso de poseerlo.
A su vez, se sugiere la implementación de un sistema de seguimiento y control patrimonial
en forma periódica.
BUENOS AIRES, 14 de abril de 1998.
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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
DEL PROYECTO PNUD N° ARG/94/026 “APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA
UNIDAD EJECUTORA PROVINCIAL DE LA PROVINCIA DE MENDOZA DEL
PROGRAMA MATERNO INFANTIL Y NUTRICIÓN”
(Ejercicio finalizado el 31/12/97)
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), con las establecidas para la
Junta de Auditores Externos de las Naciones Unidas de acuerdo al artículo XII del Reglamento
Financiero del PNUD y con la sección 30.503, subsección 8, del Manual de Gestión de Proyectos
del citado organismo, incluyendo los siguientes procedimientos:
- Cotejo de las acumulaciones de las transacciones del ejercicio contra la documentación que les
diera origen -test o prueba de transacciones-;
- Verificación de los procesos desembolso de fondos;
- Verificación del cumplimiento de las principales disposiciones estipuladas en el Documento del
Proyecto;
- Análisis de la estructura del sistema de control interno implementada por el proyecto;
- Circularizaciones y confirmaciones bancarias;
- Análisis y verificación de la metodología de contratación de consultores;
- Verificación de la metodología de adquisición, uso, control y disposición del equipo no
fungible;
-
Inspección ocular del equipo no fungible;
- Visitas a obras;
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- Como así también la aplicación de otros procedimientos de auditoría que se consideraron
necesarios en las circunstancias.
El alcance del examen comprendió, entre otros:
- el 100% de los orígenes de fondos del ejercicio; y
- el 60,17 %; 53,69 % y 38,88 % de los rubros “Varios”, “Subcontratos” y “Equipo no Fungible”,
respectivamente, que integran el capítulo Aplicaciones del Estado de Origen y Aplicación de
Fondos por el ejercicio finalizado el 31/12/97.
Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
Corresponde destacar que la Unidad Ejecutora del Proyecto no obstaculizó nuestra gestión,
facilitando el acceso a la documentación respaldatoria correspondiente.
BUENOS AIRES, 14 de abril de 1998.
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