INFORME DEL AUDITOR SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL PROYECTO N° ARG 94/024 “APOYO AL PROGRAMA MULTISECTORIAL DE PREINVERSION” (Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1995) Al Director Nacional del Proyecto ARG N° 94/024 S / D La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha examinado el Estado de Origen y Aplicación de Fondos e información financiera complementaria, detallados en el apartado I siguiente, por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1995, del Proyecto N° ARG 94/024 "Apoyo al Programa Multisectorial de Preinversión", correspondiente al Documento del Proyecto suscripto el 19 de septiembre de 1994 con el Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo (PNUD), a fin de que éste último brinde asistencia al mismo en las gestiones necesarias para su ejecución. Cabe aclarar que este proyecto es parcialmente financiado con recursos provenientes del Convenio de Préstamo N° 740 /OC-AR, suscripto el 8 de julio de 1993 entre la Nación Argentina y el Banco Interamericano de Desarrollo (BID). I- ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS a) Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1995 (en dólares estadounidenses). b) Información Financiera Complementaria (Estado de Origen y Aplicación de Fondos al 31/12/95 en pesos, Informe de desembolsos del gobierno y situación financiera actualizada al 31/12/95). Esta información surge de registros y planillas auxiliares elaboradas en pesos por el Proyecto y son de su exclusiva responsabilidad; los mismos se encuentran expresados en dólares estadounidenses al tipo de cambio operacional fijado por el PNUD (USD 1= $ 0,998). Debe señalarse que los estados financieros objeto de examen, fueron presentados a esta auditoría por la Unidad de Preinversión (UNPRE) con fecha 19 de abril de 1996 y se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen. Nuestra tarea estuvo orientada a expresar una opinión basada en el examen de auditoría realizado, habiéndose finalizado el trabajo en campo el 06/03/96. II- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORIA El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa de la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las establecidas para la Junta de Auditores Externos de las Naciones Unidas de acuerdo al reglamento financiero del PNUD, incluyendo, dicho examen, pruebas de los registros contable-financieros, la verificación del cumplimiento de los procedimientos descriptos en los Anexos I a XI del Documento del Proyecto, como así también la aplicación de otros procedimientos que se consideraron necesarios en las circunstancias, excepto por lo que a continuación se señala: Es menester señalar que el Proyecto posee una cuenta corriente en pesos abierta en el Banco de la Nación Argentina (BNA), sede central, a los fines de canalizar exclusivamente- los fondos provenientes del financiamiento externo (Préstamo BID 740OC/AR) No obstante ello, el Proyecto utiliza dicha cuenta para depositar también los fondos de contrapartida nacional del programa, de la cual se realizan posteriormente los desembolsos de fondos al PNUD para el proyecto N° 94/024 objeto de auditoría. Por lo expuesto no es posible determinar en qué proporción los orígenes de fondos del proyecto corresponden a fondos BID o al aporte nacional. III- ACLARACIONES PREVIAS De la muestra analizada se ha podido observar lo siguiente: - En el rubro Varios (línea 53) se incluyó un gasto de $ 8.000 (USD 8.016,03) que corresponde al rubro Capacitación, por el desarrollo de un seminario / taller sobre el Sistema Nacional de Inversiones Públicas, el cual no había sido presupuestado en la Revisión E del Documento del Proyecto vigente al 31/12/95. IV- DICTAMEN En nuestra opinión, teniendo en cuenta las consideraciones expuestas en el apartado II y excepto por lo mencionado en el apartado III precedente, el Estado de Origen y Aplicación de Fondos e Información Financiera Complementaria detallados en I precedente, exponen razonablemente la situación financiera del Proyecto N° ARG 94/024 "Apoyo al Programa Multisectorial de Preinversión" al 31 de diciembre de 1995, así como las transacciones realizadas durante el período finalizado en esa fecha, de conformidad con prácticas contable-financieras usuales y con los requisitos establecidos en el Documento del Proyecto y en el Contrato de Préstamo N° 740/ OC-AR BID del cual forma parte. BUENOS AIRES, 26 de abril de 1996. MEMORANDO A LA DIRECCION DEL PROYECTO ARG/94/024 “APOYO AL PROGRAMA MULTISECTORIAL DE PREINVERSION” (Ejercicio finalizado el 31/12/95) Al Director Nacional del Proyecto ARG N° 94/024 Como resultado de la revisión practicada sobre el Estado de Origen y Aplicación de Fondos e Información Financiera Complementaria por el período comprendido entre el 1° de enero y el 31 de diciembre de 1995, correspondiente al Proyecto ARG/94/024 "APOYO AL PROGRAMA MULTISECTORIAL DE PREINVERSIÓN", que forma parte integrante del Convenio de Préstamo N° 740/OC-AR , han surgido las observaciones y consecuentes recomendaciones sobre aspectos relativos a los procedimientos administrativo-contables y del sistema de control interno existente en la Unidad de Preinversión (UNPRE), que hemos considerado necesario informar para su conocimiento y acción futura. Sobre la base de las muestras determinadas durante el desarrollo de nuestro examen, surgen los siguientes comentarios: 1- CONSULTORES NACIONALES a) Requisitos obligatorios para la contratación OBSERVACION: Se ha podido observar en un caso de la muestra analizada que el consultor no cumple con el requisito obligatorio de educación formal (profesional universitario) establecido para la función a desempeñar. COMENTARIOS DE LA UNPRE: Sin Comentarios. RECOMENDACION: El Proyecto debería verificar la exactitud de los datos contenidos en el Curriculum Vitae y ubicar al consultor conforme a los requisitos específicos exigidos para la función en la cual se propone su contratación. b) Contratación de Consultores. OBSERVACIÓN: Sobre la muestra analizada no existe constancia de los antecedentes de selección de un profesional contratado por el proyecto, en lo que respecta a la evaluación de un mínimo de tres postulantes para esa función con el fin de seleccionar un candidato para ser contratado, conforme a lo expuesto en el Anexo IV punto 2.b) ii. del Documento del Proyecto. COMENTARIO DE LA UNPRE: Sin Comentarios. RECOMENDACIÓN: Documentar en la contratación de cada profesional la evaluación que incluya la selección de un mínimo de tres postulantes para cada función. c) Suscripción de Informes. OBSERVACIÓN: Se ha comprobado que gran parte de los consultores presentan los informes (producto de su trabajo) sin firma. COMENTARIOS DE LA UNPRE: Se aclara que los informes vienen acompañados de una nota firmada por el consultor. RECOMENDACIÓN: La UNPRE debería solicitar a cada consultor, en forma obligatoria, suscribir los informes objeto de la prestación, de modo tal de posibilitar la identificación y responsabilidad del profesional por la autoría intelectual d) Emisión de contratos retroactivos OBSERVACIÓN: Del análisis realizado a los contratos de los consultores incluidos en la muestra auditada se verificó un significativo atraso entre el inicio de actividades y la posterior firma del contrato por parte del profesional respectivo. COMENTARIO DE LA UNPRE: Se intentará agilizar el procedimiento para la gestión de los próximos contratos. RECOMENDACIÓN: Se recomienda que el consultor no inicie sus actividades hasta tanto se haya firmado el respectivo contrato, según lo expuesto en el Anexo IV punto 3, del Documento del Proyecto. e) Archivos de Informes OBSERVACIÓN: Se ha podido verificar en algunos casos de la muestra analizada, que los informes presentados por los consultores no se encuentran en los archivos del Proyecto. COMENTARIO DE LA UNPRE: Estos son presentados al BID para su aprobación y luego son incorporados a los archivos correspondientes. RECOMENDACIONES: El proyecto deberá archivar una copia de los informes que son enviados al BID hasta que éste dé su aprobación y devuelva los mismos al Proyecto, de manera que quede constancia en sus archivos de la oportuna presentación. f) Recibos OBSERVACIÓN: Se pudo observar en un caso de la muestra analizada que el personal administrativo contratado no presenta recibos de acuerdo a la Res. N° 3419 de la DGI. COMENTARIO DE LA UNPRE: Se cumplirá en lo sucesivo con los requisitos exigidos por el PNUD. RECOMENDACIONES: Deberían tenerse en cuenta las normativas tributarias vigentes nacionales, que son compatibles con las estipuladas por el PNUD en el Documento del Proyecto. BUENOS AIRES, 26 de abril de 1996. DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL "PROYECTO N° ARG 94/024" “APOYO AL PROGRAMA MULTISECTORIAL DE PREINVERSION” ( Ejercicio finalizado el 31/12/95 ) El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa de la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) incluyendo, entre otros procedimientos , la comparación de las cifras expuestas en los Estados Financieros al 31/12/95 contra los registros en moneda local y extranjera que le dan sustento; test o pruebas de transacciones; pruebas relativas a verificar la condición de elegibilidad de los gastos analizados; verificación de la metodología de contratación de los consultores; circularizaciones y reconciliaciones bancarias; como así también la aplicación de otros procedimientos en la medida que se los consideró necesarios en las circunstancias. El alcance del examen comprendió el 100% del origen de los fondos durante 1995; y el 23,42% , 25,84% , 62,45% y 62,75% de los rubros "Personal", "Viajes y Viáticos", "Sub-Contratos", y "Varios", respectivamente, tanto en moneda local como extranjera que integran el capítulo Aplicaciones del Estado de Origen y Aplicación de Fondos del Proyecto al 31/12/95. Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares. Corresponde destacar que la Unidad de Coordinación del Proyecto no obstaculizó nuestra gestión, facilitando el acceso a la documentación respaldatoria correspondiente. BUENOS AIRES, 26 de abril de 1996.