2000_148info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
“PROGRAMA MULTISECTORIAL DE PREINVERSIÓN II”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 925/OC-AR BID
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1999)
Al Señor Secretario de Programación Económica y
Regional del Ministerio de Economía.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, opina acerca
del examen practicado sobre los estados financieros e información financiera complementaria
que se detallan en el apartado I- siguiente, por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1999,
correspondientes al “Programa Multisectorial de Preinversión II”, parcialmente financiado con
recursos provenientes del Convenio de Préstamo para Cooperación Técnica N° 925/OC-AR,
suscripto el 10 de septiembre de 1996 entre la Nación Argentina y el Banco Interamericano de
Desarrollo (BID).
El programa es administrado por la Unidad de Preinversión (UNPRE), dependiente de la
Secretaría de Programación Económica y Regional del Ministerio de Economía.
I-
ESTADOS AUDITADOS
a) Estados Financieros Básicos:
1. Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el ejercicio finalizado el 31/12/99 y el
acumulado a esa fecha.
2. Resumen (de Gastos) por fuente de financiamiento y por componente al 31/12/99.
3. Resumen (de Gastos) por Componente al 31/12/99.
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4. Notas 1 a 7 a los estados financieros precedentes.
b) Información Financiera complementaria:
1. Estado de la Cuenta Especial al 31/12/99, en dólares estadounidenses.
2. Financiamiento BID- Desembolsos al 31/12/99, en dólares estadounidenses.
Los estados financieros definitivos fueron presentados a esta auditoría por la UNPRE con
fecha 22/05/00 y son de su exclusiva responsabilidad. Se adjuntan inicialados por nosotros
a efectos de su identificación con este dictamen.
Nuestra tarea estuvo orientada a expresar una opinión basada en el examen de auditoría
realizado, habiéndose efectuado el trabajo en campo entre el 05/04/00 y el 11/05/00, y el
24/05/00.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por
la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por
la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI),
incluyendo pruebas de los registros contable-financieros, verificación de los sistemas de
control interno de las áreas relacionadas y demás procedimientos de auditoría que se
consideraron necesarios y que se detallan en nuestra declaración de procedimientos
adjunta.
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III- ACLARACIONES PREVIAS
Las inversiones del Proyecto al 31/12/99 se exponen en los cuadros “Resumen por fuente
de financiamiento y por componente” y “Resumen por Componente”, identificados en Iprecedente.
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, los estados financieros básicos e
información financiera complementaria identificados en el apartado I- precedente, exponen
razonablemente la situación financiera del “Programa Multisectorial de Preinversión II” al
31 de diciembre de 1999, así como las transacciones efectuadas durante el ejercicio
finalizado en esa fecha, de conformidad con prácticas contable-financieras usuales en la
República Argentina y con los requisitos establecidos en el Convenio de Préstamo para
Cooperación Técnica N° 925/OC-AR del 10/09/96.
BUENOS AIRES, 31 de julio de 2000.
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INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS CONTRACTUALES DEL
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 925/OC-AR BID
“PROGRAMA MULTISECTORIAL DE PREINVERSION II”
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1999)
Al Señor Secretario de Programación Económica y
Regional del Ministerio de Economía.
Durante el transcurso del examen realizado por esta Auditoría General de la Nación sobre los
estados financieros por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1999, correspondientes al
“Programa Multisectorial de Preinversión II”, se ha examinado el cumplimiento y observancia
de las cláusulas contractuales de carácter contable-financiero contempladas en las diferentes
secciones y anexos del Convenio de Préstamo para Cooperación Técnica N° 925/OC-AR,
suscripto el 10/09/96 entre la Nación Argentina y el Banco Interamericano de Desarrollo (BID).
La ejecución del Programa es llevada a cabo por la Unidad de Preinversión (UNPRE),
dependiente de la Secretaría de Programación Económica y Regional del Ministerio de
Economía.
a) Cláusula 1.02: Monto del financiamiento BID por USD 25.000.000.-.
El total desembolsado por el BID al 31/12/99 ascendió a USD 7.575.750,01 (USD
5.263.250,02 corresponden al ejercicio 1999 incluyendo los cargos correspondientes a fondos
para inspección y vigilancia generales por USD 100.000.-).
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b) Cláusula 1.03: Recursos adicionales (contrapartida local) por USD 7.000.000.-.
La contrapartida local del Programa expuesta en el Estado de Origen y Aplicación de Fondos
por el ejercicio finalizado el 31/12/99 incluye un aporte de USD 500.000.- del Tesoro
Nacional así como la utilización de fondos de contrapartida local asignados al Préstamo
740/OC-AR por USD 86.220.- (pago de honorarios de consultoría por USD 46.220.- y
transferencia a la cuenta bancaria del préstamo 925/OC-AR por USD 40.000.-).
c) Cláusulas 2.02: Intereses.
Cumplida.
d) Cláusula 2.03: Recursos para inspección y vigilancia generales.
Durante el ejercicio auditado el BID retiró de la cuenta del Préstamo, en concepto de
inspección y vigilancia generales, la suma de USD 100.000.-.
e) Cláusula 2.04: Comisión de crédito.
Cumplida.
f) Cláusula 4.01: Utilización de los recursos del financiamiento.
Cumplida.
g) Cláusula 4.03: Contratación de consultores, profesionales o expertos.
Cumplida. No obstante ello, existen observaciones puntuales que se detallan en nuestro
Memorando a la Dirección del Proyecto adjunto.
h) Cláusula 5.01 y artículo 7.03 (a) (i): Informes semestrales de ejecución del proyecto.
Cumplida. Se tuvieron a la vista los Informes de Ejecución del Proyecto correspondientes al
1er. y 2do. semestres de 1999 los cuales fueron presentados al BID con 42 y 16 días de atraso,
respectivamente, respecto de los plazos estipulados en el artículo 7.03 de la referencia.
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Cabe informar que existen diferencias entre las cifras expuestas en el Estado de Origen y
Aplicación de Fondos por el ejercicio finalizado el 31/12/99 y las informadas en el 2° Informe
Semestral al 31/12/99 presentado al BID, no habiéndose realizado la conciliación respectiva,
según el siguiente detalle:
ƒ
En el aporte BID USD 50.000.- informados en defecto.
ƒ
En el aporte de contrapartida USD 155.151,97 informados en defecto.
ƒ
En el total de Inversiones USD 86.568,46 informados en exceso.
BUENOS AIRES, 31 de julio de 2000.
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MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL
“PROGRAMA MULTISECTORIAL DE PREINVERSION II”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 925/OC-AR BID
(Ejercicio finalizado el 31/12/99)
Como resultado de la revisión practicada sobre los estados básicos e información financiera
complementaria, por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1999, correspondientes al
“Programa Multisectorial de Preinversión II” Convenio de Préstamo para Cooperación Técnica
N° 925/OC-AR BID, han surgido observaciones y consecuentes recomendaciones sobre aspectos
relativos a procedimientos administrativo-contables y del sistema de control interno existentes en
la Unidad de Preinversión (UNPRE), que hemos considerado necesario informar para su
conocimiento y acción futura.
Cabe destacar que el requerimiento de auditoría efectuado por la prestataria no tuvo como
objetivo principal el análisis de sus controles administrativos, lo que hubiera conducido a un
grado mayor de detalle en las observaciones que seguidamente se mencionan, ya que el examen
se practicó sobre la base de muestras selectivas determinadas por esta auditoría. Entendemos que
la adopción de las recomendaciones, referidas a las observaciones detectadas al momento de
nuestro trabajo en campo, contribuirá al mejoramiento de los sistemas de información y control
existentes, de acuerdo con adecuadas prácticas en la materia.
A- RECOMENDACIONES DEL EJERCICIO ANTERIOR NO IMPLEMENTADAS AL
31/12/99
1- CONSULTORES NACIONALES
a) Contratos
Observaciones:
1) Los contratos de locación de obra no tenían fecha de suscripción.
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2) Los contratos celebrados por el Proyecto carecían de numeración y no especificaban
la categoría en la cual se contrataba al consultor.
Comentarios de la UNPRE:
1) A partir de su observación, los contratos de obra que se celebren, incluirán el
siguiente párrafo, que figura en los contratos de servicios: "En prueba de
conformidad de lo expuesto, se firman tres ejemplares de un mismo tenor y a un solo
efecto, en la ciudad y fecha indicadas en el encabezamiento del presente contrato".
2) A partir de su observación, los contratos llevarán numeración correlativa y su
categoría.
Recomendación: Dejar constancia de la fecha de suscripción de los contratos, los
cuales deben contener todos los datos necesarios para su correcta identificación.
b) Ternas
Observación: Los currículos que integran las ternas, en la mayoría de los casos no
tienen firma ni fecha de presentación; asimismo, la totalidad de las evaluaciones que se
tuvieron a la vista presentan la misma observación.
Comentario de la UNPRE: A partir de la auditoría del año 1998 se intentó mejorar
esta situación. Se sigue en este proceso. Se tomarán las medidas pertinentes para que
los postulantes firmen correctamente.
Recomendación: Documentar adecuadamente el proceso de selección de consultores.
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c) Informes de consultores
Observaciones:
1) El 60% de los informes que se tuvieron a la vista no tenían firma por parte del
consultor; el 28% no tenía fecha de presentación y en el 86 % de los casos no existía
constancia sobre la recepción (sello y fecha) por parte de la UNPRE.
2) En algunos casos se verificó la presentación de informes grupales, circunstancia no
prevista en los términos de referencia suscriptos.
3) No se tuvieron a la vista los informes de avance previstos en los términos de
referencia de los consultores analizados.
Comentarios de la UNPRE:
1) Se ajustarán los controles.
2) A solicitud de la supervisión del BID, se realizaron informes grupales a fin de
sintetizar la presentación de los trabajos de los consultores individuales. Se tomarán
las medidas necesarias para que los términos de referencia especifiquen el informe
requerido.
3) La UNPRE reclamará que adjunto a las justificaciones que las Entidades
Beneficiarias nos remitan, envíen los informes de avance que, de acuerdo a los
términos de referencia, deban ser liberados sólo por ellas mismas.
Recomendación: En todos los casos, documentar adecuadamente las contrataciones
efectuadas; dejar constancia de la recepción realizada por la UNPRE y verificar el
cumplimiento de los términos de referencia suscriptos.
2- ORDENES DE PAGO
Observación: Las órdenes de pago se emiten manualmente sobre la base de una planilla
de cálculo. Como consecuencia de ello se pudo observar la existencia de órdenes de pago
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que no guardan correlatividad numérica con la fecha de emisión, ni con el número de
cheque.
Comentario de la UNPRE: Se está desarrollando un sistema técnico-administrativo de
carga única.
Recomendación: Implementar un adecuado sistema que permita la emisión cronológica de
las órdenes de pago.
3- CONTROL INTERNO
Observación: La estructura de la UNPRE no permite la realización del control por
oposición de las operaciones realizadas, especialmente en las áreas de contabilidad y
tesorería.
Comentario de la UNPRE: Se está reforzando la estructura de la UNPRE a fin de
realizar el control por oposición mencionado.
Recomendación: Implementar una estructura adecuada que respete pautas mínimas de
control interno.
B- OBSERVACIONES DEL EJERCICIO
1- CONSULTORES NACIONALES
a) Contratos
Observación: Se realizaron enmiendas para modificar los plazos de vigencia de los
contratos celebrados; en consecuencia el período de los mismos es superior al año y el
pago final de dichos contratos no constituye el 10 % del monto total.
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b) Legajos
Observación: En algunos casos no se tuvo a la vista el título profesional o copia
autenticada del mismo, ni la constancia de inscripción en la AFIP, de consultores
contratados por las Entidades Beneficiarias.
Comentarios de la UNPRE:
a) A partir de la observación los contratos con sus enmiendas no superarán el año.
b) Sin comentarios.
Recomendación: Tener en cuenta las normas del BID en la materia y documentar
adecuadamente las contrataciones realizadas.
2- DISPONIBILIDADES
Observaciones:
a) Se pudo verificar que una vez registrada la anulación de un cheque emitido no se
procede a la anulación de la orden de pago respectiva.
b) En diferentes momentos, el mayor contable de la cuenta pagos presentó saldo
acreedor.
c) Las conciliaciones bancarias tenidas a la vista incluyen cheques pendientes de débito
por varios meses sin efectuar el Proyecto la correspondiente anulación.
d) Se verificó en los extractos bancarios el débito de cheques, hasta 134 días después de
la fecha de emisión, según el mayor contable analizado.
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Comentario de la UNPRE: Con respecto al punto b), en conocimiento de la inminente
recepción de fondos, se procedió a confeccionar los cheques correspondientes a
liberaciones de pagos recibidas en el área administrativa, teniendo en cuenta la
disponibilidad de fondos en la cuenta operativa y se procedió a la entrega de los
cheques en el momento en que ya podían ser debitados de la cuenta mencionada.
Recomendación: Establecer circuitos administrativos que garanticen un adecuado nivel
de control interno.
3- VIAJES Y VIATICOS
Observaciones:
a) En algunos casos no se tuvo a la vista el pasaje como documentación de respaldo por
los viajes realizados.
b) El Proyecto no utilizó la escala del BID para liquidar viajes con movilidad propia
abonando en defecto por aplicación de la escala del PNUD.
Comentarios de la UNPRE:
a) En algunos casos, las entidades beneficiarias y los consultores entregan la factura en
vez del pasaje.
b) Sin comentarios.
Recomendación: Documentar adecuadamente las actuaciones realizadas por el Proyecto.
4- GASTOS VARIOS
Observación: Se detectaron irregularidades (comprobantes corregidos y/o enmendados)
en la documentación de respaldo de los gastos pagados a través de caja chica.
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Comentario de la UNPRE: Sin comentarios.
Recomendación: Documentar adecuadamente los gastos realizados por el Proyecto.
BUENOS AIRES, 31 de julio de 2000.
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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL
“PROGRAMA MULTISECTORIAL DE PREINVERSIÓN II”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 925/OC-AR BID
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1999)
Al Señor Secretario de Programación Económica y
Regional del Ministerio de Economía.
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo los siguientes
procedimientos:
- test o pruebas de transacciones;
- análisis de legajos de consultores y de antecedentes licitatorios;
- análisis de la naturaleza, elegibilidad y justificación de los gastos;
- análisis de los ingresos y egresos efectuados a través de las cuentas bancarias del Proyecto;
- reconciliaciones bancarias;
- cotejo de las cifras expuestas en los estados financieros al 31/12/99 con las imputaciones
efectuadas en los registros contables y contra documentación respaldatoria;
- examen del cumplimiento de las cláusulas contractuales aplicables en el período;
- como así también la aplicación de otros procedimientos de auditoría que se consideraron
necesarios en las circunstancias.
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El alcance de nuestro examen comprendió el 98 % de los orígenes de fondos del ejercicio 1999 y
el 20,77 % de las cifras expuestas en el capítulo Usos de Fondos del Estado de Origen y
Aplicación de Fondos por el ejercicio finalizado el 31/12/99.
Debe señalarse que el trabajo efectuado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
En otro orden de cosas cabe destacar que la Unidad de Preinversión no opuso reparos a la
gestión de esta auditoría, otorgando las facilidades que posibilitaron la realización de las tareas
de campo.
BUENOS AIRES, 31 de julio de 2000.
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