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INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
PROYECTO PNUD N° ARG/96/022
“APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EJECUTORA DEL PROGRAMA
MATERNO INFANTIL Y NUTRICIÓN DE LA PROVINCIA DE CORRIENTES PARA
LA EJECUCIÓN DEL SUBPROYECTO CORRIENTES – PROMIN I”
(Ejercicio finalizado el 31/12/99)
Al Señor Director Nacional del
Proyecto PNUD N° ARG/96/022.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado los estados financieros detallados en el apartado I- siguiente, por el ejercicio
finalizado el 31 de diciembre de 1999, correspondientes al Proyecto PNUD N° ARG/96/022
“Apoyo y Fortalecimiento a la Unidad Ejecutora del Programa Materno Infantil y Nutrición de la
Provincia de Corrientes para la Ejecución del subproyecto Corrientes - PROMIN I”, de acuerdo
al Documento suscripto el 07/10/96 entre el Gobierno Argentino y el Programa de las Naciones
Unidas para el Desarrollo (PNUD) y posteriores revisiones, a fin de que este último brinde
asistencia al Proyecto en las gestiones necesarias para su ejecución.
Este proyecto es parcialmente financiado con recursos provenientes del Convenio de Préstamo
N° 3643-AR “Programa Materno Infantil y Nutrición”, suscripto el 30 de agosto de 1993 entre la
República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF).
I-
ESTADOS AUDITADOS
a) Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre
de 1999, expresado en dólares estadounidenses.
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b) Información Financiera Complementaria, que incluye:
1.-Copia de la “Situación Financiera al 31/12/99” emitida en dólares estadounidenses
por la oficina del PNUD en Buenos Aires, certificada y conciliada por la Unidad de
Coordinación del Proyecto.
2.-Copia del “Combined Delivery Report”, por el ejercicio finalizado el 31 de
diciembre de 1999, emitido en dólares estadounidenses por la Sede Central del
PNUD en Nueva York, certificado y conciliado por la Unidad de Coordinación del
Proyecto.
El estado señalado en I- a) surge de registros contables elaborados en pesos y se encuentra
expresado en dólares estadounidenses al tipo de cambio operacional fijado por el PNUD
(U$S 1 = $ 0,998). Fue preparado por la Unidad de Coordinación del Proyecto y es de su
exclusiva responsabilidad.
Los estados financieros definitivos fueron presentados a esta auditoría con fecha 04/05/00
y se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
Nuestra tarea estuvo encaminada a expresar una opinión basada en el examen de auditoría
realizado, habiéndose efectuado el trabajo de campo entre el 15/02/00 y el 31/03/00.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las
establecidas en el apartado B del capítulo VI del “Manual de Gestión de Proyectos de
Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, incluyendo pruebas de los
registros contable-financieros, análisis de la estructura del sistema de control interno
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implementada por el proyecto, verificación del cumplimiento de las principales
disposiciones estipuladas en el Documento de Proyecto y demás procedimientos que se
consideraron necesarios, tal como se detallan en nuestra declaración de procedimientos
adjunta. El dictamen de la auditoría se limitó a los fondos recibidos y gastos realizados por
el organismo gubernamental de ejecución del proyecto y no abarcó los gastos efectuados
por los organismos de las Naciones Unidas.
III- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el Estado de Origen y Aplicación de
Fondos e información financiera complementaria identificados en I- precedente, exponen
razonablemente la situación financiera del Proyecto PNUD N° ARG/96/022 “Apoyo y
Fortalecimiento a la Unidad Ejecutora del Programa Materno Infantil y Nutrición de la
Provincia de Corrientes para la Ejecución del subproyecto Corrientes - PROMIN I” al 31
de diciembre de 1999, así como las transacciones realizadas durante el ejercicio finalizado
en esa fecha, de acuerdo con prácticas contables usuales y con los requisitos establecidos
en el Documento de Proyecto de fecha 07/10/96 y posteriores revisiones.
Con relación a lo estipulado en el apartado B mencionado en el párrafo “II- Alcance del
Trabajo de Auditoría”, corresponde remitirse a las observaciones y recomendaciones
señaladas en el Memorando a la Dirección del Proyecto que acompaña al presente Informe.
BUENOS AIRES, 20 de junio de 2000.
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MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL PROYECTO PNUD N° ARG/96/022
“APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EJECUTORA DEL PROGRAMA
MATERNO INFANTIL Y NUTRICIÓN DE LA PROVINCIA DE CORRIENTES PARA
LA EJECUCIÓN DEL SUBPROYECTO CORRIENTES – PROMIN I”
(Ejercicio finalizado el 31/12/99)
Como resultado de la revisión practicada sobre el Estado de Origen y Aplicación de Fondos por
el período comprendido entre el 1° de enero y el 31 de diciembre de 1999, correspondiente al
Proyecto PNUD N° ARG/96/022 “Apoyo y Fortalecimiento a la Unidad Ejecutora del Programa
Materno Infantil y Nutrición de la Provincia de Corrientes para la Ejecución del subproyecto
Corrientes - PROMIN I”, han surgido observaciones y consecuentes recomendaciones sobre
aspectos relativos a procedimientos administrativo-contables y del sistema de control interno
existentes en la Unidad Ejecutora Provincial de la provincia de Corrientes (UEP), que se ha
considerado necesario informar para su conocimiento y acción futura.
Cabe aclarar que a la fecha de emisión del presente Memorando no habían sido recibidos los
comentarios de la UEP.
Sobre la base de las muestras determinadas durante el desarrollo de nuestro examen, surgen las
siguientes observaciones:
A- OBSERVACIONES DEL EJERCICIO ANTERIOR NO SUBSANADAS AL 31/12/99
1) ANTECEDENTES DE ADQUISICIÓN DE EQUIPOS Y SUBCONTRATOS
Observaciones:
- La documentación no se encuentra ordenada en forma cronológica. Se agregan hojas sin
foliar.
- Las comunicaciones a los oferentes (adjudicados o no), en su mayoría, se respaldan a
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través de faxes enviados, no quedando constancia de la recepción de la documentación
por parte de los oferentes.
- Se encuentra intercalada documentación original, con duplicados y triplicados
(documentación presentada por los oferentes).
Recomendación: En todos los casos deben mantenerse archivos debidamente ordenados, a
efectos de lograr un adecuado control sobre la integridad de la información. Asimismo se
recomienda guardar debida constancia de la documentación enviada, a efectos de evitar
posibles controversias.
B- OBSERVACIONES DEL EJERCICIO
1) ANTECEDENTES DE ADQUISICIÓN DE EQUIPOS
Observación: Con referencia a la compulsa de precios 1029W, no se tuvieron a la vista, en
el expediente, las especificaciones técnicas requeridas para la adquisición de equipamiento
médico.
Recomendación: Mantener archivos completos de la documentación agregando en los
expedientes las especificaciones técnicas de los bienes a adquirir, a efectos de posibilitar la
correcta comparación y verificación de los mismos (punto 26 del Capítulo IV del Manual
de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno, del PNUD).
2) SUBCONTRATO ALIMENTOS
Observaciones: Del análisis efectuado sobre la compulsa de precios 126W, se determinó
lo siguiente:
a) No se tuvo a la vista el acta de recepción de la primera entrega sobre un total de tres,
según se estipula en la compulsa mencionada.
b) El expediente de la compulsa se inicia con la Resolución que designa la Comisión de
Estudio de Evaluación de Ofertas.
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Recomendación: Mantener archivos completos de la documentación (punto 26 del
capítulo IV del Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica Ejecutados por el
Gobierno, del PNUD).
3) SUBCONTRATO SUPERVISIÓN DE OBRAS
Observaciones: Del análisis efectuado sobre la compulsa de precios 147W surge que:
a) El informe de Preadjudicación (20/03/98) es anterior a la Resolución que designa la
Comisión de Estudios de Evaluación de Ofertas (23/03/98).
b) No se tuvo a la vista el informe final del supervisor de obra que debió presentarse con la
recepción definitiva de obra (03/03/99).
Recomendación: Profundizar los controles administrativos a efectos de mejorar la calidad
de la información.
BUENOS AIRES, 20 de junio de 2000.
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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
DEL PROYECTO PNUD N° ARG/96/022
“APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EJECUTORA DEL PROGRAMA
MATERNO INFANTIL Y NUTRICIÓN DE LA PROVINCIA DE CORRIENTES PARA
LA EJECUCIÓN DEL SUBPROYECTO CORRIENTES – PROMIN I”
(Ejercicio finalizado el 31/12/99)
Al Señor Director Nacional
del Proyecto PNUD N° ARG/96/022.
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las establecidas en el
apartado B del capítulo VI del “Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica
Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, incluyendo entre otros procedimientos:
- Cotejo de las acumulaciones de las transacciones del ejercicio con la documentación que les
diera origen -test o prueba de transacciones-.
-
Verificación de los procesos de desembolso de fondos.
- Verificación del cumplimiento de las principales disposiciones estipuladas en el Documento
de Proyecto.
- Análisis de la estructura del sistema de control interno implementada por el proyecto.
- Circularizaciones y confirmaciones bancarias.
- Análisis y verificación de la metodología de contratación de consultoría.
- Verificación de la metodología de adquisición, uso, control y disposición de equipo no
fungible.
- Como así también la aplicación de otros procedimientos de auditoría que se consideraron
necesarios en las circunstancias.
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El alcance del examen comprendió, entre otros:
- el 100 % de los orígenes de fondos del ejercicio 1999; y
- el 90,45 %; 100 % y 100 % de los rubros “Obra Civil CS y CDI”, “Alimentos” y “Equipo No
Fungible”, respectivamente, que integran el capítulo Aplicaciones del Estado de Origen y
Aplicación de Fondos por el ejercicio finalizado el 31/12/99.
Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
Corresponde destacar que la Unidad Ejecutora Provincial de la provincia de Corrientes no
obstaculizó nuestra gestión, facilitando el acceso a la documentación respaldatoria
correspondiente.
BUENOS AIRES, 20 de junio de 2000.
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