INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL “PROGRAMA DE RECONVERSIÓN PRODUCTIVA Y REESTRUCTURACIÓN EMPRESARIAL ORIENTADA A LAS EXPORTACIONES” CONTRATO DE PRÉSTAMO N° ARG-8/94 FONPLATA (Período comprendido entre el 1° de junio de 1995 y el 31 de diciembre de 1996) Al Señor Secretario de Política Económica del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos. La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha examinado los estados detallados en el apartado I- siguiente, por el período comprendido entre el 1° de junio de 1995 y el 31 de diciembre de 1996, correspondientes al “Programa de Reconversión Productiva y Reestructuración Empresarial Orientada a las Exportaciones”, parcialmente financiado con recursos provenientes del Contrato de Préstamo N° ARG-8/94, suscripto el 9 de mayo de 1995 entre el Gobierno Argentino y el Fondo Financiero para el Desarrollo de la Cuenca del Plata (FONPLATA). Cabe aclarar que el proyecto es parcialmente ejecutado a través de un Acuerdo de Ejecución Descentralizada suscripto con el Programa de la Naciones Unidas para el Desarrollo (PNUD) con sede en Buenos Aires, denominado Proyecto PNUD ARG/91/014 “Estudios Económicos”. 1 I- ESTADOS AUDITADOS a) Estado de Orígenes y Aplicación de Fondos por el período comprendido entre el 1° de junio de 1995 y el 31 de diciembre de 1996, expresado en pesos, y notas anexas N°1 a 4 que forman parte del mismo. b) Información Financiera Complementaria, que incluye: - Listado de empresas subsidiadas desde el 01/06/95 hasta el 31/12/96. - Nómina de consultores contratados desde el 01/06/95 hasta el 31/12/96. Los estados financieros definitivos fueron presentados a esta auditoría con fecha 6 de febrero de 1998 y se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen. Dichos estados fueron preparados por la Unidad Ejecutora del Proyecto (UEP) y son de su exclusiva responsabilidad. Nuestra tarea estuvo orientada a expresar una opinión de los mismos basada en el correspondiente examen de auditoría, habiéndose realizado el trabajo de campo entre el 14/10/97 y el 4/11/97, y el 12/01/98. II- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo pruebas de los registros contable-financieros y demás procedimientos que se consideraron necesarios en las circunstancias. 2 III- ACLARACIONES PREVIAS Se han determinado observaciones sobre las Aplicaciones expuestas en Nota N° 3 al Estado de Orígenes y Aplicación de Fondos por el período finalizado el 31/12/96: - La cuenta Consultores Nacionales incluye $ 230.540.- correspondientes a honorarios abonados a consultores internacionales durante el ejercicio 1996. Cabe aclarar que al 31/12/95 se había utilizado la totalidad de la partida correspondiente a Expertos Internacionales, por lo tanto durante 1996 fueron aplicados a la partida Consultores Nacionales. - Asimismo, la cuenta Consultores Nacionales del rubro Viajes y Viáticos incluye $ 53.246,50 correspondientes a viáticos de consultores internacionales. IV- DICTAMEN En opinión de esta Auditoría General de la Nación, excepto por lo expuesto en el apartado III- precedente, el estado financiero e información complementaria detallados en I- exponen razonablemente la situación financiera del “Programa de Reconversión Productiva y Reestructuración Empresarial Orientada a las Exportaciones” al 31 de diciembre de 1996, así como las transacciones realizadas durante el período iniciado el 01/06/95 y finalizado en esa fecha, de conformidad con prácticas contable-financieras usuales y con los requisitos establecidos en el Contrato de Préstamo N° ARG-8/94 FONPLATA de fecha 09/05/95. BUENOS AIRES, 6 de marzo de 1998. 3 MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL “PROGRAMA DE RECONVERSIÓN PRODUCTIVA Y REESTRUCTURACIÓN EMPRESARIAL ORIENTADA A LAS EXPORTACIONES” CONTRATO DE PRÉSTAMO N° ARG-8/94 FONPLATA (Período comprendido entre el 1° de junio de 1995 y el 31 de diciembre de 1996) Como resultado de la revisión practicada sobre los estados del “Programa de Reconversión Productiva y Reestructuración Empresarial Orientada a las Exportaciones”, por el período comprendido entre el 1° de junio de 1995 y el 31 de diciembre de 1996, han surgido observaciones y consecuentes recomendaciones sobre aspectos relativos a procedimientos administrativo-contables y del sistema de control interno existentes en la Unidad Ejecutora del Proyecto (UEP), que hemos considerado necesario informar para su conocimiento y acción futura. Sobre la base de las muestras determinadas durante el desarrollo de nuestro examen, surgen los siguientes comentarios: 1- REGISTROS CONTABLES Observaciones: El sistema contable implementado por la UEP presenta las siguientes deficiencias: - permite introducir asientos sin tener en cuenta la correlatividad numérica de los mismos; como consecuencia de ello, por ejemplo, se verificaron operaciones anuladas con fecha anterior a la de su contabilización. - se detectaron casos en que los saldos acumulados no surgen de las operaciones o movimientos que los generan. 4 - Los mayores contables no identifican en el detalle o concepto de la operación, el gasto al cual corresponde ( por lo general honorarios y viáticos). Recomendación: Implementar las modificaciones necesarias al sistema para que brinde información más confiable. 2- RUBRO DISPONIBILIDADES Observaciones: La contabilización de las operaciones del Proyecto, así como la realización de las conciliaciones bancarias, se encuentran centralizadas en una única persona. A su vez, el libro mayor de la cuenta bancaria del Programa presenta las siguientes falencias: - No se hace referencia a los números de cheque correspondientes a cada pago. - Se detectaron atrasos de registración considerables en los movimientos producidos entre los meses de diciembre de 1995 y junio de 1996, siendo contabilizados en su gran mayoría en el período 7/96 a 9/96. - Los pagos son contabilizados por lo general al final de cada mes. Recomendación: Implementar las medidas correctivas necesarias para subsanar las observaciones expuestas en el párrafo precedente. 5 3- SERVICIOS DE CONSULTORÍA a) Contratos Observaciones: - Se ha podido verificar que, en la mayoría de los casos analizados, no se consigna la fecha de suscripción del contrato. - En muchos de los casos, las aprobaciones de FONPLATA para las contrataciones no identifican al consultor o sólo dan conformidad a una planilla de actualización mensual. - Se detectaron atrasos en las fechas de las solicitudes de contratación de entre 20 y 85 días respecto de las fechas de inicio de actividades del consultor. Recomendación: Tener en cuenta los requisitos de FONPLATA sobre contratación de consultores, así como incluir en los contratos la fecha de suscripción que determina las relaciones jurídicas involucradas. b) Ternas Observaciones: - Los currículos que se tuvieron a la vista no poseen firma ni fecha de presentación del consultor. - No se tuvieron a la vista cuadros de evaluación de los postulantes en las ternas de selección. - En el caso de consultores internacionales se pudo observar que las ternas estaban integradas por consultores de disciplinas incompatibles. 6 Recomendación: En el Curriculum Vitae debe constar la firma, fecha y proyecto para el cual el consultor propone sus antecedentes, de manera de evitar su utilización sin su consentimiento, así como dejar constancia del proceso de evaluación de las ternas para la selección del consultor. c) Informes Observación: En la mayoría de los casos, los informes no poseen fecha de presentación ni constancia de recepción de la UEP (fecha y sello). Por otra parte, se ha verificado la presentación de informes sin la firma del consultor. Recomendación: Dejar constancia de la recepción (fecha y sello) de los informes de consultoría, debidamente suscriptos por el consultor respectivo. 4- VIÁTICOS Observaciones: - Se ha verificado en algunos casos que la escala utilizada para la liquidación del viático no se corresponde con la categoría del consultor; así como, en otros casos, tampoco coincide con la aprobada para el Proyecto. - Los tickets de embarque, único comprobante del viaje realizado, poseen en su gran mayoría enmiendas en la fecha del viaje, tachaduras y fechas del viaje escritas en lápiz. - En algunos casos, no se tuvo en cuenta la correlatividad numérica de los recibos utilizados por la UEP para el pago de viáticos. Recomendación: Dar cumplimiento a las escalas vigentes aplicables, dejando adecuada constancia de los viajes realizados . 7 5- EQUIPAMIENTO Observaciones: a) Con respecto a una computadora NOTEBOOK que fue sustraída, se realizó la denuncia policial respectiva 10 meses después de ocurrido el hecho. b) No se tuvieron a la vista los certificados de origen de los equipos adquiridos . No obstante ello, los proveedores son residentes en el país. Recomendación: Dejar evidencia del cumplimiento de lo estipulado en el art. 19 del Contrato de Préstamo. 6- SUBCONTRATOS- ASISTENCIA A LAS EMPRESAS Observación: Se detectaron atrasos considerables en los pagos de los reembolsos a las empresas con respecto a los plazos establecidos en las respectivas cartas de acuerdo suscriptas entre éstas y la UEP. Recomendación: Dar cumplimiento a lo estipulado contractualmente. 7- JUSTIFICACIONES DE GASTOS A FONPLATA Observación: Al 31/12/96 los fondos de contrapartida local aportados ascendieron a la suma de $ 990.348,74 mientras que el total de gastos computados, relacionados con esta fuente de financiamiento, ascendió a $ 1.354.876,11. La diferencia de $ 364.527,37 fue financiada a través de fondos FONPLATA; esta cifra deberá compensarse con fondos locales en el ejercicio siguiente. 8 Por otra parte se verificó que se justificaron como gastos de contrapartida local $ 73.375,10 en exceso con respecto al total imputado en los registros del Proyecto. Recomendación: Realizar las justificaciones de gastos a FONPLATA de acuerdo a los importes efectivamente erogados bajo una y otra fuente de financiamiento. BUENOS AIRES, 6 de marzo de 1998. 9 DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL “PROGRAMA DE RECONVERSIÓN PRODUCTIVA Y REESTRUCTURACIÓN EMPRESARIAL ORIENTADA A LAS EXPORTACIONES” CONTRATO DE PRÉSTAMO N° ARG-8/94 FONPLATA (Período comprendido entre el 1° de junio de 1995 y el 31 de diciembre de 1996) El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación , las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo los siguientes procedimientos: - comparación de las cifras expuestas en los estados financieros al 31/12/96 contra los registros en moneda local que le dieron sustento; - tests o pruebas de transacciones; - pruebas dirigidas a verificar la condición de elegibilidad de los gastos analizados; - verificación de la metodología de contratación de consultores; - circularizaciones y reconciliaciones bancarias; - como así también la aplicación de otros procedimientos en la medida que se los consideró necesarios. 10 El alcance del examen comprendió, entre otros: - el 100% de los orígenes de fondos expuestos en el estado financiero auditado; y - el 25,64 %; 26,47 %; 11,47 % y 35,35 % de los rubros “ Consultores”, “Viajes y Viáticos”, “Equipamiento” y “Subcontratos”, respectivamente, que integran el capítulo Aplicaciones (Nota 3) del Estado de Origen y Aplicación de Fondos del Proyecto al 31/12/96. Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares. BUENOS AIRES, 6 de marzo de 1998. 11