INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL “PROGRAMA DE RECONVERSIÓN PRODUCTIVA Y REESTRUCTURACIÓN EMPRESARIAL ORIENTADA A LAS EXPORTACIONES” CONTRATO DE PRÉSTAMO N° ARG-8/94 FONPLATA (Período comprendido entre el 1° de enero de 1997 y el 31 de agosto de 1998) Al Señor Secretario de Programación Económica y Regional del Ministerio de Economía. La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha examinado los estados detallados en el apartado I- siguiente, por el período comprendido entre el 1° de enero de 1997 y el 31 de agosto de 1998, correspondientes al “Programa de Reconversión Productiva y Reestructuración Empresarial Orientada a las Exportaciones”, parcialmente financiado con recursos provenientes del Contrato de Préstamo N° ARG-8/94, suscripto el 9 de mayo de 1995 entre el Gobierno Argentino y el Fondo Financiero para el Desarrollo de la Cuenca del Plata (FONPLATA). Cabe aclarar que el proyecto es parcialmente ejecutado a través de un Acuerdo de Ejecución Descentralizada suscripto con el Programa de la Naciones Unidas para el Desarrollo (PNUD) con sede en Buenos Aires, denominado Proyecto PNUD ARG/91/014 “Estudios Económicos”. I- ESTADOS AUDITADOS a) Estado de Origen y Aplicación de Fondos (EOAF) al 31 de agosto 1998, expresado en pesos, y notas anexas N° 1 a 4 que forman parte del mismo. 1 b) Información Financiera Complementaria, que incluye: - Listado de empresas subsidiadas al 31/08/98. - Listado de consultores contratados al 31/08/98. Los estados financieros definitivos fueron preparados por la Unidad Ejecutora del Proyecto (UEP) y son de su exclusiva responsabilidad. Fueron presentados a esta auditoría con fecha 11 de noviembre de 1999 y se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen. Nuestra tarea estuvo orientada a expresar una opinión basada en el examen de auditoría realizado, habiéndose efectuado el trabajo en campo entre el 11/09/98 y el 04/11/98, y entre el 8 y el 16/11/99. II- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo pruebas de los registros contable-financieros y demás procedimientos que se consideraron necesarios en las circunstancias. III- ACLARACIONES PREVIAS Se han verificado diferencias entre las Aplicaciones expuestas en Nota N° 3 al Estado de Origen y Aplicación de Fondos y los importes justificados al FONPLATA en las siguientes líneas o categorías de gastos: 2 CATEGORÍA Consultores Nacionales S/EOAF S/JUSTIF. $ $ DIFERENCIA $ 2.673.769,89 2.645.572,00 521.060,17 574.699,23 Subcontratos 5.622.382,85 5.621.061,38 1.321,47 Misceláneos 371.952,07 349.492,07 22.460,00 1.667,37 0,00 1.667,37 Pasajes y viáticos Ajuste Ejerc. Ant. 28.197,89 (53.639,06) 7,67 Las diferencias mencionadas sólo afectan el total de aplicaciones en $ 7,67. IV- DICTAMEN En opinión de esta Auditoría General de la Nación, teniendo en cuenta lo expuesto en el apartado III- precedente, el estado financiero, notas anexas e información complementaria detallados en I- exponen razonablemente la situación financiera del “Programa de Reconversión Productiva y Reestructuración Empresarial Orientada a las Exportaciones” al 31 de agosto de 1998, así como las transacciones realizadas durante el período iniciado el 01/01/97 y finalizado en aquella fecha, de conformidad con prácticas contable-financieras usuales y con los requisitos establecidos en el Contrato de Préstamo N° ARG-8/94 FONPLATA de fecha 09/05/95. BUENOS AIRES, 28 de abril de 2000. 3 MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL “PROGRAMA DE RECONVERSIÓN PRODUCTIVA Y REESTRUCTURACIÓN EMPRESARIAL ORIENTADA A LAS EXPORTACIONES” CONTRATO DE PRÉSTAMO N° ARG-8/94 FONPLATA (Período comprendido entre el 1° de enero de 1997 y el 31 de agosto de 1998) Como resultado de la revisión practicada sobre los estados del “Programa de Reconversión Productiva y Reestructuración Empresarial Orientada a las Exportaciones”, por el período comprendido entre el 1° de enero de 1997 y el 31 de agosto de 1998, han surgido observaciones sobre aspectos relativos a procedimientos administrativo-contables y del sistema de control interno existentes en la Unidad Ejecutora del Proyecto (UEP), que hemos considerado necesario informar para su conocimiento. Cabe aclarar que en el presente Memorando no se formulan recomendaciones a la Coordinación del Proyecto debido a que, como consecuencia de su finalización (31/08/98) su aplicación resultaría extemporánea; no obstante, a continuación, y sobre la base de muestras selectivas determinadas durante el desarrollo de las tareas en campo, detallamos las siguientes observaciones: A- OBSERVACIONES DE EJERCICIOS ANTERIORES NO SUBSANADAS AL 31/08/98. 1- REGISTROS CONTABLES Observaciones: El sistema contable implementado por la UEP presentó las siguientes deficiencias: - Permite introducir asientos sin tener en cuenta la correlatividad numérica de los mismos; como consecuencia de ello, por ejemplo, se verificaron operaciones 4 anuladas con fecha anterior a la de su contabilización. - Se detectaron casos donde los saldos acumulados no surgen de las operaciones o movimientos que los generan. - Los mayores contables no identifican en el detalle o concepto de la operación, el gasto al cual corresponde (por lo general honorarios y viáticos). 2- RUBRO DISPONIBILIDADES Observaciones: La contabilización de las operaciones del Proyecto, así como la realización de las conciliaciones bancarias, se encuentran centralizadas en una única persona. A su vez, el libro mayor de la cuenta bancaria del Programa presenta las siguientes falencias: • No se hace referencia a los números de cheque correspondientes a cada pago. • Los pagos son contabilizados por lo general al final de cada mes sin tener en cuenta la fecha real de los mismos. 3- SERVICIOS DE CONSULTORÍA a) Contratos Observación: Se ha podido verificar que en el 23 % de los casos analizados, no se consigna en los contratos la fecha de suscripción de los mismos. b) Ternas Observaciones: - El 83 % de los currículos que se tuvieron a la vista no poseen firma ni fecha de presentación del consultor. 5 - No se tuvieron a la vista los cuadros de evaluación de los postulantes en las ternas de selección, en el 66 % de los casos analizados. c) Informes Observación: En la mayoría de los casos, los informes no poseen fecha de presentación ni constancia de recepción de la UEP (fecha y sello). 4- SUBCONTRATOS-ASISTENCIA A EMPRESAS Observación: Se detectaron atrasos considerables en los pagos de los reembolsos a las empresas con respecto a los plazos establecidos en las respectivas cartas de acuerdo suscriptas entre éstas y la UEP. B- OBSERVACIONES DEL EJERCICIO 1- SERVICIOS DE CONSULTORÍA Observación: Se tuvieron a la vista los recibos por los pagos efectuados a un consultor que fueron confeccionados con una antelación superior a los 30 días con respecto a la finalización del período del honorario abonado, como así también respecto de la fecha contemplada en el cronograma de pagos emitido por el Proyecto. Esta observación se repitió en forma constante durante todo el período analizado. 2- SUBCONTRATOS-ASISTENCIA A EMPRESAS Observaciones: a) No consta la fecha en las aprobaciones de los proyectos de exportación. b) En algunos casos no fue posible determinar la fecha en que se recibió la documentación de las empresas, ya que no constaba en la nota de presentación 6 archivada en el expediente; tampoco constaba el sello de recepción de la UEP y, en otros casos, no se tuvo a la vista dicha nota. Cabe aclarar que esta fecha constituye, según la carta acuerdo, el inicio del plazo que tiene la UEP para reembolsar los fondos. c) Se detectaron errores y omisiones en el foliado de los expedientes (folios sin orden cronológico, repetición de números de folio, documentos sin foliar). 3- ORDENES DE PAGO Observaciones: El Proyecto emitió dos tipos de órdenes de pago: una para gastos tales como pasajes (OIM), gastos PNUD, etc., las cuales se encontraban debidamente conformadas y, por otro lado, se emitían órdenes de pago para conceptos tales como honorarios, viáticos, etc., las cuales presentaban las siguientes observaciones: a) Las órdenes de pago identificaban a otro proyecto. b) No existían en las mismas firma alguna. c) No se identificaba claramente al beneficiario de las mismas. d) No se encontraban correctamente archivadas, ya que estaban adjuntas original y copia, existían órdenes de pago faltantes, etc. BUENOS AIRES, 28 de abril de 2000. 7 DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL “PROGRAMA DE RECONVERSIÓN PRODUCTIVA Y REESTRUCTURACIÓN EMPRESARIAL ORIENTADA A LAS EXPORTACIONES” CONTRATO DE PRÉSTAMO N° ARG-8/94 FONPLATA (Período comprendido entre el 1° de enero de 1997 y el 31 de agosto de 1998) Al Señor Secretario de Programación Económica y Regional del Ministerio de Economía. El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo los siguientes procedimientos: - Comparación de las cifras expuestas en los estados financieros al 31/08/98 contra los registros en moneda local que les dieron sustento; - tests o pruebas de transacciones; - pruebas dirigidas a verificar la condición de elegibilidad de los gastos analizados; - verificación de la metodología de contratación de consultores; - circularizaciones y reconciliaciones bancarias; - conciliación entre las cifras contabilizadas y las justificadas al cierre del Proyecto; - como así también la aplicación de otros procedimientos en la medida que se los consideró necesarios. 8 El alcance del examen comprendió, entre otros: - el 100 % de los orígenes de fondos expuestos en el estado financiero auditado; y - el 36,16 %; 48,12 %; 47,28 %; 27,16 % y 14,35 % de los rubros “ Consultores”, “Viajes y Viáticos”, “Equipamiento”, “Subcontratos” y “Gastos Mantenimiento y Gastos Generales”, respectivamente, que integran el capítulo Aplicaciones (Nota 3) del Estado de Origen y Aplicación de Fondos del Proyecto al 31/08/98. Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares. BUENOS AIRES, 28 de abril de 2000. 9