INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL PROYECTO “ESTUDIO SOBRE LOS EFECTOS DE LA INTEGRACIÓN ECONÓMICA EN LOS SISTEMAS URBANOS Y DE TRANSPORTE DE LAS PROVINCIAS DEL LITORAL Y CHACO ARGENTINOS, REGIÓN DE LA CUENCA DEL PLATA” CONTRATO DE PRÉSTAMO N° ARG-4/93 FONPLATA (Período comprendido entre el 22/12/95 y el 31/12/96) Al Señor Secretario de Política Económica del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos. La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha examinado los estados detallados en el apartado I- siguiente, por el período comprendido entre el 22/12/95 y el 31/12/96, correspondientes al Proyecto “Estudio sobre los Efectos de la Integración Económica en los Sistemas Urbanos y de Transporte de las Provincias del Litoral y Chaco Argentinos, Región de la Cuenca del Plata”, parcialmente financiado con recursos provenientes del Contrato de Préstamo N° ARG-4/93, suscripto el 9 de mayo de 1995 entre la República Argentina y el Fondo Financiero para el Desarrollo de la Cuenca del Plata (FONPLATA). La Unidad Ejecutora del Proyecto (UEP) se desenvuelve en el marco de la Secretaría General de la Presidencia de la Nación. 1 I- ESTADOS AUDITADOS a) Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el período comprendido entre el 22/12/95 y el 31/12/96, expresado en pesos, y notas anexas N° 1 a 3 que forman parte del mismo. b) Información complementaria, que incluye: - Listado de consultores contratados en 1996. - Detalle de bienes adquiridos en 1996. - Estado de avance del proyecto al 31/12/96. Los estados financieros definitivos e información complementaria surgen de registros auxiliares preparados por la UEP y son de su exclusiva responsabilidad. Fueron presentados a esta auditoría con fecha 03/12/97 y se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen. Cabe aclarar que nuestra tarea estuvo orientada, exclusivamente, a expresar una opinión basada en el respectivo examen de auditoría, habiéndose realizado el trabajo de campo entre el 14/10/97 y el 04/11/97, y el 03 /12/97. II- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo pruebas de los registros contable-financieros y demás procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios en las circunstancias. 2 III- DICTAMEN En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado financiero, notas anexas e información complementaria detallados en I- precedente, exponen razonablemente la situación financiera del Proyecto “Estudio sobre los Efectos de la Integración Económica en los Sistemas Urbanos y de Transporte de las Provincias del Litoral y Chaco Argentinos, Región de la Cuenca del Plata” al 31 de diciembre de 1996, así como las transacciones realizadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con prácticas contable-financieras usuales y con los requisitos establecidos en el Contrato de Préstamo N° ARG-4/93 FONPLATA de fecha 09/05/95 y posteriores modificaciones. BUENOS AIRES, 19 de diciembre de 1997. 3 MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL PROYECTO “ESTUDIO SOBRE LOS EFECTOS DE LA INTEGRACIÓN ECONÓMICA EN LOS SISTEMAS URBANOS Y DE TRANSPORTE DE LAS PROVINCIAS DEL LITORAL Y CHACO ARGENTINOS, REGIÓN DE LA CUENCA DEL PLATA” CONTRATO DE PRÉSTAMO N° ARG-4/93 FONPLATA (Período comprendido entre el 22/12/95 y el 31/12/96) Como resultado de la revisión practicada sobre el Estado de Origen y Aplicación de Fondos, notas anexas e información complementaria, por el período comprendido entre el 22 de diciembre de 1995 y el 31 de diciembre de 1996, correspondientes al Proyecto “Estudio sobre los Efectos de la Integración Económica en los Sistemas Urbanos y de Transporte de las Provincias del Litoral y Chaco Argentinos, Región de la Cuenca del Plata”, han surgido observaciones y consecuentes recomendaciones sobre aspectos relativos a procedimientos administrativo-contables y del sistema de control interno existentes en la Unidad Ejecutora del Proyecto (UEP), que hemos considerado necesario informar para su conocimiento y acción futura. Sobre la base de las muestras determinadas durante el desarrollo de nuestro examen, surgen los siguientes comentarios: 1- REGISTROS CONTABLES Observación: El registro de las operaciones del Proyecto que lleva manualmente la UEP consiste, únicamente, en un libro mayor por cuenta de gastos y registros auxiliares de Bancos (Libro Banco). Dichos registros no incluyen la totalidad de los gastos incurridos (Comisión de inspección y vigilancia, comisión de compromiso e intereses) ni los orígenes 4 de fondos con su correspondiente pasivo con el FONPLATA, tal como fuera previsto en el Plan de Cuentas aprobado por el Organismo de Crédito. Recomendación: Implementar registros adecuados que brinden información completa sobre el Proyecto, de acuerdo a prácticas contables usuales. 2- ÓRDENES DE PAGO Observación: Las órdenes de pago, confeccionadas manualmente, no poseen numeración preimpresa, así como tampoco se elaboran respetando el orden cronológico de las operaciones. Por otra parte, el circuito de emisión y registración de las órdenes de pago presenta deficiencias relativas a la oportunidad y existencia (se anularon órdenes de pago aún no emitidas; cheques emitidos sin la correspondiente orden de pago). Recomendación: Implementar un adecuado registro cronológico de órdenes de pago. 3- SERVICIOS DE CONSULTORÍA a) Contratos Observación: Se ha podido verificar que los contratos no consignan la fecha de suscripción del mismo ni especifican la categoría o función a ser desempeñada por el consultor. Por otra parte, en un caso se observó que el consultor fue contratado por un monto superior al solicitado y aprobado por FONPLATA, rectificándose la situación al finalizar el período contractual, mediante la aprobación por parte del Organismo de Crédito de la modificación de la retribución mensual. 5 Al respecto, se pudo observar también que en la mayoría de los casos se suscribió el contrato con el consultor con anterioridad a la fecha en que fuera recibida la aprobación de FONPLATA, la cual debe ser previa a la suscripción del mismo. Recomendación: Tener en cuenta los requisitos de FONPLATA sobre contratación de consultores; además, es recomendable incluir en los contratos la fecha de suscripción y categoría del consultor, de manera que permita identificar su ubicación en la escala de honorarios aplicables. b) Ternas Observación: Los currículos que integran las ternas de selección que se tuvieron a la vista no poseen firma del consultor ni fecha de presentación. Recomendación: Debe constar en el Curriculum Vitae la firma, fecha y proyecto para el cual el consultor propone sus antecedentes, de manera de evitar su utilización sin su consentimiento. c) Informes Observaciones: - En la mayoría de los casos los informes no poseen fecha de presentación ni constancia de recepción por parte de la UEP (fecha y sello). - Se ha verificado la presentación de informes grupales no previstos en los términos de referencia convenidos. - En un caso no se tuvo a la vista el informe final y en siete casos los informes mensuales. - En dos casos se verificó que el consultor percibió el último pago del contrato con anterioridad a la aprobación del informe respectivo. 6 Recomendación: Dar cumplimiento a lo establecido en los términos de referencia, así como dejar constancia de la recepción (fecha y sello) de los informes de consultoría. d) Declaraciones Juradas Observación: No se tuvieron a la vista las Declaraciones Juradas que deben presentar los consultores, donde se certifica la condición de elegibilidad para ser contratados por el Proyecto, de acuerdo a lo establecido en el Reglamento Básico para la Contratación de Consultores presentado al FONPLATA como condición para el primer desembolso. Recomendación: Dar cumplimiento a lo estipulado en el mencionado Reglamento. 4- VIÁTICOS Observación: Se ha verificado que los importes abonados fueron superiores a los establecidos en la escala vigente aplicable (Decreto 429/95). Por otra parte, se observó en algunos casos que las liquidaciones de viáticos no coincidían con la cantidad de días determinados según las fechas de los pasajes. Recomendación: Dar cumplimiento a las escalas vigentes aplicables dejando constancia, en las liquidaciones, sobre los importes que deben ser abonados al consultor. 5- EQUIPAMIENTO Observaciones: a) El Proyecto no elaboró órdenes de compra en las adquisiciones realizadas. Por otra parte, algunos presupuestos presentados a los fines de la comparación de precios, no se encontraban firmados ni poseían fecha de presentación; asimismo, no se tuvieron a la vista cuadros comparativos elaborados a los fines de seleccionar el 7 proveedor. b) Con respecto al registro de inventario, llevado por la Secretaría General de la Presidencia, se pudo observar que en los recibos de cargos enviados a la UEP no se incluía el número de serie del bien. c) No se tuvieron a la vista los certificados de origen de los equipos adquiridos, pudiéndose verificar a través de la inspección ocular que los mismos son originarios de países no miembros del FONPLATA (Singapur, Taiwan, etc.). No obstante ello, los proveedores son residentes en país miembro del Fondo Financiero para el Desarrollo de la Cuenca del Plata (FONPLATA). . Recomendaciones: a) Implementar un adecuado circuito de adquisiciones que incluya la emisión de órdenes de compra y cuadros de evaluación de ofertas debidamente suscriptos. b) En la descripción de los bienes adquiridos debe incluirse el número de serie respectivo. c) Dar cumplimiento a lo acordado en el art. 20 de las Estipulaciones Especiales del Contrato de Préstamo. BUENOS AIRES, 19 de diciembre de 1997. 8 DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL PROYECTO “ESTUDIO SOBRE LOS EFECTOS DE LA INTEGRACIÓN ECONÓMICA EN LOS SISTEMAS URBANOS Y DE TRANSPORTE DE LAS PROVINCIAS DEL LITORAL Y CHACO ARGENTINOS, REGIÓN DE LA CUENCA DEL PLATA” CONTRATO DE PRÉSTAMO N° ARG-4/93 FONPLATA (Período comprendido entre el 22/12/95 y el 31/12/96) El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación , las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo: - la comparación de las cifras expuestas en los estados financieros al 31/12/96 contra los registros en moneda local que le dan sustento; - tests o pruebas de transacciones; - pruebas relativas a verificar la condición de elegibilidad de los gastos analizados; - verificación de la metodología de contratación de consultores; - circularizaciones y reconciliaciones bancarias; - como así también la aplicación de otros procedimientos en la medida que se los consideró necesarios en las circunstancias. El alcance del examen comprendió, entre otros: - el 100% de los orígenes de fondos expuestos en el estado financiero auditado; y - el 39,71%; el 50,48% y el 72,41% de los rubros “ Contratos de Personal”; “Pasajes y Viáticos” y “Equipamiento”, respectivamente, que integran el capítulo Aplicaciones del Estado de Origen y Aplicación de Fondos del Proyecto al 31/12/96. 9 Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares. BUENOS AIRES, 19 de diciembre de 1997. 10