BUENOS AIRES, 10 de junio de1999 VISTA la Actuación N° 53/99 del Registro de la Auditoría General de la Nación, y CONSIDERANDO: Que el artículo 85 de la Constitución Nacional pone a cargo de la Auditoría General de la Nación el control externo de la administración pública nacional, cualquiera fuera su modalidad de organización. Que en cumplimiento del mandato constitucional y lo concordantemente dispuesto por el artículo 118 inciso e) de la ley 24.156, se realizó una Auditoría de los servicios de la deuda de Letras Externas de la República Argentina en Pesos 8,75%, 1997-2002. Las tareas de campo se desarrollaron desde el 27 de enero hasta el 24 de febrero de 1999. Que, la Comisión de Supervisión respectiva a producido el despacho correspondiente, compartiendo los términos del Informe elaborado por la Gerencia General de Deuda Pública. Que dicho Informe fue puesto en conocimiento del organismo auditado, el que no ha formulado consideración alguna Que el Colegio de Auditores, en Sesión del 27/05/99 prestó conformidad al Informe de que se trata. Que el Presidente de la Auditoría General de la Nación ejerce la 1 representación del órgano; Por ello, EL PRESIDENTE DE LA AUDITORIA GENERAL DE LA NACION RESUELVE: ARTICULO 1°: Aprobar el Informe de Auditoría de los servicios de la deuda de Letras Externas de la República Argentina en Pesos 8,75%, 1997-2002 – Período 25/01/98 al 25/01/99, elaborado por la Gerencia General de Deuda Pública, que obra a fs. 58 a 67 de la Actuación N° 53/99-A.G.N. ARTICULO 2°: Poner en conocimiento del Sr. SECRETARIO DE HACIENDA DEL MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS la presente resolución. ARTICULO 3°: Regístrese, comuníquese a la Comisión Parlamentaria Mixta Revisora de Cuentas. Cumplido, archívese. RESOLUCION N° 77/99 2 INFORME DE AUDITORIA SOBRE EL SERVICIO DE LA DEUDA DE LETRAS EXTERNAS DE LA REPUBLICA ARGENTINA EN PESOS 8,75% 1997-2002 3 INDICE 1. OBJETO DE LA AUDITORIA 3 2. ALCANCE DEL EXAMEN 4 3. ACLARACIONES PREVIAS 4/8 4. CONCLUSIONES 9 5. RECOMENDACIONES 9/10 4 INFORME DE AUDITORIA AL SEÑOR SECRETARIO DE HACIENDA DEL MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS. Dr. Pablo Emilio GUIDOTTI S / D. En ejercicio de las facultades conferidas por el artículo 118 de la Ley N° 24.156, la AUDITORIA GENERAL DE LA NACION ha procedido a realizar un examen en el ámbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS, con el objeto que se detalla en el apartado 1. siguiente. 1. OBJETO DE LA AUDITORIA Pago y registración de los intereses correspondientes a la emisión de "Letras Externas de la República Argentina en Pesos -Valor Nominal $ 500.000.000- 8,75% 19972002", período 25/01/98 al 25/01/99. 2. ALCANCE DEL EXAMEN 2.1. El examen se realizó de conformidad con las normas de auditoría externa de la AUDITORIA GENERAL DE LA NACION aprobadas por su Resolución N° 145/93, 5 dictada en función del artículo 119, inciso d), de la Ley N° 24.156, habiéndose practicado los siguientes procedimientos: 2.1.1. Solicitud y análisis de los antecedentes legales, contables y presupuestarios. 2.1.2. Verificación del pago del servicio financiero. 2.1.3. Constatación de la registración efectuada en el SIGADE y SIDIF. 2.1.4.Verificación de la pertinente afectación presupuestaria. 2.1.5. Verificación de la documentación de respaldo originada por las distintas áreas intervinientes Las tareas de campo se desarrollaron en el período comprendido entre el 27/01/99 y el 24/02/99. 3. ACLARACIONES PREVIAS 3.1. Aspectos normativos. El marco normativo aplicable al caso está conformado por: - La Ley N° 24.156, de Administración Financiera y de los Sistemas de Control del Sector Público Nacional, artículos 58. - El Decreto N° 1588/93 que faculta al Señor Ministro de Economía y Obras y Servicios Públicos a suscribir en nombre y representación de la República Argentina un Programa de Letras Externas a Mediano Plazo por hasta un Valor Nominal Dólares Estadounidenses Un Mil Millones (V.N. U$S 1.000.000.000), que podría ser utilizado dentro del ejercicio fiscal 1993 y siguientes, autorizándole a contraer obligaciones externas cuyo saldo en circulación en todo 6 momento no supere el monto del programa. Dichas obligaciones deberían contraerse dentro de los límites establecidos por las leyes de Presupuesto vigentes en el momento de su concertación. - Los decretos nros. 1156/94, 393/95, 372/95, 91/96 y 1445/96, que amplían el monto originalmente autorizado. - La Resolución N° 293/97 de la Secretaría de Hacienda que dispone la emisión de un nuevo título de deuda pública externa, por hasta un Valor Nominal Pesos Quinientos Millones (V.N. $ 500.000.000), identificado como “LETRAS EXTERNAS DE LA REPUBLICA ARGENTINA EN PESOS 8,75% 19972002”, serie n° 54 del Programa de Letras Externas a Mediano Plazo, con vencimiento el 10 de julio del 2002 y con amortización íntegra al vencimiento. Asimismo, fija una tasa de interés del 8,75% pagadera semestralmente los días 10 de julio y 10 de enero de cada año y determina que para el cálculo de los intereses se tome como base un divisor de 360 días integrado por 12 meses de 30 días cada uno y, en el caso de un mes incompleto, la cantidad de días transcurridos. Conforme las pautas señaladas en el párrafo anterior, en el período objeto de la presente auditoría (25/01/98 al 25/01/99) se produjo el vencimiento de intereses que a continuación se detalla: Fecha de vencimiento Importe ($) 10/07/98 21.875.000 10/01/99 21.875.000 3.2. Aspectos registrales. 3.2.1. Registración en el SIGADE. 7 Al respecto se examinó: • La tabla de amortización y calendario de vencimientos, que detalla el giro de la colocación, el cálculo de los intereses y los respectivos vencimientos de éstos (10/01 y 10/07 de cada ejercicio y, otros gastos). Los cálculos fueron objeto de verificación y coinciden con los importes pagados y registrados. • El estado de cuenta al 25/01/99 que, en cuanto a los intereses objeto de la presente auditoría, refleja: Tipo operación Interés pagado Interés pagado Fecha programada Fecha operación Monto 10/07/98 10/07/98 10.000.000 10/07/98 10/07/98 11.875.000 10/01/99 10/01/99 21.875.000 Independientemente de que los intereses objeto de esta auditoría figuran correctamente como deuda externa, cabe señalar que el principal de la operación, cuyo pago habrá de efectuarse el 10/07/2002, consta incorrectamente como deuda interna. 3.2.2. Registración en el SIDIF de los pagos por intereses devengados (período 25/01/98 al 25/01/99) Una vez comunicado el número del registro del SIGADE, se inicia esta etapa de registración. La del caso, se hizo efectiva a través de la utilización de los siguientes formularios: C-41 registro de la orden de pago. C-42 orden de pago sin imputación presupuestaria. C-80 registro de pago efectivo. 8 De conformidad con las condiciones de emisión, al 24/02/99 -fecha de corte de la presente auditoría- se han efectuado y registrado los pagos que a continuación se detallan: FECHAS FORMU REGISTRO VENCI LARIO SIDIF N° MIENTO TRO 41 43173 10/07/98 23/06/98 80 44289 41 44357 80 44257 PAGO REGIS IMPUTACION IMPORTE N° 08/07/98 10/07/98 10.000.000 03/07/98(2) 25/06/98 08/07/98 Deuda interna (1) Deuda externa(1) 11.875.000 03/07/98(2) 21.875.000 2769 42 10/01/99 08/01/99 28/12/98 Extrapresupuesta 21.875.000 ria(3) Del análisis de los citados registros surge: (1) Desdoblamiento del pago, imputándose un pago a deuda interna y el otro a deuda externa, cuando correpondía cargar la totalidad del mismo ($ 21.875.000) a deuda externa. (2) Que estas fechas son las de remisión de las notas por parte de T.G.N. al B.C.R.A. solicitando el pago, y no las del efectivo pago. (3) Una imputación extrapresupuestaria que, según lo informado, obedece a que a la fecha de pago (Enero/99), aún no se encontraba efectuada la carga al sistema de registro de la pertinente distribución presupuestaria del ejercicio en curso. La documentación analizada que sustenta los registros es: 9 • Ordenes de pago emitidas por la Secretaría de Hacienda. • Notas mediante las cuales la Secretaría de Hacienda indica al Banco Central de la República Argentina efectuar los pagos pertinentes, con indicación de las fechas de vencimientos y cuentas bancarias a través de las cuales se concretaron los mismos. • Extractos bancarios correspondientes a la cuenta n° 20.501 de fechas 08/07/98 y 08/01/99. • Comprobantes de contabilidad que reflejan el débito de la cuenta Depósitos del Gobierno Nacional y el crédito en la cuenta de la entidad bancaria del exterior. • Formulario de gastos por partida presupuestaria, en el que se constata la registración del gasto en sus distintas etapas. 4. CONCLUSIONES De las verificaciones realizadas surge que el pago y registración de los intereses de la emisión en examen fueron practicados conforme con las pautas legales y contractuales que la rigieron, excepto por la observación que a continuación se expone: 4.1. Del total de los intereses con vencimiento el 10/07/98 ($ 21.875.000), en los registros del SIDIF consta incorrectamente imputada a deuda interna la suma de $ 10.000.000. 5. RECOMENDACIONES Conforme con lo expuesto en los puntos 3. y 4. del presente informe, se recomienda para todas aquellas operaciones en las que pudieran existir situaciones similares a las aquí comentadas: 10 5.1. Proceder a clasificar la deuda conforme lo establece el artículo 58 de la Ley N° 24.156. 5.2. Atento a lo expuesto en el punto 3.2.2. - análisis de los registros en el SIDIF, aclaración (3), efectuar la regularización de la afectación extrapresupuestaria de los intereses pagados el 08/01/99. 5.3. Efectuar la registración del pago definitivo (Formulario C-80) en la fecha de su efectivización. Independientemente de lo expuesto, se hace constar que mediante Nota N° 75/99, el Sr. Subsecretario de Financiamiento pone de manifiesto que, en relación con situaciones como las aquí planteadas, se han encarado las acciones fundamentales en el marco de lo prescripto por la Ley N° 24.156, a saber: a) Elaboración de un Proyecto de Decreto Reglamentario único de la ley recién citada, en trámite de aprobación por ante la Secretaría de Hacienda. b) Desarrollo de un "Manual de normas y procedimientos para el registro y la atención de los servicios de la deuda pública". 6. LUGAR Y FECHA DE EMISION DEL INFORME BUENOS AIRES, 24 febrero de 1999. 11