casos practicos de contabilidad

CASO PRÁCTICO Nº 3. OPERACIONES COMERCIALES CON MONEDA
EXTRANJERA
El caso que vamos a exponer recoge la contabilización de una operación de compra de
mercaderías en moneda extranjera (en concreto US $).
Una transacción en moneda extranjera es aquella cuyo importe se determina o exige su
liquidación en una moneda distinta de la funcional. En el PGC 2007
Veamos un ejemplo:
La empresa Distribuciones del Sur S.L. realiza periódicamente transacciones con una empresa de
Oakland (California). El pasado día 22 de enero de 2011 adquirió una partida de mercaderías por
importe de 23.800 $, siendo el tipo de cambio de 1,32 $/€. El pago es aplazado y no se realizará
hasta el día 21 de febrero del mismo año. El tipo de cambio al vencimiento es de 1,35 $/€.
El día 22 de enero contabilizamos la compra de la mercancía:
----------------------------------------------------------------------- x ---------------------------------------------------------------------------18.030,30 € (600) Compra de mercaderías
a
(4004) Proveedores moneda extranjera 18.030,30 €
El importe expresado en euros es el resultado del tipo de cambio expresado en la moneda local.
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El día 21 de febrero contabilizamos el pago de la mercancía:
----------------------------------------------------------------------- x ---------------------------------------------------------------------------18.030,30 € (4004) Proveedores moneda extranjera
a
(572) Bancos c/c
(768) Diferencia positiva de cambio
17.629,63 €
400,67 €
La empresa al vencimiento debe pagar el importe establecido en la fecha de la transacción, pero la fluctuación del
tipo de cambio puede generar una salida de tesorería inferior o superior al establecido. En este caso una
revalorización de la moneda local (el euro frente al dólar americano) genera una diferencia positiva de cambio que se
contabiliza.
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