2009_114info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA CON SALVEDADES SOBRE LOS ESTADOS
FINANCIEROS DEL PROYECTO PNUD N° ARG/04/023 “PROYECTOS DE
INVERSIÓN EN SALUD MATERNO INFANTIL PROVINCIAL I y II - PRESTAMOS
BIRF 7225-AR Y 7409-AR-”
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2008)
Al Señor Director Nacional del
Proyecto PNUD N° ARG/04/023.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado el estado financiero, notas anexas e información financiera complementaria
detallados en el apartado I- siguiente, por el período comprendido entre el 01/01/2008 y el
31/12/08, correspondientes al Proyecto N° ARG/04/023 “Proyecto de Inversión en Salud
Materno Infantil Provincial -Préstamo BIRF 7225-AR” y “Segundo Proyecto de Inversión en
Salud Materno Infantil Provincial II-Préstamo BIRF 7409-AR”, ejecutado por el Ministerio de
Salud de la Nación, de acuerdo al Documento suscripto el 9/08/04 entre el Gobierno Argentino y
el Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo (PNUD) y posteriores revisiones, a fin de
que este último brinde asistencia al Proyecto en las gestiones necesarias para su ejecución.
Este proyecto es parcialmente financiado con recursos provenientes de los Convenio s de
Préstamo N° 7225-AR “Proyecto de Inversión en Salud Materno Infantil Provincial” (PISMIP) y
7409-AR “Proyecto de Inversión en Salud Materno Infantil Provincial II” (PISMIP II),
suscriptos el 7 de septiembre de 2004 y el 9/05/07 respectivamente, entre la República Argentina
y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF), y finalizará el 31/07/09 según
Revisión “I”.
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I- ESTADOS AUDITADOS
a) Estado de Fuentes y Usos de Fondos al 31 de diciembre de 2008 (movimientos del
ejercicio y acumulado del ejercicio), expresado en pesos y dólares estadounidenses y
anexos (N° 1 a 4) que forman parte del mismo.
b) Estado de Inversiones Acumuladas al 31/12/08, expresado en dólares estadounidenses.
c) Estado de Inversiones al 31/12/08, expresado en dólares estadounidenses.
d) Notas a los Estados Financieros del Proyecto Nros. 1 a 7.
e) Información Financiera Complementaria, que incluye:
i) Copia del “Informe Combinado de Gastos” (ICG/CDR), por el periodo comprendido
entre el 01/01/08 y el 31/12/08, emitido en dólares estadounidenses, emitido por la
Sede del PNUD.
ii) Conciliación entre el Estado de Fuentes y Usos de Fondos del Proyecto ARG/04/023
y el CDR del PNUD, periodo 01/01/08 al 31/12/08 emitido en dólares
estadounidenses.
iii)Copia del “Saldo Disponible por Fuente de Financiamiento”, al 31 de diciembre de
2008, emitido en dólares estadounidenses, emitido por la Sede del PNUD.
iv) Conciliación entre el Estado de Fuentes y Usos de Fondos del Proyecto ARG/04/023
y el Saldo Disponible por Fuente de Financiamiento del PNUD periodo 01/01/08 al
31/12/08 emitido en dólares estadounidenses.
v) Se recibió el Libro Mayor de Bienes y Equipos no transferidos por el proyecto,
debidamente suscripto por autoridad responsable, que consta de 13 fojas N° 1 a 13
por un total de $ 1.155.352,26.
vi) Reporte de seguimiento de observaciones de ejercicios anteriores.
Los estados señalados en a) a d) surgen de registros contables elaborados en pesos y se
encuentran expresados en dólares estadounidenses al tipo de cambio operacional fijado por
el PNUD. Fueron preparados por la Unidad de Financiamiento Internacional del Ministerio
de Salud (UFI-S) y son de su exclusiva responsabilidad.
Los estados financieros fueron presentados a esta auditoría el 17/03/09 y completados el
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14/04/09, y se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este
dictamen.
Nuestra tarea estuvo encaminada a expresar una opinión basada en el examen de auditoría
realizado, habiéndose efectuado el trabajo en campo entre el 02/03/09 y el 18/06/09.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las
establecidas en el apartado 2.-b del capítulo VI del “Manual de Gestión de Proyectos de
Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, respecto al diagnóstico del
sistema del control interno del proyecto, a la descripción de cualquier deficiencia
específica de los controles, y a la puesta en práctica o no de las recomendaciones de
ejercicios anteriores, incluyendo pruebas de los registros contable-financieros, verificación
del cumplimiento de las principales disposiciones estipuladas en el Documento de
Proyecto y demás procedimientos que se consideraron necesarios, tal como se detallan en
nuestra declaración de procedimientos adjunta.
III- ACLARACIONES PREVIAS
1) En respuesta a la Circularización 014-2009 efectuada a los asesores legales del
Programa se nos informó el estado de situación de los litigios, reclamos y juicios
pendientes:
a) Respecto de los reclamos articulados por la firma VISUALTEL ARGENTINA S.A.
–oferente en la Licitación Pública Internaciona l SMI 3/2007- que fueran incluidos en
informes anteriores, es de conocimiento de esta Asesoría que las autoridades del
PISMIP habrían dispuesto anular la citada Licitación y proceder a la devolución al
fabricante del material enviado al país con motivo de la misma. Dicho material se
3
encuentra en los depósitos de la aduana de Ezeiza, Pcia. de Buenos Aires.
Se recibió copia del último intercambio epistolar mantenido con la firma (Carta
Documento del 6/10/08 enviada al proveedor), destacándose:
“…Hemos recibido vuestra Carta Documento CD 967356796 cuyos términos
rechazamos en su totalidad atento a su manifiesta improcedencia…
i.
La normativa nacional, incluída la Ley N° 19.549 y el Reglamento de
Procedimientos Administrativos no resultan directamente aplicables a la
Licitación que nos ocupa, atento a que el adquirente es un Proyecto PNUD.
ii.
Es incuestionable el carácter supralegal de la normativa del PNUD por sobre la
normativa nacional, en virtud de los preceptos de jerarquía constitucional y de la
doctrina sostenida por la Procuración del Tesoro de la Nación…”.
b) Con relación a “…las denuncias de público conocimiento…”:
i.
Expte. del Ministerio de Salud N° 2002-19504-07-9 (Rodríguez Jorge O. Ref.
Irregular Prog. Plan Nacer) en trámite ante la Dirección de Sumarios del
Ministerio de Salud de la Nación: en respuesta a los requerimientos de la
Dirección, el Plan Nacer realizó presentaciones mediante Notas PISMIP N° 1956
y 2301.
ii.
Expte. del Ministerio de Salud N° 2002-1884-08-7 que contiene actuaciones
generadas por el denunciante citado en párrafo que antecede, con motivo de la
discontinuación de su contrato.
iii.
Expte. Judicial N° 12116/08 en trámite por ante el Juzgado Nacional de 1ra.
Instancia del Trabajo N° 53 en el que dicho denunciante demanda por despido al
Ministerio de Salud.
iv.
Expte. Judicial N° 4194/08 en trámite por ante el juzgado Nac. en lo Criminal. y
Correccional Federal n° 7, Secretaría N° 13, que estaría relacionado con los
mismos hechos denunciados. El Plan Nacer realizó presentaciones mediante las
Notas PISMIP N° 1567,1569, 1986, 2366, 2414 y 2301.
2) Tal como se expone en Anexo 1, citado en I- a) precedente, el saldo de
caja/banco/pnud reportado por el Proyecto asciende al 31/12/08 a USD 1.624.482,72
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(incluye USD 6.126,13 en concepto de depósito en garantía de alquiler oficinas). Al
respecto, existen discrepancias entre la información del Proyecto y la suministrada por
el PNUD, tal como se expone en I - e) iv) precedente.
3) En el Anexo 3, citado en I- a) precedente, se expone n erróneamente $ 1.800.000,00
(USD 594.059,41) que corresponde a una transferencia de Aporte Local. Se debían
haber incluido en el Anexo 2.
4) Existe sobreejecución presupuestaria de gastos en algunas líneas de inversión, que
surge del control realizado sobre la estimación determinada al 31/12/08 del Documento
de Proyecto (“Revisión I”):
Cuenta ATLAS/
Concepto
71400 Cont Serv
72100 Subcontratos
72200 Eq. y M.
Presup. USD s/revision
"I"
GOB
BIRF
247.013,13
50.466,93
503.689,97
60.431,60
20.236,56
72500 Sumin.
75100 Costo Apoyo
76100 Dif Cbio.
2.122.189,38
Totales
2.834.493,79
USD Ejec. Acum. al
31/12/08
BIRF
GOB
USD Presup. Disp. al
31/12/08
BIRF
GOB
803.672,10
-556.658,97
-150.851,75
1.856.212,53
418.461,24
94.277,46 -1.352.522,56
-358.029,64
-74.040,90
2.562.508,28
-440.318,90
346.124,95
885.198,58
0,00
-38.398,69
477.260,04
201.318,68
5.222.392,90
-539.073,64
-38.398,69
1.599.255,96 -2.387.899,11 -1.121.995,93
5) En Nota 2 – Principales Políticas de Contabilidad - a los estados financieros se expone
que la contabilidad del Proyecto es llevada por el método de Percibido. No obstante, al
31/12/08 las deudas totalizan la suma de $ 249.935,87 según se detalla en Nota 7 –
Deudas al 31/12/2008-.
6) La UFI-S posee un sistema contable bimonetario, sin embargo: “... las transacciones se
registran en moneda local...”, tal como se señala en Nota 2- Principales Políticas de
Contabilidad-. Al respecto, se utilizaron planillas auxiliares para la elaboración y
presentación de los Estados financieros en moneda extranjera, las cuales fueron
validadas por esta auditoría.
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IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, sujeto por lo expresado en III- 1) y
excepto por lo señalado en III- 2) y 3) precedente, los estados financieros e información
financiera complementaria identificados en I- exponen razonablemente la situación
financiera del Proyecto PNUD N° ARG/04/023 “Proyecto de Inversión en Salud Materno
Infantil Provincial -Préstamo BIRF 7225-AR” al 31 de diciembre de 2008, así como las
transacciones realizadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con
prácticas contables usuales y con los requisitos establecidos en el Documento de Proyecto
de fecha 9/08/04 y posteriores revisiones.
Con relación a lo estipulado en el apartado 2.b. del Capítulo VI del “Manual de Gestión de
Proyectos de Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno” mencionado en el párrafo
“II- Alcance del Trabajo de Auditoría”, corresponde remitirse a las observaciones y
recomendaciones señaladas en el Memorando a la Dirección del Proyecto que acompaña al
presente Informe.
Información Especial requerida por PNUD –Capítulo VI del “Manual de Gestión de
Proyectos de Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno –servicios de auditoría
requeridos-“.
A efectos de dar cumplimiento a lo requerido por el PNUD, informamos lo siguiente:
1) Al 31/12/08 el saldo de caja/banco/pnud reportado por el Proyecto asciende a USD
1.624.482,72 (incluye USD 6.126,13 en concepto de depósito en garantía de alquiler
oficinas). Al respecto, téngase en cuenta lo señalado en el apartado III-2) precedente.
2) Respecto a los bienes y equipos en custodia del Proyecto incluidos en el estado citado
en I- e) v) precedente no transferidos no se formulan observaciones.
BUENOS AIRES, 18 de junio de 2009.
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MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL PROYECTO PNUD N° ARG/ ARG/04/023
“PROYECTO DE INVERSIÓN EN SALUD MATERNO INFANTIL PROVINCIALPRESTAMO BIRF 7225-AR-“
(Ejercicio finalizado el 31/12/08)
En cumplimiento de lo establecido en el apartado 2.- b del capítulo VI del “Manual de Gestión
de Proyectos de Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, respecto al
diagnóstico del sistema del control interno del proyecto, a la descripción de cualquier deficiencia
específica de los controles, y a la puesta en práctica o no de las recomendaciones de ejercicios
anteriores, y como resultado de la revisión practicada sobre el Estado de Fuentes y Usos de
Fondos por el período comprendido entre el 1° de enero y el 31 de diciembre de 2008,
correspondiente al Proyecto PNUD N° ARG/04/023 “Proyecto de Inversión en Salud Materno
Infantil Provincial -Préstamo BIRF 7225-AR”, de acuerdo al Documento suscripto el 9/08/04
entre el Gobierno Argentino y el Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo (PNUD) y
posteriores revisiones, han surgido observaciones que se han categorizado en función de su
riesgo y se han clasificado según sus posibles causas.
Asimismo, se han formulado las
consecuentes recomendaciones sobre aspectos relativos a procedimientos administrativocontables y del sistema de control interno existentes en la Unidad Ejecutora del Proyecto (UEC)
dependiente del Ministerio de Salud y Ambiente y la Unidad de Financiamiento Internacional
(UFIS), que se ha considerado necesario informar para su conocimiento y acción futura.
Sobre la base de las muestras determinadas durante el desarrollo de nuestro examen, surgen las
siguientes observaciones.
Por otra parte, y al sólo efecto de guiar la lectura de este informe, listamos a continuación
aquellas observaciones que consideramos tienen mayor impacto y significatividad:
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Unidad
Indice
Título
UEC/UFIs
A
UEC/UFIs
B
UEC/UFIs
C-D
UEC
E
Servicio de Consultoría y Auditoría: Falta de documentación de
respaldo o está incompleta.
Bienes: Falencias en el proceso de contratación. Falta de
documentación de respaldo o está incompleta.
Capacitación y Entrenamiento: Falta o está incompleta la
documentación que sustenta las rendiciones de gastos, incumplimiento
de procedimientos.
Libro Mayor de Bienes y Equipos: Información incompleta o
desconocimiento del destino de los bienes. Bienes en depósito por
larga data.
A) SERVICIOS DE CONSULTORÍA Y AUDITORÍA
1) PP SMI 05/2006 Estudio de Monitoreo de la Satisfacción del Usuario y de la Calidad
de Atención del Plan Nacer (Monto de Contrato $889.350,00 con IVA).
No consta en el expediente autorización por parte del Programa al pedido de prórroga (nota
fechada el 04/06/08 correspondiente a la Autorización de Pago N° 638/08) enviada por la
consultora a la Coordinación General del Proyecto para la presentación del Informe
acordado.
Categorización del Hallazgo: Bajo.
Causas: Cumplimiento/Supervisión.
Comentarios UFIS/UEC:
Se toma nota de la observación realizada. Si bien la modificación en la fecha del Informe
de Onda 3 no fue plasmado en un documento formal, fue acordada y autorizada por el
Proyecto en forma verbal.
2) PP SMI 1/2004 Contratación de Auditoria Externa Concurrente (pagos realizados
por un valor de $ 3.358.916,55):
En todos los casos se efectuó la cesión de derechos realizada por la Consultora sobre los
montos abonados. Ésta efectuó cesiones de derecho sobre las seis liquidaciones
devengadas. En dos casos, los pagos se encuentran respaldados por recibos de la
Cesionaria y el cedente.
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Categorización del Hallazgo: Bajo.
Causas: Supervisión.
Comentarios UFIS/UEC:
Los recibos fueron extendidos por las firmas cesionarias de las facturas, y en algunos
casos, la firma cedente extendió recibos por entender que correspondía.
3) Mantenimiento y ajustes del sistema de trazadoras (Exp. N° 68/06 y Exp N° 24/07 )
por $ 150.549,41 IVA incluido:
1. La documentación que sustenta las ofertas presentadas por los participantes en el
proceso de contratación se encuentra incompleta.
Categorización del Hallazgo: Medio.
Causas: Error humano.
Comentarios UFIS/UEC:
Se toma en cuenta la observación. El expediente original se encuentra en el Juzgado, por
lo que no puede determinarse si se trata de un error al fotocopiar el mismo, o realmente
faltan en el original (fueron solicitados como ampliación de información de otras
demandas abiertas).
2. No se adjunta al legajo la justificación sobre los mayores costos contratados, en virtud
de que no se tuvo a la vista respuesta del Coordinador del PISMIP a la nota de la
Coordinación de Contrataciones de UFIs, de fecha 16/05/07, en la cual se solicita dicho
comentario.
Categorización del Hallazgo: Bajo.
Causas: Supervisión.
Comentarios UFIS/UEC:
El expediente original se encuentra en el Juzgado, por lo que no puede determinarse si
se trata de un error al fotocopiarlo, o realmente faltan en el original (fueron solicitados
como ampliación de información de otras demandas abiertas).
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Recomendación:
Mantener archivos completos y debidamente foliados con toda la documentación que
respalde los procesos de contrataciones llevado a cabo por el Proyecto.
Profundizar los controles respecto de la documentación que respaldan las erogaciones a
cargo del Programa.
B) BIENES
1) Licitación Pública Internacional SMI 2/2006
Adquisición de Instrumental Médico para CAPS del NOA y NEA, por un monto $
5.961.416,83:
a) El expediente correspondiente a la Licitación se encuentra incompleto (saltean folios).
Categorización del Hallazgo: Medio.
Causas: Error humano.
Comentarios UFIS/UEC:
Tomamos conocimiento de la observación realizada.
b) Pliego de Bases y Condiciones cláusula IAL 13.3 d): No se encuentra contemplado
dentro de los datos exigidos un dato relevante como es la fecha de los trabajos
realizados, sólo establece que “…Se acreditará mediante la inclusión en la oferta del
listado de ventas o contratos de bienes específicos y similares a los incluidos en la
presente licitación, indicando como mínimo: cliente, bienes suministrados y
cantidades…”.
Categorización del Hallazgo: Medio.
Causas: Error humano.
Comentarios UFIS/UEC:
Aclaramos que dentro de los datos exigidos como mínimo para el listado de ventas o
contratos no se especifica la fecha, ya que el listado solicitado debe corresponder como
lo establece el pliego de bases y condiciones: para bienes similares, las realizadas
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durante los cinco (5) años anteriores a la fecha límite de la presentación de ofertas, y
para bienes específicos, las realizadas durante los últimos dos (2) años. Se entiende que
el dato fecha está comprendido entre dichos plazos requeridos por el pliego.
c) Plan de entregas propuesto en el Pliego de Bases y Condiciones: se observa que
presenta un alto riesgo de vulnerabilidad, siendo que para las 2° y 3° entrega, no se
establece una fecha cierta para hacer efectiva la recepción de los bienes. La cláusula
IAL 26.5 b), deja abierta la posibilidad para que el proveedor determine los momentos
de entrega, siendo que la normativa citada sólo establece que se realizarán “…dentro de
los 45 días de efectuada la primera/segunda entrega…”, lo que significa que los plazos
puedan ser postergados hasta tanto no se cumpla con la totalidad de la entrega anterior,
aplicándose la correspondiente multa a la parte incumplida de la misma, y postergando
en consecuencia, la exigencia de recepción de los productos hasta el cumplimiento de la
entrega anterior.
Categorización del Hallazgo: Medio.
Causas: Error humano.
Comentarios UFIS/UEC:
Se deja constancia de que las liquidaciones efectuadas se realizaron de acuerdo a las
especificaciones del Pliego aprobado por el Banco.
d) El Informe sobre la evaluación de las ofertas y recomendaciones para la
adjudicación del contrato no se encuentra inicialado en su totalidad, solo está
suscripto en su última foja y carecía de la fecha de emisión al momento de nuestra
revisión
Categorización del Hallazgo: Bajo.
Causas: Error humano.
Comentarios UFIS/UEC:
Como es de práctica se firma en la última hoja del informe, igualmente tomamos
conocimiento de la observación realizada y lo consideraremos en los futuros procesos.
Respecto a la fecha presentación del informe, la misma se encuentra en fs. 693.
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Respecto de la fecha, se trata de un error al tipear el año.
e) Observaciones sobre la revisión de las ofertas presentadas:
i.
Tanto en ofertas desestimadas como aceptadas y no adjudicadas se encontraban
incompletas, en el análisis de precalificación no ha sido cons iderado.
Categorización del Hallazgo: Medio.
Causas: Error humano.
Comentarios UFIS/UEC:
Se toma en cuenta la observación.
ii. Respecto a las firmas adjudicadas merece señalarse:
ü FIDMEDICAL, STA SERVITEC, QUIROMED, FAETA no adjuntan la
totalidad de la documentación que solicita el pliego ; no obstante, estas ofertas
no han sido desestimadas.
Categorización del Hallazgo: Medio /Alto.
Causas: Error humano, Cumplimiento y Supervisión.
Comentarios UFIS/UEC:
Se toma en cuenta la observación, dejando constancia de que con la rúbrica del
Pliego, por parte de la empresa, se desprende que ha tomado conocimiento de
todos los documentos y anexos que forman parte integrante del mismo.
ü STA SERVITEC: La Firma no presenta uno de los estados financieros que
requiere el pliego según la cláusula IAL 13 3 d) ii) 1 ,
Categorización del Hallazgo: Medio.
Causas: Error humano. Cumplimiento y Supervisión.
Comentarios UFIS/UEC:
Se toma en cuenta la observación, dejando constancia de que el volumen de
1 1
) , “…el volumen de ventas se acreditará mediante la inclusión en la oferta de la copia de los estados contables de
los últimos dos ejercicios cerrados con anterioridad a la fecha límite para la presentación de las ofertas…”
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ventas declarado en el Balance presentado supera ampliamente el monto de la
adjudicación.
ü QUIROMED, INSTRUEQUIPOS, TECNOIMAGEN, CAREL CIRUGIA,
STA SERVITEC, no cumplen con lo referido a que “…el volumen de venta
anual mínimo durante los últimos dos años que deberá demostrar el Licitante,
es el equivalente al monto de la oferta…”. De nuestro análisis surge que las
cifras expresadas en los Estados Financieros adjuntos no cumplen con este
requisito.
Categorización del Hallazgo: Medio.
Causas: Error humano. Cumplimiento y Supervisión.
Comentarios UFIS/UEC:
Del análisis efectuado surge que el volumen de Ventas de los últimos 2 años de
todas las empresas adjudicadas supera el monto de la adjudicación (Respuesta
no procedente: El criterio utilizado por la Comisión de Evaluación de Ofertas
no se ajusta a la metodología expresada en el Pliego de Bases y Condiciones
aprobado por el Banco, en virtud de que el volumen de ventas anual mínimo,
debe ser el equivalente al monto de la oferta y no al monto de la adjudicación).
2) Adquisición de Material Grafico, Exp. 64/06. $ 63.600.00 con IVA incluido :
a) De acuerdo a la lista corta, el proveedor Ripple no figura como posible candidato. A fs.
42 se menciona que entre los invitados a cotizar se encuentra el proveedor Ripple.
Categorización del Hallazgo: Medio.
Causas: Error humano.
Comentarios UFIS/UEC:
Se incorporó para garantizar la transparencia y competitividad del proceso, utilizando
para la elección del mismo la Base de Datos de Proveedores.
b) Ninguno de los presupuestos cumplió con todos los requisitos establecidos en las
invitaciones a cotizar, no obstante fueron aceptados por el Programa
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Categorización del Hallazgo: Medio.
Causas: Error humano, Cumplimiento y Supervisión.
Comentarios UFIS/UEC:
Se toma nota de la observación
c) El Acta de Aceptación Definitiva carece de fecha de aprobación por el Director
Nacional del Programa.
Categorización del Hallazgo: Bajo.
Causas: Error humano/Supervisión.
Comentarios UFIS/UEC:
Se toma nota de la observación
Recomendaciones:
Mantener archivos completos y debidamente foliados con toda la documentación que
respalde el proceso de adquisiciones llevado a cabo por el Proyecto cuidando de dar
adecuado cumplimiento a los requisitos establecidos en el respectivo Pliego de Bases y
Condiciones Generales (PBCG).
C) CAPACITACIÓN
Del análisis de rendiciones de gastos de 9 Fondos Rotatorios Especiales, por un monto
total de $ 227.069,37, se observa que:
1) En la mayoría de los casos los Acuerdos de Obra Realizada, en su formalización a través
de los convenios suscriptos, no detalla la función que cumplió el personal contratado
(Director/Docente/Tutor/Facilitador). Esta falta de diferenciación de funciones no permite
establecer la veracidad del valor horario que se liquidó a la persona contratada.
Categorización del Hallazgo: Bajo.
Causas: Error humano/Supervisión
Comentarios UFIS/UEC:
Se toma nota de lo observado. Si bien en muchos casos se detalla la función, se extremarán
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los recaudos para que la función esté claramente identificada en todos ellos.
2) En la mayoría de los casos los informes prestacionales emitidos por los capacitadores
detallando las tareas realizadas no contienen fecha de emisión.
Categorización del Hallazgo: Bajo.
Causas: Error humano/Supervisión
Comentarios UFIS/UEC:
Se toma nota de lo observado y se instruirá a los referentes acerca de la necesidad de
fechar los informes a presentar por los capacitadotes.
3) Los comprobantes que acompañan las rendiciones de los Fondos Rotatorios no se
encuentran “matados” o cancelados para imposibilitar su reutilización, ni indican en qué
liquidación fueron pagados.
Categorización del Hallazgo: Bajo.
Causas: Error humano/Supervisión
Comentarios UFIS/UEC:
Se toma nota de lo observado, se incorporará para futuros ejercicios. Cabe destacar que si
bien no se encuentran cancelados, en cada rendición de fondos se incorpora un detalle de
las facturas que se adjuntan, en el que consigna la fecha, ítem, proveedor, detalle, importe
pagado, número y letra de factura, el cual es suscripto por el Director Nacional del
Proyecto.
Observaciones Particulares
4) Rendición del Fondo Rotatorio Especial, liquidado a través de la Autorización de Pago n°
20081926: Existen errores administrativos en la contratación de servicios:
- se aceptaron ofertas que no acompañaban el total de la documentación requerida por la
normativa
- en un caso, no se tuvo a la vista el proceso original de contratación del servicio, solo se
acompañó una nota de la coordinadora de la UGSP por la cual comunica que el oferente
adjudicado no prestó el servicio y fue suministrado por otro proveedor.
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Categorización del Hallazgo: Bajo.
Causas: Cumplimiento/Supervisión
Comentarios UFIS/UEC:
Se toma nota de la observación. En el segundo caso teniendo en consideración las
características del gasto y habiendo quedado justificada la contratación a través de nota
suscripta por la coordinación provincial, la Dirección Nacional del Proyecto aprobó el
mismo en virtud de lo establecido en el anexo III de la disposición de creación del fondo
rotatorio: “…Cuando por el tipo de gasto o por las características particulares del gasto no
sea posible la comparación de precios, podrá abonarse el gasto contra presentación de
factura aprobada por el coordinador general del proyecto…”.
5) Rendición del Fondo Rotatorio Especial, liquidado a través de la Autorización de Pago n°
20080577: En la mayoría de los casos se observan errores administrativos en el proceso de
contratación de los servicios:
- Los Cuadros Comparativos de Ofertas no poseen fecha de emisión.
- Las cartas de invitación a presentar ofertas no especifican la fecha de realización del
evento.
-
Los presupuestos participantes de la terna no poseen fecha de emisión.
- Se observan errores en la Confección de los Acuerdos de Obras Realizadas.
- En un caso la liquidación del viático diario de un capacitador se realizó bajo la escala
general PNUD, excediendo lo establecido para los Fondos Rotatorios.
Categorización del Hallazgo: Bajo.
Causas: Cumplimiento/Supervisión
Comentarios UFIS/UEC:
Se toma nota de lo observado. Se instrumentarán más instancias de control a los efectos de
evitar estos errores. Respecto a la liquidación de viáticos, el 22/12/08 se modificaron
formalmente las escalas a través de la Disposición Nº 6 de 2008 de la Secretaría de
Promoción y Programas Sanitarios.
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6) Rendición del Fondo Rotatorio Especial, liquidado a través de la Autorización de Pago n°
20080462. En algunos casos se observan errores administrativos en el proceso de
contratación de los servicios.
- Los Cuadros Comparativos de Ofertas no poseen fecha de emisión
- en un caso el Acuerdo de Obra Realizada no posee fecha y las invitaciones a cotizar a
los participantes no poseen fecha de emisión.
Categorización del Hallazgo: Bajo.
Causas: Cumplimiento/Supervisión
Comentarios UFIS/UEC:
Se toma nota de lo observado. Se instrumentarán más instancias de control a los efectos de
evitar estos errores.
Recomendaciones:
Mantener archivos completos de la documentación que sustenta los gastos efectuados a
través de fondos rotatorios, como así también profundizar los controles a efectos de
mejorar la calidad de la información.
D) COSTOS OPERATIVOS
1) Comparación de precios a nivel Nacional Expediente S/N
Contratación del Servicio de Alquiler de Oficina, monto total de contrato $
3.672.491,10 por tres años (IVA y comisión de inmobiliaria incluidos), vigencia a
partir del 01/06/2008:
a) La documentación que sustenta el proceso de contratación no mantiene un orden
cronológico y secuencial de los hechos que permita su seguimiento (no surge un número
de expediente). Se encuentra incompleta, no se adjunta: i) Autorización del PNUD para
la comp ulsa de precios realizada, ya que de acuerdo a los montos involucrados la
normativa contempla la realización de un concurso público ((licitación pública), ii)
documentación que avale si el locador es efectivamente el propietario del inmueble, iii)
cumplimiento del compromiso de finalización de obras asumido por la locadora de
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acuerdo a lo especificado en el último párrafo del Acta de entrega de Llaves y
Aprobación de Obra de fecha 01/08/08.
Categorización del Hallazgo: Medio/Alto.
Causas: Cumplimiento/Supervisión
Comentarios UFIS/UEC:
Se toma nota de la observación a fin de evitarla en el futuro. La documentación
enunciada se puso a disposición de los Auditores, posterior a su revisión, dejando
constancia de que la misma no se encontraba archivada en el expediente, sino en el
Proyecto.
b) Los presupuestos presentados en el presente proceso no son comparables ya que dos de
ellos (los no adjudicados) lo presentan informando el valor aproximado por metro
cuadrado de inmuebles cercanos al Ministerio para alquiler de oficinas (no cotizan una
propiedad especifica a efectos de su comparación con la oferta ganadora que presenta
un inmueble definido en particular). Atento lo expuesto, el cuadro comparativo no
permite la ponderación de la oferta más conveniente (indica solamente precio por metro
cuadrado)
Categorización del Hallazgo: Medio /Alto.
Causas: Cumplimiento/Supervisión
Comentarios UFIS/UEC:
Las ofertas presentadas, en los casos de Alquiler de Inmuebles, siempre se refieren al
precio del m2 y zona, nunca a un domicilio en particular.
Comentarios AGN:
En el caso de la firma adjudicada, su presupuesto se basó en la oferta del inmueble
finalmente alquilado y no en una valuación por m2 y zona, situación que hubiese
permitido realizar la correspondiente comparación de propuestas con el resto de los
participantes.
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2) Rendición de Caja Chica:
a) En la mayoría de los casos los comprobantes no se encuentran autorizados por el
responsable del proyecto.
b) En algunos casos el responsable autorizante, no es aclarado en el comprobante.
Categorización del Hallazgo: Bajo.
Causas: Cumplimiento/Supervisión
Comentarios UFIS/UEC:
Si bien los comprobantes no han sido firmados en forma individual, los gastos se
encuentran expresamente autorizados por el Director Nacional del Proyecto,
responsable de los gastos, tanto a través de la nota de elevación, como así también en la
grilla con el detalle de cada una de las erogaciones, en la que se encuentran
discriminados: monto, tipo de gasto, proveedor, fecha y número de factura.
3) Exp. 19/08) Contratación productos de librería, total de la erogación muestreada $
22.581,63 (cuenta corriente):
a) No se tuvo a la vista el expediente que conforma la documentación que avale la
selección de los oferentes que intervienen en el proceso de contratación. Tampoco se
pudo verificar si el proveedor cumple con las disposiciones vigentes en materia
tributaria y previsional.
Categorización del Hallazgo: Bajo.
Causas: Cumplimiento/Supervisión
Comentarios UFIS/UEC:
El expediente se encuentra extraviado, por lo que se procede a su búsqueda,
informándoles en cuanto se encuentre en nuestro poder.
b) Los recibos emitidos por el proveedor son de clase “A”, siendo que por el carácter de
contribuyente (responsable inscripto) debería emitir recibos identificados con la letra
“X” y con la leyenda “Documento No Válido como Factura” (Resolución General
AFIP N° 1415, Anexo IV, Apartado 10 “Recibos”).
Categorización del Hallazgo: Bajo.
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Causas: Cumplimiento/Supervisión
Comentarios UFIS/UEC:
Se toma en cuenta la observación.
c) No se adjunta documentación sobre órdenes de pedidos o similares, emitidas por el
Proyecto, respecto a las entregas de materiales e insumos.
Categorización del Hallazgo: Bajo.
Causas: Cumplimiento/Supervisión
Comentarios UFIS/UEC:
Con cada uno de los pagos realizados a la firma proveedora se encuentran archivados
los remitos de los insumos recibidos de conformidad por el Proyecto, refrendados por
Nota donde se solicita el pago de la correspondiente factura, firmada por el Director
Nacional del Proyecto. Los pedidos se realizan en forma telefónica, dejando
constancia de que se encuentra en estudio la instrumentación de un circuito
administrativo a fin de dejar plasmados los mismos.
4) Servicio de alquiler de fotocopiadoras (Expediente 18/08):
a) No se adjunta el Acta de Aceptación de Servicios correspondiente (en un legajo de
pago).
Categorización del Hallazgo: Bajo.
Causas: Cumplimiento/Supervisión
Comentarios UFIS/UEC:
Se toma en cuenta la observación.
b) Las Actas de Aceptación de Servicios de los períodos 01/12/07 al 01/01/08 y
01/01/08 al 01/02/08, adjuntas a los legajos de pagos, no se encuentran autorizadas
en su totalidad.
Categorización del Hallazgo: Bajo.
Causas: Cumplimiento/Supervisión
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Comentarios UFIS/UEC:
Se toma en cuenta la observación.
c) Algunos comprobantes respaldatorios (facturas) no cumplen con la normativa PNUD
(no incluyen la leyenda “…este importe incluye IVA por pesos XX s/Resolución n°
3349/91de la DGI…”).
Categorización del Hallazgo: Bajo.
Causas: Cumplimiento/Supervisión
Comentarios UFIS/UEC:
Se toma en cuenta la observación
Recomendaciones:
Mantener los expedientes completos conteniendo adecuadamente la documentación que
respalda los antecedentes de cada adquisición, como así también profundizar los controles
a efectos de mejorar la calidad de la información agregada.
E)
LIBRO MAYOR DE BIENES Y EQUIPOS
De nuestras visitas a las UGSP de Santa Fe, Mendoza y San Juan, se destacan los
siguientes comentarios:
UGSP Santa Fe: inspección ocular realizada el 26 de mayo pasado (UGSP) y 28 de mayo
(Nodo Rafaela), se observó:
§ No existe designación formal del Coordinador del Programa y los representantes de
cada Nodo de Salud.
§ No se cumplen con los compromisos de entregas acordados con los distintos nodos de
salud. Se observa una intervención de la Dirección de Ingeniería Hospitalaria por sobre
la Unidad Provincial, lo que ocasiona distorsiones en las entregas y falta de
comunicación y autorización sobre el destino final de los bienes;
§ La mayoría de los equipos recepcionados por la Provincia se encontraban estibados y
embalados en el Depósito Central, siendo que la entrega fue realizada por la Nación en
Julio de 2008 (10 meses). Cabe informar que las demoras en la entrega final y uso de
21
los bienes ocasionan la consecuente pérdida de las garantías particulares extendida por
el proveedor sobre cada bien.
§ La mayoría de los bienes entregados al Nodo Rafaela fueron recepcionados por el
encargado de Maestranza del edificio central de dicha unidad en vista de la falta de los
nombramientos formales de los representantes de dicha unidad.
§ Sobre los bienes en depósito del Nodo antes mencionado, se observó falta de
comunicación entre las autoridades y la UGSP Central, en virtud de que:
ü Había vitrinas para medicamentos y/o instrumental inutilizadas por la falta de
repuestos por roturas varias, no obstante, haber el proveedor entregado junto con el
equipamiento los repuestos para afrontar las posibles contingencias, que se
encuentran en el depósito central.
ü Las camillas ginecológicas se encontraron con defectos o carencias de sus
accesorios.
En ambos casos el Equipamiento médico fue entregado 29/12/08 al Área Sanitaria, no
habiéndose solucionado a la fecha de nuestra inspección.
Categorización del Hallazgo: Medio/Alto.
Causas: Cumplimiento/Supervisión
Comentarios UEC:
Ésta UEC solicitará a la UGSP la confección e implementación de un Plan de Entrega del
equipamiento enviado desde la Nación que aún se encuentra en el Depósito Central de la
provincia. Asimismo, se solicitará la regularización de las entregas que se hubiesen
acordado con los distintos nodos de salud.
UGSP Mendoza: Visita realizada el 26/05/09
Se destaca que el inventario provisto por esa Unidad no expresa el destino final de los
bienes (efectores), solo contempla el Área Sanitaria asignada a los Equipos.
Categorización del Hallazgo: Medio.
Causas: Error humano/Cumplimiento.
Comentarios UEC:
Esta UEC solicitará a la UGSP la implementación de un sistema que permita conocer el
22
destino final de los bienes asignados a cada Área Sanitaria.
UGSP San Juan: Visita realizada el 27/05/09
El inventario provisto por esa Unidad no se encuentra actualizado respecto a las cantidades
almacenadas y las entregas realizadas a los distintos efectores.
La UGSP no posee un control estricto sobre los bienes distribuidos, en virtud de que :
§ No existe un circuito de entregas establecido, con su correspondiente respaldo
documental.
§ No existe normativa expresa, ni reportes formales exigidos a las distintas zonas
sanitarias, sobre las entregas realizadas y los cambios establecidos en el destino final de
los bienes.
§ La documentación utilizada para realizar las entregas no pertenece al Programa.
Categorización del Hallazgo: Medio.
Causas: Error humano/Cumplimiento.
Comentarios UEC:
Esta UEC solicitará a la UGSP la implementación de un circuito de entregas que le permita
conocer, a partir de reportes de las zonas sanitarias, el destino final de los bienes
transferidos desde la Nación.
F)
EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA
Observaciones: Existe una sobreejecución presupuestaria de gastos en algunas líneas de
inversión, que surge del control realizado sobre la estimación determinada al 31/12/08 del
Documento de Proyecto (“Revisión I”) según se detalla seguidamente:
Cuenta ATLAS/
Concepto
71400 Cont Serv
72100 Subcontratos
72200 Eq. y M.
72500 Sumin.
75100 Costo Apoyo
Presup. USD s/revision
"G"
GOB
BIRF
50.466,93
247.013,13
60.431,60
20.236,56
503.689,97
2.122.189,38
346.124,95
23
USD Ejec. Acum. al 31/12/07 USD Presup. Disp. al 31/12/07
BIRF
803.672,10
1.856.212,53
2.562.508,28
GOB
201.318,68
418.461,24
94.277,46
885.198,58
BIRF
-556.658,97
-1.352.522,56
-440.318,90
GOB
-150.851,75
-358.029,64
-74.040,90
-539.073,64
76100 Dif Cbio.
Totales
-38.398,69
2.834.493,79
477.260,04
0,00
5.222.392,90
1.599.255,96
-38.398,69
-2.387.899,11 -1.121.995,93
Categorización del Hallazgo: Alto: reapropiación de fondos presupuestarios previos a
su aprobación.
Causas: Cumplimiento.
Comentarios de la UFIs: En la Revisión posterior al cierre de ejercicio se procedió a
ajustar el presupuesto de acuerdo a la ejecución resultante de la Conciliación con CDR al
31/12/2008.
Recomendaciones: Profundizar los controles presupuestarios a efectos de conocer en todo
momento la disponibilidad de los fondos necesarios para las erogaciones del programa, en
cada una de sus categorías, y evitar que ante la inexistencia de saldos se utilicen fondos de
otras partidas.
BUENOS AIRES, 18 de junio de 2009.
24
DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
DEL PROYECTO PNUD N° ARG/04/023 “PROYECTO DE INVERSIÓN EN SALUD
MATERNO INFANTIL PROVINCIAL- PRESTAMO BIRF 7225-AR”
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2008)
Al Señor Director Nacional del
Proyecto PNUD N° ARG/04/023.
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría Gene ral de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las establecidas en el
apartado B del capítulo VI del “Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica
Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, incluyendo los siguientes procedimientos:
- Confrontación de las cifras expuestas en los estados financieros al 31/12/08 con los registros
en moneda local y extracontables en moneda extranjera que les dieron sustento;
- tests o pruebas de transacciones;
- verificación de los procesos de desembolso de fondos;
- verificación del cumplimiento de las principales disposiciones estipuladas en el Documento
de Proyecto;
- análisis de la estructura del sistema de control interno implementada por el proyecto;
- análisis y verificación de la metodología de contratación de consultoría (subcontratos);
- inspección ocular;
- aplicación de otros procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios en las
circunstancias.
El alcance del examen comprendió, entre otros:
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- el 100 % de los orígenes de fondos del ejercicio 2008; y
- el 70,26 % de las aplicaciones del ejercicio expuestas en el Estado de Fuentes y Usos de
Fondos, según el siguiente detalle:
Cta. Atlas
Concepto
- 71305 - Consultores Locales
- 71405 - Contratos de Servicio Individuales
- 71620 - Viáticos Nacionales
- 72125 - Gs. Serv. Estudios e Investigac.
- 72330 - Productos y equipamientos médicos
- 72399 - Otros Bienes y Productos
- 72510 - Publicaciones
- 72805 - Adquisición de Hardware
- 73105 - Alquileres
- 74110 - Gastos de Auditoría
- 74525 - Otros Gastos
- 75100 - Costo de Apoyo PNUD
Otros Desembolsos (Anexo 4)
Total Inversiones del Proyecto
Aplicaciones del
% de
Ejercicio en $
Incidencia
6.669.542,43
30,83
496.481,80
2,29
1.071.392,81
4,95
93.076,69
0,43
5.419.095,48
25,05
866.379,07
4,00
523.133,19
2,42
469.812,13
2,17
1.208.455,09
5,59
2.844.125,06
13,15
656.170,25
3,03
1.637.947,36
7,57
-320.871,89
-1,48
21.634.739,47
100,00
Muestra
% de
en $
Muestra
2.663.140,26
39,93%
126.390,00
25,46%
264.338,21
24,67%
93.076,69
100%
5.419.095,48
100%
569.179,07
65,70%
148.825,10
28,45%
426.812,13
90,85%
1.208.455,09
100%
2.775.964,06
97,60%
188.619,47
28,75%
1.637.947,36 100,00%
-320.871,89 100,00%
15.200.971,03
70,26
Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
Corresponde destacar que la Unidad Ejecutora del Proyecto no obstaculizó nuestra gestión,
facilitando el acceso a la documentación respaldatoria correspondiente.
BUENOS AIRES, 18 de junio de 2009.
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