SOLUCIÓN CASOS PRÁCTICOS- TUTORÍA HACIENDA

SOLUCIÓN CASOS PRÁCTICOSTUTORÍA HACIENDA-UNED
MELBA LUZ CALLE MEZA
1. LOS TRIBUTOS.
a) Un tributo cuyo hecho imponible grava la obtención de renta por parte del obligado
tributario es un IMPUESTO, debido a que en este tipo de tributos porque el hecho está
constituido por negocios, actos o hechos que ponen de manifiesto la capacidad
económica del contribuyente. En este caso la renta es un hecho que manifiesta
capacidad económica (LGT, Art. 2-c).
b) Un tributo cuyo hecho imponible se produce por el aprovechamiento especial del
dominio público es un TASA, porque el fin de estos tributos es abonar o pagar por una
contraprestación. Y el hecho imponible se constituye por el aprovechamiento especial o
utilización privativa del dominio público, así como por la prestación de servicios o la
realización de actividades en régimen de Derecho Público, que se refieran, afecten o
beneficien de modo particular al obligado tributario. Siempre que no sean servicios o
actividades de solicitud o recepción voluntaria o no se presten por el sector privado (
LGT, Art. 2-a ). Se diferencia del PRECIO PÚBLICO, que también recibe el Estado
como contraprestación dineraria por la prestación de un servicio, porque en el servicio
se presta en igualdad de condiciones que el sector privado y en régimen de Derecho
Privado.
c) Un tributo que grava el aumento de valor de unos terrenos del obligado tributario por
la realización de obras públicas es una CONTRIBUCIÓN ESPECIAL por cuanto en
este tipo de tributos el hecho imponible consiste en la obtención por el obligado
tributario de un beneficio o aumento de valor de los bienes del contribuyente, debido a
obras públicas o a la instalación o establecimiento de servicios públicos. (LGT, Art. 2
b).
d) La matrícula de un curso de licenciatura de la Universidad de Salamanca es una
TASA UNIVERSITARIA, puesto que su fin es abonar la contraprestación por la
prestación del servicio público de Educación por parte de una Universidad del sector
público.
e) Un tributo que grava la modernización del sistema de desagües de un barrio
residencial es una CONTRIBUCIÓN ESPECIAL porque el obligado tributario
obtendrá un beneficio o aumento de valor de sus bienes como consecuencia de la obra
pública referida.
f) Un tributo que grava los beneficios generados por una empresa es un IMPUESTO
porque dichos beneficios son hechos que manifiestan capacidad económica de la
empresa, quien es la obligada tributaria.
2.LA APLICACIÓN DE LOS TRIBUTOS.
1. La Unión Europea si puede establecer un tributo porque el Derecho Comunitario es
una fuente del Derecho Tributario español y la LGT, artículo 7 c), establece
expresamente que “los tributos se regirán por las normas de la Unión Europea y demás
organismos internacionales o supranacionales….”
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2. Las CCAA pueden si establecer tributos porque, al igual que las entidades locales,
detentan la Potestad Tributaria, la cual se deberá ejercer de acuerdo con la Constitución
y las Leyes (LGT, Art. 4-2).
3. Una ley tributaria, en principio, si puede gravar un hecho imponible que se produjo
antes de su entrada en vigor porque ni la Constitución ni la legislación ordinaria
prohíben la retroactividad de las normas tributarias. La LGT, Art. 10-2, establece que
“salvo que se disponga otra cosa, las normas tributarias no tendrán efecto retroactivo”.
En consecuencia, las leyes tributarias pueden desplegar eficacia retroactiva cuando
expresamente lo establezcan.
No obstante, la constitucionalidad de las leyes tributarias retroactivas puede someterse
al examen del Tribunal Constitucional, según cuya doctrina seguida por el Tribunal
Supremo, el juicio sobre la corrección de las normas tributarias retroactivas gravita
sobre el grado de retroactividad y las circunstancias específicas del caso. El TC rechaza
la retroactividad absoluta, es decir, la que afecta a situaciones pretéritas y consolidadas,
por el ataque que pueden suponer para la seguridad jurídica. Y admite la retroactividad
relativa o impropia que es la que incide sobre situaciones jurídicas actuales aún no
concluidas. (MARTÍN QUERALT, J. y otros, p., 160).
3. ELEMENTOS DE LA RELACIÓN JURÍDICO TRIBUTARIA.
1. En el supuesto del carpintero que realiza unas puertas para un hotel el Hecho
Imponible es el ingreso de 2.500 E por parte del carpintero porque se trata de un
Impuesto sobre la Renta de Personas Físicas. El motivo del impuesto es una renta de
trabajo que demuestra capacidad económica en la persona del carpintero.
2. Si la fecha de la factura es el 25 de Marzo de 2008, la del devengo es el 31 de
diciembre de 2008, porque en el caso del IRPF este es el momento en el cual se
entiende jurídicamente realizado el hecho imponible y en el que nace la obligación
tributaria principal.
3. La fecha de exigibilidad de la obligación, aplicando la regla general, es igualmente el
31 de diciembre de 2008, aunque los respectivos cobros y pagos se efectúen durante el
período de declaración (MARTÍN QUERALT, J. y otros, p. 226)
BIBLIOGRAFÍA
MARTÍN QUERALT, J., LOZANO SERRANO, C., TEJERIZO LÓPEZ, J., CASADO
OLLERO, G., Curso de Derecho Financiero y Tributario, Tecnos, Madrid, 2010.
Ley 58 de 2003, de 17 de diciembre, Ley General Tributaria, enlace:
http://noticias.juridicas.com/base_datos/Fiscal/l58-2003.html
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