INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL PROYECTO PNUD N° ARG/99/011 “MANEJO Y CONSERVACION DE LOS BOSQUES NATIVOS” (Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2002) Al Señor Director Nacional del Proyecto PNUD N° ARG/99/011. La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha examinado el Estado de Origen y Aplicación de Fondos e información financiera complementaria detallados en I- siguiente, por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2002, correspondientes al Proyecto N° ARG/99/011 “Manejo y Conservación de los Bosques Nativos”, de acuerdo al Documento suscripto el 24/09/99 entre el Gobierno Argentino y el Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo (PNUD) y posteriores revisiones, a fin de que este último brinde asistencia al proyecto en las gestiones necesarias para su ejecución. Este proyecto es parcialmente financiado con recursos provenientes del Préstamo BIRF 4085/AR “Bosques Nativos y Areas Protegidas” suscripto el 17 de abril de 1997 entre el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF) y la República Argentina. I- ESTADOS AUDITADOS a) Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2002, expresado en pesos y en dólares. b) Información Financiera Complementaria, que incluye: 1.- Copia del Listado “Informe Combinado de Gastos”, por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2002, emitido en dólares estadounidenses por la Sede del PNUD en Nueva York, y certificado y conciliado por la Unidad de Coordinación del Proyecto. 1 Los estados financieros definitivos fueron presentados en su totalidad a esta Auditoría con fecha 06/05/03 y se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen. Nuestra tarea tuvo por objeto expresar una opinión basada en el examen de auditoría realizado, habiéndose realizado el trabajo en campo entre el 01/04/03 y el 13 /06/03. II- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las establecidas en el apartado B del capítulo VI del “Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, incluyendo pruebas de los registros contable-financieros, análisis de la estructura del sistema de control interno implementada por el proyecto, verificación del cumplimiento de las principales disposiciones estipuladas en el documento del Proyecto y demás procedimientos que se consideraron necesarios, tal como se detallan en nuestra declaración de procedimientos adjunta excepto por lo que a continuación se indica: a) El dictamen de la auditoría se limitó a los fondos recibidos y gastos realizados por el organismo gubernamental de ejecución del proyecto y no abarcó los gastos efectuados por los organismos de las Naciones Unidas. b) Respecto a los gastos expuestos en dólares estadounidenses en las diferentes líneas de inversión que surgen de los informes financieros trimestrales elevados por el Proyecto al PNUD se planteó lo siguiente: - El punto 2.2 del capítulo V del Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno en su tercer párrafo dice “…Cuando los gastos 2 del trimestre se realizan en $ (pesos), los mismos se convierten a USD (dólares estadounidenses) a la tasa de cambio operacional de Naciones Unidas vigente en que se efectuó al anticipo (generalmente la tasa de cambio existente a comienzos del Trimestre)”. - En el marco de las regulaciones financieras del PNUD, y a efectos de la preparación de los informes correspondientes al año 2002, se informó oportunamente mediante Circular Nro. 018/02 que los gastos realizados por los Proyectos deberán imputarse a la tasa de cambio operacional de Naciones Unidas aplicable en el período en el que se pague, conversión adoptada por el Proyecto. En respuesta a dicha divergencia el PNUD nos respondió que esa normativa (circular 018/02) “será reflejada en la próxima actualización del Manual de Gestión de proyectos de Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno, con el siguiente texto, “Cuando los gastos del trimestre se realizan en $ (pesos), los mismos se convierten a USD (dólares estadounidenses) a la tasa de cambio operacional de Naciones Unidas vigente al momento en que se ha efectuado el pago”. III- ACLARACIONES PREVIAS Existen discrepancias entre la información expuesta en el Estado citado en I- a) precedente y la informada por PNUD en la situación financiera por este emitida en los siguientes rubros: Saldo disponible al cierre Costo apoyo S/PNUD USD S/EOAF USD Diferencia USD 109.367,41 110.860,52 (1) 1.493,11 6.310,39 3.575,07 (2.735,32) Diferencia costo apoyo ej. anterior 1.242,21 (1)- No incluye depósito no contabilizado por PNUD (USD 118.025,15). 3 IV- DICTAMEN En opinión de esta Auditoría General de la Nación, sujeto a lo señalado en IIIprecedente, el Estado de Origen y Aplicación de Fondos e información financiera complementaria detallados en I- precedente exponen razonablemente la situación financiera del Proyecto PNUD N° ARG/99/011 “Manejo y Conservación de los Bosques Nativos” al 31 de diciembre de 2002, así como las transacciones realizadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con prácticas contable-financieras usuales y con los requisitos establecidos en el Documento de Proyecto del 24/09/1999. Con relación a lo estipulado en el apartado B del “Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno” mencionado en el párrafo “II- Alcance del Trabajo de Auditoría”, se remite a las observaciones y recomendaciones señaladas en el Memorando a la Dirección del Proyecto que acompaña al presente Informe. BUENOS AIRES, 30 de junio de 2003. Dra. Claudia PAPARELLA Dr. Roberto DI LEONE Dr. Miguel ZURETTI Supervisora D.C.E.E.-AGN Coordinador D.C.E.E.-AGN Jefe D.C.E.E-AGN 4 MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL PROYECTO PNUD N° ARG/99/011 “MANEJO Y CONSERVACION DE LOS BOSQUES NATIVOS” (Ejercicio finalizado el 31/12/02) Como resultado de la revisión practicada sobre el Estado de Origen y Aplicación de Fondos e información financiera complementaria, por el período comprendido entre el 1° de enero y el 31 de diciembre de 2002, correspondientes al Proyecto PNUD N° ARG/99/011 “Manejo y Conservación de los Bosques Nativos”, han surgido observaciones y consecuentes recomendaciones sobre aspectos relativos a procedimientos administrativo-contables y del sistema de control interno existentes en la Unidad de Coordinación del Programa (UCP), que hemos considerado necesario informar para su conocimiento y acción futura. Sobre la base de las muestras determinadas durante el desarrollo de nuestro examen, surgen los siguientes comentarios: A- OBSERVACIONES DEL EJERCICIO 1- CONSULTORES INDIVIDUALES Observaciones: 1- En un caso, en el cuadro de evaluación no consta la fecha de graduación de los ternados no seleccionados, tampoco consta en los currículos la fecha de emisión, firma del profesional y recepción por parte de la coordinación. 2- Con respecto a dos consultores se tuvo a la vista que las fechas de los contratos es posterior a la fecha de inicio de ejecución de las tareas. Comentario de la UDI 1- Se tomará cuenta. 5 2- Con respecto a dos contratos, al inicio del mes de enero de 2002 el Proyecto no contaba con Director Nacional del Proyecto PNUD ARG 99/011 designado, habida cuenta de los cambios de gobierno acaecidos en esa época. Recomendación: Profundizar los controles administrativos respecto a los antecedentes que respaldan el proceso de selección de los consultores contratados por el Proyecto. 2) EMPRESAS CONSULTORAS: Categorías: 1(a)- 2 (a)- 2 (b)-3 (b) a) IET SRL – Contrato de fecha 12/08/2002, para “Apoyo administrativo y operativo para la realización de un taller de Planificación operativa y dos seminarios informativos para proyectos PIARFON” (monto de contrato $49.392,20). Observaciones: 1- No se tuvo a la vista documentación que determinara quienes eran los responsables seleccionados encargados de evaluar las propuestas financieras presentadas en el proceso de selección. 2- No se tuvo a la vista documentación que acredite e informe los fundamentos y criterio utilizado en la selección de las empresas invitadas a presentar propuestas financieras. Comentarios de la UCP: 1- En este caso el encargado de evaluar las propuestas financieras presentadas fue el Coordinador del Proyecto en colaboración con el Especialista en adquisiciones encargado de dichas evaluaciones conforme sus términos de referencia. 2- (No procedente). Recomendación: Mantener archivos completos de la información. Cumplimentar la normativa vigente en la materia. 6 b) WGW Gráfica y Editorial- Contrato de fecha 10/12/02, para la realización de un “Seminario Nacional de presentación de cartografía Forestal por Provincia en el Marco del 1° Inventario Nacional de Bosques Nativos” (monto de contrato $15.738). Observaciones: 1- La empresa fue contratada con el objetivo de realizar el “Seminario Nacional de presentación de cartografía forestal por provincia en el marco del primer inventario nacional de bosques nativos”. Al respecto cabe tener en cuenta que el trabajo citado a presentar no se encuentra finalizado, el mismo se encuentra con un avance del 85% a 90% de ejecución para su finalización según documentación que consta en el respectivo expediente. 2- En los informes presentados por la contratista no consta la fecha de recepción por parte de la Unidad de Coordinación. 3- El informe final presentado, no se encuentra suscripto por el representante de la misma. 4- La orden de pago de fecha 6/12/02 y el recibo presentado por la empresa de fecha 27/12/02 son de fecha anterior a la de aprobación del informe final. 5- No se tuvo constancia de la aprobación del informe de avance presentado por la contratista (11/12/02). Comentarios de la UDI: 1- La Cartografía correspondiente a las regiones forestales, como así también la superficie boscosa de la Argentina que fue entregada a representantes provinciales especialmente invitados al Seminario realizado por WGW Gráfica y Editorial, fue realizada por la Unidad de Manejo del Sistema de Evaluación Forestal (UMSEF), utilizando información parcial generada por el Consorcio ejecutor del Inventario (de acuerdo a las entregas parciales efectuadas por el Consorcio y están incluidas dentro del 85 – 90% de realización del mismo, como consta en el punto c siguiente e información generada en la Secretaría con la colaboración de técnicos e 7 instituciones provinciales. 2, 3, 4 y 5- Se ha tomado conocimiento. Recomendación: Profundizar los controles respecto al cumplimiento de los trabajos realizados por las empresas consultoras contratadas por el Proyecto. BUENOS AIRES, 30 de junio de 2003. Dra. Claudia PAPARELLA Dr. Roberto DI LEONE Dr. Miguel ZURETTI Supervisora D.C.E.E.-AGN Coordinador D.C.E.E.-AGN Jefe D.C.E.E-AGN 8 DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL PROYECTO PNUD N° ARG/99/011 “MANEJO Y CONSERVACION DE LOS BOSQUES NATIVOS” (Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2002) El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las establecidas en el apartado B del capítulo VI del “Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, incluyendo los siguientes procedimientos: - Confrontación de las cifras expuestas en los estados financieros al 31/12/02 con los registros auxiliares que les dieron sustento; - tests o pruebas de transacciones; - verificación de los procesos de desembolso de fondos; - verificación del cumplimiento de las principales disposiciones estipuladas en el Documento de Proyecto; - análisis de la estructura del sistema de control interno implementada por el Proyecto; - análisis del movimiento de la cuenta bancaria del proyecto; - circularización bancaria y confirmaciones a terceros; - como así también la aplicación de otros procedimientos en la medida que se los consideró necesarios en las circunstancias. El alcance del examen comprendió, entre otros: el 100 % de los orígenes de fondos del ejercicio 2002 y; el 83.70% de las aplicaciones del ejercicio conforme el siguiente detalle: 9 CUENTA MONTO APLICADO MUESTRA $ % Muestra % Universo ANUAL $ 15.01 1.779,85 - - 0,59 17.03 91.439,00 58.814,00 64,32 30,21 21-01 15.737,98 15.737,98 100,00 5,20 21.02 101.763,61 101.763,61 100,00 33,62 21.11 29.124,70 29.124,70 100,00 9,62 21.16 20.267,50 20.267,50 100,00 6,70 45.01 9.560,17 4.409,58 46,12 3,16 45.11 26.118,92 18.424,50 70,54 8,63 53.01 6.924,39 4.354,08 62,88 2,29 TOTAL 302.716,12 252.895,95 83,54 100,00 Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares. Corresponde destacar que la Unidad Coordinadora del Programa (UCP) no obstaculizó nuestra gestión, facilitando el acceso a la documentación respaldatoria correspondiente. BUENOS AIRES, 30 de junio de 2003. Dra. Claudia PAPARELLA Dr. Roberto DI LEONE Dr. Miguel ZURETTI Supervisora D.C.E.E.-AGN Coordinador D.C.E.E.-AGN Jefe D.C.E.E-AGN 10