INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL PROYECTO PNUD N° ARG/99/011 “MANEJO Y CONSERVACION DE LOS BOSQUES NATIVOS” (Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2001) Al Señor Director Nacional del Proyecto PNUD N° ARG/99/011. La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha examinado el Estado de Origen y Aplicación de Fondos e información financiera complementaria detallados en I- siguiente, por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2001, correspondientes al Proyecto N° ARG/99/011 “Manejo y Conservación de los Bosques Nativos”, de acuerdo al Documento suscripto el 24/09/99 entre el Gobierno Argentino y el Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo (PNUD) y posteriores revisiones, a fin de que este último brinde asistencia al proyecto en las gestiones necesarias para su ejecución. Este proyecto es parcialmente financiado con recursos provenientes del Préstamo BIRF 4085/AR “Bosques Nativos y Areas Protegidas” suscripto el 17 de abril de 1997 entre el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF) y la República Argentina. I- ESTADOS AUDITADOS a) Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2001, expresado en pesos y en dólares. b) Información Financiera Complementaria, que incluye: 1.- Copia de la “Situación Financiera al 31/12/01”, emitida en dólares estadounidenses por la oficina Buenos Aires del PNUD. 2.- Copia del Listado “Informe Combinado de Gastos”, por el ejercicio finalizado el 1 31 de diciembre de 2001, emitido en dólares estadounidenses por la Sede del PNUD en Nueva York, y certificado y conciliado por la Unidad de Coordinación del Proyecto. Los estados financieros definitivos fueron presentados en su totalidad a esta Auditoría con fecha 15/03/2002 y se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen. Nuestra tarea tuvo por objeto expresar una opinión basada en el examen de auditoría realizado, habiéndose realizado el trabajo en campo entre el 19/02/02 y el 03/05/02. II- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las establecidas en el apartado B del capítulo VI del “Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, incluyendo pruebas de los registros contable-financieros, análisis de la estructura del sistema de control interno implementada por el proyecto, verificación del cumplimiento de las principales disposiciones estipuladas en el documento del Proyecto y demás procedimientos que se consideraron necesarios, tal como se detallan en nuestra declaración de procedimientos adjunta. El dictamen de la auditoría se limitó a los fondos recibidos y gastos realizados por el organismo gubernamental de ejecución del proyecto y no abarcó los gastos efectuados por los organismos de las Naciones Unidas. 2 III- DICTAMEN En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el Estado de Origen y Aplicación de Fondos e información financiera complementaria detallados en I- precedente exponen razonablemente la situación financiera del Proyecto PNUD N° ARG/99/011 “Manejo y Conservación de los Bosques Nativos” al 31 de diciembre de 2001, así como las transacciones realizadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con prácticas contable-financieras usuales y con los requisitos establecidos en el Documento de Proyecto del 24/09/1999. Con relación a lo estipulado en el apartado B del “Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno” mencionado en el párrafo “II- Alcance del Trabajo de Auditoría”, se remite a las observaciones y recomendaciones señaladas en el Memorando a la Dirección del Proyecto que acompaña al presente Informe. BUENOS AIRES, 12 de agosto de 2002. 3 MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL PROYECTO PNUD N° ARG/99/011 “MANEJO Y CONSERVACION DE LOS BOSQUES NATIVOS” (Ejercicio finalizado el 31/12/01) Como resultado de la revisión practicada sobre el Estado de Origen y Aplicación de Fondos e información financiera complementaria, por el período comprendido entre el 1° de enero y el 31 de diciembre de 2001, correspondientes al Proyecto PNUD N° ARG/99/011 “Manejo y Conservación de los Bosques Nativos”, han surgido observaciones y consecuentes recomendaciones sobre aspectos relativos a procedimientos administrativo-contables y del sistema de control interno existentes en la Unidad de Coordinación del Programa (UCP), que hemos considerado necesario informar para su conocimiento y acción futura. Sobre la base de las muestras determinadas durante el desarrollo de nuestro examen, surgen los siguientes comentarios: 1. REGISTRACION GASTOS PNUD Observación: Respecto a las operaciones registradas durante el ejercicio 2001 es de señalar que las fechas que surgen de los registros PNUD no se corresponden con las registradas en la contabilidad del Préstamo (4085-AR). Comentario de la UCP: La administración PNUD ARG 99/011 rinde a la administración del Proyecto BIRF 4085-Ar los gastos realizados por éste en forma trimestral, toda vez que el Proyecto PNUD presenta sus informes financieros a la Chancillería Argentina, de manera tal de mantener un sistema de exposición contable claro y preciso. Recomendación: Integrar la información contable del Proyecto PNUD a la del Préstamo 4 manteniendo claramente individualizada la información, como así también registrar en forma oportuna la misma. 2. CONTRATOS Observación: En varios casos, no consta el número de contrato. Comentarios de la UCP: (No procedente). Recomendación: Profundizar los controles administrativos a efectos de mejorar la calidad de la información. 3. ARCHIVOS Observación: En un caso, no se tuvo a la vista la orden de pago correspondiente a la cancelación parcial (80%) de una obligación. Comentarios de la UCP: Se ha tomado conocimiento del mismo. Recomendación: Mantener archivos completos de la documentación. BUENOS AIRES, 12 de agosto de 2002. 5 DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL PROYECTO PNUD N° ARG/99/011 “MANEJO Y CONSERVACION DE LOS BOSQUES NATIVOS” (Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2001) El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las establecidas en el apartado B del capítulo VI del “Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, incluyendo los siguientes procedimientos: - Confrontación de las cifras expuestas en los estados financieros al 31/12/01 con los registros auxiliares que les dieron sustento; - tests o pruebas de transacciones; - verificación de los procesos de desembolso de fondos; - verificación del cumplimiento de las principales disposiciones estipuladas en el Documento de Proyecto; - análisis de la estructura del sistema de control interno implementada por el Proyecto; - análisis del movimiento de la cuenta bancaria del proyecto; - circularización bancaria y confirmaciones a terceros; - como así también la aplicación de otros procedimientos en la medida que se los consideró necesarios en las circunstancias. 6 El alcance del examen comprendió, entre otros: el 100 % de los orígenes de fondos del ejercicio 2001 y; el 56,09 % de las aplicaciones del ejercicio conforme el siguiente detalle: LINEA MONTO TOTAL MUESTRA % % $ $ Muestra Universo 37,5 38,06 21-01 184.734,52 21-02 48.458,85 45-11 239.539,06 53-01 2.238,72 0,49 Costo Directo 1.648,70 0,33 Costo de Apoyo 8.650,12 1,78 TOTAL 485.269,97 69.280,52 9,98 202.894,22 272.174,74 84,7 56,09 49,36 100 Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares. Corresponde destacar que la Unidad Coordinadora del Programa (UCP) no obstaculizó nuestra gestión, facilitando el acceso a la documentación respaldatoria correspondiente. BUENOS AIRES, 12 de agosto de 2002. 7