INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL “SEGUNDO PROGRAMA MATERNO INFANTIL Y NUTRICIÓN” CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4164-AR BIRF (Ejercicio Nº 4 finalizado el 31/12/00) Al Señor Subsecretario de Financiamiento del Ministerio de Economía. La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha examinado los estados financieros detallados en I- siguiente, por el ejercicio N° 4 finalizado el 31 de diciembre de 2000, correspondientes al “Segundo Programa Materno Infantil y Nutrición” (PROMIN II), parcialmente financiado con recursos provenientes del Convenio de Préstamo N° 4164-AR, suscripto el 23 de septiembre de 1997 entre la República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF). I- ESTADOS AUDITADOS a) Estado de Situación Patrimonial al 31 de diciembre de 2000 comparativo con el ejercicio anterior, expresado en pesos y en dólares estadounidenses, y notas N° 1 a 16 que forman parte del mismo. b) Estado de Origen y Aplicación de Fondos al 31 de diciembre de 2001, comparativo con el ejercicio anterior, expresado en dólares estadounidenses. 1 c) Estado de Inversiones por Categorías al 31/12/00, expresado en dólares estadounidenses. 2 Los estados precedentes fueron preparados por la Unidad Coordinadora del Proyecto y son de su exclusiva responsabilidad. Los estados definitivos fueron oficialmente recibidos por esta auditoría el 12/07/01 y se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen. Nuestra tarea tuvo por objeto expresar una opinión de dichos estados basada en el examen de auditoría realizado, habiéndose efectuado el trabajo en campo entre el 09/03/01 y el 29/06/01 y el 12/07/01. II- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo las pruebas y demás procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios, y que se detallan en nuestra declaración de procedimientos adjunta. III- ACLARACIONES PREVIAS 1- Con referencia a los ingresos correspondientes a fondos BIRF, aportes nacionales, provinciales y/o municipales, conforme se expone en nota al pie del Estado de Inversiones por Categorías, no se detalla el monto por categoría 3 del préstamo presupuestado al 31/12/00 por no estar definidos en el SAR (Staff Appraisal Report). 2- En el presente ejercicio no se expone en los estados financieros las cuentas de orden que detallan los servicios financieros abonados por el Proyecto, conforme la Nota del BIRF de fecha 01/11/00, en la cual expresa que estos conceptos no deben ser incluidos en la contabilidad del Proyecto. 3- El Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el ejercicio finalizado el 31/12/00 mencionado en I- b) precedente presenta compensaciones entre los orígenes y aplicaciones de fondos, resultantes del aumento o disminución de los créditos y pasivos expuestos en el Estado de Situación Patrimonial. IV- DICTAMEN En opinión de esta Auditoría General de la Nación, excepto por lo señalado en III- 2) y 3) precedentes, los estados identificados en I- presentan razonablemente la situación financiera del “Segundo Programa Materno Infantil y Nutrición” al 31 de diciembre de 2000, así como las transacciones operadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con normas contables de aceptación general en la República Argentina y con los requisitos establecidos en el Convenio de Préstamo N° 4164-AR BIRF del 23/09/97. BUENOS AIRES, 25 de julio de 2001. 4 INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS CERTIFICADOS DE GASTOS (SOE’s) DEL “SEGUNDO PROGRAMA MATERNO INFANTIL Y NUTRICIÓN” CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4164-AR BIRF (Ejercicio Nº 4 finalizado el 31/12/00) Al Señor Subsecretario de Financiamiento del Ministerio de Economía. La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa acerca del examen practicado sobre la documentación que respalda los Certificados de Gastos y las Solicitudes de Retiro de Fondos relacionadas que se detallan en el estado identificado en I- siguiente, emitidos durante el ejercicio finalizado el 31/12/00, correspondientes al “Segundo Programa Materno Infantil y Nutrición”, parcialmente financiado con recursos provenientes del Convenio de Préstamo N° 4164-AR del 23/09/97. I- ESTADOS AUDITADOS - Estado de SOE’s por el ejercicio finalizado el 31/12/00, expresado en dólares estadounidenses. - Estado de SOE’s por el ejercicio finalizado el 31/12/00, por categoría de desembolso, en dólares estadounidenses. 5 Estos estados fueron preparados por la Unidad Coordinadora del Proyecto sobre la base de las Solicitudes de Retiro de Fondos N° 26 a 36 que fueron emitidas durante el ejercicio finalizado el 31/12/00, y se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen. II- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo el análisis de la elegibilidad de los gastos, el relevamiento de los sistemas de control, el análisis de los registros contablefinancieros y demás procedimientos que se consideraron necesarios. III- DICTAMEN En opinión de esta Auditoría General de la Nación, los estados identificados en Iprecedente, correspondientes al “Segundo Programa Materno Infantil y Nutrición”, resultan ser razonablemente confiables para sustentar las Solicitudes de Retiro de Fondos N° 26 a 36 que fueron emitidas durante el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2000, de conformidad con los requisitos establecidos en el Convenio de Préstamo N° 4164-AR del 23/09/97. 6 BUENOS AIRES, 25 de julio de 2001. 7 INFORME DE AUDITORÍA SOBRE EL ESTADO DE LA CUENTA ESPECIAL DEL “SEGUNDO PROGRAMA MATERNO INFANTIL Y NUTRICIÓN” CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4164-AR BIRF (Ejercicio Nº4 finalizado el 31/12/00) Al Señor Subsecretario de Financiamiento del Ministerio de Economía. La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa acerca del examen practicado sobre el estado detallado en I- siguiente, por el ejercicio finalizado el 31/12/00, correspondiente a la Cuenta Especial del “Segundo Programa Materno Infantil y Nutrición” (PROMIN II), Convenio de Préstamo N° 4164-AR de fecha 23/09/97. I- ESTADOS AUDITADOS Estado de Transacciones de la Cuenta Especial al 31/12/00, expresado en dólares estadounidenses. El estado fue preparado por la Unidad de Coordinación del Proyecto sobre la base de los movimientos de la cuenta corriente en dólares N° 000608701005, abierta en el Banco de la Nación Argentina, Sucursal Nueva York, y se encuentra inicialado por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen. 8 II- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo las pruebas y demás procedimientos que se consideraron necesarios. III- DICTAMEN En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado identificado en Ipresenta razonablemente la disponibilidad de fondos de la Cuenta Especial del “Segundo Programa Materno Infantil y Nutrición” al 31 de diciembre de 2000, así como las transacciones realizadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con las estipulaciones sobre el uso de fondos contempladas en la cláusula 2.02 (b) y Anexo 5 del Convenio de Préstamo N° 4164-AR BIRF del 23/09/97. BUENOS AIRES, 25 de julio de 2001. 9 INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS CONTRACTUALES DEL CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4164-AR BIRF “SEGUNDO PROYECTO DE SALUD Y NUTRICIÓN MATERNO INFANTIL” (Ejercicio Nº 4 finalizado el 31/12/00) Al Señor Subsecretario de Financiamiento del Ministerio de Economía. Durante el transcurso de las verificaciones realizadas por el equipo de trabajo asignado a la auditoría del “Segundo Programa Materno Infantil y Nutrición” (PROMIN II) por el ejercicio finalizado el 31/12/00, se ha examinado el cumplimiento de las cláusulas contractuales de carácter contable-financiero contempladas en las diferentes secciones y anexos del Convenio de Préstamo N° 4164-AR “Segundo Proyecto de Salud y Nutrición Materno Infantil”, suscripto el 23/09/97 entre la República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF). Cabe aclarar que el PROMIN II es ejecutado por una Unidad Coordinadora del Proyecto (UCP) creada al efecto, dependiente del Ministerio de Salud, y por Unidades Ejecutoras Provinciales (UEP’s). 1) Sección 2.01: Monto del préstamo por USD 100.000.000.-. El total desembolsado por el BIRF al 31/12/00 ascendió a USD 44.753.418,83. 10 2) Sección 2.02 (b): Apertura y mantenimiento de una Cuenta Especial en dólares. Cumplida. El Proyecto mantiene abierta la Cuenta Especial en dólares Nº 000608701005 en el Banco de la Nación Argentina, Sucursal Nueva York. 3) Sección 2.04: Cargos por comisión de compromiso. Cumplida. Durante el ejercicio 2000 se abonó al Banco Mundial en concepto de comisión de compromiso la suma de USD 172.620,40 según se detalla seguidamente: Fecha Vto. Fecha de pago USD 18/01/00 18/01/00 91.125,29 17/07/00 17/07/00 81.495,11 4) Sección 2.05: Cargos por intereses sobre el capital del préstamo desembolsado. Cumplida. Durante el ejercicio 2000 se abonó en concepto de intereses la suma de USD 1.935.179,77 : Fecha Vto. Fecha de pago USD 18/01/00 18/01/00 814.507,65 17/07/00 17/07/00 1.120.672,12 5) Sección 3.01 (a): Objetivos del Proyecto. Al respecto la Unidad de Coordinación puso a nuestra disposición los Ayuda Memoria del BIRF, resultado de las visitas que la Misión de Supervisión del Banco llevó a cabo en el país entre el 24 y el 28 de abril de 2000 y entre el 26 de febrero y el 2 de marzo de 2001 donde se describen los logros, cambios más importantes y acciones futuras en 11 lo que respecta a los temas de Gerencia y Administración, Desarrollo Infantil, Salud Materno-Infantil y Sistemas de Información. 6) Sección 3.01 (b): Convenios con provincias a través del ex Ministerio de Salud y Acción Social (MSyAS). La UCP ha informado a esta auditoría la celebración durante el ejercicio 2000 de los siguientes convenios (bajo los convenios de préstamo 3643-AR y 4164-AR): - 1 Convenio de Ejecución entre el Gobierno Nacional y el Gobierno de la provincia de Santa Fe. - 2 Convenios de Ejecución entre el Gobierno de la Provincia de La Pampa y las Municipalidades de Santa Rosa y Toay. - 8 Addendas a los Convenios de Adhesión y de Ejecución entre el Gobierno Nacional y los Gobiernos de las Provincias de Misiones, La Pampa, Córdoba, Río Negro, Formosa, Entre Ríos, Mendoza y Chaco. - 1 Convenio Marco para el Programa de Asistencia Técnica entre la Unidad Coordinadora del Programa Materno Infantil y Nutrición (PROMIN) del Ministerio de Salud y la Secretaría de Coordinación General de la Jefatura de Gabinete de Ministros. 7) Sección 3.02: Adquisiciones de bienes, obras y servicios de consultores. Cumplida. No obstante téngase en cuenta lo señalado en nuestro Memorando a la Dirección adjunto. 8) Sección 3.04 (a): Mantenimiento de la UCP. 12 Cumplida. 9) Sección 3.06 (a) y (b): Presentación al BIRF de informes semestrales sobre la situación física y financiera de los subproyectos. Cumplida. Al respecto la Unidad de Coordinación puso a disposición los siguientes Informes de Avance del Programa Materno Infantil y Nutrición: 13 Período Nota de elevación al BIRF Fecha Octubre’99 / Marzo ’00 BUE/0531/00 08/05/00 Abril ’00 / Septiembre ’00 BUE/1247/00 04/12/00 Ambos informes contienen Presupuestos Financieros y Cronogramas de Desembolsos Proyectados. 10) Sección 4.01 (a) y (c) (i): Registros y cuentas separadas. Cumplida. Los estados financieros fueron preparados por la UCP y presentados a esta auditoría con fecha 12/07/01; surgen de registros contables llevados en moneda local (pesos) y en dólares estadounidenses. BUENOS AIRES, 25 de julio de 2001. 14 MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL “SEGUNDO PROGRAMA MATERNO INFANTIL Y NUTRICIÓN” CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4164-AR BIRF (Ejercicio Nº 4 finalizado el 31/12/00) El presente tiene por objeto elevar a conocimiento y consideración de la Dirección del “Segundo Programa Materno Infantil y Nutrición” (PROMIN II), una serie de observaciones y consecuentes recomendaciones sobre aspectos relativos a procedimientos administrativo-contables y del sistema de control interno, surgidos como consecuencia del examen practicado sobre los estados financieros del programa al 31 de diciembre de 2000. Como parte de las tareas de auditoría se visitaron la Unidad Coordinadora del Proyecto (UCP) y las Unidades Ejecutoras Provinciales (UEP) de las provincias de Formosa, Mendoza, Corrientes y Buenos Aires (Subproyectos Hurlingham, Escobar, Mar del Plata, Berazategui, Pilar, Quilmes, Esteban Echeverría y Florencio Varela y Zona Oeste). Cabe destacar que el requerimiento de auditoría efectuado por la prestataria no tuvo como objetivo principal el análisis de sus controles administrativos, lo que hubiera conducido a un grado mayor de detalle en las observaciones que seguidamente se mencionan, ya que el examen se practicó sobre la base de muestras selectivas determinadas por esta auditoría. Entendemos que la adopción de las recomendaciones, referidas a las observaciones detectadas al momento de nuestro trabajo en campo, contribuirá al mejoramiento de los sistemas de información y control existentes, de acuerdo con adecuadas prácticas en la materia. 15 A- OBSERVACIONES DE EJERCICIOS ANTERIORES NO SUBSANADAS AL 31/12/00 1. UNIDAD COORDINADORA DEL PROYECTO - UCP 1- SUBCONTRATOS DE ASISTENCIA TÉCNICA Observaciones: a) Antecedentes de contratación: Se reitera lo manifestado en el ejercicio anterior respecto a la falta de evidencia del proceso de selección, evaluación y contratación aplicado en la formulación del subcontrato con OIM (Organización Internacional para las Migraciones), que permita aseverar el cumplimiento con el Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno, Capítulo III “Recursos Humanos”, punto 49 (“Mediante la comparación de ofertas competitivas...”) y punto 50 que dice: “La existencia de un organismo del Estado, fundación o asociación sin fines de lucro que pudiera prestar el servicio no es razón suficiente para propiciar su contratación sin la comparación de su propuesta con la de otros posibles proveedores.” b) Carta Acuerdo: Con referencia al análisis efectuado sobre la Carta Acuerdo formalizada con la Organización Internacional de Migraciones (OIM) para provisión de asistencia técnica, soporte técnico y fortalecimiento institucional y cooperación horizontal del PROMIN (contrato VII), por un monto total de $ 445.200.- al igual que en los contratos celebrados con la mencionada institución en el ejercicio anterior, surgió lo siguiente sobre la base de la muestra determinada: 16 En el artículo 5, punto 5.2 del contrato, se ha establecido asignarle a la contratada un adelanto de fondos del 30 % sobre el monto total del contrato, más un 6 % en concepto de comisión administrativa OIM, es decir, $ 151.200.(para el contrato que comprende el período 01/02/00 al 30/06/00), porcentaje que resulta superior a lo establecido por el PNUD en el Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno (Capítulo III “Recursos Humanos”, punto 52, que dice: “Como regla general no deben pagarse anticipos. No obstante, si el anticipo es indispensable para la realización de los trabajos, éste no debe superar el 15 % del monto total.”). No obstante, cabe aclarar que la Unidad de Coordinación no abonó este anticipo conforme al cronograma previsto en la Carta Acuerdo. Comentarios de la UCP: a) Antecedentes de contratación: Se tendrá en cuenta lo observado no obstante ello cabe mencionar que luego de la última transferencia de fondos de fecha 20/12/00 el contrato no fue renovado, manteniendo esta Unidad de Coordinación un contrato con la OIM para la emisión de pasajes y el pago de viáticos. b) Carta Acuerdo: Si bien es correcto que en el cronograma de pagos se establece un anticipo de fondos superior al 30% del total del subcontrato, el primer pago (anticipo) fue efectuado por el 0,67% del total del subcontrato a fin de no infringir el punto 52 del capítulo III Recursos Humanos del Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno, debido a que el momento de confeccionar el cronograma de pagos no se tuvo en cuenta, por un error involuntario, vuestra observación del ejercicio anterior. A 17 fin de subsanar este tipo de errores se ha creado el departamento de control interno según la disposición 04/00 del Coordinador Ejecutivo. Recomendación: Dar cumplimiento a las estipulaciones indicadas en el Manual de Gestión de Proyectos del PNUD al momento de formular las contrataciones. 2- REGISTROS CONTABLES Observación: la Unidad de Coordinación mantiene el método de registrar el total del contrato al momento de firmar el mismo. Este procedimiento hace que tanto las inversiones como el pasivo del proyecto resulten sobrevaluadas. Cabe señalar que al cierre del ejercicio se ajustan quedando correctamente expuestas. Comentario de la UCP: La Gerencia de Administración y Finanzas decidió ajustar las Inversiones y los Pasivos que han sido observados en el ejercicio anterior y registrar los hechos económicos de acuerdo a las normas contables usuales. Recomendación: Registrar los hechos económicos conforme las prácticas contables usuales, esto es al momento que se genere su devengamiento o exigibilidad. 3- CONSULTORES - Antecedentes de Contratación Observación: Se mantiene la observación de no constar en los legajos de los consultores el proceso de evaluación efectuado por la Unidad de Coordinación 18 para la selección de los consultores; sólo se agrega a los mismos los currículos de tres postulantes para cada función. Comentario de la UCP: Se tendrá en cuenta lo observado. Recomendación: Mantener legajos individuales completos de los consultores contratados por el Proyecto, tal como surge del Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica ejecutados por el Gobierno en su Capítulo III, Recursos Humanos, puntos 28 y 41. 2. UNIDAD EJECUTORA DE LA PROVINCIA DE MENDOZA 1- SUBCONTRATO FORTALECIMIENTO INSTITUCIONAL Observación: Del análisis realizado sobre los pagos efectuados por el contrato de asistencia técnica celebrado con la Organización Internacional para las Migraciones (OIM), Carta Acuerdo correspondiente al período 01/01/00 al 31/03/00, se observó que se abonó la totalidad del monto del acuerdo, no respetándose el calendario de pagos previsto en la mencionada Carta Acuerdo (punto 5.02). Comentario de la UEP: la observación efectuada por AGN corresponde al convenio del primer trimestre de 2000. Luego de recibida la recomendación que realizara la AGN respecto del ejercicio 1999, se procedió a dar un fiel cumplimiento a lo establecido por el PNUD en el Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno. 19 2- SUPERVISORES CAPACITANTES Observaciones: Del análisis efectuado sobre las contrataciones de profesionales capacitantes, que en todos los casos se formularon a través de Acuerdos de Obra Realizada, se observó lo siguiente: a) Contratos: En algunos casos no consta la fecha de firma del Acuerdo. b) Pagos: Con referencia a un capacitador, la actividad denunciada en los comprobantes (factura) que la profesional presenta no se corresponde con la desarrollada en el Proyecto. Comentarios de la UEP: a) La observación realizada ha sido debidamente subsanada, completando los formularios de Acuerdo de Obra Realizada con la fecha en la que el capacitador recibió el cheque. b) La profesional capacitante Marta Bertancud ha sido notificada de lo observado por la AGN, procediendo al no pago de los honorarios hasta tanto se regularice la situación impositiva. Recomendación: Mantener archivos completos de la información como así también controlar los antecedentes de los profesionales a contratar, verificando que estos cumplan con los requisitos establecidos para su contratación. 3. UNIDAD EJECUTORA DE LA PROVINCIA DE CORRIENTES 1- ANTECEDENTES DE CONTRATACIÓN 20 Observación: Se mantienen las observaciones del ejercicio anterior en cuanto a que la documentación respaldatoria de antecedentes de las licitaciones no se encuentra ordenada en forma cronológica y está foliada parcialmente. Comentario de la UEP: Respecto a la cronología, reiteramos la respuesta del ejercicio anterior en cuanto a las licitaciones, debiendo considerar que en general se archivan legajos que responden a un acto administrativo que contiene diversos comprobantes, como ser una Orden de Pago, que es acompañada por el recibo, la factura, no-objeción de la UCP, Certificado de Obra, informe o certificación del sector y cualquier otra documentación respaldatoria, lo que significa la inserción en el legajo de pago, de comprobantes de diversas fechas. La documentación técnica se archiva en biblioratos en el sector técnico de infraestructura, los cuales no estaban foliados. En este sentido, se tomarán en cuenta las recomendaciones de la AGN. Recomendación: Mantener archivos debidamente ordenados y foliados, a efectos de lograr un adecuado control sobre la integridad de la información. Asimismo se recomienda guardar debida constancia de la documentación recibida, a efectos de evitar posibles controversias. 2- SUBCONTRATO CAPACITACIÓN Observación: Se reiteran los comentarios al contrato celebrado con la Fundación para la Universidad del Noreste (FUNDUNE) para el subprograma de capacitación destinado a los efectores de salud y desarrollo infantil, en cuanto a que los términos de referencia no detallan la cantidad de profesionales, montos y períodos de las contrataciones a realizar, como así tampoco un cronograma de pagos. 21 Comentario de la UEP: El procedimiento acordado con la UCP para la contratación de profesionales, monto, período y cronograma de pagos no puede ser incluido en los términos del Contrato, dado que la modalidad del Subproyecto de Capacitación no prevé un listado definitivo y fijo de personas; el mismo está de acuerdo con las necesidades que demanda la ejecución de la estrategia. Recomendación: Formular términos de referencia que describan con mayor grado de detalle las actividades a desarrollar. 4.-UNIDAD EJECUTORA DE LA PROVINCIA DE FORMOSA 1) SUBCONTRATOS CAPACITACIÓN Observaciones: Se mantienen las observaciones del ejercicio anterior, respecto al acuerdo celebrado con el Ministerio de Desarrollo Humano de la provincia de Formosa por $ 167.740.- por el período comprendido entre el 01/01/00 y el 31/12/00 para la provisión de servicios de supervisión de capacitantes: a) Antecedentes de Contratación. No se tuvo evidencia del proceso de selección llevado a cabo por la coordinación del Proyecto para la contratación formalizada. b) Contrato. • En los términos de referencia no se especifican la cantidad de profesionales y períodos a contratar, a efectos de dar cumplimiento a las tareas contempladas en el Acuerdo. 22 • Las solicitudes de contratación de algunos profesionales bajo este acuerdo, expresan que la contratación solicitada se realiza de acuerdo a las normas vigentes y se encuentran expresamente contempladas en el “Documento del Programa ARG 93/006”. c) Informes. No se tuvieron a la vista los Informes Mensuales de Ejecución Financiera que, según los Términos de Referencia (Tor’s) del contrato, debían haberse presentado. Comentarios de la UEP: a) Antecedentes de Contratación. El proceso de selección siempre se ha realizado en la Sede de la UEP del Subproyecto PROMIN Ministerio de Desarrollo Humano, ya que la competencia de la misma está a cargo del componente sustantivo, ya sea Salud, Desarrollo Infantil y/o Nutrición con el Area de Capacitación y aprobación del Coordinador General para la formalización del contrato, una vez recepcionada la no objeción técnica y presupuestaria de la UCP. La documentación del proceso de selección se encuentra en los archivos de la UEP y serán adjuntados a los expedientes correspondientes. b) Contrato. • La cantidad de personal a contratar por el acuerdo se envió desagregado a la Gerencia de Capacitación de la UCP – PROMIM y responde a la proyección trimestral pertinente año 2000, cuya copia obra en archivo del componente Capacitación UEP. A la fecha se completarán las documentaciones que obran en la GAF (Gerencia Administrativa Financiera) local. 23 • Respecto de la solicitud de contrato en las que se consignaron por error el “Documento del Programa AR 93/006”, a la fecha ya se han regularizado según el documento del programa en vigencia, “98/041”. c) Informes. Se completará el expediente con la información financiera. Recomendaciones: Efectuar los procesos de selección de consultoría de conformidad con lo establecido en el Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno, del PNUD (Capítulo III “Recursos Humanos, puntos 49, 50, 51 y 55). Asimismo se recomienda profundizar los controles y procedimientos administrativos respecto a los procesos de selección, contratación y cumplimiento de los trabajos que deben efectuar las consultoras por los servicios de consultoría llevados a cabo por el Proyecto. 2) SUBCONTRATO FORTALECIMIENTO INSTITUCIONAL Observación: Con referencia a los acuerdos celebrados con la Organización Internacional para las Migraciones (OIM) para el Desarrollo y Ejecución de actividades de Asistencia Técnica para el fortalecimiento institucional de la Unidad Ejecutora Provincial Formosa del PROMIN, merece reiterarse el siguiente comentario: Antecedentes de Contratación. No se tuvo evidencia del proceso de selección llevado a cabo por la coordinación del Proyecto para la contratación formalizada. Comentario de la UEP: 24 El proceso de selección obra en la UEP PROMIN y será adjuntado al expediente. Recomendación: Dar cumplimiento a lo estipulado en el Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno (Capítulo III, Recursos Humanos, puntos 49 y 50). 5.-UNIDAD EJECUTORA DE LA PROVINCIA DE BUENOS AIRES 1) LIBRO MAYOR DE BIENES NO FUNGIBLES (Subproyecto Florencio Varela II) Observación: Reiteramos lo expresado en ejercicios anteriores respecto a que a la fecha de emisión del presente informe, no se tuvo a la vista el Libro Mayor de Bienes No Fungibles, que permita identificar los bienes adquiridos con fondos del proyecto. Comentario de la UEP: Se está implementando el libro mayor de bienes y equipos. Recomendación: Mantener actualizado el Libro Mayor de Bienes No Fungibles, tal como lo sugiere el Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno, del PNUD (Capítulo IV –Recursos Físicos-, puntos 21 y 22). 4) LIBRO MAYOR DE BIENES Y EQUIPOS (Subproyecto Hurlingham) Observación: Reiteramos lo expresado en ejercicios anteriores respecto a que a la fecha de emisión del presente informe, no se tuvo a la vista el Libro Mayor de 25 Bienes No Fungibles, que permita identificar los bienes adquiridos con fondos del proyecto. Comentario de la UEP: El mismo se encuentra en confección con el Municipio de Hurlingham. Recomendación: Mantener actualizado el Libro Mayor de Bienes No Fungibles, tal como lo sugiere el Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno, del PNUD (Capítulo IV –Recursos Físicos-, puntos 21 y 22). 4) LIBRO MAYOR DE BIENES Y EQUIPOS (Subproyecto Escobar) Observación: Reiteramos lo expresado en ejercicios anteriores respecto a que a la fecha de emisión del presente informe, no se tuvo a la vista el Libro Mayor de Bienes No Fungibles, que permite identificar los bienes adquiridos con fondos del proyecto. Comentario de la UEP: El mismo está en elaboración con el Municipio de Escobar. Recomendación: Mantener actualizado el Libro Mayor de Bienes No Fungibles, tal como lo sugiere el Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno, del PNUD (Capítulo IV –Recursos Físicos-, puntos 21 y 22). 26 4) SUPERVISORES CAPACITANTES - CONTRATOS (Subproyecto Mar del Plata) Observación: Se reitera la observación del ejercicio anterior respecto a que la UEP celebró Acuerdos de Obra Realizada mensuales por periodos mayores a seis meses, siendo que el Documento de Proyecto establece un periodo de tres a seis meses (Documento de Proyecto, Revisión A, punto E - Insumos - Línea 30). Comentario de la UEP: El tiempo establecido de tres a seis meses expresado en el proyecto se entiende que no se relaciona al Supervisor Capacitante sino a la capacitación en general. Asimismo es norma del Programa realizar acuerdos mensuales porque la capacitación puede o no realizarla el mismo capacitador. No obstante se reverá la recomendación realizada por la AGN para futuros ejercicios. Recomendación: Dar estricto cumplimiento a las estipulaciones contempladas en el respectivo Documento del Proyecto y sus revisiones posteriores. 5) LIBRO MAYOR DE BIENES Y EQUIPOS (Subproyecto Pilar) Observación: Reiteramos lo expresado en ejercicios anteriores respecto a que a la fecha de emisión del presente informe, no se tuvo a la vista el Libro Mayor de Bienes No Fungibles, que permite identificar los bienes adquiridos con fondos del proyecto. Comentario de la UEP: El mismo está en elaboración con el Municipio. 27 Recomendación: Mantener actualizado el Libro Mayor de Bienes No Fungibles, tal como lo sugiere el Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno, del PNUD (Capítulo IV –Recursos Físicos-, puntos 21 y 22). 6) LIBRO MAYOR DE BIENES Y EQUIPOS (Subproyecto Esteban Echeverría) Observación: Reiteramos lo expresado en ejercicios anteriores respecto a que a la fecha de emisión del presente informe, no se tuvo a la vista el Libro Mayor de Bienes No Fungibles, que permita identificar los bienes adquiridos con fondos del proyecto. Comentario de la UEP: El mismo se encuentra en la etapa final de confección con el Municipio de Esteban Echeverría. Recomendación: Mantener actualizado el Libro Mayor de Bienes No Fungibles, tal como lo sugiere el Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno, del PNUD (Capítulo IV –Recursos físicos-, puntos 21 y 22). 7) LIBRO MAYOR DE BIENES Y EQUIPOS (Subproyecto Zona Oeste) Observación: Reiteramos lo expresado en ejercicios anteriores respecto a que a la fecha de emisión del presente informe, no se tuvo a la vista el Libro Mayor de 28 Bienes No Fungibles, que permita identificar los bienes adquiridos con fondos del proyecto. Comentario de la UEP: El mismo se encuentra en la etapa final de confección con los Municipios de Merlo, Moreno, Malvinas Argentinas, San Miguel y José C. Paz. Recomendación: Mantener actualizado el Libro Mayor de Bienes No Fungibles, tal como lo sugiere el Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno, del PNUD (Capítulo IV –Recursos Físicos-, puntos 21 y 22). B- OBSERVACIONES DEL EJERCICIO 1. UNIDAD COORDINADORA DEL PROYECTO – UCP 1- CONSULTORES Observaciones: a) Antecedentes de Contratación: En la mayoría de los consultores muestreados se observó el sello de recepción de la UCP en el curriculum vitae del consultor seleccionado, no así en los curriculum de los que componen el resto de la terna. b) Legajos: - Algunas Declaraciones Juradas (sobre incompatibilidades) que constan en los legajos de los consultores se encuentran incompletas y sin fecha. 29 - En algunos legajos sólo consta la Declaración Jurada referida al período que corresponde al primer contrato celebrado con el Proyecto, para el caso de las renovaciones no se tuvo constancia sobre su cumplimiento. c) Contratos: - En la mayoría de los contratos tenidos a la vista, la fecha de firma es posterior a la de inicio de actividades. - En algunos casos de la muestra analizada la fecha del contrato es posterior al inicio de actividades. d) Pagos: - La mayoría de las facturas presentadas por un consultor expresan su condición de responsable no inscripto frente al IVA, siendo que de la documentación obrante en su legajo (constancia de inscripción) surge que es responsable monotributista; - En algunos casos de la muestra analizada, las facturas no identifican el proyecto; - En otros casos las facturas presentadas no especifican período de honorarios; y - En un caso se observó que existen diferencias entre el importe expresado en letras ($3.420.-) con el detallado en números ($ 3400.-) en el comprobante presentado por un profesional. e) Informes: - Los informes tenidos a la vista no poseen constancia de aprobación por parte de la Unidad de Coordinación; y 30 - En algunos casos no se tuvo evidencia de la fecha de recepción de los informes. Comentario de la UCP: Se tendrá en cuenta lo observado a fin de impulsar medidas correctivas. Recomendación: Profundizar los controles administrativos como así también mantener legajos completos respecto al proceso de selección, evaluación y cumplimiento de trabajos de los consultores. 2- SUBCONTRATOS ASISTENCIA TÉCNICA Observaciones: a) Con referencia al contrato celebrado con la OIM, mencionado en el punto A) 1- b) precedente, cabe observar lo siguiente: - No detalla la fecha de firma (espacio en blanco). - No se encuentran inicialadas todas las hojas que constituyen el Acuerdo. b) Pagos: No se ha dado cumplimiento a lo previsto en el cronograma de pagos dispuesto en el artículo 5 –Acuerdos Financieros- de la Carta Acuerdo, según se detalla a continuación: CONCEPTO 31 SEGÚN SEGÚN DOCUMENTACIÓN CARTA RESPALDATORIA ACUERDO IMPORTES $ PAGADOS $ FECHA DE PAGO Adelanto 30% (después de la firma de este Acuerdo) Gastos Administrativos 6% Primera cuota (fin del 2° mes- 30/03) Segunda cuota (fin del 4° mes 31/05) Tercera cuota (fin del 5° mes 30/06) TOTAL 126.000,- 3.000,- 09/03/00 25.200,- 100.000,- 30/03/00 105.000,- 95.000,- 26/04/00 105.000,- 70.000,- 12/05/00 84.000,- 85.000,- 09/06/00 52.000,- 05/07/00 20.000,- 10/08/00 5.000,- 25/10/00 7.600,- 27/11/00 7.600,- 20/12/00 445.200,- 445.200,- No quedando constancia sobre tales desvíos. Comentario de la UCP: b) Carta Acuerdo: Por un error involuntario se omitió completar la fecha al momento de la firma del contrato. Se tendrá en cuenta esta observación como así también la inicialización de todas las hojas de las Actas Acuerdos. b) Pagos: El atraso en los pagos obedeció a una reprogramación de actividades debido a la reestructuración que se ha llevado a cabo desde la Unidad de Coordinación. Se tendrá en cuenta esta observación para futuras reprogramaciones de actividades y calendarios de pagos a fin de adjuntar la documentación que avale las demoras. Recomendación: Profundizar los controles administrativos respecto a la documentación respaldatoria, como así también mantener archivos completos 32 de la información que den cuenta de aquellas reprogramaciones asumidas en la ejecución de los compromisos. 3- GASTOS DE FUNCIONAMIENTO Observación: Con referencia a la contratación de un consultor por la realización de la coordinación de un equipo de trabajo de “Organización y Estructura Organizativa de las distintas áreas de la UCP y las UEP’s” por USD 15.400.- se cabe señalar: - No obstante haberse verificado que el Proyecto llevó a cabo el proceso de selección y evaluación del profesional no se tuvo evidencia de la formalización del respectivo contrato. - La “planilla de selección de consultores individuales” carece de fecha de emisión, fecha y firma de los evaluadores y del Coordinador del Proyecto. Comentario de UCP: El Ctdor. Moisés Lichmajer no tiene un contrato de locación de servicios ni de obra sino que le fue entregada la Orden de Compra N° 65 del 06/10/00 donde la descripción del producto solicitado corresponde a Organización y Estructura Organizativa UCP y UEPS por un total de $ 15.400,00. Recomendación: Por el carácter de los servicios, se desprende que la contratación debería estar contemplada en la Línea de Subcontratos y haberse formalizado a través de un contrato con Términos de Referencia definidos. 33 2. UNIDAD EJECUTORA DE LA PROVINCIA DE MENDOZA 1) CONSULTOR COMUNICACIÓN SOCIAL Observaciones: a) Antecedentes de Contratación. No se ha tenido a la vista documentación respaldatoria sobre el proceso de evaluación y contratación de la Consultora (ternas, curriculos, etc.). b) Contrato. Con referencia al contrato tenido a la vista, correspondiente al consultor mencionado en a) precedente, cabe señalar que éste hace referencia al Proyecto ARG/94/026 y no al que nos ocupa (ARG/98/013). Comentarios de la UEP: a) La Lic. Lidia M. Ríos es recontratada desde 1996, por lo que los antecedentes de evaluación y contratación fueron elevados al momento de la primer contratación a la U.C.P. y deben permanecer allí archivados. b) Este tema ya ha sido resuelto, teniendo en cuenta la observación de los funcionarios de la A.G.N.. Se firmó un nuevo contrato en el que consta su vínculo con el proyecto 98/013 (por el mismo período). Recomendación: Profundizar los controles administrativos, conciliar periódicamente la información y mantener archivos completos de la documentación. 2) OBRA CIVIL 34 Observaciones: 1) Construcción CDI Los Barrancos y CDI Parque Sur - LP 31M Lote 3 y 4 monto USD 20.800.-: Del análisis realizado se observó lo siguiente: a) Las retenciones en concepto de Impuesto al Valor Agregado y Fondo de Reparo se aplicaron sobre los montos de los certificados de obra después de deducido el monto de la multa determinada por incumplimientos por parte de la contratista. Determinándose en consecuencia pagos en exceso a la contratista, según se expone seguidamente: Concepto S/Proyecto S/Auditoría Dif. CDI Los Barrancos IVA 3.662,53 4.684,93 1.022,40 Fondo de Reparo 1.055,16 1.349,71 294,55 1.316,95 CDI Parque Sur IVA Fondo de Reparo 3.459,66 3.894,93 435,27 996,71 1.122,11 125,40 560,67 b) El rubro Infraestructura se expone subvaluado en USD 8.399.- como consecuencia de haber registrado la inversión (certificados de obra correspondientes a centros de desarrollo infantil) por el valor neto pagado, es decir, después de deducidas las multas aplicadas por el Proyecto, por incumplimientos de la contratista: 35 Concepto Multas aplicadas CDI Los Barrancos 5.891.- CDI Parque Sur 2.508.8.399.- 2) En la mayoría de los casos se observó que las facturas presentadas por los contratistas son de fecha posterior a las de las órdenes de pago emitidas por la UEP. Así por ejemplo se detallan: Orden de Pago Factura N° Fecha Fecha 814 12/07/00 06/09/00 979 15/12/00 27/12/00 980 15/12/00 21/01/01 813 12/07/00 06/09/00 702 27/04/00 28/04/00 Comentarios de la UEP: 1) Esta UEP comparte el criterio que considera válido la AGN, sin embargo se consesuó con la UCP el pago de los certificados 5 y 6 del CDI Los Barrancos, y 6 y 7 del CDI Parque Sur, “neteando” la multa del monto certificado, a fin de destrabar una situación compleja con obras paralizadas y la posibilidad cierta de terminar en forma litigiosa las diferencias con la empresa contratista. 2) Orden de Pago 814: El cheque por $ 15.068,50 es entregado al proveedor con fecha 12/07/00 según Orden de pago 814 en la que se contabiliza la multa 36 aplicada. Según se convino con la UCP, la deducción de la multa debe hacerse del importe del certificado, por lo que con fecha 06/09/00 se pagó con cheque por $ 1.316,95, lo que dio lugar a la nueva edición de la Orden de Pago 814. Orden de Pago 979-980: Ambas Ordenes de Pago se confeccionan el 15/12/00 y se le entrega el cheque el 27/12/00, donde le proveedor emite la factura con esa fecha. Los cheques (n° 8342 y 8343) son cobrados el día 28/12/00 según lo arrojado por el extracto bancario. Orden de Pago 702: El día 27/04/00 se realiza la orden de Pago N° 702 imputando al Proyecto 98/006 San Rafael, la inversión de infraestructura. Con fecha 04/05/00 se procede a la anulación de la O.P. mencionada y a la emisión de la nueva O.P (N° 726) afectando la inversión al proyecto 98/013 Gran Mendoza. Recomendación: Aplicar en forma correcta las normas impositivas vigentes como así también las estipulaciones contractuales. 3- DISPONIBILIDADES a) Se utilizaron diferentes chequeras en forma paralela lo que dificulta el control de correlatividad: Orden de Pago Cheque Importe Fecha Débito 37 N° Fecha 813 12/07 813 12/07 N° $ Extracto 4165 14.917,18 17/07 4081 560,67 06/09 814 12/07 4166 15.068,50 17/07 814 12/07 4082 1.316,95 06/09 b) Se observaron errores en el detalle de las partidas pendientes incluídas en las conciliaciones bancarias preparadas por el Proyecto correspondiente a los meses de junio y julio de 2000. Comentarios de la UEP: a) Respuesta no procedente. b) Atento a la observación realizada por la AGN se ha procedido a corregir la conciliación de la cuenta corriente 36520384/03 correspondiente al mes de julio de 2000. Recomendación: Mejorar los controles administrativos y supervisar las conciliaciones bancarias preparadas por el Proyecto. 4- SUBCONTRATO SUPERVISIÓN DE OBRAS Observaciones: a) Antecedentes de Contratación. Del análisis realizado sobre los antecedentes de “contratación de servicios profesionales de inspección de obras”, referido a la LPN 4M, se observó que la documentación de respaldo de la misma no se encontraba ordenada en forma cronológica. b) Pagos. 38 En todos los casos los comprobantes (facturas) presentados por los profesionales no identifican al Proyecto. Comentarios de la UEP: a) El mismo se encuentra ordenado según lo indicado en ese momento desde la UCP, dando prioridad a los datos sustanciales y posteriormente se acompaña la documentación complementaria. b) La observación resulta válida para inspectores vinculados a obras anteriores al año 2000. Las inspecciones de obras concretadas durante el período analizado por la AGN han sido correctamente facturadas. Recomendaciones: a) Mantener archivos ordenados en forma cronológica debidamente foliados. b) La documentación recibida debe identificar, en todos los casos, al Proyecto. 5- CONFECCIÓN DE PROYECTOS Observación: Del análisis realizado sobre los antecedentes de contratación del concurso de precios 167M se verificó que el expediente de pagos no se encuentra foliado. Además los comprobantes presentados por el profesional no identifican al Proyecto. Comentario de la UEP: se procedió a foliar el expediente, por lo que la observación de la AGN ha sido subsanada. Respecto del recibo, cabe igual comentario que en el punto anterior. 39 Recomendación: Mantener archivos completos y ordenados cronológicamente debidamente foliados. 6- FALENCIAS ADMINISTRATIVAS Observación: Del análisis realizado sobre el concurso de precios 156M se observó que el expediente se encuentra sin foliar. Comentario de la UEP: Se procedió al foliado del expediente, por lo que la situación observada por la AGN ya ha sido salvada. Recomendaciones: Mantener archivos ordenados en forma cronológica debidamente foliados. 7- COMUNICACIONES SOCIALES Observación: Del análisis realizado sobre el concurso de precios 198M se observó que los Expedientes 17 y 25 no se encuentran foliados. Comentario de la UEP: Atento a lo observado, se procedió al foliado de los expedientes mencionados. Recomendaciones: Mantener archivos ordenados en forma cronológica debidamente foliados. 8) SUBCONTRATOS ESTUDIOS DE ARQUITECTURA 40 Antecedentes de Contratación Observación: Concurso de Precios 195M "Servicios Profesionales de Arquitectura para Proyectos de la LPN 37M": - El Acta de apertura de ofertas (19/02/99) es posterior a la del respectivo contrato suscripto con el profesional seleccionado (21/01/99). - Se verificaron excesivas demoras en el cumplimiento de los trabajos referidos a la contratación de consultoría para la elaboración de proyectos de obra respecto del cronograma de pagos estipulado contractualmente. En el caso analizado, si bien el plazo previsto para la ejecución era del 10/03/99 al 10/05/99, con un cronograma de pagos del 20 % a los 15 días de la firma del contrato, 40 % a los 45 días y el 40 % restante a los 75 días, el 80 % del mismo se abonó el 7 de junio de 2000. Comentario de la UEP: Se toma debida nota, habiendo adoptado los recaudos pertinentes para evitar se repita el tema observado. Recomendación: Profundizar los controles administrativos a efectos de mejorar la calidad de la información. 9) SUBCONTRATOS SUPERVISORES DE OBRA Pagos Observación: En todos los casos los comprobantes (facturas) presentados por los inspectores de obra no identifican el Proyecto. 41 Comentario de la UEP: La observación resulta válida para facturas de inspectores vinculados a obras del período 1999. Las inspecciones de obras concretadas durante el año 200 fueron correctamente facturadas. Recomendación: En todos los casos la documentación de terceros recibida por el Proyecto debe identificar al Proyecto. 10) SUPERVISORES CAPACITANTES Observación: Del análisis efectuado sobre las contrataciones de profesionales capacitantes, que en todos los casos se formularon a través de Acuerdos de Obra Realizada, se verificó que algunos de los contratos tenidos a la vista no poseen fecha de firma. Comentario de la UEP: La observación realizada ha sido debidamente salvada, completando los Formularios de Acuerdo de Obra Realizada con la fecha en la que el capacitador recibió el cheque. Recomendación: Profundizar los controles respecto de la documentación que mantiene el Proyecto en respaldo de las erogaciones realizadas. 3. UNIDAD EJECUTORA DE LA PROVINCIA DE CORRIENTES 1- SUBCONTRATO ADMINISTRACIÓN DE PERSONAL 42 Antecedentes de contratación Observación: Se mantiene la observación del ejercicio anterior en cuanto a que no se tuvo evidencia del proceso de selección, evaluación y contratación aplicado en la formulación del subcontrato con OIM, que permita aseverar el cumplimiento con el Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno, Capítulo III “Recursos Humanos”, punto 49 (“Mediante la comparación de ofertas competitivas...”) y punto 50 que dice: “La existencia de un organismo del Estado, fundación o asociación sin fines de lucro que pudiera prestar el servicio no es razón suficiente para propiciar su contratación sin la comparación de su propuesta con la de otros posibles proveedores.” Comentarios de la UEP: Habiéndose requerido a la UCP información sobre las organizaciones que tercerizaran la contratación de los consultores, se sugirió la OIM en virtud de poseer suficientes antecedentes en el país para tal fin. La Organización Internacional para las Migraciones (OIM) tiene vigencia desde 1995 a través de diversos acuerdos de colaboración con la Unidad Coordinadora del Programa (UCP) del PROMIN. Sobre la necesidad de contratar los consultores capacitados en gerenciamiento de las actividades operativas de las Unidades Ejecutoras Provinciales, mediante las Normas de Procedimientos del PNUD, fue consultada la UCP siendo la respuesta que los próximos pasos para futuras contrataciones, se encararía por la vía del PNUD, para lo cual esta Dirección Nacional de Proyecto se ajustaría a esta nueva modalidad. 43 Recomendación: Dar cumplimiento a las estipulaciones indicadas en el Manual de Gestión de Proyectos Ejecutados por el Gobierno del PNUD al momento de formular las contrataciones. 2- CONSULTOR COMUNICACIÓN SOCIAL Observación: No se tuvo a la vista los antecedentes de contratación y evaluación del contrato celebrado con el consultor contratado bajo esta categoría por el período enero-diciembre de 2000. Comentario de la UEP: Los antecedentes y evaluación de la contratación de la Doctora Martha Lezcano de Casco, figuran en expedientes obrantes en esta UEP, pues la consultora se desempeñó en esa función hasta julio de 1998 y desde entonces y hasta el 31/12/2000 como Directora de Programación, motivo por el cual no se incorporaron dichos antecedentes al expediente auditado por la AGN, por no considerar necesario duplicar la información. Recomendación: Mantener legajos individuales completos de los consultores contratados por el Proyecto que contengan la documentación respaldatoria del proceso de selección y contratación llevado a cabo por el Proyecto. 3- OBRAS CIVILES Antecedentes de Contratación 44 Observación: no se adjunta al expediente (Licitación Pública 17 W) toda la documentación presentada por los oferentes (los planos, pliegos y especificaciones técnicas se mantienen en archivos separados). Comentario de la UEP: La documentación requerida (Planos, pliegos y especificaciones técnicas) se encuentra en archivo separado en el área de infraestructura por razones de operabilidad técnica. Se considerará la observación de la AGN para la organización futura de los archivos. 4- SUBCONTRATOS CAPACITACIÓN Contrato Observación: Con referencia al contrato celebrado entre la UEP y FUNDUNE (Fundación para la Universidad del Nordeste) por el período 01/06/99 al 30/06/00, cabe informar que el mismo fue suscripto en una fecha (17/06/01) posterior a la de inicio del período contractual. Comentarios de la UEP: El contrato celebrado el 17/06/99 con la Administradora de Fondos para capacitación, comprende un período que se inicia el 01/06/99 y finaliza el 31/01/00, para prorrogarse hasta el 30/09/00. El proceso de capacitación iniciado con anterioridad al 1/06/99, debía continuar y no podía ser suspendido, garantizando a los capacitadores su continuidad durante el mes de junio 99. Recomendación: En ningún caso se debe autorizar el inicio de tareas hasta tanto no se hayan formalizado los respectivos contratos. 45 5- SUBCONTRATOS DISEÑO-PLANOS Antecedentes de contratación Observación: Del análisis de los antecedentes sobre el concurso de precios 149 W “Locación de Servicios Profesionales de Arquitectura para la realización de Proyectos de Obra de Infraestructura de CS y CDI para la zona de Sudoeste de la Ciudad de Corrientes”, se verificó que los mismos no se encontraban archivados en forma ordenada y cronológica. Comentario de la UEP: Sobre el particular nos remitimos al punto 8 de la sección B, pues este caso es similar al mencionado en ese acápite. Recomendación: Mantener archivos completos y adecuados en forma cronológica debidamente foliados respaldatorios de las operaciones realizadas por el Proyecto. 6- SUBCONTRATOS ALIMENTOS NACIÓN Antecedentes de contratación Observación: Del análisis de los antecedentes sobre la compulsa 143 W para la adquisición de alimentos, se verificó que los mismos no se encontraban archivados en forma ordenada y cronológica. Comentario de la UEP: Sobre el particular nos remitimos al punto 8 de la sección B, pues este caso es similar al mencionado en ese acápite. Recomendación: Se reitera lo señalado en 6- (Recomendación) anterior. 46 7- SUBCONTRATOS INSUMOS CDI Antecedentes de contratación Observación: del análisis de los antecedentes sobre el pedido de precios 1048 W, se verificó que los mismos no se encontraban archivados en forma ordenada y cronológica. Comentario de la UEP: Si observamos las fechas de los comprobantes tal cual están ordenados en el archivo, la observación es correcta. Pero, por razones prácticas de control y seguridad, la UEP archiva en forma ordenada y correlativa los legajos o expedientes de pago, que comprende un trámite y estos legajos contienen comprobantes generados en distintas fechas. Por ejemplo, la Orden de pago 388 del 16/06/00, tiene adjunta la factura 25426 del 31/05/00, el recibo del 16/06/01, el Acta de Recepción N° 388 del 4/05/00 y la Orden de Compra N° 115 del13/12/99; como se puede apreciar, estos comprobantes están archivados todos juntos y siguen un solo proceso que culmina en el pago al proveedor. Recomendación: Cabe la misma consideración que lo expuesto en 6(Recomendación) anterior. 8- SUBCONTRATOS ADMINISTRACION DE PERSONAL Informes Observaciones: a) Se verificó que la OIM presentó el primer informe con fecha 27/04/00 siendo que correspondía hacerlo el 30/03/00, según lo estipulado en la Carta Acuerdo de período 01/01/00 al 30/06/00; 47 b) Los informes presentados por la OIM no poseen fecha de recepción de la UEP. Comentarios de la UEP: a) No coincidimos con la observación por cuanto la OIM emite el 1° Informe Parcial el 31/03/00, según el Acta Acuerdo del período 1/01/00 al 30/06/00 y nos eleva el mismo con nota del 27/04/00. b) La observación es correcta. Tomamos nota para el 2001. Recomendación: Profundizar los controles administrativos respecto a la recepción y cumplimiento de los plazos establecidos en los términos de referencia sobre los informes de avance y/o finales que deben presentar los consultores contratados por el Proyecto. 9- EQUIPO FUNGIBLE Antecedentes de contratación Observación: Del análisis de los antecedentes sobre la compra directa 1055 W, se verificó que no se encontraban foliados. Comentarios de la UEP: Se toma en consideración la observación y se procede al foliado del expediente. Recomendación: Téngase en cuenta lo señalado en 6- (Recomendación) anterior. 10- CONCILIACIONES BANCARIAS 48 Observación: Al 31/12/00 el saldo según banco expuesto en la conciliación bancaria a dicha fecha resulta distinto al de libros. Comentarios de la UEP: En la conciliación bancaria al 31/12/00 remitida a la UCP con los reportes de Diciembre 00, figura como depósitos no contabilizados $ 47.768,80, correspondiente a la transferencia bancaria de fondos PNUD del 19/12/00. No se registra en diciembre por cuanto el PNUD no envía comprobante alguno y debemos esperar por el extracto bancario del mes para fotocopiar éste y respaldar nuestro recibo del sistema. Por esa razón recién emitimos el recibo n° 103 en enero/2001. En el informe Financiero del 4° Trim./00 y la conciliación bancaria adjunta enviada a la UCP por Nota 007 del 5/01/01, figura este depósito no contabilizado en diciembre/00. A posteriori la UCP solicita ajustar el libro bancos e incorporar el monto de la transferencia y remitir un nuevo Informe Financiero con una nueva conciliación bancaria en la cual, obviamente, no figura el depósito no contabilizado. La hoja de la conciliación anterior no fue reemplazada en la carpeta de bancos consultada por la AGN, por lo que en concordancia con la documentación obrante en la UCP y en PNUD, se procede a reemplazar la hoja de la conciliación vieja por la que debió estar en la carpeta de bancos. Recomendación: Conciliar periódicamente la información a efectos de detectar posibles errores para así subsanarlos. 4. UNIDAD EJECUTORA DE LA PROVINCIA DE FORMOSA 49 1) SUBCONTRATOS CAPACITACIÓN Observaciones: Con relación al acuerdo celebrado con el Ministerio de Desarrollo Humano de la provincia de Formosa mencionado en A 1) precedente algunos documentos que integran los antecedentes de la contratación no se encontraban debidamente foliados. Comentarios de la UEP: Se procederá al foliado. Recomendaciones: Mantener archivos ordenados y debidamente foliados. 2) SUBCONTRATO FORTALECIMIENTO INSTITUCIONAL Observaciones: Con referencia a los acuerdos celebrados con la Organización Internacional para las Migraciones (OIM) para el Desarrollo y Ejecución de actividades de Asistencia Técnica para el fortalecimiento institucional de la Unidad Ejecutora Provincial Formosa del PROMIN, merece formularse los siguientes comentarios: Antecedentes de Contratación. No se encontraba foliado, ni archivado en forma cronológica la documentación respaldatoria de los Acuerdos celebrados con la OIM (Organización Internacional para las Migraciones). Pagos. 50 a) En el primer contrato celebrado con OIM, se observó que la UEP abonó la suma de $519,00.-, correspondiente a gastos administrativos, dos veces. La factura presentada por OIM, N° 840 de fecha 02/05/00, detalla erróneamente el concepto del pago al incluir el gasto administrativo mencionado. A la fecha de emisión del presente informe no se había reintegrado a la UEP la mencionada suma. b) En el segundo contrato formalizado con la citada Organización se verificó el pago en exceso de $ 13,07 respecto de la documentación respaldatoria tenida a la vista (recibos). Según O. Pago Según Recibo OIM $ $ 1° Cuota 2.392,50 2.392,50 2° Cuota 2.175,00 2.161,93 4.567,50 4.554,43 Comentarios de la UEP: Antecedentes de Contratación. Se procederá al foliado y ordenamiento de la documentación. Pagos. a) Se realizó el reclamo de $ 519,00.-, a la OIM, para que sea debitado dicho monto a la cuenta del Proyecto 98/041. b) La diferencia de $ 13,07 se pedirá a la OIM que extienda un recibo a nombre del Proyecto por el monto mencionado. 51 Recomendaciones: - Se reitera lo señalado en 1)-Recomendaciones- precedente. - Profundizar los controles y procedimientos administrativos respecto a la documentación sustentatoria de los pagos que efectúa el Proyecto. 3) CAMPAÑA DIFUSIÓN Observaciones: Legajos: Se observó en el legajo correspondiente a la Compulsa de Precios N° 84F, documentación que no se corresponde con los antecedentes analizados (fojas 13 y 20 a 25). Antecedentes de Contratación. a) En la contratación Directa N° 92F, se adjuntan tres presupuestos que no poseen fecha de emisión. b) En la Compulsa de Precios N° 94F no se deja constancia de la razón por la cual un renglón (Provisión de espacio radial por 30 días con salidas diarias) se adjudicó a dos oferentes y otro (Salidas rotativas por 30 días en dos canales abiertos) no fue adjudicado, según se desprende de la Resolución 136/00 de fecha 06/11/00. Comentarios de la UEP: Legajos. La documentación será reordenada. Antecedentes de Contratación. a) Esta observación será tenida en cuenta. 52 b) (Comentario no procedente). Recomendaciones: Mantener archivos ordenados y completos de la documentación, como así también dar cumplimiento a las estipulaciones señaladas en el Manualde Gestión de Proyectos Ejecutados por el Gobierno del PNUD (Capítulo IV Recursos Físicos punto 11). 4) INSUMOS C.D.I OBSERVACIONES: Compulsa de precios 216 F (adquisición de útiles de oficina). La documentacion sustentatoria que respalda los antecedentes de la adquisición no se encontraban foliados totalmente. Comentario de la UEP: Se procederá a completar el foliado. Recomendación: Se reitera lo sañalado en B) 1) –Recomendaciones- precedente. ﻤ 5) MEDICAMENTOS E INSUMOS NACIONALES Observaciones: Pagos. Licitación Pública 20 F (adquisición de medicamentos): 53 a) Se verificó una demora considerable entre la fecha de emisión de las facturas del proveedor (26/01/00) y la fecha de recepción de las mismas por parte de la UEP (01/08/00). b) El pago de $ 1.281,33 se imputó al Proyecto 98/041, siendo que de todos los antecedentes tenidos a la vista menciona al Proyecto 95/017. Comentarios de la UEP: a) Esta observación será tenida en cuenta. b) Al momento de la entrega de medicamento y pago de la factura correspondiente, el subproyecto ARG 95/017 PROMIN I se encontraba cerrado por lo cual los desembolsos se imputaron al subproyecto ARG 98/041 – PROMIN II. Recomendaciones: Profundizar los controles administrativos de la información a efectos de mejorar la calidad de la misma. 5. UNIDAD EJECUTORA DE LA PROVINCIA DE BUENOS AIRES 1) FALENCIAS ADMINISTRATIVAS (Subproyectos –Florencio Varela, Hurlingham - Escobar – Mar del Plata) Observación: Los comprobantes una vez abonados no son cancelados (por ejemplo con un sello de “Pagado”) a efectos de que no sean pagados más de una vez. A modo de ejemplo se cita la factura presentada por un proveedor de fecha 19/04/00, que asciende a la suma de $1.952.- (compra de 300 cartillas). 54 Comentario de la UEP: Respecto a la observación de la no existencia de sello cancelatorio ó recibo por la factura de Intermedios, se aclara que para aquellos proveedores que no poseen recibos oficiales, el consentimiento al pago ó cancelación lo realiza en el original de la orden de pago con su firma. Recomendación: Dejar constancia del pago en aquellos documentos que fueron cancelados por el Proyecto. 2) BANCOS (Subproyectos Varios) Observación: En muchos casos se observó que la UEP utilizó en forma indistinta las cuentas especiales abiertas para cada subproyecto en particular para realizar pagos por distintos conceptos sin tener en cuenta el subproyecto al cual pertenecía el gasto. Comentario de la UEP: Las observaciones se regularizaron durante el ejercicio 2001. Recomendación: Conciliar periódicamente la información. 3) REGISTROS (Subproyecto Florencio Varela II) Observación: En los registros contables no se encontraban registrados los pagos directos efectuados contablemente por PNUD por los servicios de Auditoría que ascienden a la suma de $ 2.100.-. Comentario de la UEP: Dicha registración se realiza en el siguiente ejercicio porque al detectarse la falla se encontraba cerrado el ejercicio 2000. 55 Recomendación: Conciliar periódicamente la información. 4) CAPACITACIÓN (Subproyecto Hurlingham) Observaciones: a) En dos casos, sobre un total de 19 analizados, el Acta Acuerdo de Obra Realizada no se encontraba firmada por el representante del Proyecto (Coordinador). b) En la mayoría de los casos muestreados la orden de pago y el pago se efectivizó en fecha anterior a la del comprobante (factura/recibo) respectivo. Comentarios de la UEP: a) Si bién la observación es correcta, no es habitual dicho procedimiento, se tomará en cuenta el control en los próximos pagos. b) Con respecto al pago de los capacitadores en general los mismos poseen recibo y no facturas, donde el recibo es correcto que se extienda con la fecha en que recibe el pago, para el caso de las facturas se tomará en cuenta la observación para el próximo ejercicio. Recomendación: Profundizar los controles administrativos a efectos de mejorar la calidad de la información, manteniendo archivos completos y ordenados de la misma. 5) CAPACITACIÓN Observaciones: 56 a) En un caso, el Acuerdo de Obra Realizada (contrato) correspondiente al período octubre de 2000 que respalda la contratación de un capacitante, no estaba firmado por la contratante (coordinador del Proyecto). b) Sobre el mismo caso se observó que la fecha del comprobante emitido por el profesional (recibo) es posterior a la de liquidación y orden de pago, según se ejemplifica seguidamente: O.P N° Fecha O.P. Fecha Recibo 465 13/11/00 22/11/00 490 04/12/00 07/12/00 Comentario de la UEP: a) Si bien la observación es correcta, no es habitual dicho procedimiento, se tomará en cuenta el control en los próximos pagos. b) (No procedente). Recomendaciones: a) Documentar adecuadamente la información que respalde las contrataciones del Proyecto. b) Emitir en todos los casos las órdenes de pago contra documentación de respaldo (recibo y/o Factura). 6) EQUIPOS NO FUNGIBLES (Subproyecto Mar del Plata) Observaciones: Compulsa de Precios 259B, Ecógrafo Portátil. a) Se observó que la fecha de factura del proveedor (02/02/00) es anterior a la de entrega del bien adquirido (informe de recepción 23/02/00). 57 b) Se observó una demora de 23 días en el plazo de entrega de los bienes, según la Orden de Compra el plazo de entrega era de 15 días de la fecha de la misma. Comentarios de la UEP: a) La compra al Proveedor Ekoson S.A tiene su recepción en el día 02/02/00, la recepción técnica a los equipos se realizó con fecha 23/02/00. b) La entrega de la Orden de Compra según consta en el certificado de Aviso de Recibo del Correo Argentino es del día 20/01 por tanto la Empresa entregó en término de acuerdo a los plazos establecidos y no fue pasible de multas. Recomendación: Profundizar los controles administrativos respecto de la recepción de los bienes adquiridos con fondos del Proyecto. 7) CAPACITACIÓN (Subproyecto Mar del Plata) Observaciones: a) Algunos Acuerdos de Obra realizada (contratos), no se encontraban suscriptos por el representante del Proyecto (Coordinador). b) En todos los casos muestreados la factura presentada al Proyecto es de fecha posterior a la fecha de la Orden de Pago correspondiente. Comentarios de la UEP: a) Si bien la observación es correcta, no es habitual dicho procedimiento, se tomará en cuenta el control en los próximos pagos. b) Con respecto al pago de los capacitadores en general los mismos poseen recibo y no facturas, donde el recibo es correcto que se extienda con la fecha en que 58 recibe el pago, para el caso de las facturas se tomará en cuenta la observación para el próximo ejercicio. Recomendaciones: a) Documentar adecuadamente la información que respalde las contrataciones del Proyecto. b) Emitir en todos los casos las órdenes de pago contra documentación de respaldo (Factura y/o Recibo). 8) SUBCONTRATOS (Subproyecto Berazategui) Observaciones: Con referencia al análisis efectuado sobre los antecedentes de la contratación formalizada con la Fundación Servicio Universitario Mundial (SUM) para la prestación de servicios profesionales de administración de fondos y provisión de servicios de apoyo requeridos para la ejecución de las actividades del Subproyecto Provincia de Buenos Aires del PROMIN, por un monto total de $ 97.352,20 ($ 93.160,00 más gastos administrativos $4.192,20), hemos observado lo siguiente: - Conforme surge del Contrato, se ha establecido asignarle a la contratada un adelanto de fondos del 25 % sobre el monto total del contrato ($ 23.290.-), porcentaje que resulta superior a lo establecido por el PNUD en el Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica Ejecutado por el Gobierno (Cap. III “Recursos Humanos”, punto 52: “...Como regla general no deben pagarse anticipos. No obstante, si el anticipo es indispensable para la realización de los trabajos, éste no debe superar el 15 % del monto total.”). 59 - No obstante, se observó que el pago realizado por adelantado se efectivizó por un total de $ 13.974.-, es decir el 15 % de $ 93.160.-, sin embargo 18 días después se presenta una factura por $ 9.316.- como diferencia de adelanto. En consecuencia, la suma total recibida por la contratada en concepto de adelanto asciende a $ 23.290.-, es decir, el 25 % del contrato no cumpliéndose con lo establecido en las Normas del PNUD. Comentario de la UEP: A la observación realizada, se aclara que para las condiciones de contratación de esta carta acuerdo se obtuvo la no objeción de la Unidad Coordinadora del Programa siendo necesario por las características de la contratación el anticipo otorgado. Recomendación: Dar cumplimiento estricto a las estipulaciones del Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica Ejecutado por el Gobierno respecto a las contrataciones formuladas. 10) CAPACITACIÓN (Subproyecto Pilar) Observaciones: a) Algunos Acuerdos de Obras Realizada (contratos), no se encontraban firmados por el consultor o por el representante del Proyecto (Coordinador). b) En la mayoría de los casos la fecha de emisión de las ordenes de pago y el pago, resultan anteriores a la fecha del comprobante respaldatorio (Factura y/o Recibo). Comentarios de la UEP: 60 a) Si bien la observación es correcta, no es habitual dicho procedimiento, se tomará en cuenta el control en los próximos pagos. b) Con respecto al pago de los capacitadores en general los mismos poseen recibo y no facturas, donde el recibo es correcto que se extienda con la fecha en que recibe el pago, para el caso de las facturas se tomará en cuenta la observación para el próximo ejercicio. Recomendaciones: a) Documentar adecuadamente la información que respalde las contrataciones del Proyecto. b) Emitir en todos los casos las órdenes de pago contra documentación de respaldo (Factura y/o Recibo). 10) GASTOS DE MOVILIDAD (Subproyecto Pilar) Observación: Existen gastos imputados erróneamente en las cuentas contables de construcciones por USD 71,79 que corresponde a gastos de movilidad. Comentario de la UEP: Si bien el monto de USD 71,79 corresponde a una línea 53 en el presupuesto de PNUD como lo indica la misma es un gasto de Movilidad de los supervisores de Obras en ejecución por lo que corresponde a construcciones de C.S ó C.D.I. según corresponda. Recomendación: Tener en cuenta la naturaleza del gasto al momento de su imputación. 10) CAPACITACIÓN (Subproyecto Esteban Echeverría) 61 Observación: En todos los casos analizados la fecha de factura presentada por los capacitadores era posterior a la de emisión de la respectiva orden de pago. Comentario de la UEP: Con respecto al pago de los capacitadores en general, los mismos poseen recibo y no factura, donde el recibo es correcto que se extienda con la fecha en que recibe el pago, para el caso de las facturas se tomará en cuenta la observación para el próximo ejercicio. Recomendación: Emitir en todos los casos las órdenes de pago contra documentación de respaldo. 12) CAPACITACIÓN (Subproyecto Zona Oeste) Pagos Observaciones: a) En todos los casos, de la muestra analizada, se observó que la fecha de los comprobantes (factura y/o recibo) es posterior a la fecha de liquidación y de las órdenes de pago que las identifican. b) Con referencia a la orden de pago N° 30 se observó que la misma no sigue el orden cronológico respecto de su fecha de emisión. Comentarios de la UEP: a) Con respecto al pago de los capacitadores en general los mismos poseen recibo y no facturas, donde el recibo es correcto que se extienda con la fecha en que recibe el pago, para el caso de las facturas se tomará en cuenta la observación para el próximo ejercicio. 62 b) La no correlatividad de la Orden de Pago 30, se origina que al dar el N° de la misma se confundió el Proyecto y se le dio número del Subproyecto Quilmes y no fue detectado hasta el momento de la Auditoría. Recomendaciones: a) Emitir en todos los casos las órdenes de pago contra documentación de respaldo. b) Profundizar los controles administrativos a efectos de mejorar la calidad de la información. 12) SUBCONTRATOS (Subproyecto Zona Oeste) Observaciones: Contrato de consultoría celebrado con la Fundación "Servicio Universitario Mundial" (SUM) "Prestación de Servicios Profesionales y de Apoyo Administrativo". Carta Acuerdo de fecha 9 de junio de 1999. Monto $ 338.642,70. a) No se tuvo a la vista la factura correspondiente a la cuota N° 7 (Orden de Pago N°143) por $ 25.066.-. Así también, debe mencionarse que la orden de pago N° 143 no se encontraba firmada por la consultora. b) En varios casos analizados la fecha de factura era posterior a la fecha de la orden de pago y al pago. c) En algunos casos no se respetó la correlatividad numérica de las órdenes de pago respecto a su fecha de emisión. Como ejemplo se cita: OP N° 63 Fecha de 168 07/02/00 157 28/02/00 Comentarios de la UEP: a) Se adjunta copia de la factura. b) Como los vencimientos de la Carta Acuerdo están predeterminados en el contrato la liquidación se realiza sin necesidad de facturar previamente y la misma se toma como factura-recibo del pago. c) En la Orden de Pago 168 por un error involuntario (se utiliza como modelo el pago anterior por ser repetitivo todos sus datos) de no cambiar la fecha de confección en la Orden de Pago de PNUD la que no coincide con la fecha de la contabilidad que es 30/03/2000 y fue pagada con fecha 04/04/00 de acuerdo al recibo. 64 Recomendación: Profundizar los controles administrativos y mantener archivos completos y ordenados de la información. BUENOS AIRES, 25 de julio de 2001. 65 DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL “SEGUNDO PROGRAMA MATERNO INFANTIL Y NUTRICIÓN” CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4164-AR BIRF (Ejercicio Nº 4 finalizado el 31/12/00) Al Señor Subsecretario de Financiamiento del Ministerio de Economía. Como queda establecido en los respectivos dictámenes, el examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo los siguientes procedimientos: - Test o prueba de transacciones y comprobantes; - Circularización de saldos; - Análisis de la naturaleza y elegibilidad de los desembolsos; - Reconciliaciones bancarias; - Inspecciones oculares; - Análisis de la metodología para la contratación de consultores y verificación de la existencia de informes de los mismos; - Análisis de legajos; - Análisis de la metodología para la adquisición de equipos; - Cotejo de orígenes con información de terceros -BIRF-; 66 - Análisis sobre la elegibilidad de las erogaciones que respaldan los estados de gastos del período, conforme las estipulaciones del Convenio de Préstamo; - Como así también la aplicación de otros procedimientos de control, en la medida que se los consideró necesarios, adaptándolos a la naturaleza específica de la actividad auditada. El alcance del examen comprendió, entre otros: - el 100 % de los orígenes de fondos del ejercicio 2000; y - el 22,27 de las erogaciones del ejercicio que integran el capítulo Inversiones del Estado de Situación Patrimonial al 31 de diciembre de 2000. RUBRO APLICACIONES DEL % DE INCIDENCIA EN EL IMPORTE MUESTRA % DE Equipamiento 1.454.466,68 7,3 173.335,18 11,92 Infraestructura 6.078.062,58 30,6 1.968.662,62 32,39 Gastos en Personal, y A. 7.094.815,53 35,7 2.081.477,87 29,34 67 Serv. No 67.610,29 0,3 16.273,26 24,27 Bs. De Cons., Cap. Y Com Soc., Gs. Func. y Res. 5.157.366,32 26,1 181.046,23 3,51 Totales 19.852.321,40 100,00 4.420.795,16 22,27 Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares. En otro orden de cosas corresponde destacar que tanto la Unidad de Coordinación del Proyecto como las Unidades Ejecutoras Provinciales no obstaculizaron nuestra gestión, facilitando el acceso a la documentación respaldatoria correspondiente. BUENOS AIRES, 25 de julio de 68