INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL PROYECTO PNUD N° ARG/96/005 “APOYO A LA RECONVERSIÓN DE LAS OBRAS SOCIALES” (Ejercicio finalizado el 30 de junio de 2004) Al Señor Director Nacional del Proyecto PNUD N° ARG/96/005. La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha examinado el Estado de Fuentes y Usos de Fondos e información financiera complementaria detallados en I- siguiente, por el ejercicio iniciado el 01 de enero y finalizado el 30 de junio de 2004, correspondientes al Proyecto N° ARG/96/005 “Apoyo a la Reconversión de las Obras Sociales”, de acuerdo al Documento suscripto el 8 de febrero de 1996 entre el Gobierno Argentino y el Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo (PNUD) y posteriores revisiones, a fin de que este último brinde asistencia al proyecto en la formulación y el diseño del proceso de reconversión de las Obras Sociales, tal como se describe en Nota 1 –Objetivos y Naturaleza del Proyecto- a los estados financieros, en las gestiones necesarias para su ejecución. Por Resolución N° 12 del 31/01/02 se asigna al Subsecretario de Atención Primaria de la Salud dependiente del Ministerio de Salud, en forma colegiada, la Dirección Nacional del Proyecto de Reconversión de Obras Sociales (PROS), Instituto Nacional de Servicios Sociales para Jubilados y Pensionados y del Programa de Reconversión del Sistema de Seguro de Salud (PRESSS). 1 El proyecto fue cerrado el 30/06/2004, con un porcentaje de ejecución del 99,54% y el saldo de fondos existentes en la cuenta bancaria fue transferido el 16/07/2004 al PNUD, tal como se cita en Nota 1 –Objetivos y Naturaleza del Proyecto-. I- ESTADOS AUDITADOS a) Estado de Fuentes y Usos de Fondos por el ejercicio finalizado el 30 de junio de 2004, expresado en dólares estadounidenses, comparativo con el ejercicio anterior, y anexos I a III y notas N° 1 a 3 que forman parte del mismo. b) Estado de Inversiones Acumuladas al 30/06/04 expresado en dólares estadounidenses. c) Información Financiera Complementaria, que incluye: 1.- Copia de la “Situación Financiera al 30/06/04”, emitida en dólares estadounidenses por la oficina Buenos Aires del PNUD, y certificada y conciliada por la Unidad Ejecutora del Proyecto (UEP). 2.- Copia del Listado “Informe Combinado de gastos (CDR)”, por el ejercicio finalizado el 30/06/04, emitido en dólares estadounidenses por la Sede del PNUD en Nueva York, certificado y conciliado por la UEP. Los estados señalados en a) y b) precedentes surgen de registros contables elaborados en pesos y se encuentran expresados en dólares estadounidenses al tipo de cambio operacional fijado por el PNUD. Fueron preparados por la UEP y son de su exclusiva responsabilidad. Los estados financieros fueron presentados parcialmente a esta auditoria con fecha 12/11/04. Posteriormente, la UEP completó los mismos el 03/12/04 los que se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen. 2 Nuestra tarea estuvo orientada a expresar una opinión sobre dichos estados basada en el examen de auditoría realizado, habiéndose efectuado el trabajo en campo entre el 11/11/04 y el 13/12/04. ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las establecidas en el apartado B del capítulo VI del “Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, incluyendo pruebas de los registros contable-financieros, análisis de la estructura del sistema de control interno implementada por el proyecto, verificación del cumplimiento de las principales disposiciones estipuladas en el Documento de Proyecto y demás procedimientos que se consideraron necesarios, tal como se detallan en nuestra declaración de procedimientos adjunta. El dictamen de la auditoría se limitó a los fondos recibidos y gastos realizados por el organismo gubernamental de ejecución del proyecto y no abarcó los gastos efectuados por el Organismo de las Naciones Unidas. III- ACLARACIONES PREVIAS a) El monto de USD 173,70 expuesto en la línea 85.00 –Diferencia de cambio Citibankcorresponde a la diferencia entre el valor de los dólares transferidos por el PNUD a la cuenta Citibank del Proyecto y el aplicado al momento de efectuarse los gastos a través de dicha cuenta. 3 b) La carta de la gerencia emitida por el Director Nacional del Proyecto con fecha 13/12/2004, confirma las informaciones solicitadas, sujeto a las contingencias que podrían surgir e impactar sobre las mismas, provenientes de la Causa Nro. 13335/2002 tramitada ante el Juzgado Nacional en lo Criminal y Correccional Federal Nro. 5 Secretaría Nro. 10. Por su parte, en la carta de abogados emitida por la Gerencia de Asuntos Jurídicos con fecha 16/12/2004, informa que ese servicio jurídico no tiene conocimiento de la existencia de litigios, reclamos o juicios pendientes vinculados con el Proyecto, con excepción de la causa mencionada, por lo que no está en condiciones de emitir opinión acerca del resultado de las controversias, montos por cobrar, acreencias u obligaciones que podrían generarse. Asimismo informa, que ha procedido a cumplir con diversas requisitorias de la Fiscalía interviniente, remitiendo documentación correspondiente al Proyecto, no estando en condiciones de informar sobre la posible existencia de requerimientos adicionales que pudiera recibirse en el futuro acerca de dicha documentación, ya que la causa está en la etapa investigativa. IV- DICTAMEN En opinión de esta Auditoría General de la Nación, sujeto a lo expuesto en III- b) anterior, los Estados identificados en I- precedente exponen razonablemente la situación financiera del Proyecto PNUD N° ARG/96/005 “Apoyo a la Reconversión de las Obras Sociales” al 30 de junio de 2004, así como las transacciones realizadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con prácticas contable-financieras usuales y con los requisitos establecidos en el Documento de Proyecto del 08/02/96 y posteriores revisiones. Con relación a lo estipulado en el apartado B del capítulo VI del “Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica ejecutados por el Gobierno” mencionado en el 4 párrafo II- Alcance del Trabajo de Auditoría, se remite a las observaciones y recomendaciones señaladas en el Memorando a la Dirección del Proyecto que acompaña al presente Informe. BUENOS AIRES, 17 de diciembre de 2004. Dr. Raúl SALOMON Supervisor - AGN 5 MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL PROYECTO PNUD N° ARG/96/005 “APOYO A LA RECONVERSIÓN DE LAS OBRAS SOCIALES” (Ejercicio finalizado el 30 de junio de 2004) Como resultado de la revisión practicada sobre el Estado de Fuentes y Usos de Fondos e información financiera complementaria, por el período comprendido entre el 1° de enero y el 30 de junio de 2004, correspondientes al Proyecto PNUD N° ARG/96/005 “Apoyo a la Reconversión de las Obras Sociales”, han surgido observaciones y consecuentes recomendaciones sobre aspectos relativos a procedimientos administrativo-contables y del sistema de control interno existentes en la Unidad Ejecutora del Proyecto (UEP), que hemos considerado necesario informar para su conocimiento y acción futura. Sobre la base de las muestras determinadas durante el desarrollo de nuestro examen, surgen los siguientes comentarios: A- OBSERVACIONES DE EJERCICIOS ANTERIORES NO SUBSANADAS AL 30/06/04 CONSULTORES NACIONALES Observaciones: A continuación se describen los comentarios surgidos del análisis de una muestra de 15 consultores que fuera seleccionada y que representa el 47.07% del total de erogaciones por ese concepto. a) En el caso de un consultor los comprobantes C-024 (01/12/2003) y C-025 (22/12/2003), ambos de $ 5.432 están emitidos por honorarios correspondientes al mes 11/2003 y falta 6 comprobante honorarios mes 12/2003. Asimismo el Informe Final de Actividades período 01/10/2003 al 31/12/2003, presentado con fecha 31/12/2003, es aprobado con fecha anterior 22/12/2003 por el Coordinador General. b) En el caso de un consultor, en las Notas DGCIN indicadas, la Cancillería hace mención al mismo apellido pero no a su nombre. NRO 102813/03 104436/03 FECHA 01/07/2003 09/10/2003 c) En el caso de un consultor las facturas indicadas fueron rechazadas en la verificación de validez de comprobantes emitidos de AFIP por fecha de emisión vencida. FACT NRO B1-64 B1-65 B1-66 FECHA 30/04/2003 31/05/2003 30/06/2003 IMPORTE 3275,47 3275,47 3275,47 d) No hay terna en la selección de dos consultores. En el caso de uno de ellos, en función a su experiencia previa y dado sus antecedentes de actuación y elevada calificación técnica, se lo selecciona, según Nota de fecha 07/03/2002 del Coordinador General. e) En el caso de dos consultores, en todos los casos los comprobantes emitidos en concepto de honorarios profesionales no cumplen con lo dispuesto por la Resolución General Nº 100/98 y Texto vigente según Resolución General Nº 539/99 art. Nº 38 “...Los comprobantes impresos con anterioridad al 1 de agosto de 1998 podrán ser utilizados hasta el 31 de diciembre de 1998 inclusive, o hasta la fecha en que se agote su existencia si esta última fuera anterior....”. Al respecto los utilizados tienen como fecha de impresión octubre de 1996 y setiembre de 1997. f) En el caso de un consultor la solicitud de contratación y Nota DGCIN tienen fecha posterior al inicio del contrato Nro. 3650. 7 g) En el caso de un consultor: Contrato Nro. 3681 y Enmienda la aprobación del informe final es anterior a la presentación de los mismos. Contrato Nro. 2347: La aprobación del primer informe es anterior a su presentación y recepción. h) Todos los contratos de locación de servicios profesionales que celebró el Proyecto durante el ejercicio auditado, incluyen una cláusula Nro. 13 denominada Obligación Fiscal, que expresa textualmente: "El contratado no estará exento de ningún impuesto en virtud de este convenio y será de su exclusiva responsabilidad el pago de los impuestos con que se graven las sumas recibidas en virtud del presente contrato liberando expresamente al Proyecto, al PNUD y al Organismo de Ejecución de todas las obligaciones fiscales emergentes de la Resolución General 2784 de la DGI y/o cualquier otra obligación fiscal a crearse". Al respecto, se observa que la Resolución 2784 fue derogada por el artículo Nro. 49 de la Resolución General AFIP Nro. 830, publicada en el Boletín Oficial el 28/04/2000. Es decir, el Proyecto incluye una cláusula contractual referida a una norma tributaria derogada. Respuesta UEP: a) La factura C-025, es evidente que involuntariamente coloco en la factura honorario mes de noviembre, pero corresponde de acuerdo a la autorización de pago a honorario del mes de diciembre, no faltando ningún comprobante de pago. Se tendrá en cuenta la observación. La otra observación es correcta. El consultor, si bien entregó su informe final con anterioridad a esa fecha con el fin de ser aprobado por la Coordinación General para el posterior libramiento de los honorarios correspondientes, 22/12/2003, emitiendo su informe con fecha 31/12 siendo que esa era la fecha de término de su contrato. Se tendrá en cuenta la observación. b) La observación es correcta. Si bien en las Notas DGCIN indicadas la Cancillería hace mención a esa consultora, comete un error de lectura ya que las solicitudes de verificación de contrataciones enviadas por esta administración a dicho Organismo figura el nombre correcto. Se tendrá en cuenta la observación. 8 c) La observación es correcta. Se tendrá en cuenta la observación. El consultor a procedido a reemplazar las facturas. d) La observación es correcta. La metodología utilizada para la búsqueda de consultores surge según se presentan las necesidades operacionales o la inmediatez para el cumplimiento de los Términos de Referencia solicitados. En este caso no se aplicó el sistema de ternas, oposición de C.V. únicamente se utilizó la Nota de selección por antecedentes, conocimientos específicos y experiencia aprobada por decisión del Coordinador General. e) La observación es correcta. Se tendrá en cuenta la observación realizada. Los consultores han procedido al reemplazo de las facturas incorrectas. f) La observación es correcta. Las demoras ocasionadas en las gestiones que intervienen para los contratos son derivadas de las necesidades operativas que surgen imprevistamente como la imposibilidad de contar con las firmas correspondientes para los mismos. Se tendrá en cuenta la observación realizada. g) La observación es correcta. Por error se lo incluyó en la lista de informes finales presentados por el resto de los consultores para la aprobación del Coordinador General. Se tendrá en cuenta la observación. h) La observación es correcta, no obstante se deja constancia que los contratos de locación de servicios profesionales que celebró el Proyecto fueron tomados directamente del sistema FOMS de Naciones Unidas para el Desarrollo e impresos directamente del sistema tal como lo indica el Manual de Operaciones de PNUD. Punto 13 - Obligaciones Fiscales - del modelo de contrato. Se tendrá en cuenta la observación. Recomendaciones: No corresponde por haber finalizado el Proyecto. 9 B- OBSERVACIONES DEL EJERCICIO CONSULTORES NACIONALES Observaciones: A continuación se describen los comentarios surgidos del análisis de una muestra de 10 consultores que fuera seleccionada y que representa el 47.62% del total de ese concepto: a) Solicitud de contratación posterior al inicio del contrato: 3 casos (30% de la muestra). b) Pedido a Cancillería posterior al inicio del contrato: 6 casos (60% de la muestra). c) Informe final de actividades emitido con posterioridad a la aprobación del mismo: 3 casos (30% de la muestra). Respuesta UEP: Las observaciones son correctas. No obstante, con respecto a los puntos a) y b), corresponde aclarar que con motivo de la implementación del Decreto 577/2003 PEN, todas las solicitudes de contrataciones de consultores, enmiendas, recontrataciones, han debido ser firmadas por el Coordinador General, luego por el Director Nacional del Proyecto para su correspondiente aprobación del Sr. Ministro de Salud y Ambiente y posterior presentación ante Cancillería para su verificación. Hecha esta salvedad se infiere que a partir de esta nueva modalidad, ante la demora involuntaria y ajena a los proyectos de las firmas requeridas, operativamente dificultaron el cumplimiento en tiempo y forma con lo dispuesto en el Manual de Operaciones de Naciones Unidas quien hasta entonces planteaba la modalidad de verificación y/o convalidación de las solicitudes de contrataciones según fueran presentadas antes de la fecha de contratación o después de la misma utilizando en ese caso la modalidad de convalidación. Así lo entendió la Cancillería quien modificó su actuación en las verificaciones omitiendo la verificación y/o convalidación expresando únicamente la toma de conocimiento de las mismas en las contestaciones Notas DGCIN a las notas de pedido ("se toma conocimiento de la imputación presupuestaria.......") asimismo aclarando "que queda bajo exclusiva responsabilidad de la contraparte Nacional el cumplimiento de la normativa de aplicación" en referencia al mencionado decreto. Por su parte Naciones Unidas PNUD según 10 lo conversado oportunamente resolvió dejar libre a los proyectos atento a estas dificultades de conseguir todas las firmas de las partes involucradas en tiempo y forma para manejar de la mejor manera posible dichas presentaciones a Cancillería. Por último, lo observado en el punto c), se trató de un error de tipeo y se tomará en cuenta la observación. Recomendaciones: No corresponde por haber finalizado el Proyecto. BUENOS AIRES, 17 de diciembre de 2004. Dr. Raúl SALOMON Supervisor - AGN 11 DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL PROYECTO PNUD N° ARG/96/005 “APOYO A LA RECONVERSIÓN DE LAS OBRAS SOCIALES” (Ejercicio finalizado el 30 de junio de 2004) Al Señor Director Nacional del Proyecto PNUD N° ARG/96/005. El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las establecidas en el apartado B del capítulo VI del “Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, incluyendo los siguientes procedimientos: - Confrontación de las cifras expuestas en los estados financieros al 30/06/04 con los registros que les dan sustento. - Tests o pruebas de transacciones. - Pruebas dirigidas a verificar la condición de elegibilidad de los gastos analizados. - Análisis y verificación de la metodología de contratación de consultores. - Verificación de la metodología de adquisición, uso, control y disposición de equipo no fungible. - Verificación de los procesos de desembolso de fondos. 12 - Verificación del cumplimiento de las principales disposiciones estipuladas en el Documento de Proyecto. - Análisis de la estructura del sistema de control interno implementada por el proyecto. - Análisis del movimiento de la cuenta bancaria. - Circularizaciones y reconciliaciones bancarias. - Otros procedimientos de auditoría en la medida que se consideraron necesarios. El alcance del examen comprendió el 100 % de las fuentes y el 49,02% de las aplicaciones, expuestas en el Estado de Fuentes y Usos de Fondos del Proyecto por el ejercicio finalizado el 30/06/04, de acuerdo al siguiente detalle: Línea Presupuestaria Aplicaciones del Importe muestra % de incidencia % de muestra ejercicio USD USD del rubro analizada 15 1.756.66 1.756.66 1.90 100.00 16 1.000.00 1.000.00 1.08 100.00 17 78.537.42 37.399.52 84.77 47.62 45 3.440.91 1.594.90 3.71 46.35 53 7.742.12 3.492.65 8.36 45.11 85 173.70 173.70 0.18 100.00 92.650.81 45.417.43 100,00 49.02 Totales Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares. 13 Corresponde destacar que la Unidad Ejecutora del Proyecto no obstaculizó nuestra gestión, facilitando el acceso a la documentación respaldatoria correspondiente. BUENOS AIRES, 17 de diciembre de 2004. Dr. Raúl SALOMON Supervisor - AGN 14