FORMACIÓN, PARTICIPACIÓN, RENDICIÓN EXAMEN DE LA CUENTA Facilitadores : Abg. Rita Carolina Rondón Abg. Yesenia Suárez CONTENIDO Preámbulo Fundamentos de la Rendición de Cuentas: • Marco legal. • Marco conceptual. • Definición, objeto y alcance de la cuenta. • Formación de la Cuenta y los Cuentadantes. • Aspectos de la Cuenta y de los Recursos. • De la Participación, Revisión Preliminar y Rendición. • Órganos de Control Fiscal competentes para realizar el examen de la cuenta. MARCO LEGAL CRBV - artículos 141, 163, 287 y 289. LOCGRSNCF (G.O Nº 37.347 del 17/12/01, Artículos 51 AL 60 Reforma según Gaceta Oficial Nº 6.013 Extraordinario del 23/12/10). Reglamento de la LOCGRSNCF 12/08/09). (G.O Nº 39.240 del Normas para la formación, participación, rendición, examen y calificación de las cuentas de los Órganos del Poder Público Nacional, Estadal, Distrital, Municipal y sus Entes Descentralizados (G.O Nº 40.492 del 08/09/2014). MARCO LEGAL Ley Orgánica de Administración Financiera del Sector Público (LOAFSP) vigente para el año examinado. Reglamento Nº 1 de la LOAFSP sobre el Sistema Presupuestario vigente para el año examinado. Reglamento Nº 3 de la LOAFSP sobre el Sistema Tesorería vigente para el año examinado. Reglamento Nº 4 de la LOAFSP sobre el Sistema de Contabilidad Pública vigente para el año examinado. MARCO LEGAL Ley de Contrataciones Públicas, vigente para el año examinado. Reglamento de la Ley de Contrataciones Públicas, vigente para el año examinado. Ley Orgánica de Procedimientos Administrativos, (G.O Nº E 2.818 del 01-07-1981). Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgánica de la Administración Pública. (G.O Nº E 6.147 del 17-11-2014). MARCO LEGAL Providencia que regula la liquidación y cierre del ejercicio económico financiero del año objeto del examen. Ley de Presupuesto del Ejercicio Fiscal a EXAMINAR. Otras Disposiciones legales aplicables a sus operaciones. DEFINICIONES CUENTA Conjunto de libros, registros, comprobantes, estados financieros y demás documentos que demuestren formal y materialmente los actos de administración, manejo o custodia de los recursos en un ejercicio económico financiero o período determinado, según corresponda, así como la información sobre la programación de las metas y objetivos a alcanzar y los resultados de su ejecución. FORMACIÓN Consiste en organizar los soportes correspondientes a la cuenta, a los fines de su examen. PARTICIPACIÓN Acto mediante el cual, el cuentadante notifica al órgano de control fiscal correspondiente, que la cuenta se encuentra formada y lista para su examen. RECURSOS Comprende los ingresos, fondos y bienes públicos que administra, maneja o custodia el cuentadante. (Art. 3 NPFPRECCOPPNEDMyED) QUÉ PERSIGUE LA RENDICIÓN DE CUENTAS Demostrar si el manejo de los recursos, contribuye al logro de los objetivos de la organización en términos de eficacia y eficiencia, para obtener como fin último, la satisfacción de las necesidades públicas, en beneficio de la colectividad. QUÉ PERSIGUE LA RENDICIÓN CUENTAS • Demostración y evaluación de la Gestión Pública • Transparencia de la Administración Pública • Reforzamiento del comportamiento de los gobernantes y servidores públicos • Acceso a la Información • Interacción con la Ciudadanía (petición – explicación) • Responsabilidad de los gobernantes y servidores públicos ALCANCE DE LA FORMACIÓN, PARTICIPACIÓN Y RENDICIÓN DE LA CUENTA En los Órganos de la Administración Pública Nacional, Estadal, Distrital y Municipal y sus Entes Descentralizados, se procederá a formar una (1) sola cuenta integral de recursos que comprenden los ingresos, fondos (egresos o gastos) y bienes públicos, por ejercicio económico financiero o período determinado, para lo cual se designará el cuentadante. QUIÉNES DEBEN FORMAR Y RENDIR LA CUENTA ÓRGANOS DEL PODER PÚBLICO SERVICIOS Y ÓRGANOS DESCONCENTRADOS INSTITUTOS PÚBLICOS Y AUTÓNOMOS FUNDACIONES DEL ESTADO Y ASOCIACIONES CIVILES EMPRESAS Y SOCIEDADES DEL ESTADO FORMACIÓN DE LA CUENTA • Proceso continuo y previo a la rendición, que no constituye una acción adicional de archivo u ordenación separada • Deber de los cuentadantes o responsables • Los documentos que conforman la cuenta, deben estar organizados, enumerados y clasificados (libros. registros, comprobantes, estados financieros, entre otros) (Art. 12), y demostrar las transacciones realizadas • Corresponde a un ejercicio determinado (Art. 3) (Arts. 3,12 y 15 económicofinanciero o período NPFPRECCOPPNEDMyED) FORMACIÓN DE LA CUENTA • Cumplir con las instrucciones contenidas en los sistemas de contabilidad pública • Los documentos que conforman la cuenta deben presentarse en buen estado físico • Información sobre los cambios de cuentadantes durante el ejercicio económico financiero a rendir • Cualquier otro de la cuenta aspecto necesario para acontecidos facilitar el examen (Art. 17 NPFPRECCOPPNEDMyED) CUENTADANTE Quienes administren, manejen recursos (transferencias, subsidios, aportes, contribuciones y alguna otra modalidad similar), destinados al cumplimiento de finalidades de interés público, están obligados a formar y rendir cuenta, en forma oportuna y ante el Órgano de Control Fiscal respectivo. • Órganos y Entes señalados en los numerales 1 al 11 del artículo 9 de la LOCGRSNCF (Art. 51 LOCGRSNCF) CUENTADANTE Responsable de la administración, manejo o custodia de recursos de los órganos y entes a los cuales se refieren los numerales 1 al 11 del artículo 9 de la Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y del Sistema Nacional de Control Fiscal, tales como: • Órganos y entidades a los que incumbe el ejercicio de los Poderes Públicos Nacional, Estadal y Municipal • Institutos Autónomos • Banco Central de Venezuela • Universidades Públicas • Demás Personas de Derecho Público • Sociedades de cualquier naturaleza en las cuales el Estado tenga participación en su capital social • La Fundaciones, Asociaciones Civiles y demás instituciones creadas con fondos públicos • Las personas naturales o juridicas que administren manejen o custodien recursos públicos CUENTADANTE NIVEL ÓRGANO /ENTE MÁXIMA AUTORIDAD AUTORIDAD EJECUTIVA CUENTADANTE NAC MINISTERIO MINISTRO MINISTRO ADMINISTRADOR DIR. REGIONALES CAFÉ VENEZUELA TIENDA Y SERVICIOS, S.A. JUNTA DIRECTIVA PRESIDENTE GERENTE DE ADMINISTRACIÓN NAC CNE DIRECTORIO PRESIDENTA DIR DE ADMINISTRACIÓN DIR. REGIONALES MUN ALCALDÍA ALCALDE ALCALDE DIR. DE ADMON Y SERVICIOS DIR DE TESORERÍA Y FINANZAS MUN CONCEJO MUNICIPAL CÁMARA MUNICIPAL PRESIDENTE DEL CONCEJO ADMINISTRADOR MUN INSTITUTO AUT. DE POLICIA JUNTA DIRECTIVA DIRECTOR ADMINISTRADOR MUN SEMAT ALCALDE SUPERINTENDENTE DIR. ADMINISTRACIÓN DIR DE RENTAS NAC DESIGNACIÓN DEL CUENTADANTE La máxima autoridad de los Órganos y Entes deben mediante acto administrativo designar el o los Cuentadantes responsables de la administración, manejo o custodia de recursos en un ejercicio económico financiero o período determinado sujeto a la formación de la cuenta, quienes tendrán la obligación de prepararla, formarla y rendirla al órgano de control fiscal correspondiente para su posterior examen. DE LA CUENTA C U E N T A I N T E G R A L 1. Relacionados con el Sistema de Control Interno a) Organizativos b) Planificación y Gestión c) Contable d) Administrativo e) Presupuestario f) Financiero 2. Relacionados con los Ingresos, Rentas u Otros 3. Relacionados con los Egresos o Gastos 4. Relacionados con los Bienes Públicos (Art. 3 NPFPRECCOPPNEDMyED) Aspecto Organizativo • ESTRUCTURA ORGANIZATIVA • FILOSOFÍA INSTITUCIONAL • DESIGNACIÓN DE AUTORIDADES • DESIGNACIÓN DE CUENTADANTES • DELEGACIÓN PARA ORDENAR COMPROMISOS, PAGOS, CUENTAS BANCARIAS, • MANUALES DE ORGANIZACIÓN • INSTRUMENTOS DE CONTROL INTERNO Aspecto Planificación y Gestión • PLANES OPERATIVOS (POA)Y SUS REPROGRAMACIONES • INFORME DE GESTIÓN • REPORTES DE LA CUENTA (Aspecto Contable) • LIBROS PRINCIPALES Y AUXILIARES • REGISTROS Y AJUSTES • ESTADOS FINANCIEROS • ESTADOS DE RENDIMIENTO FINANCIEROS • MOVIMIENTO DE LAS CUENTAS DE PATRIMONIO • FLUJO DE EFECTIVO • CUENTA DE AHORROINVERSION Y FINANCIAMIENTO Aspecto Administrativo Instrumentos jurídicos o actos administrativos Caución de los Funcionarios (Póliza) Actas de Entrega en caso de cese de funciones Informes de Auditorías Externas Aspecto Presupuestario • Presupuesto de Ingresos y Egresos con sus modificaciones, discriminado por Proyectos o Programas • Estructura para la Ejecución Financiera del Presupuesto • Distribución Institucional Administrativa Presupuesto de Egresos del • Reporte de Ejecución Presupuestaria por Partidas • Relación de Compromisos Válidamente Adquiridos, causados y no causados con corte al 31-12 Aspecto Financiero • Cuentas Bancarias o Instrumentos Financieros y autorizaciones de la ONT. • Libro Auxiliares y de Bancos, correspondientes a los Fondos. • Estados de Cuentas Bancarios y Conciliaciones • Planillas de Reintegros al Tesoro. • Resumen de Fondos en Avance, Anticipos y Cajas Chicas, con sus Reposiciones. (Acto Administrativo y Manuales) • Retenciones enteradas y pendientes PARTICIPACIÓN DE LA CUENTA FORMADA • Acto mediante el cual, el cuentadante o responsable del Órgano o Ente, notifica al Órgano de Control Fiscal correspondiente, que la cuenta se encuentra formada y lista para su examen. (Anexar listado o relación detallada) • Debe hacerse dentro de los noventa (90) días continuos al cierre del ejercicio económico financiero (fecha tope 31 marzo). • Debe estar completamente formada la cuenta, organizada, enumerada, clasificada y ordenada (Arts. 3 y 12 NFPRECCOPPNEDMyED) EXAMEN DE CUENTA • Considerado un tipo de Auditoría de Estado que comprende un examen objetivo, sistemático, profesional y posterior. • Es Competencia de los órganos de control fiscal, con el objeto de comprobar la legalidad, sinceridad y exactitud numérica de los actos de administración de un ejercicio económico financiero, ejecutados por un responsable de la administración, manejo o custodia de los recursos, tomando en consideración el cumplimiento de objetivos y metas. • De la evaluación se obtiene la calificación de la cuenta, (conforme u objetada) y el fenecimiento. ÓRGANOS COMPETENTES • Contraloría General de la República • Contralorías de los Estados, Municipios Distritosy • Contraloría General de la Fuerza Armada Nacional • Unidades de Auditoría Interna (Art. 4 NPFPRECCOPPNEDMyED) SANCIONES Art. 91 numeral 25 LOCGRSNCF Sin perjuicio de la responsabilidad civil y penal, de lo que dispongan otras leyes, constituyen supuestos generadores de responsabilidad administrativa los actos, hechos u omisiones que se mencionan a continuación. (Omissis) 25. Quienes estando obligados a rendir cuenta, no lo hicieren en la debida oportunidad, sin justificación, las presentaren reiteradamente incorrecta o no prestaren la facilidades requeridas para la revisión. (Omissis) EJECUCIÓN DEL EXÁMEN DE LA CUENTA OBJETO DEL EXAMEN DE LA CUENTA ( Art. 22 NPFPRECCOPPNEDMyED) GRACIAS! POR SU ATENCIÓN
