Elementos de la obligación Tributaria sustancial Yulieth Paola Velásquez Epiayú Elementos de estos impuestos: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. Impuesto sobre la renta Impuesto a las ganancias ocasionales Impuesto de normalización tributaria Impuesto sobre las ventas Impuesto al gravamen de los movimientos financieros Impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación Impuesto nacional al consumo Impuesto predial unificado Impuesto de industria y comercio Impuesto al deguello de ganado mayor. 1. IMPUESTO SOBRE LA RENTA CLASIFICACIÓN GEOGRAFICA Nacional CLASE DE IMPUESTOS Directo SUJETO ACTIVO Estado SUJETO(S) PASIVO(S) Deudor (persona o empresa obligada frente al ESTADO a pagar dicho tributo) HECHO GENERADOR(ES): Es la obtención, en el año o período gravable, de ingresos susceptibles de producir incremento neto del patrimonio al momento de su percepción, esto es, de producir enriquecimiento. TARIFAS 35% PERIODO DE PRESENTACION Y PAGO Personas jurídicas Pago de primera cuota: del 7 de abril al 6 de mayo, teniendo presente los dos últimos dígitos del NIT. Pago segunda cuota: del 8 al 22 de julio, teniendo en cuenta el último dígito del NIT. Personas naturales Cuota del 9 de agosto hasta el 19 de octubre, teniendo en cuenta los dos últimos dígitos del NIT. 2. IMPUESTO A LAS GANANCIAS OCASIONALES CLASIFICACIÓN GEOGRAFICA HECHO GENERADOR(ES) Nacional 1 5 CLASE DE IMPUESTO Directo SUJETO ACTIVO Estado que por ley puede imponer el tributo, hacer su recaudo y administrarlo TARIFA 2 6 3 SUJETO PASIVO Contribuyentes obligados a declarar el impuesto sobre la renta. 4 Obtención de un ingreso de forma ocasional que no esté relacionado con el giro ordinario de los negocios. 7 Tarifa única del 10% sobre la ganancia o utilidad, y para loterías, sorteos y premios es del 20%. PERIODO DE PRESENTACION Y PAGO Personas jurídicas: primera cuota: del 7 de abril al 6 de mayo. Pago segunda cuota: del 8 al 22 de julio. Personas naturales: Cuota del 9 de agosto hasta el 19 de octubre, teniendo en cuenta los dos últimos dígitos del NIT. 3. IMPUESTO DE NORMALIZACIÓN TRIBUTARIA CLASIFICACIÓN GEOGRÁFICA: Nacional CLASE DE IMPUESTO: Directo SUJETO ACTIVO: Estado SUJETOS PASIVOS: los contribuyentes que deben pagar son aquellos que tengan activos omitidos o pasivos inexistentes HECHOS GENERADOR(ES): Tener activos omitidos o pasivos inexistentes TARIFA: 17% PERIODO DE PRESENTACIÓN Y PAGO: El contribuyente tiene hasta el 28 de febrero de 2022 para presentar y pagar su declaración. 4. IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS CLASIFICACIÓN GEOGRAFICA Nacional HECHO GENERADOR(ES) -La venta de bienes corporales muebles; la prestación de servicios dentro del Territorio Nacional y la importación de bienes corporales muebles. -La venta de bienes corporales muebles en el territorio nacional que no hayan sido expresamente excluidas. - La importación de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos expresamente. -La circulación, venta u operación de juegos de suerte y azar con excepción de las loterías CLASE DE IMPUESTO Indirectos SUJETO ACTIVO el estado es el acreedor de la obligación tributaria y como acreedor del vínculo jurídico queda facultado para exigir unilateral y obligatoriamente el pago del impuesto cuando se realiza el hecho generador. SUJETO PASIVO 1. Sujeto pasivo jurídico: recaudo y pago de impuestos 2. Sujeto pasivo económicos: cargas económicas del gravamen. TARIFA Canasta familiar: 0%para algunos productos, 35%. Bienes: 5%, 35%. Tarifa general: 19%, que es la tasa para el 30%restante. PERIODO DE PRESTACIÓN Y PAGO Cada cuatro meses se declara el Iva, y la presentación de la declaración se hace en el mes siguiente al cuatrimestre 5. IMPUESTO AL GRAVAMEN DE LOS MOVIMIENTOS FINANCIEROS CLASIFICACIÓN GEOGRAFICA CLASE DE IMPUESTO Nacional Indirectos SUJETO ACTIVO TARIFA El estado queda facultado para exigir unilateral y el pagodel impuestos después realiza el hecho generador. SUJETOS PASIVOS HECHO GENERADOR(ES) Los movimientos financieros , los usuarios y clientes de las entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia o de economía solidaria así como las Entidades vigiladas por estas misma, Superintendencias, incluido el Banco de la República El gravamen a los movimientos financieros es un impuesto instantáneo y se causa en el momento en que se produzca la disposición de los recursos objeto de la transacción financiera (4X1000) PERIODO DE PRESENTACION Y PAGO MARZO/2022 Semana 8 de 2022: el 1 de marzo. Semana 9 de 2022: el 8 de marzo. Semana 10 de 2022: el 15 de marzo. Semana 11 de 2022: el 23 de marzo. Semana 12 de 2022: el 29 de marzo. 6. IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL REGIMEN SIMPLE DE TRIBUTACION CLASIFICACIÓN GEOGRAFICA: Nacional CLASE DE IMPIUESTO: Directo 07 01 PERIODO DE PRESENTACIÓN Y PAGO: Una declaración anual con pagos bimestrales a través del recibo electrónico simple, el cual se debe presentar de forma obligatoria, con independencia de que haya saldo a pagar de anticipo. 02 06 SUJETO ACTIVO: El estado TARIFAS: Tarifas RST 03 04 SUJETOS PASIVOS: socios, partícipes o accionistas sean personas naturales, nacionales o extranjeras, residentes en Colombia y personas jurídicas. 05 HECHO GENERADOR(ES): Obtención de ingresos susceptibles de producir un incremento en el patrimonio. 7. IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO CLASIFICACIÓN GEOGRAFICA Nacional CLASE DE IMPUESTO Indirecto SUJETO ACTIVO El estado, administrado a través de la DIAN SUJETOS PASIVOS Sujeto pasivo económico: es el consumidor final del bien o servicio gravado con el impuesto. Sujeto Pasivo Jurídico: Quien preste el servicio o realice la venta al consumidor final o el importador como consumidor final, son quienes responde ante el estado por el recaudo y pago. HECHOS GENERADOR(ES) .La prestación del servicio de telefonía móvil La venta de algunos bienes corporales muebles de producción doméstica o importada El servicio de expendio de comidas y bebidas preparadas en restaurantes, cafeterías, autoservicios, heladerías y pastelerías. TARIFAS Servicio de telefonía móvil 4%, Servicio de restaurantes 8%, Servicio de bares, tabernas y discotecas 8%, Servicio combinado de bares y restaurantes 8%. PERIODO DE PRESENTACION Y PAGO: Pago bimestral. 8. IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO CLASIFICACIÓN GEOGRAFICA CLASE DE IMPUESTO Municipal HECCHOS GENERADOR(ES) Está constituido por la propiedad o posesión que se ejerza sobre un bien inmueble, en cabeza de quien detente el título de propietario o poseedor de dicho bien, quienes, a su vez, tienen la obligación, según corresponda, de declarar y pagar el impuesto Directos SUJETO ACTIVO SUJETOS PASIVOS Recae sobre las propiedades raíces, urbanas o rurales, ubicadas en las respectivas jurisdicciones municipales. Los propietarios, los poseedores y los usufructuarios TARIFAS 5 por mil y el 16 por mil PERIODO DE PRESENTACION Y PAGO 24 de junio 9. IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO PERIODO DE PRESENTACION Y PAGO: Los comerciantes deben presentar y pagar la declaración del bimestre enero – febrero, entre el 7 y el 11 de marzo, con la misma dinámica de los dígitos de sus NIT. . CLASIFICACIÓN GEOGRAFICA: Municipal CLASE DE IMPUESTO: Directo SUUJETO PASIVO: Personas naturales, jurídicas y sociedades , que realizan el hecho gravado, independientemente de la naturaleza jurídica que ostenten. TARIFAS: 11,4 por mil, para las actividades financieras. SUJETO ACTIVO: Es aquel donde opera la sede fabril del contribuyente. HECHO GENERADO(ES): Ejercicio o realización directa de cualquier actividad industrial, comercial o de servicios en la jurisdicción del Distrito Capital, ya sea que se cumplan de forma permanente u ocasional, en inmueble determinado, con establecimiento de comercio o sin ellos. 10. IMPUESTO AL DEGUELLO DE GANADO MAYOR PERIODO DE PRESENTACION Y PAGO CLASIFICACION GEOGRAFICA CLASE DE IMPUESTO 07 01 Departamental todo propietario debe realizar por el sacrificio de ganado mayor de la raza bovina o equina destinado a la comercialización en canal. 02 Directo o indirecto. SUJETO ACTIVO TARIFAS 06 05 Por cada cabeza de ganado a sacrificar: Un (1) salario mínimo diario legal vigente. 03 Puede fijar libremente la tarifa del impuesto por el departamento SUJETO PASIVO Propietario del ganado menor o mayor a sacrificar. 04 HECHO GENERADOR(ES) Ssacrificio de ganado mayor y menor destinado a la comercialización. ¡GRACIAS!
