ACTIVIDAD ASINCRONICA
MARTES 19 DE OCTUBRE 2021
INVESTIGACIÓN
ACTOS ILÍCITOS CON EFECTOS DIRECTOS.
ELISEO SANTOS B.
1-738-764
Actos ilícitos con efecto directo
Esta sección proporciona recomendaciones sobre la naturaleza y el alcance de las
consideraciones que debiera tener un auditor independiente ante la posibilidad que
existan actos ilegales de clientes en una auditoría de estados financieros de acuerdo
con las normas de auditoría generalmente aceptadas.
El término actos ilegales, para el propósito de esta Sección, se refiere a violaciones
de las leyes o reglamentos gubernamentales. Los actos ilegales efectuados por
clientes son actos atribuibles a la entidad cuyos estados financieros se encuentran
bajo una auditoría o actos de la Administración o de los empleados actuando en
nombre de la entidad. Dichos actos no incluyen la mala conducta individual del
personal de la entidad, no relacionada con su actividad en la empresa. Dependencia
de expertos legales
Si un acto es efectivamente ilegal, es una determinación que normalmente está más
allá de la competencia profesional del auditor. En su informe sobre los estados
financieros, el auditor se presenta a sí mismo como alguien competente en
contabilidad y auditoría. El entrenamiento del auditor, experiencia y conocimiento
que tiene del cliente y de su industria, pueden proporcionarle una base para
reconocer que algunos actos del cliente que llamen su atención pudieran ser
ilegales. Sin embargo, la determinación que un acto en particular sea ilegal,
generalmente se basará en la asesoría de un experto legal calificado o pudiera tener
que esperar una resolución final por un tribunal de justicia.
Los actos ilegales varían considerablemente en su relación con los estados
financieros. Normalmente, mientras más ajeno esté un acto ilegal de los eventos o
transacciones que normalmente son reflejados en los estados financieros, menos
probabilidad existe que el auditor detecte el acto o reconozca su posible ilegalidad.
auditor generalmente considera las leyes y reglamentos que tienen un efecto
significativo y directo sobre la determinación de los saldos que conforman los
estados financieros. Por ejemplo, las leyes tributarias afectan el devengamiento y
el monto reconocido como gasto por impuesto a la renta en un período contable y
leyes y reglamentos aplicables pueden afectar el devengamiento de ingresos en
contratos con el gobierno. Sin embargo, el auditor considera tales leyes o
reglamentos desde la perspectiva de su propia relación con los objetivos de
auditoría derivados de las afirmaciones de los estados financieros, en vez de una
perspectiva de la legalidad “per se”. La responsabilidad del auditor de detectar e
informar representaciones incorrectas como resultado de actos ilegales, que tengan
un efecto directo y significativo sobre la determinación de los saldos de los estados
financieros, es la misma que para aquellas representaciones incorrectas causadas
por error o fraude.
cuando el auditor concluye, basado en la información disponible y, si fuere
necesario, en las consultas al asesor legal, que un acto ilegal ha ocurrido o existe
la posibilidad que haya ocurrido, el auditor debiera considerar el efecto sobre los
estados financieros, así como también, las implicancias sobre otros aspectos de la
auditoría.
El auditor debiera asegurarse que los encargados del Gobierno Corporativo estén
debidamente informados sobre los actos ilegales que han llegado a su
conocimiento. El auditor no necesita comunicar temas que son claramente sin
importancia y puede llegar a un acuerdo previo con los encargados del Gobierno
Corporativo sobre la naturaleza de los temas a ser comunicados
Algunas violaciones de leyes y reglamentos tienen un efecto financiero directo sobre
algunos saldos de cuentas en los estados financiero. Por ejemplo, una violación de
las leyes sobre los impuestos afecta directamente el gasto de impuesto sobre la
renta.
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