Auditorias digitales en comercio exterio[...]

NOTA INFORMATIVA.
A partir del 10 de diciembre de 2013, quienes introduzcan o extraigan mercancías de territorio nacional tienen
obligación de transmitir información ante la autoridad aduanera, a través del SAE, utilizando documentos
electrónicos o digitales, empleando para tales efectos la Fiel o sello digital (se puede utilizar la Fiel o el sello
digital del importador, exportador, agente aduanal o su mandatario). En este caso, se producen los mismos
efectos que las leyes otorgan a la información que se presenta con firma autógrafa.
Cabe señalar que dichos documentos electrónicos o digitales deben conservase en archivo electrónico, en los
lugares y por los plazos que establecer el artículo 67 del CFF, para y como parte de la contabilidad; los cuales
se deberán poner a disposición de la autoridad fiscal cuando así lo requiera. Asimismo, estos documentos
electrónicos o digitales recibidos en el SAE prevalecen, en caso de discrepancia, respecto a la información en
datos y documentos contenidos en los archivos electrónicos de las empresas y de los particulares.
Estos archivos electrónicos se integran de cada uno de los pedimentos con la información transmitida y
presentada en mensaje o documento electrónico digital, como parte de sus anexos, lo cual, de acuerdo con la
LA, es obligación de los agentes aduanales y que los importadores y exportadores deben administrar desde el
10 de diciembre de 2001; es decir, las empresas y los particulares deben contar ya con sus archivos
electrónicos actualizados que les proporcione su agente aduanal por sus operaciones de comercio exterior.
1. En Importación:
a) La relativa al valor y demás datos relacionados con la comercialización de las mercancías, contenidos en
la factura o documento equivalente, al declarar el acuse correspondiente.
b) La contenida en el conocimiento de embarque, lista de empaque, guía o demás documentos de
transporte.
c) La que compruebe el cumplimiento de las regulaciones y restricciones no arancelarias a la importación.
d) La que determine la procedencia y el origen de las mercancías para efectos de la aplicación de
preferencias arancelarias, cuotas compensatorias, cupos, marcado de país de origen y otras medidas que al
efecto se establezcan, de conformidad con las disposiciones aplicables.
Cuando se trate de mercancías susceptibles de ser identificadas individualmente, la información relativa a los
números de serie, parte, marca, modelo o, en su defecto, las especificaciones técnicas o comerciales
necesarias para identificar las mercancías y distinguirlas de otras similares, cuando dichos datos existan. Esta
información debe consignarse en la información transmitida relativa al valor y demás datos de
comercialización de las mercancías.
2.
En exportación:
a) La relativa al valor y demás datos relacionados con la comercialización de las mercancías, contenidos en
la factura o documento equivalente, declarando el acuse correspondiente.
b) La que compruebe el cumplimiento de las regulaciones y restricciones no arancelarias a la exportación.
En este sentido, y de acuerdo con el artículo 28 del CFF, el pedimento que forma parte del archivo electrónico
(se transmite a través del SAE, en documento electrónico mediante la firma electrónica avanzada o el sello
digital),
Además de permitir acreditar los ingresos y deducciones por operaciones de comercio exterior para efectos
del artículo 27, fracción XIV, de la Ley de ISR, es parte integrante de la contabilidad; por lo que de manera
directa al SAE, la puesta en escena de un archivo electrónico de comercio exterior permitirá llevar a cabo la
revisión de las declaraciones electrónicas efectuadas y de los documentos electrónicos o digitales
transmitidos;
Realizar auditorías electrónicas de los archivos electrónicos de los agentes aduanales y sus mandatarios, las
empresas y los particulares.
En seguida, se pueden apreciar los elementos que integran una auditoría electrónica: