EL dEtErioro dE activos

GUÍA DE LA INVERSIÓN | AULA DEL ACCIONISTA
Con la colaboración de:
QUÉ ES...
EL deterioro
de activos
Los bancos deben reflejar
en sus respectivos
balances el impacto que
ha tenido la depreciación
del valor de activos que
poseen, como ocurre en
estos momentos con los
inmuebles.
apunte estos
otros términos
L
a cuenta de resultados de
un banco debe reflejar cuáles son las pérdidas que
provoca el deterioro de los
activos que posea. Entre ellos, se
encuentran los activos financieros
(bonos, por ejemplo) y no financieros (en el caso de la banca, los más
significativos se trata de los inmobiliarios).
La depreciación de activos, esto
es, la reducción del valor que se había tomado como referencia al adquirir o financiar ese bien, es una
posibilidad recogida en el Plan General Contable. En los últimos años,
el valor que se había asignado a los
activos inmobiliarios se ha reducido
notablemente, lo que ha provocado
un importante impacto en determinadas cuentas consolidadas. Los
reales decretos 1/2012 y 2/2012 establecían cuáles eran los porcentajes
de cobertura que deberían tener los
diferentes activos inmobiliarios que
estaban de la mano de una entidad.
PORCENTAJE DE COBERTURA
La normativa actual exige que los
activos inmobiliarios recibidos en
pago de deudas por las entidades de
crédito y que cuenten con una antigüedad en balance superior a 36
meses tendrán un porcentaje de cobertura de al menos el 40 por ciento.
Las que correspondan por operaciones dudosas de construcciones o
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promociones que se encuentren terminadas, no podrán ser inferiores al
25 por ciento del importe del riesgo
vivo. Las de operaciones subestándar no pueden ser inferiores al 20
por ciento (24 para operaciones que
no cuenten con garantía real). Y las
de operaciones dudosas de promociones que se encuentren en curso
no podrán superar un rango que va
del 20 al 60 por ciento, dependiendo de si se trata promoción, obra
parada o en marcha.
Por otra parte, el decreto
1559/2012 establece que las entidades intervenidas deberán transferir
al SAREB los inmuebles adjudicados o adquiridos en pago de deudas,
siempre que figuren en los balances
de las entidades de crédito o en sus
balance consolidados a 30 de junio
de 2012 y cuyo valor neto contable,
tras la aplicación de los ajustes de
valoración previstos en el artículo 7,
sea superior a 100.000 euros.
El contenido de esta ficha y de las anteriores las puede
consultar en www.CaixaBank.com
Cobertura. El ratio de cobertura
expresa el nivel de protección con el
que gozan las entidades financieras
ante los créditos impagados que
tienen en sus respectivas carteras.
En concreto, hace referencia al
porcentaje de créditos morosos que
están cubiertos por las provisiones
que realizan los bancos. Para
calcularlo se utiliza la fórmula que
relaciona el volumen de fondos de
provisión que tiene un banco con
respecto al volumen de créditos
dudosos. El resultado se expresa en
porcentaje.
Valor en libros. Es el valor a que
se encuentra un instrumento en
los libros contables, basado en el
precio de compra y en los intereses
acumulados hasta la fecha. Este
valor difiere normalmente del precio
de mercado.
Valor razonable. Se trata del
importe por el que puede ser
adquirido un activo o liquidado un
pasivo entre las partes interesadas
y debidamente informadas que
realicen una transacción en
condiciones de independencia mutua
sin deducir gastos de transacción
en su posible enajenación. No es
forzado, ni urgente, ni en liquidación
involuntaria. En general será el
valor de mercado si éste es activo y
fiable. Se entiende como mercado
activo aquel en que se intercambian
bienes y servicios homogéneos; hay
compradores y vendedores; y los
precios son conocidos, accesibles,
reales, actuales y regulares.