QUE DEROGA EL TITULO IV, CAPITULO IV, DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, PARA
OTORGAR A LOS AYUNTAMIENTOS LA FACULTAD DE GRAVAR SOBRE LOS INGRESOS POR
ENAJENACION DE BIENES INMUEBLES
Con fundamento en lo dispuesto por la fracción II del artículo 71 de la Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos y la fracción II del artículo 55 del Reglamento para el Gobierno Interior del Congreso General de los
Estados Unidos Mexicanos, el suscrito, diputado federal, somete a consideración de esta asamblea la presente
iniciativa que propone derogar el Título Cuarto, Capítulo IV, de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, que plantea el
establecimiento de contribuciones por parte de la Federación en materia inmobiliaria, al tenor de la siguiente
Exposición de Motivos
En la Carta Magna de 1857 se presentaba un enorme rezago en la figura del municipio y fue en la Constitución de
1917 que se retomó la figura del municipio libre, obedeciendo al deseo de que prácticamente cada población de la
República contara con una autoridad local inmediata, debidamente constituida, que al encontrarse familiarizada
con los problemas y necesidades del lugar pudiera atender a la ciudadanía en forma rápida y efectiva.
Lógicamente al regularse en el artículo 115 de la Constitución Política, el procedimiento para la integración de la
hacienda municipal, en dicho precepto tuvieron que asentarse las bases del régimen competencial con otros niveles
de gobierno (Federación y estados).
Las reformas realizadas por el entonces Presidente de la República, Miguel de la Madrid Hurtado, el 3 de febrero
de 1983, a la fracción IV, inciso a), del artículo 115, el cual atribuye a los municipios de la República la materia
inmobiliaria como exclusiva del mismo en todos sus aspectos, otorgando libertad hacendaria para percibir
contribuciones incluyendo tasas adicionales en materia de bienes inmuebles.
Sin embargo, en contravención a esta facultad contenida en nuestros ordenamientos actuales, encontramos una
notoria inconstitucionalidad en el establecimiento de tributos por parte de la Federación en materia inmobiliaria en
diversos ordenamientos de carácter federal, concretamente y para este efecto en lo dispuesto en el Título Cuarto,
Capítulo IV, de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.
En relación al sistema de distribución de poderes tributarios, la Suprema Corte de la Justicia de la Nación, a partir
de 1944 sentó jurisprudencia definitiva en relación con dicho problema, la cual es del tenor siguiente: "Impuestos,
sistema constitucional referido a la materia fiscal, competencia entre la Federación y las entidades federativas para
decretarla".- Una interpretación sistemática de los preceptos constitucionales que se refieren a materia impositiva
determina que no existe una delimitación radical entre la competencia federal, sino que es un sistema complejo y
las reglas principales son las siguientes: a) concurrencia contributiva de la Federación y los estados en la mayoría
de las fuentes de ingresos (artículo 73, fracción VII, y artículo 124); b) limitación de la facultad impositiva de los
estados mediante la reserva expresa y concreta de determinada materia a la Federación (artículo 73, fracción
XXIX); y c) restricciones expresas a la potestad tributaria de los estrados (artículo 117, fracciones IV, V, VI, VII, y
artículo 118).
Lo anterior motiva la necesidad de considerar lo dispuesto en la fracción IV, inciso a), del artículo 115 como una
limitación o restricción a la potestad tributaria federal en lo que respecta a la materia inmobiliaria, sustentado lo
anterior con las reformas de 1983 ya comentadas, que le otorgan a los municipios la imposición de gravámenes en
materia inmobiliaria en todos sus aspectos, a través de las Legislaturas de los estados a los que pertenecen.
Quedando además claro, que el poder tributario de los estados no puede ser utilizado a su provecho, sino que las
contribuciones sobre la materia inmobiliaria sólo existen o pueden existir en provecho de los municipios.
Si bien es cierto que el artículo 73 constitucional, fracción VII, establece una regla general tributaria a favor de la
Federación, también es cierto que el artículo 115 de nuestra Carta Magna consagra una excepción a la misma.
El establecimiento de gravámenes inmobiliarios contemplado en el Título Cuarto, Capítulo IV, resulta pues
inconstitucional, ya que la redacción del multicitado artículo 115, en su fracción IV, inciso a), establece las
contribuciones a la propiedad inmobiliaria, en lo referente a su traslación, lo cual, por la redacción del mismo,
abarca la enajenación, que es lo que contempla el Impuesto Sobre la Renta en su título ya citado, presentándose
con ello una clara invasión de esfera competencial tributaria, por parte de la Federación a los municipios.
La desproporción en los ingresos de la Federación respecto a los de las entidades y específicamente la de los
municipios, ha sido un problema crucial en nuestro país, si se examina la estructura de los ingresos tributarios a
distintos niveles de gobierno a lo largo del tiempo, resulta que hubo un deterioro paulatino de la capacidad
tributaria de los estados y municipios a favor de una dominación cada vez mayor de la Federación.
Es hora pues, de trabajar para dar a los 2 mil 430 municipios su verdadera y real autonomía, démosle una verdadera
libertad política reflejada en una libertad económica.
Por lo anteriormente expuesto y fundado someto a la aprobación de esta asamblea, la siguiente
Iniciativa con proyecto de decreto que propone derogar el Título Cuarto, Capítulo IV, de la Ley del
Impuesto Sobre la Renta, para otorgar a los ayuntamientos la facultad de gravar sobre los ingresos por
enajenación de bienes inmuebles, para quedar como sigue:
"Se deroga el Título Cuarto, Capítulo IV, artículos 146, 147, 148, 149, 150, 151, 152, 153 y 154 de la Ley del
Impuesto Sobre la Renta, otorgándose de tal forma a los ayuntamientos del país, la facultad de gravar sobre los
ingresos por enajenación de bienes inmuebles dentro de su territorio, de conformidad a la Constitución Política de
los Estados Unidos Mexicanos."
Ciudad de México, a 10 de septiembre de 2002.
Dip. Ney González Sánchez (rúbrica)
(Turnada a la Comisión de Hacienda y Crédito Público. Septiembre 10 de 2002.)
Publicado en Gaceta de la Cámara de Diputados 13/09/02.
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