BOLETIN 014 - Restrepo y Londoño

BOLETÍN INFORMATIVO BT-14
JULIO 21 DE 2014
Para efectos de consulta, RESTREPO & LONDOÑO S.A ofrece el siguiente boletín con el
propósito de informar a nuestros clientes sobre leyes, sentencias, decretos, resoluciones
o doctrina oficial, actuales, que regulen o fallen un determinado asunto de connotación
tributaria.
FUENTE JURÍDICA
FECHA
TEMA
Ley No. 1727
Julio 11 de 2014
“Por medio de la cual se reforma el Código de Comercio, se
fijan normas para el fortalecimiento de la gobernabilidad y
el funcionamiento de las cámaras de comercio y se dictan
otras disposiciones”
DOCUMENTO DE
CONSULTA
http://www.restrepoylondono.com/boletines/LEY-1727-014.pdf
FUENTE JURÍDICA
FECHA
TEMA
Decreto No. 1298
Julio 11 de 2014
“Por el cual se modifica el artículo 10 del Decreto 3035 de
2013”
DOCUMENTO DE
CONSULTA
http://www.restrepoylondono.com/boletines/DECRETO1298-014.pdf
FUENTE JURÍDICA
FECHA
TEMA
Concepto No. 039132 (DIAN)
Julio 2 de 2014
DOCUMENTO DE
CONSULTA
Procedimiento tributario – Sanciones relativas con la
expedición de factura
http://www.restrepoylondono.com/boletines/CONCEPTODIAN-039132-014.pdf
RESUMEN
“(…).
Es procedente imponer a los contribuyentes clasificados dentro del régimen simplificado del
impuesto nacional al consumo la sanción de clausura del establecimiento, de que trata
el artículo 657 del Estatuto Tributario, por no expedir factura ni documento equivalente o
hacerlo sin el lleno de los requisitos legales.
(…).
Luego, a partir de una estricta lectura de las normas reseñadas y en atención a los artículos 27 y
28 del Código Civil – “[c]uando el sentido de la ley sea claro, no se desatenderá su tenor literal a
pretexto de consultar su espíritu” y “[l]as palabras de la ley se entenderán en su sentido natural
y obvio, según el uso general de las mismas palabras” - es palmaria para este Despacho la
viabilidad jurídica de sancionar con la clausura del establecimiento a los contribuyentes
clasificados dentro del régimen simplificado del impuesto nacional al consumo que no expidan
factura ni documento equivalente o lo hagan sin el lleno de los requisitos legales. (…)”.
FUENTE JURÍDICA
FECHA
TEMA
DOCUMENTO DE
CONSULTA
Oficio No. 038941 (DIAN)
Julio 1 de 2014
Impuesto sobre la renta y complementarios – Deducción
por inversión en activos fijos reales productivos
http://www.restrepoylondono.com/boletines/OFICIODIAN-038941-014.pdf
RESUMEN
“(…).
Las inversiones efectivas realizadas en activos fijos reales productivos adquiridos, sobre la cual
procede la deducción de que trata el artículo 158-3 del Estatuto Tributario, además de cobijar
naturalmente la incorporación de nuevos activos en el patrimonio, vinculados o asociados de
manera directa y permanente con la actividad productora de renta del contribuyente; también
ampara la adquisición de los bienes o equipos necesarios para su reparación y correcto
funcionamiento, así como aquellos que contribuyan a su mejoramiento y/o actualización, bajo el
entendido de que estos generan valor a la infraestructura que utiliza el contribuyente en el
proceso generador de renta.
No obstante, es preciso anotar que, con ocasión del parágrafo 3° del artículo 158-3 del
Estatuto Tributario –adicionado por el artículo 1° de la Ley 1430 de 2010– “[a] partir del año
gravable 2011, ningún contribuyente del impuesto sobre la renta y complementarios podrá hacer
uso de la deducción de que trata este artículo”, sin perjuicio de aquellos contribuyentes que
hubieren suscrito contratos de estabilidad jurídica, habiendo presentado la correspondiente
solicitud con anterioridad al 1° de noviembre de 2010, “incluyendo estabilizar la deducción por
inversión en activos fijos a que se refiere el presente artículo y cuya prima sea fijada con base
en el valor total de la inversión objeto de estabilidad”, en cuyo caso el término de la estabilidad
jurídica de la deducción especial no puede ser superior a 3 años. (…)”.
FUENTE JURÍDICA
FECHA
TEMA
DOCUMENTO DE
CONSULTA
Oficio No. 038616 (DIAN)
Junio 27 de 2014
Impuesto sobre la renta y complementarios – Beneficios
tributarios – Retiro aportes voluntarios para la adquisición
de vivienda
http://www.restrepoylondono.com/boletines/OFICIODIAN-038616-014.pdf
RESUMEN
“(…).
Es obvio en consecuencia, al tenor de las reglas transcritas, que a lo largo del tiempo de
ejecución del leasing habitacional destinado a la adquisición de vivienda familiar, el locatario ha
cancelado, con el pago de los cánones correspondientes, el 70% del valor de la vivienda objeto
del mecanismo financiación en cita, de tal suerte que el saldo correspondiente a la opción de
adquisición al final del plazo de financiación no supere el 30% establecido por la norma.
(…).
Así las cosas, una lectura detallada del sexto inciso del artículo 126-1 del Estatuto Tributario,
modificado por el artículo 3 de la Ley 1607 de 2012, en consonancia con los artículos citados del
Decreto número 2555 de 2010 y demás normativa transcrita, conduce a colegir de manera
incuestionable que el leasing habitacional destinado a la adquisición de vivienda familiar es un
mecanismo de financiación de vivienda de largo plazo, lo cual
comporta lógicamente que los retiros de aportes voluntarios que se destinen a la adquisición de
vivienda mediante este sistema de financiación se encuentran cobijados por el beneficio
tributario allí contemplado.
En los términos anteriores se revoca el Concepto 006153 del 5 de febrero de 2014. (…)”.
FUENTE JURÍDICA
FECHA
TEMA
DOCUMENTO DE
CONSULTA
Oficio No. 035859 (DIAN)
Junio 16 de 2014
Impuesto a las ventas – Servicios de educación
http://www.restrepoylondono.com/boletines/OFICIODIAN-035859-014.pdf
RESUMEN
“(…).
De lo anterior deriva que se requieren dos condiciones para la exclusión, así:
1.- Que se trate de un servicio de educación.
2.- Que sea prestado por un establecimiento educativo reconocido por el gobierno o por una
persona natural a estos mismos establecimientos.
Por tanto, los servicios de educación que no cumplan con estas condiciones a pesar que se
relacionen con entidades del sector educativo o dependencias de entidades públicas no están
excluidos.
En términos más concretos y en el contexto de la consulta, los servicios prestados por personas
jurídicas que no tengan la calidad de establecimiento educativo reconocido por el Gobierno, no
se encuentran dentro de la exclusión del gravamen sobre las ventas a que hace referencia el
numeral 6 del artículo 476 del Estatuto Tributario; lo mismo aplica para los servicios
educativos prestados por las mismas entidades (entiéndase personas jurídicas sin
reconocimiento de establecimiento educativo dado por el Gobierno), a otras entidades públicas
diferentes de establecimientos educativos.
Finalmente, si se trata de servicios diferentes a los de educación, no existe duda que estos no se
encuentran cobijados por la exclusión en estudio. Para el efecto, se debe tomar como servicios
de educación los que se encuentran precisados como tales en las normas que regulan el tema
(entre ellas las leyes 30 de 1992 y 115 de 1994). (…)”.
FUENTE JURÍDICA
FECHA
TEMA
DOCUMENTO DE
CONSULTA
Oficio No. 035832 (DIAN)
Junio 16 de 2014
Retención en la fuente – Agentes de retención – Misiones
diplomáticas
http://www.restrepoylondono.com/boletines/OFICIODIAN-035832-014.pdf
RESUMEN
“(…).
Sobre el particular, mediante Oficio No. 018475 del 8 de abril de 2003 la Administración
Tributaria expresó:
“(…) a pesar de que las Misiones Diplomáticas, como también otras entidades extranjeras
acreditadas, realizan pagos susceptibles de retención en la fuente a título de los impuestos
sobre la renta, sobre las ventas y de timbre nacional, con todo no hay disposición que les sea
aplicable para solicitarles esta colaboración. Por tal razón actualmente las Misiones
Diplomáticas acreditadas ante el Gobierno Colombiano no están obligadas a practicar
retenciones en la fuente a título de impuestos en Colombia.” (Negrilla fuera de
texto). (…)”.
FUENTE JURÍDICA
FECHA
TEMA
DOCUMENTO DE
CONSULTA
Oficio No. 034107
Junio 6 de 2014
Impuesto sobre la renta y complementarios
http://www.restrepoylondono.com/boletines/OFICIODIAN-034107-014.pdf
RESUMEN
“(…).
Como se observa, la norma claramente consagra que para efectos de la determinación de la
renta por comparación patrimonial, se puede restar entre otros, la retención que se ha
practicado al contribuyente, como quiera que se trata del impuesto sobre la renta y
complementarios, la retención a considerar es la que corresponde al mismo impuesto. En este
sentido, la retención -hoy autorretención practicada a título del impuesto sobre la renta para la
equidad-CREE, no puede tomarse para estos efectos, toda vez que este impuesto creado por la
ley 1607 de 2012 a partir del 1 de enero de 2013, es diferente del de renta y al ser la retención
en la fuente un mecanismo de recaudo anticipado del impuesto, es en la declaración de renta CREE donde los valores retenidos podrán ser imputados. (…)”.
FUENTE JURÍDICA
FECHA
TEMA
DOCUMENTO DE
CONSULTA
Oficio No. 032823 (DIAN)
Mayo 30 de 2014
Impuesto sobre la renta – Beneficio de progresividad (Ley
1429 de 2010)
http://www.restrepoylondono.com/boletines/OFICIODIAN-032823-014.pdf
RESUMEN
“(…).
De conformidad con lo expuesto, una sociedad constituida en el año 2011, dedicada al cultivo de
la palma de aceite (cultivo de tardío rendimiento), cumplirá las obligaciones tributarias
sustantivas correspondientes al Impuesto sobre la Renta y Complementarios de forma
progresiva, siempre que cumpla con los requisitos previstos en la ley y el reglamento para
acceder al beneficio, esto es, a partir del inicio de su actividad económica principal, que de
acuerdo con la Ley 1429 de 2010 y el Decreto Reglamentario 4910 de 2011, corresponde a la
fecha de inscripción en el registro mercantil de la respectiva Cámara de Comercio, sin que sea
viable aplicar el beneficio de progresividad de la tarifa a partir de un momento no contemplado
en la ley como fecha de inicio. (…)”.
FUENTE JURÍDICA
FECHA
TEMA
DOCUMENTO DE
CONSULTA
Sentencia No. 19051 (Consejo de Estado)
Mayo 29 de 2014
Impuesto sobre la renta – Plazo para efectuar corrección
voluntaria de las declaraciones tributarias - Firmeza de la
declaración
http://www.restrepoylondono.com/boletines/CONSEJODEESTADOSENTENCIA19051-014.pdf
RESUMEN
“(…).
En ese orden de ideas, una vez acaecido el término de firmeza de la declaración, la
Electrificadora estaba imposibilitada para presentar cualquier corrección. Por eso, como lo
sostuvo el a-quo y la DIAN en los actos demandados, la solicitud de corrección presentada por la
Electrificadora el 22 de noviembre de 2001 es extemporánea, por lo que se procederá a
confirmar la sentencia recurrida.
(…).
Si bien en dicho concepto se afirmó, igual como se sostiene en la presente providencia, que “el
término para presentar ante la Administración Tributaria la solicitud de corrección a que se
refiere el artículo 589 del Estatuto Tributario, cuando se han efectuado correcciones a la
declaración inicial, será de un (1) año contado desde la fecha de presentación de la última
corrección”, éste no hace referencia a las hipótesis en las cuales los proyectos de corrección se
presentan cuando la declaración privada ha alcanzado firmeza, como ocurre en el presente
proceso.
En ese orden de ideas, no es posible darle el alcance general al Concepto No. 045945 del 18 de
junio de 1998, que pretende la sociedad actora, pues el contexto en el que fue expedido no
abarca la hipótesis de la presente controversia. Una interpretación en ese sentido estaría en
contravía del principio de legalidad, ya que desconocería las normas del Estatuto Tributario que
regulan la firmeza de las declaraciones privadas. (…)”.
Los datos aquí presentados constituyen una orientación y guía para el cumplimiento de sus obligaciones
tributarias, las cuales han sido elaboradas por la firma Restrepo & Londoño Asesores Tributarios y Jurídicos
S.A. y no exime a los contribuyentes de consultar el Estatuto Tributario y los Decretos Reglamentarios.