Recaudación de las contribuciones federales 2015

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Evaluación de Consistencia y Resultados
Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
Instituto de Investigaciones Sociales (IIS-UNAM)
Servicio de Administración Tributaria (SAT)
2
3
Evaluación de Consistencia y Resultados
Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
Índice
Lista de Acrónimos, Abreviaturas y Siglas
5
Lista de Figuras y Tablas
7
Resumen Ejecutivo
8
Introducción
12
1. Diseño del Programa
1.1 Características del Programa
1.2 Análisis de la justificación de la creación y del diseño del programa
1.3 Análisis de la contribución del programa a las metas nacionales a
objetivos sectoriales y/o a los objetivos derivados de los Programas
Especiales Transversales
1.4 Análisis de la Población, Usuarios o Área de Enfoque Potencial y Objetivo
1.5 Análisis de la Matriz de Indicadores para Resultados
1.6 Análisis de posibles complementariedades y coincidencias con otros
programas federales
13
13
13
2. Planeación y Orientación a Resultados del Programa
2.1 Instrumentos de planeación
2.2 De la orientación hacia resultados y esquemas o procesos de evaluación
2.3 De la Generación de Información
30
30
38
49
3. Cobertura y Focalización del Programa
3.1 Análisis de la Cobertura
55
55
4. Operación del Programa
4.1 Análisis de los procesos establecidos en la normatividad aplicable
4.2 Solicitud de servicios
4.3 Selección de la población objetivo, usuarios, área de
enfoque y/o proyectos
4.4 Tipos de Servicios
4.5 Ejecución
4.6 Mejora y simplificación regulatoria
4.7 Organización y gestión
4.8 Eficiencia y Eficacia
4.9 Economía
4.10 Sistematización de la información
4.11 Cumplimiento y avance en los indicadores de gestión y productos
4.12 Rendición de cuentas y transparencia
58
58
58
5. Percepción de los Usuarios o Área de Enfoque
85
6. Medición de Resultados
87
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Servicio de Administración Tributaria (SAT)
18
20
24
29
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67
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75
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77
79
82
3
4
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Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
7. Análisis de Fortalezas, Oportunidades, Debilidades, Amenazas
97
8. Conclusiones
99
9. Bibliografía
101
10. Anexos
105
Anexo 1.
Anexo 2.
Anexo 3.
Anexo 4.
Anexo 5.
Anexo 6.
Anexo 7.
Anexo 8.
Anexo 9.
Anexo 10.
Anexo 11.
Anexo 12.
Anexo 13.
Anexo 14.
Anexo 15.
Anexo 16.
Anexo 17.
Anexo 18.
Anexo 19.
Anexo 20.
Anexo 21.
Descripción General del Programa
Metodología para la Cuantificación de las Poblaciones Potencial y
Objetivo
Procedimiento para la Actualización de la Base de Datos de los
Beneficiarios
Resumen Narrativo de la Matriz de Indicadores para Resultados
Indicadores del Programa
Metas del Programa
Complementariedad y Coincidencias entre Programas Federales
Avance de las Acciones para Atender los Aspectos Susceptibles de
Mejora
Resultado de las Acciones para Atender los Aspectos Susceptibles de
Mejora
Análisis de Recomendaciones No Atendidas Derivadas de
Evaluaciones Externas
Evolución de la Cobertura
Información de la Población Atendida
Diagramas de Flujo de los Componentes y Procesos Clave
Gastos Desglosados del Programa
Avance de los Indicadores respecto de las Metas
Instrumentos de Medición del Grado de Satisfacción de los
Usuarios Atendidos
Principales Fortalezas, Oportunidades, Debilidades, Amenazas y
Recomendaciones
Comparación con los resultados de la Evaluación de Consistencia y
Resultados Anterior
Valoración Final del Programa
Ficha Técnica con los Datos Generales de la Instancia Evaluadora y el
Costo de la Evaluación
Personal Administrativo que Participó en la Evaluación de
Consistencia y Resultados del Programa
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Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
Lista de Acrónimos, Abreviaturas y Siglas
ACAI
ACETA
ACPEC
ACPP
ACCCH
ACN
AGA
AGAC
AGAFF
AGCTI
Administración Central de Arquitectura Institucional
Administración Central de Estudios Tributarios y Aduaneros
Administración Central de Planeación y Estrategias de Cobro
Administración Central de Planeación de Proyectos
Administración Central del Ciclo de Capital Humano
Administración Central de Notificación
Administración General de Aduanas
Administración General de Asistencia al Contribuyente
Administración General de Auditoría Fiscal Federal
Administración General de Comunicaciones y Tecnologías de la
Información
AGE
Administración General de Evaluación
AGGC
Administración de General de Grandes Contribuyentes
AGJ
Administración General Jurídica
AGP
Administración General de Planeación
AGR
Administración General de Recaudación
AGRS
Administración General de Recursos y Servicios
AGSC
Administración General de Servicios al Contribuyente
APF
Administración Pública Federal
ASF
Auditoría Superior de la Federación
ASM
Aspectos Susceptibles de Mejora
CCF
Código Fiscal de la Federación
CEPAL
Comisión Económica para América Latina
CIF
Cédula de Identificación Fiscal
CONAGUA Comisión Nacional del Agua
CONDUSEF Comisión Nacional para la Protección y Defensa de los Usuarios de
Servicios Financieros
CONEVAL Consejo Nacional de Evaluación de la Política de Desarrollo Social
CURP
Clave Única de Registro de Población
DOF
Diario Oficial de la Federación
ECE
Evaluación Costo-Efectividad
EDN
Estrategia Digital Nacional
EECE
Evaluación Específica Costo-Efectividad
ENOE
Encuesta Nacional de Ocupación y Empleo
FIEL
Firma Electrónica
FODA
Fortalezas, Oportunidades, Debilidades y Amenazas
IDC
Identificación del Contribuyente
IETU
Impuesto Empresarial a Tasa Única
IIS
Instituto de Investigaciones Sociales-UNAM
INAI
Instituto Nacional de Transparencia, Acceso a la Información y
Protección de Datos Personales
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Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
INAP Instituto Nacional de Administración Pública
INEGI
Instituto Nacional de Estadística y Geografía
INFOSAT
Sistema de Orientación e Información Telefónica y en Línea del SAT
ISO
Organización Internacional de Normalización
ISR
Impuesto Sobre la Renta
ITAM
Instituto Tecnológico Autónomo de México
IVA
Impuesto al Valor Agregado
LFPRH
Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria
LOAPF
Ley Orgánica de la Administración Pública Federal
MDP
Millones de Pesos
MIR
Matriz de Indicadores para Resultados
NISAT
Normateca Interna del Servicio de Administración Tributaria
OCDE
Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos
OIC
Órgano Interno de Control
ONU
Organización de las Naciones Unidas
PAE
Programa Anual de Evaluación
PBR
Presupuesto Basado en Resultados
PEA
Población Económicamente Activa
PEF
Presupuesto de Egresos de la Federación
PEI
Población Económicamente Inactiva
PESAT
Plan Estratégico del Servicio de Administración Tributaria
PET
Programas Especiales Transversales
1
PET
Población en Edad de Trabajar
PIB
Producto Interno Bruto
PIF
Programa Integral de Formación
PND
Plan Nacional de Desarrollo
PP
Programa Presupuestario
PRONAFIDE Programa Nacional de Financiamiento del Desarrollo
RENAPO
Registro Nacional de Población e Identificación Personal
RFC
Registro Federal de Contribuyentes
RIA
Requerimiento de Información Ágil
RIF
Régimen de Incorporación Fiscal
RISAT
Reglamento Interior del Servicio de Administración Tributaria
SAT
Servicio de Administración Tributaria
SED
Sistema de Evaluación del Desempeño
SFP
Secretaría de la Función Pública
SHCP
Secretaría de Hacienda y Crédito Público
SIAT
Portal de Trámites y Servicios a Contribuyentes
SIPES
Sistema de Indicadores de Planeación Estratégica
TDR
Términos de Referencia
UPCP
Unidad de Política y Control Presupuestario-SHCP
UPI
Unidad Política de Ingresos
UR
Unidad Responsable
UNAM
Universidad Nacional Autónoma de México
VUCEM
Ventanilla Única de Comercio Exterior Mexicana
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Servicio de Administración Tributaria (SAT)
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Evaluación de Consistencia y Resultados
Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
Lista de Figuras y Tablas
Figura 1.
Figura 2.
Figura 3.
Mapa Estratégico. PESAT 2007-2012
Mapa Estratégico. PESAT 2014-2018
Ruta para Inscribirse en el RFC a través del Portal del SAT
Tabla 1.
Tabla 2.
Tabla 3.
Tabla 4.
Tabla 5.
Tabla 6.
Tabla 7.
Tabla 8.
Tabla 9.
Tabla 10.
Tabla 11.
Tabla 12.
Poblaciones del Programa E026
Resumen Narrativo de la Matriz de Indicadores para Resultados (MIR)
Lógica Narrativa del Fin de la MIR, PP E026
Descripción PESAT 2007-2012
Descripción PESAT 2014-2018
Niveles de Atención de Procesos del SAT. Año 2012
ASM en Función a la Matriz de Monitoreo del PP E026
Cumplimiento de los ASM. PP E026
Nivel de Cumplimiento de los ASM. PP E026
Tipos de Evaluación Aplicables al PP E026
Criterios de Elegibilidad de las Poblaciones Potencial y Objetivo
Mecanismos Documentados para Verificar el Procedimiento de
Entrega de Servicios a Usuarios
Presupuesto Ejercido por el PP E026 en el Ejercicio Fiscal 2014
Presupuesto por Capítulo de Gasto del SAT. Ejercicio Fiscal 2015
Presupuesto del PP E026 de acuerdo al Resumen en Clasificación
Económica correspondiente al PEF 2014
Avance de los Indicadores de Gestión y Resultados 2014
Justificación de los Avances por Indicador
Instrumentos para Documentar los Resultados a Nivel Fin y Propósito
Síntesis de los Niveles Fin y Propósito de la MIR del SAT. Año 2014
Tabla 13.
Tabla 14.
Tabla 15.
Tabla 16.
Tabla 17.
Tabla 18.
Tabla 19.
Instituto de Investigaciones Sociales (IIS-UNAM)
Servicio de Administración Tributaria (SAT)
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Evaluación de Consistencia y Resultados
Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
Resumen Ejecutivo
El Servicio de Administración Tributaria (SAT) es un órgano desconcentrado de la
Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP), que tiene la responsabilidad de
aplicar la legislación fiscal y aduanera, con el fin de que las personas físicas y
morales contribuyan proporcional y equitativamente al gasto público; de fiscalizar
a los contribuyentes para que cumplan con las disposiciones tributarias y
aduaneras; de facilitar e incentivar el cumplimiento voluntario, y de generar y
proporcionar la información necesaria para el diseño y la evaluación de la política
tributaria. El SAT inició actividades el 1 de julio de 1997 sustituyendo, en lo
relacionado con las atribuciones transferidas a la institución, hasta ese entonces
encomendadas a la Subsecretaría de Ingresos de la SHCP.
En los últimos años, México ha mantenido una política macroeconómica
responsable con la finalidad de garantizar que las condiciones de bienestar de la
población sean óptimas. Como parte de esta estrategia, es fundamental contar
con una política fiscal que contribuya al fin anterior garantizando una gestión
responsable hacendaria bajo la premisa de mejorar la eficiencia, eficacia,
transparencia y rendición de cuentas en el ejercicio del gasto público.
Por esa razón, el SAT ha decidido atender esta necesidad fortaleciendo los pilares
de los programas presupuestarios (PP) que lo conforman. En congruencia con lo
anterior, el Instituto de Investigaciones Sociales (IIS) de la Universidad Nacional
Autónoma de México (UNAM), instancia comprometida con el diseño y
elaboración de investigaciones que contribuyan a la generación de conocimiento
para brindar soluciones prácticas a los problemas nacionales, ha desarrollado la
evaluación de consistencia y resultados al Programa E026 “Recaudación de las
Contribuciones Federales” del SAT.
El objetivo general de la presente labor es evaluar la consistencia y orientación a
resultados del PP E026 con la finalidad de proveer información que retroalimente su
diseño, gestión y resultados. A su vez, la evaluación tiene como objetivos
específicos:
•
Analizar la lógica y congruencia en el diseño del programa, su vinculación
con la planeación sectorial y nacional, la consistencia entre el diseño y la
normatividad aplicable, así como las posibles complementariedades y/o
coincidencias con otros programas federales.
•
Identificar si el programa cuenta con instrumentos de planeación y
orientación hacia resultados.
•
Examinar si el programa ha definido una estrategia de cobertura de
mediano y de largo plazo y los avances presentados en el ejercicio fiscal
evaluado; así como los sistemas de información con los que cuenta el
programa y sus mecanismos de rendición de cuentas.
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Servicio de Administración Tributaria (SAT)
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Evaluación de Consistencia y Resultados
Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
•
Identificar si el programa cuenta con instrumentos que le permitan recabar
información para medir el grado de satisfacción de los usuarios del
programa y sus resultados.
•
Examinar los resultados del programa respecto a la atenciaón de la
necesidad para el que fue creado.
Siguiendo la lógica de interpretación evaluativa, de manera preliminar, los
resultados de la intervención se pueden resumir en los siguientes apartados:
Diseño
La necesidad que atiende el PP E026 se identifica en un documento de
diagnóstico estratégico realizado en el año 2015, el cual incluye el desarrollo de
varios elementos integrales que delimitan lo siguiente: (1) El documento define
como problema central, los insuficientes recursos para financiar el gasto público
con la finalidad de favorecer el crecimiento económico. (2) En cuanto a la
contribución del Programa a los objetivos nacionales y sectoriales se subraya que
es congruente con el Plan Nacional de Desarrollo (PND) 2013-2018 y con el Plan
Sectorial Programa Nacional de Financiamiento del Desarrollo (PRONAFIDE) 2013 –
2018. Por último, (3) en lo que se refiere a la población potencial y objetivo del
Programa se detalla que la primera se refiere a la Población Económicamente
Activa (PEA) y la segunda al Padrón del Registro Federal de Contribuyentes (RFC).
Planeación y Orientación a Resultados
El Programa cuenta, desde el año 2007, con un plan estratégico institucional
(PESAT), el cual se encuentra bajo los parámetros dictados por el proceso de
modernización que se instauró en la Administración Pública Federal (APF) desde el
año 2003. Actualmente, el rumbo de la institución se rige por el Plan Estratégico del
Servicio de Administración Tributaria (PESAT) 2014-2018. Aunque en algunas áreas
del Programa se realizan no cuentan con planes de trabajo anuales, el SAT cuenta
con informes anuales de labores en los que se da una relación de las actividades
de las unidades administrativas de la dependencia. Adicionalmente, el SAT
publica trimestralmente los avances en materia recaudatoria, aduanera y de
fiscalización en los Informes Tributarios y de Gestión y anualmente un reporte de
resultados y retos para el siguiente ejercicio.
No obstante, a pesar de la falta de un plan de trabajo anual institucional, los
responsables del Programa conocen los procedimientos para la ejecución de los
principales procesos y las metas que se pretenden alcanzar.
Cobertura y Focalización
Dentro de los esquemas principales de definición del Programa no se encontraron
ni validaron elementos sobre la cobertura y focalización del mismo; se sabe por
elementos de carácter operacional que las poblaciones que atiende el PP E026
son aquellas definidas por la PEA y el Padrón del RFC; no obstante; no existe un
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Servicio de Administración Tributaria (SAT)
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Evaluación de Consistencia y Resultados
Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
documento específico en el cual se establezca metodológicamente este ámbito
de focalización; es necesario que el Programa establezca en el corto plazo, una
estrategia sólida de cobertura a pesar de que éste no sea de carácter social.
Operación
El Programa cuenta con manuales de organización y diagramas de flujo definidos
en diferentes macroprocesos y procesos subsecuentes lo que origina un
desenvolvimiento lógico y efectivo a nivel operativo; además, el Órgano cuenta
con un área virtual que ayuda a sistematizar toda la información estratégica en la
institución y cuya labor es trascendental para la articulación de este y demás
programas de la institución. Por lo anterior, se pudo constatar que
específicamente, la Administración General de Comunicaciones y Tecnologías de
la Información (AGCTI) es un área determinante para esta situación.
Asimismo, se detectó que el PP E026 proporciona, en materia de recaudación, el
servicio necesario para que los contribuyentes puedan cumplir eficientemente con
sus obligaciones en materia fiscal a modo de financiar el gasto público en
correspondencia a los siguientes componentes: (1) Facilitación y motivación para
el cumplimiento de las obligaciones fiscales, (2) Registro de contribuyentes, (3)
Atención a contribuyentes, (4) Realización de acciones de cobranza, (5)
Realización de actos para la defensa del interés social y (6) Realización de actos
de fiscalización.
Percepción de la Población o Área Atendida
El Programa cuenta con instrumentos para medir el grado de satisfacción de la
población objetivo, los cuales se aplican de manera automática cuando los
usuarios hacen uso de los servicios que ofrece algunas de las áreas del programa;
la población que hace uso de los servicios proporcionados por el PP E026
normalmente se cataloga en función de aquellos que se encuentran inscritos en el
RFC (personas físicas y morales).
Medición de Resultados
El Programa documenta sus resultados a nivel de Fin y de Propósito con la Matriz
de Indicadores para Resultados (MIR). En resumen, se puede subrayar que hay
resultados positivos y suficientes del programa en ambos niveles, lo cual dilucida
que el PP E026 ha alcanzado buenos niveles en lo que refiere a su gestión,
operación y consecución de resultados.
Finalmente, en función a los productos y resultados generados a través de la
presente intervención se generaron las siguientes recomendaciones estratégicas:
•
Desarrollar, dentro de los documentos estratégicos del Programa y de la
institución, la inclusión de la definición de características de la población
potencial y población objetivo que se atiende. Como se mencionó
ateriormente, la definición de estos tipos de poblaciones es bien conocida
a nivel operativo, pero no se validó la justificación y la existencia de
Instituto de Investigaciones Sociales (IIS-UNAM)
Servicio de Administración Tributaria (SAT)
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Evaluación de Consistencia y Resultados
Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
evidencia documental que determine de manera sólida y constante esta
situación. Cabe mencionar que en el documento de diagnóstico del
programa se encontró la definición de las poblaciones, pero no se dilucidó
la forma metodológica de cómo se determinan.
•
Debido a las características, naturaleza y esencia del Programa, se sugiere
que el mismo pueda ser sujeto a una Evaluación de Diseño, de acuerdo a lo
que determina el paquete del Sistema de Evaluación de Desempeño (SED)
y el Programa Anual de Evaluación (PAE).
•
Simplificar los procesos de la Administración General de Comunicaciones y
Tecnologías de la Información (AGCTI) con el objetivo de atender con
mayor prontitud los requerimientos bajo los formatos establecidos con las
áreas estratégicas y operativas.
•
Conciliar con la SHCP qué cambios repentinos causan externalidades en la
operación y en la planeación de las áreas que componen el Programa.
•
Debido a que el Programa E026 no es de índole social y su operación es
completamente diferente a otros programas presupuestarios, se
recomienda que el SAT promueva ante sus instancias de planeación, la
mejora de las metodologías generadas por el PAE y el paquete PBR-SED con
la finalidad de que éstas se adpaten de mejor manera a las necesidades de
monitoreo de resultados, transparencia y gestión de la calidad de los
programas concentrados de la Administración Pública Federal (APF).
•
De la misma manera, es altamente estratégico determinar ante la
Secretaría de Hacienda y Crédito Público y demás instituciones de la APF
que el PP E026 y lo concerniente a su ámbito de acción en materia de
recaudación, sirve como mecanismo de articulación entre el contribuyente
y el erario público; situación por lo cual, podría prestarse a confusiones ya
que si la naturaleza del Programa es la recaudación de contribuciones, el
cliente directo de esta actividad sería el gobierno federal y no el
contribuyente, quien usa exclusivamente los servicios y trámites prestados
por el SAT para cumplir con sus obligaciones fiscales.
Durante el desarrollo del reporte de evaluación, se ha buscado fortalecer el
diseño, gestión, consistencia y resultados del PP E026 respetando sus
particularidades y la perspectiva brindada por las autoridades del SAT. Sin
embargo, al no ser éste un programa de índole social, no responde al ciclo típico
establecido para programas sociales y por tanto, no todas las cuestiones de los
términos de referencia son aplicables; esto constituye un elemento que no permite
evaluar al programa con la misma lógica que un programa de índole social; las
principales limitantes que pudiera demostrar el Programa en la determinación,
cuantificación y delimitación de las poblaciones, áreas de enfoque,
parametrización y focalización geográfica pueden deberse a este criterio. Lo
anterior no ha afectado ni alterado la estructura descrita en la metodología de la
Evaluación de Consistencia y Resultados, pero se recomienda una flexibilización
para este tipo de programas a nivel federal.
Instituto de Investigaciones Sociales (IIS-UNAM)
Servicio de Administración Tributaria (SAT)
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Evaluación de Consistencia y Resultados
Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
Introducción
El Programa Presupuestario (PP) E026 “Recaudación de las Contribuciones
Federales” del Servicio de Administración Tributaria (SAT) opera desde el año 2011
y tiene como objetivo “contar con un sistema hacendario que genere más
recursos, sea simple, progresivo y que fomente la formalidad”. Para alcanzar lo
anterior, el PP se fundamenta en el propósito de que los contribuyentes cuenten
con herramientas que faciliten el cumplimiento de sus obligaciones fiscales.
La evaluación del PP E026 responde a lo previsto en los “Lineamientos Generales
para la Evaluación de los Programas Federales de la Administración Pública
Federal” y en el “Programa Anual de Evaluación (PAE) para el Ejercicio Fiscal 2015”
emitidos por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP), la Secretaría de
la Función Pública (SFP) y el Consejo Nacional de Evaluación de la Política de
Desarrollo Social (CONEVAL).
El Instituto de Investigaciones Sociales (IIS) de la Universidad Nacional Autónoma
de México (UNAM), fue la entidad encargada de realizar la intervención externa
en materia de evaluación al PP E026 durante los meses de noviembre y diciembre
de 2015. La evaluación contempló un análisis del ejercicio fiscal 2014 a través de la
implementación de una metodología rigurosa que comprendió un análisis de
gabinete, reuniones estratégicas con el personal responsable del Programa y
entrevistas individuales para fortalecer los resultados y recomendaciones de la
intervención. De igual manera, se tuvo acceso a documentos institucionales,
normativos y operativos por parte del SAT tales como evaluaciones externas, fichas
técnicas y manuales de procedimientos y operación, entre otros.
El reporte de evaluación se divide en ocho capítulos: Diseño del Programa;
Planeación y Orientación a Resultados; Cobertura y Focalización; Operación del
Programa; Percepción de los Usuarios o Área de Enfoque; Resultados del
Programa, Análisis de Fortalezas, Oportunidades, Debilidades y Amenazas; y
Recomendaciones. Es importante precisar que el PP E026, al tener
responsabilidades correspondientes a la recaudación e ingresos presupuestarios,
tiene la particularidad de recibir recursos financieros a diferencia de otros
programas, en los que, entre sus funciones, corresponde la erogación de los
mismos establecidos desde el Presupuesto de Egresos de la Federación (PEF). Este
PP tiene su fundamento en la Ley de Ingresos de la Federación en la que se busca
privilegiar una política de ingresos equitativa y promotora de la competitividad. En
virtud de lo anterior, el PP E026 “Recaudación de las Contribuciones Federales” es
un programa con características únicas, por lo que durante el siguiente trabajo se
subrayarán algunos elementos que difieren de la metodología de la evaluación de
consistencia y resultados, al estar fundamentada, primordialmente, en programas
sociales.
Durante el desarrollo del reporte de evaluación, se ha buscado fortalecer el
diseño, gestión, consistencia y resultados del programa respetando sus
particularidades y la perspectiva brindada por el personal del SAT. Lo anterior no
ha afectado ni alterado la estructura descrita en la metodología de la evaluación
de consistencia y resultados.
Instituto de Investigaciones Sociales (IIS-UNAM)
Servicio de Administración Tributaria (SAT)
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Evaluación de Consistencia y Resultados
Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
1. Diseño del Programa
1.1 Características del Programa
El PP E026 “Recaudación de las Contribuciones Federales” tiene como principal
objetivo contar con una hacienda pública responsable, eficiente y equitativa
que promueva el desarrollo en un entorno de estabilidad económica,
mediante la recaudación de las contribuciones federales. De acuerdo con el
Diagnóstico del Programa Presupuestario E026 (SAT, 2015), el PP se alinea a una de
las Metas Nacionales del Plan Nacional de Desarrollo (PND): México Próspero.
De igual manera, el PP E026 se vincula con el Objetivo 2 del Programa Sectorial del
SAT, Programa Nacional de Financiamiento del Desarrollo (PRONAFIDE) 2013 –
2018, el cual establece que “para contribuir a mantener la estabilidad
macroeconómica y fortalecer la capacidad del Estado Mexicano de atender las
necesidades de la población, se requiere contar con un sistema hacendario que
genere de manera permanente los recursos suficientes para financiar los
programas y las políticas que fomenten, de forma sostenida, el desarrollo y el
crecimiento económico del país. Este sistema debe descansar en un marco
tributario simple y progresivo y debe alentar la formalidad” (PRONAFIDE, 2013).
1.2 Análisis de la Justificación de la Creación y del Diseño del Programa
1. La necesidad prioritaria que busca resolver el programa está identificado en un
documento que cuenta con la siguiente información:
a) La necesidad se formula como un hecho negativo o como una situación
que puede ser revertida.
b) Se define la población, los usuarios o área de enfoque que tiene el
problema o necesidad.
c) Se define el plazo para su revisión y su actualización.
d) Se define el bien o servicio que proporciona o produce el programa.
RESPUESTA: SÍ; NIVEL 3
Nivel
1
•
•
2
•
•
3
•
•
4
•
•
Criterios
El programa tiene identificada la necesidad que busca resolver, y
La necesidad no cuenta con las características establecidas en la
pregunta.
El programa tiene identificada la necesidad que busca resolver, y
La necesidad cuenta con una de las características establecidas
en la pregunta.
El programa tiene identificada la necesidad que busca resolver, y
La necesidad cuenta con dos de las características establecidas
en la pregunta.
El programa tiene identificada la necesidad que busca resolver, y
La necesidad cuenta con todas las características establecidas
en la pregunta.
Instituto de Investigaciones Sociales (IIS-UNAM)
Servicio de Administración Tributaria (SAT)
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Evaluación de Consistencia y Resultados
Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
La necesidad a la que va dirigida el PP E026 “Recaudación de las Contribuciones
Federales” está correctamente identificado y definido en su documento de
diagnóstico en términos negativos. Asimismo, incluye un árbol de problemas en el
que se define como problema central los “insuficientes recursos para financiar el
gasto público que favorezca el crecimiento económico”. El documento de
diagnóstico identifica dos tipos de poblaciones para el PP E026:
Tabla 1. Poblaciones del Programa E026
Tipo de Poblaciones
Potencial
Objetivo
Definición
Población Económicamente Activa (PEA)
Padrón del Registro Federal de Contribuyentes (RFC1)
FUENTE: UNAM-IIS, 2015 con información del Sistema de Administración Tributaria (SAT)
De igual manera, se expone que el servicio que proporciona el PP E026 está
vinculado al mandato de Ley del SAT, el cual establece que las personas físicas y
morales contribuyan proporcional y equitativamente al gasto público, al mismo
tiempo que se facilita e incentiva el cumplimiento voluntario de la legislación fiscal
y aduanera. De esta manera, se proporcionará una mayor recaudación de
ingresos que permitirá soportar el gasto público necesario para satisfacer las
demandas sociales de salud, empleo, seguridad y bienestar de la población, para
que así, se detone el desarrollo sostenido que el país requiere y alcance su máximo
potencial. Finalmente, en el documento de diagnóstico no se define un plazo para
su revisión y actualización a mediano o largo plazo; no obstante, se considera
vigente en relación con la información que contiene.
2. Existe un diagnóstico de la necesidad que atiene el programa que describa de
manera específica:
a) Causas, efectos y características de la necesidad.
b) Cuantificación, características y ubicación territorial de la(s) población(es),
usuario(s) o área de enfoque que presenta la necesidad.
c) El plazo para su revisión y actualización.
RESPUESTA: SÍ; NIVEL 3
Nivel
1
•
•
Criterios
El programa cuenta con un diagnóstico de la necesidad, y
El diagnóstico no cuenta con las características establecidas en
la pregunta.
El Registro Federal de Contribuyentes (RFC), en lo que se refiere a personas físicas, es una clave
alfanumérica que se compone de 13 caracteres. Los dos primeros, generalmente corresponden al
apellido paterno, el tercero a la inicial del apellido materno y el cuarto al primer nombre. Le sigue el
año de nacimiento, mes y día; los tres últimos dígitos son la homoclave que es asignada por el
Servicio de Administración Tributaria (SAT). Éste sirve para evitar claves duplicadas y homónimos. El
documento que expide la autoridad es el acuse de inscripción en el RFC con Cédula de
Identificación Fiscal (CIF) (CONDUSEF, 2015). Para el caso de las personas morales, la clave
alfanumérica se forma también con 13 caracteres, las tres primeras letras son las iniciales de la
empresa, los números subsecuentes representan el año, mes y día de la creación de la misma y los
últimos tres dígitos significan la homoclave que es asignada por el SAT.
1
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Evaluación de Consistencia y Resultados
Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
2
•
•
3
•
•
4
•
•
El programa cuenta con un diagnóstico de la necesidad, y
El diagnóstico cuenta con una de las características establecidas
en la pregunta.
El programa cuenta con un diagnóstico de la necesidad, y
El diagnóstico cuenta con dos las características establecidas en
la pregunta.
El programa cuenta con un diagnóstico de la necesidad, y
El diagnóstico cuenta con todas las características establecidas
en la pregunta.
El PP E026 cuenta con un documento estratégico de diagnóstico2 que define los
principales elementos concernientes a la estructuración programática,
determinación de líneas de acción, justificación y alineación con la planeación
nacional. De acuerdo al estudio específico del anterior documento, se detectó
que el Programa tiene problemáticas diversas, las cuales se dilucidan de la
siguiente manera:
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Fallas en la legislación fiscal
Deficiente labor de fiscalización
Ausencia de una cultura fiscal para el pago de contribuciones
Fallas en el proceso de administración fiscal
Alta cartera de créditos
Legislación compleja
Padrón de contribuyentes deficiente
Percepción de los contribuyentes en el pago de impuesto
Vicios de administración fiscal.
A su vez, los efectos comprenden la evasión, los recursos insuficientes para la
inversión productiva, servicios públicos precarios y de mala calidad, desempleo y
juicios perdidos. El documento de Diagnóstico sí cuantifica la población objetivo y
potencial del Programa a través de los siguientes elementos y caracterizaciones:
•
La población potencial a la que se dirige el Programa Presupuestario, se
refiere a la Población Económicamente Activa (PEA), la cual asciende, de
acuerdo a los indicadores de ocupación y empleo al tercer trimestre de
2015 que proporciona el Instituto Nacional de Estadística y Geografía
(INEGI), a 53,179,919 de personas (INEGI, 2015).
•
La población objetivo del Programa la constituye el Padrón de Registro
Federal de Contribuyentes (RFC) que asciende, a octubre de 2015, a
51,013,531 contribuyentes, de los cuales 1,774,019 corresponden a personas
morales (incluyendo grandes contribuyentes, y la diferencia de 49,239,512
son personas físicas3) (SAT, 2015).
El documento estratégico de diagnóstico del PP E026 puede ser consultado a través de:
http://www.transparenciapresupuestaria.gob.mx/work/models/PTP/Reingenieria_Gasto/imagenes/Ve
ntanas/Ramo_6/06E026.pdf
3 La información del Padrón del RFC es actualizada constantemente por el SAT y puede ser
consultada a través del siguiente enlace: http://www.sat.gob.mx/cifras_sat/Paginas/inicio.html
2
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Evaluación de Consistencia y Resultados
Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
Se identificó que el documento de Diagnóstico no subraya cuál es el axioma
lógico que presupone una relación entre una causa indirecta y una directa por lo
que se recomienda que para el próximo ejercicio de planeación se profundice en
este rubro para tener mayor fortaleza en lo que se refiere a las relaciones causales.
Tal como se mencionó con anterioridad, el Diagnóstico no define un periodo
específico para su revisión y actualización en el mediano o largo plazo; no
obstante, se considera vigente en relación con la información que contiene.
3. ¿Existe justificación teórica o empírica documentada que sustente el tipo de
intervención que el programa lleva a cabo?
RESPUESTA: SÍ; NIVEL 4
Nivel
•
1
•
•
2
•
•
3
•
•
•
•
4
•
•
Criterios
El programa cuenta con una justificación teórica o empírica
documentada que sustente el tipo de intervención que el
programa lleva a cabo en la población, usuarios o área de
enfoque objetivo, y
La justificación teórica o empírica documentada no es
consistente con el diagnóstico de la necesidad.
El programa cuenta con una justificación teórica o empírica
documentada que sustente el tipo de intervención que el
programa lleva a cabo en la población, usuarios o área de
enfoque objetivo, y
La justificación teórica o empírica documentada es consistente
con el diagnóstico de la necesidad.
El programa cuenta con una justificación teórica o empírica
documentada que sustente el tipo de intervención que el
programa lleva a cabo en la población, usuarios o área de
enfoque objetivo, y
La justificación teórica o empírica documentada es consistente
con el diagnóstico de la necesidad.
Existe(n) evidencia(s) (nacional o internacional) de los efectos
positivos atribuibles a los servicios otorgados a la población,
usuarios o área de enfoque objetivo.
El programa cuenta con una justificación teórica o empírica
documentada que sustente el tipo de intervención que el
programa lleva a cabo en la población, usuarios o área de
enfoque objetivo, y
La justificación teórica o empírica documentada es consistente
con el diagnóstico de la necesidad.
Existe(n) evidencia(s) (nacional o internacional) de los efectos
positivos atribuibles a los servicios otorgados a la población,
usuarios o área de enfoque objetivo.
Existe(n) evidencia(s) (nacional o internacional) de que la
intervención es más eficaz para atender la problemática que
otras alternativas.
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17
Evaluación de Consistencia y Resultados
Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
Efectivamente, existe justificación teórica y empírica documentada que sustente el
tipo de intervención que el programa lleva a cabo. Su intervención consiste en
garantizar que el sistema hacendario genere más recursos, sea simple, progresivo y
que fomente la formalidad. Por otro lado, las justificaciones teórica y empírica
documentadas del PP E026 se consideran consistentes con el diagnóstico de la
necesidad. Existen estudios realizados que demuestran los efectos positivos
atribuibles al programa, por ejemplo, la realización de una Evaluación de Procesos
realizada al Programa en el año 2012 por el Instituto Nacional de Administración
Pública (INAP) y el diseño y publicación del diagnóstico del Programa
Presupuestario E026 “Recaudación de las Contribuciones Federales” (SAT, 2015);
por los cuales se validan todos los insumos teóricos y empíricos determinados en el
presente cuestionamiento.
De la misma manera, el SAT dispone de otros instrumentos documentales que
determinan y validan de manera causal y estratégica su funcionamiento,
estructuración, alineación y desarrollo; algunos de estos instrumentos son: PESAT en
sus ediciones 2007 y 2014, Informes Trimestrales Tributarios y de Gestión del SAT y los
Reportes Anuales del Órgano4; en este último documento se hace referencia a la
función del SAT como recaudador, con base en lo establecido en el PND 20132018. Partiendo de ello, se hace mención a la visión estratégica del SAT y se dan
estadísticas claras de los objetivos logrados, como el incremento de 44% en el
padrón de contribuyentes (informalidad); cierre de la brecha entre el Padrón del
RFC y la PEA, así como los incrementos de los ingresos tributarios administrados por
el SAT. Adicionalmente en los Informes Trimestrales se realizan comparaciones de
acuerdo a los datos que proporciona la Organización para la Cooperación y el
Desarrollo Económicos (OCDE) y la Comisión Económica para América Latina
(CEPAL) de la Organización de las Naciones Unidas (ONU)5.
Adicionalmente, cabe mencionar que el SAT tiene una sección especializada
donde publica periódicamente documentos académicos donde se puede validar
la congruencia teórica sobre elementos estratégicos y conceptos fundamentales
sobre recaudación y los mecanismos de intervención que tiene el Programa. En
este ámbito, es importante mencionar el reporte realizado por el ITAM en el año
20096 en el que también se puede dilucidar la existencia de recomendaciones y la
revisión de experiencias y buenas prácticas a nivel internacional sobre mecanismos
administrativos, comparaciones del costo de recaudación de administraciones
tributarias de los miembros de la OCDE, modelos para estimar la eficiencia, la
eficacia y el impacto de la recaudación, y algunas recomendaciones estratégicas
en el rubro; no obstante, tampoco se pudo detectar la estimación de valores
teóricos y empíricos que pudieran sustentar la intervención y estructuración del PP
E026.
4
El
Reporte
Anual
puede
consultarse
de
manera
especial
a
través
de:
http://www.sat.gob.mx/transparencia/transparencia_focalizada/Documents/itg2015_t1/Reporte_Anu
al2014_Retos2015.pdf
5
Para
mayor
información
sobre
estas
comparaciones,
se
puede
consultar
el
Informe
en:
http://www.sat.gob.mx/transparencia/transparencia_focalizada/Documents/itg2014_t3/Informe_Tribu
tario.pdf
6
El
Reporte
puede
observarse
y
consultarse
a
través
de:
http://www.sat.gob.mx/administracion_sat/estudios_evasion_fiscal/Documents/I1_2009_efic_reca_def_est_incid_e
va.pdf
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18
Evaluación de Consistencia y Resultados
Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
Por último, cabe destacar que el Órgano cuenta también con documentos
informativos que se encuentran hospedados en el portal de internet oficial del
órgano que dan certidumbre sobre la situación que anteriormente se describe7.
1.3 Análisis de la Contribución del Programa a las Metas Nacionales, a
Objetivos Sectoriales y/o a los Objetivos Derivados de los Programas
Especiales Transversales
4. El Fin del programa está vinculado con los objetivos del programa sectorial, y/o
transversal:
RESPUESTA: SÍ; NIVEL 4
Nivel
•
1
•
•
2
•
•
3
•
•
4
•
•
Criterios
El programa cuenta con un documento en el que se establece la
relación del Fin con los objetivos del programa sectorial y/o
transversal, y
No es posible determinar vinculación con los aspectos
establecidos en la pregunta.
El programa cuenta con un documento en el que se establece la
relación del Fin con los objetivos del programa sectorial y/o
transversal, y
Es posible determinar vinculación con uno de los aspectos
establecidos en la pregunta.
El programa cuenta con un documento en el que se establece la
relación del Fin con los objetivos del programa sectorial y/o
transversal, y
Es posible determinar vinculación con todos los aspectos
establecidos en la pregunta.
El programa cuenta con un documento en el que se establece la
relación del Fin con los objetivos del programa sectorial y/o
transversal, y
Es posible determinar vinculación con todos los aspectos
establecidos en la pregunta.
El logro del Propósito es suficiente para el cumplimiento de
alguna(s) de la(s) meta(s) de alguno(s) del programa sectorial
y/o transversal.
La existencia del Programa se fundamenta en el PND; Estrategia 4.1.2. “Fortalecer
los ingresos del sector público” y PESAT 2014-2018.
De igual manera, en la MIR, se identifica que el Fin del PP E026 es “contar con un
sistema hacendario que genere más recursos, sea simple, progresivo y que
fomente la formalidad”, el cual está vinculado al Objetivo 2 del PRONAFIDE 2013 –
2018, el cual se justifica “para contribuir a mantener la estabilidad
7 Es de especial interés el énfasis que
existe institucionalmente para proporcionar información
académica y científica sobre aspectos de la dependencia y elementos específicos en materia de
recaudación
y
temas
afines.
La
información
está
disponible
a
través
de:
http://www.sat.gob.mx/administracion_sat/estudios_evasion_fiscal/Paginas/estudios_opiniones.aspx
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Evaluación de Consistencia y Resultados
Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
macroeconómica y fortalecer la capacidad del Estado Mexicano de atender las
necesidades de la población, se requiere contar con un sistema hacendario que
genere de manera permanente los recursos suficientes para financiar los
programas y las políticas que fomenten, de forma sostenida, el desarrollo y el
crecimiento económico del país. Este sistema debe descansar en un marco
tributario simple y progresivo y debe alentar la formalidad” (PRONAFIDE, 2013).
5. El Propósito del programa está vinculado con los objetivos del programa
sectorial, y/o transversal considerando que:
a) Existen conceptos comunes entre el Propósito y los objetivos del programa
sectorial y/o transversal.
b) El logro del Propósito aporta al cumplimiento de alguna(s) de la(s) meta(s)
de alguno(s) de los objetivos del programa sectorial y/o transversal.
RESPUESTA: SÍ; NIVEL 4
Nivel
•
1
•
•
2
•
•
3
•
•
4
•
•
Criterios
El programa cuenta con un documento en el que establece la
relación del Propósito con los objetivo(s) del programa sectorial
y/o transversal, y
No es posible determinar vinculación con los aspectos
establecidos en la pregunta.
El programa cuenta con un documento en el que establece la
relación del Propósito con los objetivo(s) del programa sectorial
y/o transversal, y
Es posible determinar vinculación con uno de los aspectos
establecidos en la pregunta.
El programa cuenta con un documento en el que establece la
relación del Propósito con los objetivo(s) del programa sectorial
y/o transversal, y
Es posible determinar vinculación con todos los aspectos
establecidos en la pregunta.
El programa cuenta con un documento en el que establece la
relación del Propósito con los objetivo(s) del programa sectorial
y/o transversal, y
Es posible determinar vinculación con todos los aspectos
establecidos en la pregunta.
El logro del Propósito es suficiente para el cumplimiento de
alguna(s) de la(s) meta(s) de alguno(s) de los objetivos programa
sectorial y/o transversal.
El Propósito del Programa determina que “los contribuyentes cuentan con
herramientas que facilitan el cumplimiento de sus obligaciones fiscales”, está
vinculado con el PND; Estrategia 4.1.2. “Fortalecer los ingresos del sector público” y
el Objetivo 2 del PRONAFIDE 2013 – 2018, el cual se justifica“ para contribuir a
mantener la estabilidad macroeconómica y fortalecer la capacidad del Estado
Mexicano de atender las necesidades de la población, se requiere contar con un
sistema hacendario que genere de manera permanente los recursos suficientes
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20
Evaluación de Consistencia y Resultados
Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
para financiar los programas y las políticas que fomenten, de forma sostenida, el
desarrollo y el crecimiento económico del país. Este sistema debe descansar en un
marco tributario simple y progresivo y debe alentar la formalidad” (PRONAFIDE,
2013).
El logro del Propósito es suficiente para el cumplimiento de uno de los objetivos
estratégicos del SAT, el cual consiste en “aumentar la recaudación promoviendo el
cumplimiento voluntario de las obligaciones fiscales y de comercio exterior”.
6. ¿Con cuáles objetivos, ejes y temas del Plan Nacional de Desarrollo vigente está
vinculado el objetivo sectorial relacionado con el programa?
La vinculación entre el PND 2013-2018 y el Programa E026 se encuentra en la Meta
Nacional IV “México Próspero”. Más específicamente, el Programa se relaciona
con la estrategia 4.1.2 “Fortalecer los ingresos del sector público” como medio
para generar las condiciones favorables para un desarrollo económico y alcanzar
así, un “México Próspero”.
Como se mencionó anteriormente, y en concordancia con las metas y estrategias
establecidas en el PND 2013-2018, el Programa E026 se fundamenta en el
PRONAFIDE 2013-2018, el cual especifica los objetivos, estrategias y líneas de
acción que el Gobierno de la República implementará en los sectores hacendario
y financiero para asegurar la disponibilidad de los recursos fiscales y financieros
necesarios para el desarrollo de México. Para ello se determinó, entre otros, el
Objetivo 2 “Contar con un sistema hacendario que genere más recursos, sea
simple, progresivo y que fomente la formalidad” a través del cual se plasma, de
igual manera, el fin del Programa E026.
1.4 Análisis de la Población, Usuarios o Área de Enfoque Potencial y Objetivo
7. Las poblaciones, usuarios o áreas de enfoque potencial y objetivo, están
definidas en documentos oficiales y/o en el diagnóstico de la necesidad y
cuentan con la siguiente información y características:
a)
b)
c)
d)
Unidad de medida.
Están cuantificadas.
Metodología para su cuantificación y fuentes de información.
Se define un plazo para su revisión y cuantificación.
RESPUESTA: SÍ; NIVEL 2
Nivel
•
1
•
•
2
•
Criterios
El programa tiene definidas las poblaciones,
enfoque (potencial y objetivo), y
Las definiciones cuentan con una de
establecidas.
El programa tiene definidas las poblaciones,
enfoque (potencial y objetivo), y
Las definiciones cuentan con dos de
establecidas.
usuarios o áreas de
las
características
usuarios o áreas de
las
características
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20
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Evaluación de Consistencia y Resultados
Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
•
3
•
•
4
•
•
El programa tiene definidas las poblaciones, usuarios o áreas de
enfoque (potencial y objetivo), y
Las definiciones cuentan con tres de las características
establecidas.
El programa tiene definidas las poblaciones, usuarios o áreas de
enfoque (potencial y objetivo), y
Las definiciones cuentan con todas las características
establecidas.
Existe evidencia de que el programa actualiza (según su
metodología) y utiliza las definiciones para su planeación.
En el documento de diagnóstico del PP E026 claramente se define la población
potencial y objetivo. No obstante, el diagnóstico no contiene la metodología para
la cuantificación, las fuentes de información de donde se derivan las estadísticas y
demás información prioritaria y necesaria para monitorear estos aspectos. De igual
manera, no se define un plazo para la revisión y cuantificación a pesar de que se
sabe que se realiza anualmente, de acuerdo al personal del SAT que fue
entrevistado durante el acopio de información de gabinete.
Como se mencionó en la respuesta de la pregunta número 2, las poblaciones que
son susceptibles de atención por parte del PP E026 son: Población potencial
(53,179,919 millones de personas en 2015) y Población objetivo (51,013,531 millones
de personas). Por lo anterior se enfatiza en generar una actualización del
diagnóstico programático agregando a la estructura analítica, la determinación
metodológica de cómo se calcula y cuantifica, en el PP E026, la población
potencial y la población objetivo8.
En correspondencia de lo anterior, si la PEA define la población potencial del
Programa, se sugiere adicionar la metodología desarrollada por el Instituto
Nacional de Geografía y Estadística (INEGI) a los documentos de diagnóstico o las
herramientas de programación que genere el SAT para la ejecución y la
operación del programa9; de la misma manera, se sugiere colocar la forma que el
SAT define al padrón de contribuyentes a fin de que en los macroprocesos,
procesos y subprocesos de arquitectura institucional 10 se puedan dilucidar de
mejor manera los diferentes tipos de poblaciones permitiendo así, la determinación
y cuantificación, revisión, monitoreo y fuentes de información.
8 En sucesivas respuestas se podrán dilucidar las distintas metodologías para la cuantificación de las
poblaciones del PP E026.
9 INEGI define a la PEA (también conocida como Población Ocupada Global) como el porcentaje o
el número de personas que se encuentran empleadas o trabajando (INEGI, 2000). La PEA se refiere a
todas las personas en edad de trabajar, o que contaban con una ocupación durante el período de
referencia o no contaban con una, pero estaban buscando emplearse con acciones específicas. Al
primer grupo se les denomina ocupados y el segundo corresponde a los abiertamente
desempleados. La porción de la Población en Edad de Trabajar (PET) que no estaba ocupada ni
tampoco estaba en situación de búsqueda en el período de referencia (es decir, que no es PEA) se
le denomina Población Económicamente Inactiva (PEI) (INEGI, 2002).
10 El área de arquitectura institucional en el SAT es la encargada de generar, a través de una
herramienta empresarial de gestión y planeación, la conformación de los diferentes procesos que
existen institucionalmente mediante la generación de un Marco Integral de Referencia de Procesos.
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22
Evaluación de Consistencia y Resultados
Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
La realización de esta situación contribuirá a fundamentar dos elementos
principales: por un lado, se documentará la forma y la metodología necesaria
para determinar ambos tipos de poblaciones y por otro lado, al momento de
documentar y establecer los criterios de estimación de las poblaciones, el área de
arquitectura institucional tendrá las bases para colocar en los distintos procesos11 la
forma, tiempos, mecanismos, metodologías y fuentes de revisión para generar la
validación necesaria de este tipo de poblaciones; de implementar esta mejora, la
posibilidad de que la cuantificación de las poblaciones que utiliza el PP E026 se
desarrolle de una manera más óptima.
8. Existe información que permita conocer quiénes reciben los servicios del
programa (listado o padrón) o el destino de los recursos y resultado que se
pretende obtener que:
a) Incluya las características de los usuarios establecidas en su documento
normativo.
b) Incluya el tipo de servicios otorgados.
c) Esté sistematizada e incluya una clave única de identificación por usuario
que no cambie en el tiempo.
d) Cuente con mecanismos documentados para su depuración y
actualización.
RESPUESTA: SÍ; NIVEL 4
Nivel
1
•
2
•
3
•
4
•
Criterios
La información de los usuarios, clientes o el destino de
cuentan con una de las características establecidas.
La información de los usuarios, clientes o el destino de
cuentan con dos de las características establecidas.
La información de los usuarios, clientes o el destino de
cuentan con tres de las características establecidas.
La información de los usuarios, clientes o el destino de
cuentan con todas las características establecidas.
los recursos,
los recursos,
los recursos,
los recursos,
El PP E026 no cuenta con beneficiarios ya que no es un programa de índole social.
Por el contrario, cuenta con usuarios (población objetivo); la cual, como se
mencionó anteriormente, está constituida por el Padrón del RFC.
Es importante mencionar que los usuarios del PP E026 cuentan con una clave
única, la cual es el RFC que se asigna a cada una de las personas físicas y morales
que se registran en el SAT y se dan de alta en el padrón del mismo, la clave que se
expide una vez que el usuario se inscribe en el Padrón está compuesta de manera
alfanumérica con 13 caracteres, para el caso de las personas físicas; los dos
primeros, generalmente corresponden al apellido paterno, el tercero a la inicial del
Se sugiere que la estimación de la población objetivo y población potencial sea colocada en la
siguiente ruta del Marco de Referencia de Procesos del SAT (la estimación sólo se coloca a nivel
proceso y subproceso): 1.0 Identificación del Usuario – 1.1 Inscripción, Actualización y Baja de
Usuarios – 1.1.1 Inscripción de usuarios al RFC y 1.1.2 Actualización de usuarios del RFC y 1.2 Medios de
Autenticación del Usuario – 1.2.1 Alta de Usuarios en los Medios de Autenticación de Identidad.
11
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Evaluación de Consistencia y Resultados
Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
apellido materno y el cuarto al primer nombre. Le sigue el año de nacimiento, mes
y día; los tres últimos dígitos son la homoclave que es asignada por el SAT para
evitar duplicidades entre las personas. En lo que respecta a las personas morales,
la clave alfanumérica se forma también con 13 caracteres, las tres primeras letras
son las iniciales de la empresa, los números subsecuentes representan el año, mes y
día de la creación de la misma y los últimos tres dígitos significan la homoclave que
es asignada por el SAT. La clave del RFC es una herramienta que no cambia a
través del tiempo y al igual que la Clave Única de Registro de Población (CURP)12
funciona para identificar a las personas (en este caso, contribuyentes) en las
distintas obligaciones ciudadanas y fiscales a nivel federal.
Cabe mencionar que el SAT cuenta con las capacidades técnicas, operativas,
virtuales e institucionales para generar los mecanismos necesarios para realizar la
depuración y actualización del Padrón del RFC; a nivel dependencia, la
Administración General de Comunicaciones y Tecnologías de la Información
(AGCTI) es el área encargada de realizar los procesos antes mencionados, se
pudo validar que las actividades y funciones de esta área se encuentran
consolidadas en su manual de procedimientos y en el Reglamento Interior del SAT
(RISAT); estas últimas herramientas permiten dilucidar que el PP E026 cuenta con
mecanismos documentados para tal efecto.
9. Si el programa recolecta información socioeconómica de sus usuarios, explique
el procedimiento para llevarlo a cabo, las variables que mide y la temporalidad
de las mediciones.
El SAT atiende de manera sustancial e integral a los usuarios de sus servicios y
provee lo necesario en materia fiscal, sobre trámites y obligaciones que los
contribuyentes (personas físicas y morales) deben cumplir. Los usuarios de ambos
elementos (trámites y servicios) se consolidan en el Padrón del RFC, el cual está
compuesto por personas físicas y morales a nivel nacional.
Dentro de la operación que realiza el PP E026 se pudo detectar que el mismo no
tiene los procedimientos para recolectar información socioeconómica de los
beneficiarios de los servicios y trámites que provee el SAT, aunque cabe mencionar
que en el Marco de Referencia de Procesos institucional13 se pudo detectar que a
nivel subprocesos y tareas existe una determinación del tipo de contribuyentes en
los que se incluyen las personas físicas, morales, grandes contribuyentes,
asociaciones religiosas y régimen fiscal de extranjeros que perciben ingresos en
México, todo apegado a la normativa de índole federal. El Programa tiene
características distintas y sus objetivos están alineados a la estructuración de la
planeación sectorial y nacional; en ningún momento, a pesar de que se presta un
servicio a usuarios determinados, se observó la existencia de un mecanismo que
Es un código que se usa como registro individual de todas las personas que viven en el territorio
mexicano nacional y los ciudadanos de México que viven en el extranjero. El CURP contiene 18
caracteres de números y letras. En este código se incluyen letras del primer y segundo apellido, letras
del primer nombre, la letra que indica el género de la persona y la fecha de nacimiento. Además
posee una clave hacia el final cuya función es evitar su duplicación
13
1.0 Identificación del Usuario – 1.1 Inscripción, Actualización y Baja de Usuarios – 1.1.1 Inscripción de
usuarios al RFC y 1.1.2 Actualización de usuarios del RFC.
12
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23
24
Evaluación de Consistencia y Resultados
Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
permita medir las variables sobre indicadores socioeconómicos de los usuarios.
Aunque se entiende que aquellas personas que comienzan con actividades
económicas necesitan cumplir con sus obligaciones fiscales, el órgano sólo puede
diferenciarlos de acuerdo a la clasificación de contribuyentes; sin embargo, no
existen formatos que deriven en el análisis socioeconómico de los beneficiarios en
específico. En lo que concierne a la temporalidad de recolección de información,
es importante destacar que el Padrón del RFC se actualiza diariamente ya que
cada día se suman más contribuyentes y/o modifican datos de los mismos; la
AGCTI y la Administración General de Servicios al Contribuyente (AGSC) realizan, a
través de la implementación de sistemas informáticos, este tipo de adecuaciones.
La información concerniente sobre el Padrón del RFC es utilizada de manera
estratégica ya que el tema de recaudación se considera sensible a la seguridad
nacional.
1.5 Análisis de la Matriz de Indicadores para Resultados
10. ¿En el documento normativo del programa es posible identificar el resumen
narrativo de la Matriz de Indicadores para Resultados (Fin, Propósito, Componentes
y Actividades)?
RESPUESTA: SÍ; NIVEL 4
Nivel
Criterios
•
Algunas de las Actividades de la MIR se identifican en el
1
documento normativo del programa.
•
Algunas de las Actividades y todos los Componentes de la MIR se
2
identifican en el documento normativo del programa.
•
Algunas de las Actividades, todos los Componentes y el Propósito
3
de la MIR se identifican en
el documento normativo del
programa.
•
Algunas de las Actividades, todos los Componentes, el Propósito y
4
el Fin de la MIR se identifican en el documento normativo del
programa.
En los documentos normativos del PP E026 es posible identificar que el resumen
narrativo de la MIR se aplica, interpreta y comprende de manera precisa14 como
se puede observar a continuación:
Tabla 2. Resumen Narrativo de la Matriz de Indicadores para Resultados (MIR)15
Nivel
Fin
Propósito
Objetivo
Contar con un sistema hacendario que genere más recursos,
sea simple, progresivo y que fomente la formalidad
Los contribuyentes cuentan con herramientas que facilitan el
cumplimiento de sus obligaciones fiscales
Véase Anexo 4 . Resumen Narrativo de la Matriz de Indicadores para Resultados.
La MIR del PP E026 para el ejercicio fiscal 2014 puede ser descargada a través de las siguientes
ligas: http://www.apartados.hacienda.gob.mx/sed/documentos/indicadores/r06_emmmlmir.pdf y
http://www.apartados.hacienda.gob.mx/presupuesto/temas/pef/2014/docs/06/r06_mmlmir.pdf
14
15
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Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
Componente
Actividad 1
Actividad 2
Actividad 3
Actividad 4
Facilitación para el cumplimiento de las obligaciones fiscales
otorgada
Atención a contribuyentes
Registro de contribuyentes
Realización de actos de cobranza
Realización de actos de fiscalización
FUENTE: UNAM-IIS, 2015 con información del Sistema de Administración Tributaria
11. ¿El nivel de Fin de la MIR incluye el objetivo sectorial, o en su caso, el objetivo
transversal al cual está alineado?
a) Se incluyó en el resumen narrativo del Fin, la siguiente sintaxis: Contribuir +
objetivo sectorial u objetivo transversal + mediante o a través + solución al
problema (propósito del programa).
b) En el caso de que el programa no se pudo alinear a un objetivo sectorial,
incluyó el objetivo transversal.
De acuerdo al análisis de la MIR concerniente al PP E026, se puede dilucidar de
manera específica que el Fin de la matriz se encuentra alineado al Objetivo 2 del
PRONAFIDE16, el cual; se concibe como el plan sectorial del SAT. De esta manera,
el Fin del PP E026 se define de acuerdo a lo siguiente:
“Contar con un sistema hacendario que genere más recursos, sea simple,
progresivo y que fomente la formalidad”.
De esta manera, cabe mencionar que la sintaxis del objetivo se estructura
parcialmente de acuerdo a lo dispuesto metodológicamente por la narrativa que
dicta la SHCP. Esta situación se observa siguiendo la lógica:
Tabla 3. Lógica Narrativa del Fin de la MIR, PP E026
Sintaxis del Fin del Programa E026 Actual
“Contar con un sistema hacendario que genere más recursos, sea simple,
progresivo y que fomente la formalidad”
Lógica de Sintaxis Según la SHCP
Inicio de
Sintaxis
(Verbo en
Infinitivo)
Objetivo Sectorial u
Objetivo Transversal
+
Contribuir
Con un sistema
hacendario que
genere más recursos,
sea simple, progresivo
y fomente la
formalidad
Solución del Problema
(Propósito del Programa)
+
Al facilitar el cumplimiento de las
obligaciones fiscales de los
contribuyentes
Se distingue que el Objetivo 2 del PRONAFIDE es el mismo que se coloca en el nivel del FIN de la
MIR del Programa E026.
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Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
Sugerencia de Sintaxis del Fin para el Programa E026
“Contribuir con un sistema hacendario que genere más recursos, sea
simple, progresivo y fomente la formalidad al facilitar el cumplimiento de
las obligaciones fiscales de los contribuyentes”
FUENTE: UNAM-IIS, 2015 con información de (SHCP, 2010)
Por lo anterior, se sugiere ampliamente que el Fin del PP E026 se modifique en
función a lo presentado por la fila de modificación de estructura de sintaxis
presentada en la Tabla 3. De acuerdo a la estructuración metodológica que
presenta la Guía para el diseño de la MIR de la SHCP, en la lista de verificación
para la construcción de la MIR, en función a la congruencia estipula que el Fin
deberá enunciar la contribución del PP en el mediano o largo plazo al logro del
objetivo del desarrollo nacional al que impacta (lógica vertical); de la misma
manera, la sintaxis del fin deberá corresponder con la fórmula “el qué” (contribuir
a un objetivo superior) + “mediante/a través de” + “el cómo” (la solución del
problema) (SHCP, 2010).
Por esta razón y en fundamento a las disposiciones legales y estratégicas
dispuestas a nivel planeación, se recomienda colocar la sugerencia de sintaxis
colocada anteriormente a fin de cumplir con las especificaciones que menciona
la SHCP en sus diferentes guías y lineamientos en los que también se incluyen
aquellos determinados en el paquete PBR-SED.
12. Las Fichas Técnicas de los indicadores del programa cuentan con la siguiente
información:
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)
Nombre.
Definición.
Unidad de Medida.
Método de cálculo.
Frecuencia de Medición.
Metas.
Línea base.
Comportamiento del indicador (ascendente, descendente, regular ó
nominal).
RESPUESTA: SÍ; NIVEL 4
Nivel
1
•
2
•
3
•
4
•
Criterios
Más del 0% y hasta el 49% de las Fichas Técnicas de los
indicadores del programa tienen las características establecidas.
Del 50% al 69% de las Fichas Técnicas de los indicadores del
programa tienen las características establecidas.
Del 70% al 84% de las Fichas Técnicas de los indicadores del
programa tienen las características establecidas.
Del 85% al 100% de las Fichas Técnicas de los indicadores del
programa tienen las características establecidas.
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Evaluación de Consistencia y Resultados
Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
De acuerdo a la intervención realizada a nivel documental, se pudo detectar que
el SAT tiene muy bien definidas las fichas técnicas de los indicadores del PP E026; se
pudo validar a través de la exposición de datos y formatos que el instrumento de
fichas técnicas cuenta con los elementos y características necesarias para
corroborar el alcance y limite en la implementación y desarrollo de los indicadores.
Para el caso específico del PP E026, se validó que las fichas técnicas de los
indicadores cuentan con los elementos descriptivos necesarios y suficientes para
dar plena justificación en materia de exposición de los indicadores del programa.
Cabe mencionar que las fichas técnicas, aparte de las características
relacionadas en el presente cuestionamiento, cuentan con los siguientes
segmentos informativos:
a) Datos de identificación del indicador: Segmento en el que se describen
caracteristicas como el nombre, dimensión, definición, método de cálculo,
tipo de valor de la meta, unidad de medida, desagregación geográfica y
frecucuencia de medición de los distintos indicadores que se manejan en el
PP E026.
b) Contacto del indicador: Muestra la información del área y servidor público
que maneja todo lo relacionado a la construcción y seguimiento del
indicador (incluye teléfono institucional, correo electrónico e información
del puesto administrativo para su fácil ubicación).
c) Línea base y parametrización: Se determinan segmentos como la viabilidad
de metas, el comportamiento del indicador, la factibilidad de las metas, la
disposición de la línea base, valor de línea base, parámetros de
semaforización, tipo de valor y los umbrales de la semaforización.
d) Meta sexenal: Se dilucidan los alcances y límites de cumplimiento en razón
al año, el periodo y el valor de la meta absoluta que contribuirá al ejercicio
sexenal a nivel federal.
e) Metas intermedias del sexenio: Son los alcances y límites del indicador en
correspondencia al periodo, el valor de la meta y el año determinado a
mitad del periodo sexenal.
f) Metas ciclo presupuestario en curso: Se observa el cumplimiento de un
indicador específico de acuerdo a datos de periodo en materia del ciclo
presupuestario a correspondiente.
g) Característica de las variables: Considera las determinantes de las variables
como la descripción, el medio de verificación, la unidad de medida, la
desagregación geográfica, la frecuencia de medición, el método de
recopilación, la fecha de disponibilidad de la variable, etc.
Gracias a la disposición de información del indicador que muestran las fichas
técnicas, se puede observar que el SAT tiene perfectamente determinados los
formatos requeridos; sin embargo, es importante destacar que en algunos
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Evaluación de Consistencia y Resultados
Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
segmentos de la herramienta, hay características que no se pudieron completar
debido a la naturaleza del programa y a las variaciones en la aplicabilidad de la
metodología dispuesta por el instrumento. Es así que, en suma a la información
proporcionada por las autoridades del SAT y a la disposición analítica del
instrumento se pudo constatar que la ficha técnica incluye la información
valorada por la pregunta17.
13. Las metas de los indicadores de la MIR del programa tienen las siguientes
características:
a) Cuentan con unidad de medida.
b) Están orientadas a impulsar el desempeño, es decir, no son laxas.
c) Son factibles de alcanzar considerando los plazos y los recursos humanos y
financieros con los que cuenta el programa.
RESPUESTA: SÍ; NIVEL 4
Nivel
1
•
2
•
3
•
4
•
Criterios
Más del 0% y hasta el 49% de las metas de los indicadores del
programa tienen las características establecidas.
Del 50% al 69% de las metas de los indicadores del programa
tienen las características establecidas.
Del 70% al 84% de las metas de los indicadores del programa
tienen las características establecidas.
Del 85% al 100% de las metas de los indicadores del programa
tienen las características establecidas.
De acuerdo al análisis realizado a la MIR concerniente al PP E026, en correlación al
análisis de los “Lineamientos para el registro, revisión, actualización,
calendarización y seguimiento de la Matriz de Indicadores para Resultados de los
programas presupuestarios 201418”, se pudo estipular y determinar lo siguiente:
a) Todas las metas de los indicadores cuentan con unidad de medida.
b) Todas las metas de los indicadores están orientados a impulsar el
desempeño19.
c) El cumplimiento de las metas de los indicadores son factibles teniendo en
cuenta los plazos establecidos y los recursos humanos con los que cuenta el
SAT. Además, éstos se encuentran alineados a las actividades de
planeación anual, lo que brinda certeza en el diseño, gestión y
cumplimiento de los mismos.
La intervención documental que se realizó a la MIR del PP E026 dispuso entre otros
elementos, que al detalle, su clasificación funcional y los órdenes de la misma (fin,
propósito, componente y actividad) guardan una plena estructura y disposición
para dirigir óptimamente la operación del Programa. Sin embargo, en algunos
Ver Anexo 5, 6 y 15.
Los lineamientos sobre la MIR pueden ser consultados a través de la siguiente liga:
http://shcp.gob.mx/EGRESOS/PEF/sed/Lineamientos%20MIR%202014.pdf
19 Para mayor información y evidencia consultar el Anexo 6.
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Evaluación de Consistencia y Resultados
Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
rangos específicos de la MIR se descubrieron algunas incidencias (a nivel fin y
componente), mismas que son valoradas en cuestionamientos subsecuentes.
1.6 Análisis de posibles complementariedades y coincidencias con otros
programas federales.
14. ¿Con cuáles programas federales y en qué aspectos el programa evaluado
podría tener complementariedad y/o coincidencias?
No se encontraron coincidencias y complementariedades del PP E026 con otros
programas federales dada la naturaleza única del mismo. El PP E026 tiene
funciones de recaudación más que de erogación de los recursos asignados; este
elemento le permite al Programa tener un carácter único en la Administración
Pública Federal (APF). De hecho, la conceptualización y definición del PP E026
determina que éste es el único que tiene como objetivo garantizar un “sistema
hacendario que genere más recursos, sea simple, progresivo y que fomente la
formalidad”, mediante las herramientas tributarias y, por lo tanto, no es posible
determinar coincidencias ni complementariedades.
Cabe mencionar que en el documento de diagnóstico del PP E026 se determina
de manera específica en el segmento II. Justificación y Alineación, Inciso a.
Justificación, que existe una fusión entre el PP G025 “Recaudación y fiscalización20”
con el PP E026 ya que corresponden a una misma actividad, relativa a las
funciones de recaudación y fiscalización, lo cual permite agrupar en un sola
dependencia la captación de recursos provenientes de ingresos tributarios, lo cual
facilita su administración (SAT, 2015). Por esta situación, valdría argumentar que el
PP E026 tuvo una sola complementariedad y coincidencia con el PP G025; sin
embargo, al fusionarse el tema de la recaudación en un solo ámbito programático
teniendo como UR al SAT, el PP E026 no presenta más esta circunstancia.
El PP E026 tiene operaciones fundamentales, únicas y de seguridad nacional para
la APF. La recaudación, propósito fundamental de este programa, no tiene los
mismos elementos de definición que se aplican a otros programas de la APF; por
esta razón, es que adicionalmente no existen coincidencias relativas con otros
programas federales. En otras palabras, el PP E026 registra y genera los ingresos
económicos del país a través de brindar servicios que faciliten y promuevan el
cumplimiento voluntario de los contribuyentes, y a través de recaudación
secundaria; por esta razón significativa, no hay complementariedades ni
coincidencias. El PP E026 es un programa único y de importancia estratégica para
el gobierno federal.
20 El PP G025 “Recaudación y fiscalización” compete al ramo 16-Medio Ambiente Y Recursos
Naturales, la UR del programa es la Comisión Nacional del Agua (CONAGUA-B00) y su objetivo es:
Contribuir a fortalecer la gestión integral y sustentable del agua, garantizando su acceso a la
población y a los ecosistemas mediante la implementación de instrumentos que permitan
incrementar la eficacia recaudatoria del sistema tributario en materia de aguas nacionales y sus
bienes públicos inherentes. Para mayor información con respecto a este programa, consultar:
https://www.sistemas.hacienda.gob.mx/ptpsed/datosProgramaLlave.do?id=16G025
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Servicio de Administración Tributaria (SAT)
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Evaluación de Consistencia y Resultados
Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
2. Planeación y Orientación a Resultados del Programa
2.1 Instrumentos de planeación
15. La Unidad Responsable del programa cuenta con un plan estratégico con las
siguientes características:
a) Es resultado de ejercicios de planeación institucionalizados, es decir, sigue
un procedimiento establecido en un documento.
b) Contempla el mediano y/o largo plazo.
c) Establece los resultados que quieren alcanzar, es decir, el Fin y Propósito del
programa.
d) Cuenta con indicadores para medir los avances en el logro de sus
resultados.
RESPUESTA: SÍ; NIVEL 4
Nivel
1
2
3
4
•
•
•
•
Criterios
El plan estratégico tiene una de las características establecidas.
El plan estratégico tiene dos de las características establecidas.
El plan estratégico tiene tres de las características establecidas.
El plan estratégico tiene todas las características establecidas.
El Servicio de Administración Tributaria (SAT) cuenta desde el año 2007 con un plan
estratégico institucional (PESAT)21, este instrumento se ha desarrollado de acuerdo
a los parámetros dictados por el proceso de modernización que se instauró en la
Administración Pública Federal (APF) desde el año 2003; el plan estratégico genera
una dimensión de las acciones a corto, mediano y largo plazo, así como los
programas operativos de cada una de las unidades administrativas en las que se
incluyen los indicadores de cumplimiento respectivo. De acuerdo al análisis de
esta herramienta, se pudo dilucidar que el plan estratégico proporciona un sistema
de evaluación del desempeño de dichas unidades; el sistema observa al SAT
como unidad central, las administraciones locales en el territorio nacional y el
proceso de control y despacho aduanero. Hasta el año 2015, el SAT ha elaborado
dos herramientas:
Tabla 4. Descripción PESAT 2007-2012
PESAT 2007-2012
El documento plasma los principales retos e iniciativas a mediano plazo durante
la vigencia operativa contenida en un ciclo 6 años. El objetivo fundamental del
PESAT 2007-2012 es recaudar las contribuciones federales y controlar la entrada y
salida de mercancías del territorio nacional, garantizando la correcta aplicación
de la legislación y promoviendo el cumplimiento voluntario y oportuno (SAT,
2007).
21
Plan Estratégico del Servicio de Administración Tributaria (PESAT).
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Servicio de Administración Tributaria (SAT)
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Evaluación de Consistencia y Resultados
Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
Objetivos
•
•
•
•
Facilitar y motivar el cumplimiento voluntario.
Combatir la evasión, el contrabando y la informalidad.
Incrementar la eficiencia de la administración tributaria.
Contar con una organización integrada, que sea reconocida por su
capacidad, ética y compromiso.
Indicadores Generales
•
•
•
•
•
Obtener un crecimiento por eficiencia recaudatoria de Ingresos Tributarios
Administrados por el SAT en 1% con relación al PIB durante los próximos 5
años.
Acelerar la tendencia en la reducción de la evasión, con el objetivo de llegar
al año 2012 al nivel de 15% del potencial recaudatorio. El último estudio
disponible arroja una evasión de 27% en 2004.
Alcanzar un costo de recaudación no mayor de 0.0090 pesos por peso
recaudado en 2012; al cierre de 2006, el costo fue de 0.0106 pesos.
Mantener la tendencia a la baja en la percepción del contribuyente sobre el
nivel de corrupción en el SAT, y lograr que el Índice General de Percepción
de la Corrupción pase de 30% ─obtenido en 2006─ a 20% al cierre de 2012.
Lograr dar continuidad a los resultados positivos en la percepción de la
Imagen General de la Administración Tributaria y colocarla en 85%; al cierre
de 2006 fue cercana a 80%.
Ciclo de Comercio
Exterior
Ciclo Tributario
•
•
•
•
•
•
•
Eficiencia recaudatoria 2007-2012.
Percepción de corrupción.
Percepción de facilidad en el cumplimiento
de obligaciones.
Percepción de riesgo del no cumplimiento.
Certificación del ciclo del capital humano.
Calificación de servicios del SAT.
Evaluación
contra
indicadores
internacionales.
Indicadores Estratégicos de
Resultados
1% del PIB
Del 30% al 20%
Indicadores nuevos22
Del 79% al 85%
Indicador nuevo23
FUENTE: UNAM-IIS, 2015 con información de (SAT, 2007)
En función a los objetivos e indicadores consagrados en el PESAT 2007-2012, se
puede inferir un mapa estratégico con el cual se determinan a nivel de procesos y
resultados la misión del SAT de acuerdo al periodo de implementación del plan. La
Figura 1 determina este planteamiento.
22
23
Se consideraron indicadores nuevos para el ciclo 2007-2012.
Considerado nuevo para el ciclo 2007-2012.
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Evaluación de Consistencia y Resultados
Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
Figura 1. Mapa Estratégico. PESAT 2007-2012
FUENTE: UNAM-IIS, 2015 con información de (SAT, 2007)
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Evaluación de Consistencia y Resultados
Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
Tabla 5. Descripción PESAT 2014-2018
PESAT 2014-2018
Este documento plantea como misión esencial del SAT, recaudar los recursos
tributarios y aduaneros que la Ley prevé, dotando al contribuyente de las
herramientas necesarias que faciliten el cumplimiento voluntario. Se insta a
fortalecer a la institución promoviendo el cumplimiento voluntario de los
contribuyentes a través de procesos simples.
Objetivo Estratégico
1. Aumentar la recaudación
promoviendo el cumplimiento
voluntario de las obligaciones
fiscales y de comercio exterior.
2. Cumplir es fácil.
3. Conviene autocorregirse
rápidamente.
Indicador
Recaudación total respecto de Producto
Interno Bruto (PIB).
Porcentaje de la Población Económicamente
Activa (PEA).
Porcentaje de cumplimiento de las personas
morales que declararon sus impuestos.
Percepción sobre la facilidad del cumplimiento.
Percepción de contribuyentes sobre la facilidad
de los
trámites relacionados con comercio
exterior.
Evaluación general sobre el servicio de la
Ventanilla
Única
de
Comercio
Exterior
(VUCEM24).
Tiempo promedio de la autocorrección.
4. Facilitar el cumplimiento con
medios dispuestos por el SAT.
Conocimiento de los contribuyentes sobre los
medios que ofrece el SAT para cumplir.
Tiempo promedio para realizar el pago de las
obligaciones fiscales (personas físicas y
morales).
5. Facilitar el comercio exterior.
Número promedio de días requeridos para
importar bienes.
Tiempo promedio para realizar inspecciones
físicas para importaciones y exportaciones.
De acuerdo al Decreto Presidencial del 14 de enero de 2011, también es conocida como
Ventanilla Digital Mexicana de Comercio Exterior.
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Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
Detección a priori, de conductas de riesgo.
Tiempo promedio en el despacho aduanero.
Usabilidad VUCEM.
Tiempo promedio en los trámites VUCEM.
6. Generar oportunidades
para una pronta
autocorrección.
Porcentaje de acuerdos conclusivos firmados.
Eficacia de la autocorrección.
Liquidaciones generadas a partir de la
determinación presuntiva de utilidad de
acuerdo con el artículo 58 del Código Fiscal de
la Federación (CFF).
7. Presencia fiscal
personalizada y preventiva
Porcentaje de contribuyentes autocorregidos
previo al inicio de una auditoría.
Porcentaje de grandes contribuyentes con
acompañamiento.
Porcentaje de grandes contribuyentes que
hacen consultas.
8. Facilitar la comunicación
institucional.
Calidad en la información
Influencia en la comunidad SAT.
Percepción de los medios
comunicación.
internos
9. Fortalecer la capacidad de
detección.
Eficacia de la detección.
Detección
de
empresas
que
efectúan
operaciones simuladas.
Revisiones
con
incidencias
en
el
reconocimiento de mercancía de carga.
10. Reacción inmediata en
actos de control
Tiempo promedio que pasa entre un error u
omisión presumido y el acto de control.
Porcentaje de auditorías iniciadas el mismo año
que se detecta la irregularidad.
11. Contundencia cuando hay
adeudos fiscales.
Recuperación de la cartera reciente.
Recuperación de la cartera total.
Recuperación de la cartera controvertida.
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Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
12. Desarrollo oportuno de
herramientas tecnológicas
eficientes y eficaces.
Cumplimiento del desarrollo de soluciones
tecnológicas.
Eficacia
del
desarrollo
de
soluciones
tecnológicas.
Percepción del usuario sobre la capacidad de
respuesta.
13. Personal especializado y
analítico.
Porcentaje de personal en puestos estratégicos
certificado en competencia técnica.
14. Capacitación del personal
por procesos.
Porcentaje de personas que aprobaron
acciones formativas en temas de procesos
clave.
FUENTE: UNAM-IIS, 2015 con información de (SAT, 2014)
El PESAT se define como un documento funcional que desarrolla los esfuerzos
institucionales con una visión estratégica y operativa; en las dos versiones que ha
generado el SAT, como Unidad Responsable (UR) del PP E026, se encuentran
constatadas las acciones alineadas hacia el logro de sus objetivos estratégicos y
de la delimitación de indicadores correspondientes.
El marco de referencia del PESAT se encuentra en el PND 2013-2018, que de
acuerdo con la Ley de Planeación, todo programa sectorial, especial, institucional
y regional de acciones de gobierno, deberán mantener congruencia con dicho
Plan. De esta manera, el PND estableció la Estrategia 4.1.2. “Fortalecer los ingresos
del sector público” como medio para generar las condiciones favorables para un
desarrollo económico y alcanzar así, un “México Próspero”. En concordancia con
las metas y estrategias establecidos en el PND 2013-2018, el Programa Nacional
de Financiamiento del Desarrollo (PRONAFIDE) 2013-2018 especifica los objetivos,
estrategias y líneas de acción que el Gobierno de la República implementará en
los sectores hacendario y financiero para asegurar la disponibilidad de los recursos
fiscales y financieros necesarios para el desarrollo de México. Para ello se
determinó, entre otros, el Objetivo 2 “Contar con un sistema hacendario que
genere más recursos, sea simple, progresivo y que fomente la formalidad” a través
del cual se plasma la necesidad de que el sistema hacendario genere de manera
permanente los recursos suficientes para financiar los programas y políticas de
crecimiento y desarrollo del país, teniendo como base un marco tributario simple y
progresivo que aliente en todo momento la formalidad. Asimismo, el PESAT 20142018 contribuye a la construcción de un sistema fiscal más justo, más progresivo y
más simple, principio que acompañó a la aprobación de la Reforma Hacendaria
por parte del H. Congreso de la Unión en el mes de diciembre de 2013 (SAT, 2014).
La alineación entre resultados, estrategias y metas del PESAT se demuestra en la
figura 2.
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Evaluación de Consistencia y Resultados
Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
Figura 2. Mapa Estratégico. PESAT 2014-2018
FUENTE: UNAM-IIS, 2015 con información de (SAT, 2014)
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Evaluación de Consistencia y Resultados
Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
16. El programa cuenta con planes de trabajo anuales para alcanzar sus objetivos
que:
a) Son resultado de ejercicios de planeación institucionalizados, es decir,
siguen un procedimiento establecido en un documento.
b) Son conocidos por los responsables de los principales procesos del
programa.
c) Tienen establecidas sus metas.
d) Se revisan y actualizan.
RESPUESTA: NO; SIN NIVEL
Nivel
1
•
2
•
3
•
4
•
Criterios
Los planes de trabajo anuales tienen una de las
establecidas.
Los planes de trabajo anuales tienen dos de las
establecidas.
Los planes de trabajo anuales tienen tres de las
establecidas.
Los planes de trabajo anuales tienen todas de las
establecidas.
características
características
características
características
Durante las intervenciones de acopio de información estratégica del Programa
E026 se pudo constatar que el mismo no cuenta con planes anuales de trabajo.
Cabe mencionar que en algunas áreas del SAT si existen estos documentos, estas
herramientas de planeación sirven para fijar el rumbo de las tareas a desarrollar
durante un ejercicio fiscal; no obstante, para el caso particular del PP E026, se
constató su inexistencia.
Aunque el Programa no tiene planes de trabajo anuales, el SAT cuenta con
informes anuales de labores en los que se da una relación de las actividades de las
unidades administrativas de la dependencia. Adicionalmente el SAT, publica
trimestralmente los avances en materia recaudatoria, aduanera y de fiscalización
en los Informes Tributarios y de Gestión y un Reporte Anual y de Retos para el
ejercicio siguiente. Además, el SAT nutre de información a los Informes trimestrales
sobre la Situación Económica, las Finanzas Públicas y la Deuda Pública de la SHCP.
Se evidenció que, a pesar de la falta de un plan de trabajo anual, los responsables
del Programa conocen los procedimientos para la ejecución de los principales
procesos y las metas que se pretenden alcanzar. Dado lo anterior, se sugiere la
elaboración de un documento estratégico del Programa donde se puntualice el
plan de trabajo a seguir, se establezcan acciones, objetivos y metas.
De acuerdo con la SHCP, el plan de trabajo es una herramienta estratégica de
planeación que funciona para la definición y puesta en funcionamiento de un
programa en correspondencia al establecimiento de objetivos, procesos y
responsables. Para generar el plan es necesario detallar los insumos requeridos
para la implementación del mismo (recursos financieros, humanos y materiales),
participantes, responsables, tiempos de dedicación, indicadores, instrucciones de
operación, coordinación interinstitucional, multisectorial o entre áreas, con la
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Evaluación de Consistencia y Resultados
Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
finalidad de generar un adecuado desarrollo del proceso. De la misma manera, el
plan de trabajo debe materializarse a fin de que se puedan comunicar de manera
horizontal y vertical todas las actividades, objetivos y estrategias para asegurar el
entendimiento institucional y del personal que estará a cargo de la operación. Por
último, la vinculación de los directivos de primer nivel (administradores,
subadministradores, etc.) deben reafirmar la seriedad y la necesidad de contar
con esta herramienta. Esta situación permite un sistema de responsabilidades para
el cumplimiento del mismo (SHCP, 20101).
2.2 De la Orientación hacia Resultados y Esquemas o Procesos de
Evaluación
17. El programa utiliza informes de evaluaciones externas:
a) De manera regular, es decir, uno de los elementos para la toma de
decisiones sobre cambios al programa son los resultados de evaluaciones
externas.
b) De manera institucionalizada, es decir, sigue un procedimiento establecido
en un documento.
c) Para definir acciones y actividades que contribuyan a mejorar su gestión
y/o sus resultados.
d) De manera consensada, participan operadores, administradores y personal
de la unidad de planeación y/o evaluación.
RESPUESTA: SÍ; NIVEL 4
Nivel
1
•
2
•
3
•
4
•
Criterios
El programa utiliza informes de evaluación externa y tiene una de
las características establecidas.
El programa utiliza informes de evaluación externa y tiene dos de
las características establecidas.
El programa utiliza informes de evaluación externa y tiene tres de
las características establecidas.
El programa utiliza informes de evaluación externa y tiene todas las
características establecidas.
En el año 2012, el Instituto Nacional de Administración Pública (INAP) realizó al PP
E026 la primera evaluación externa en materia de procesos25; el documento se
fundamentó en los parámetros de evaluación dictados por la SHCP, la Secretaría
de la Función Pública (SFP) y el CONEVAL a fin de contribuir a la mejora en la
gestión, planeación estratégica y la operación presupuestaria de los programas
de índole federal. El análisis fundamental de este documento delimitó los siguientes
hallazgos:
1. La evaluación de procesos, de acuerdo a la metodología dictada por la
SHCP, SFP y el CONEVAL, no se adapta a la estructuración programática del
PP E026 ya que éste último no es un programa de índole social, razón por la
25
“Evaluación de Procesos de los Programas Presupuestarios del SAT 2012”, 14 Noviembre de 2012.
Instituto de Investigaciones Sociales (IIS-UNAM)
Servicio de Administración Tributaria (SAT)
38
39
Evaluación de Consistencia y Resultados
Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
cual, el objeto de la evaluación se concentra únicamente en la operación
del mismo.
2. El objetivo del PP E026 consiste en “Contar con una hacienda pública
responsable, eficiente y equitativa que promueva el desarrollo en un
entorno de estabilidad económica, mediante la recaudación de las
contribuciones federales” (INAP, 2012).
3. En todo momento, el PP E026 cumple con la normatividad federal en
materia de procesos, con los reglamentos internos, la arquitectura
institucional del SAT y manuales administrativos y de operación adicionales.
4. Las actividades principales del PP E026 se sustentan en cinco elementos: (a)
atención al contribuyente, (b) registro de contribuyentes, (c) realizar actos
de fiscalización, (d) hacer actos de cobranza y (e) realizar la defensa del
interés fiscal.
5. De acuerdo a la evaluación realizada por el INAP, se identificaron 20
procesos en el SAT, de los cuales, la totalidad obtuvo calificaciones altas en
sus características; por esta razón, los procesos del SAT son considerados
adecuados, eficaces y suficientes.
6. De los 20 procesos identificados por la evaluación, 13 de ellos no requirieron
recomendaciones adicionales; solamente siete procesos mostraron
Aspectos Susceptibles de Mejora26 (ASM)27, los niveles de atención de estos
procesos se consolidaron en una urgencia media y baja.
Tabla 6. Niveles de Atención de Procesos del SAT. Año 2012
Razones de la
Recomendación
Domicilio Fiscal
Relevancia
del Proceso
40%
Riesgo
Interno
Nivel de
Riesgo
30%
Falta Personal
60%
20%
Media
Servicio Social
30%
20%
Baja
Servicio Social
45%
20%
Baja
Bases de Recomendación
Procesos
Ejecución
Juicio
Contencioso
Administrativo
Atención al
Contribuyente
Desarrollo y
Conclusión de
Auditorías
Nivel de
Atención
Urgencia
Media
De acuerdo a la SHCP, los Aspectos Susceptibles de Mejora (ASM) son los compromisos que
asumen las dependencias y entidades para introducir mejoras en un Programa Presupuestario, con
base en los hallazgos, debilidades, oportunidades y amenazas identificadas en una evaluación
externa. Los ASM pueden ser atendidos con base en las recomendaciones y sugerencias señaladas
por el evaluador externo, las cuales son consensuadas con los ejecutores del gasto (SHCP, 2014). 27 A pesar de que la evaluación de procesos evidenció en sus resultados estratégicos siete ASM
generales para el PP E026, cuatro de ellos fueron persistentes en la lógica operacional del SAT. La
Unidad de Evaluación del Desempeño de la SHCP validó esta situación a través de una herramienta
de matriz de monitoreo de ASM gestionada internamente por el SAT. En la respuesta a la pregunta
número 18 se demuestra el seguimiento puntual de los cuatro ASM.
26
Instituto de Investigaciones Sociales (IIS-UNAM)
Servicio de Administración Tributaria (SAT)
39
40
Evaluación de Consistencia y Resultados
Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
Razones de la
Recomendación
Relevancia
del Proceso
Riesgo
Interno
Nivel de
Riesgo
Servicio Social
15%
20%
Baja
Logística
5%
10%
Baja
Bases de Recomendación
Procesos
Inventario de
Créditos
Notificación y
Verificación
Nivel de
Atención
Urgencia
FUENTE: (INAP, 2012)
La evaluación determinó que el SAT debería tomar en cuenta 10
recomendaciones adicionales para mejorar los procesos administrativos y solventar
los ASM en el corto y mediano plazo para el correcto funcionamiento del PP E026;
estas recomendaciones fueron: (a) mejorar el proceso de definición y
establecimiento de metas, (b) equilibrar la operación a nivel administración local
para balancear actividades y capital humano, (c) implementar proyectos de
innovación y de reingeniería de procesos, (d) mejorar el modelo de gestión a nivel
local tomando en cuenta el contexto y las características de operación por
administración local, (e) ampliar mecanismos de capacitación, (f) impulsar
campañas de concientización hacia el contribuyente, (g) fomentar un programa
de estímulos por resultados, (h) consolidar la infraestructura tecnológica, (i)
promover la certificación de procesos relacionados a usuarios directos, y (j)
fortalecer la operación a fin de mejorar el mantenimiento a la infraestructura
tecnológica y operativa del SAT.
La implementación de esta evaluación externa de procesos permitió definir la
orientación hacía resultados que debería generar el SAT. De acuerdo al
seguimiento de esta situación, se ha validado que el órgano ha desarrollado los
mecanismos necesarios, operativos y de toma de decisión, para la gestión,
optimización, mejoramiento y fortalecimiento de los diferentes ASM que fueron
catalogados en la evaluación realizada. Durante los años posteriores a la
intervención de evaluación, se consolidaron los procesos institucionales y se mejoró
en mayor medida la operatividad de la institución gracias al seguimiento puntual
de las recomendaciones y la resolución de hallazgos a nivel estratégico y
operativo. Bajo este esquema, la evaluación externa ha permitido desarrollar los
siguientes elementos:
1. La toma de decisiones a nivel institucional se ha basado, en mayor medida,
en las recomendaciones generadas en un principio por la evaluación
externa de procesos al PP E026 del año 2012 y en otros documentos de
monitoreo interno.
2. El procedimiento administrativo institucional contiene de manera
sistematizada a los procesos estratégicos que se desarrollan en el órgano;
por ello, la sinergia que guarda la estructuración de procesos y su
desenvolvimiento operativo se encuentra fundamentada en el PESAT 20142018 así como en la Normateca Interna del Servicio de Administración
Tributaria (NISAT), la cual contiene los manuales de procedimientos de
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Servicio de Administración Tributaria (SAT)
40
41
Evaluación de Consistencia y Resultados
Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
diferentes áreas internas del SAT, así como guías técnicas para elaborar
manuales administrativos, manuales para la operación y control de
procesos,
estatutos,
manuales
de
organización,
disposiciones
reglamentarias y resúmenes normativos. De esta manera, a través de estos
documentos se han institucionalizado el procedimiento y los procesos en el
SAT28.
3. Tanto el PESAT 2012-2018 como los documentos contenidos en la NISAT son
elementos estratégicos y funcionales que contribuyen a mejorar la gestión,
la operatividad y la guía del órgano hacia la maximización de resultados a
nivel institucional.
4. El PESAT y los demás documentos, especialmente los manuales de
organización de las diferentes áreas de la institución, permiten que de
manera consensada, intersectorial y multisectorial se promueva la
participación de diferentes servidores públicos del orden federal para el
seguimiento de resultados, la evaluación y la optimización de la operación
en el SAT. Los documentos que han sido mencionados anteriormente
permiten el establecimiento de funciones que motivan la asignación de
tareas entre servidores públicos promoviendo el consenso, principalmente
en el área de planeación y evaluación del SAT29.
La mayor parte de estas aseveraciones se verifican mediante un instrumento de
seguimiento interno generada por la Administración de Planeación y Proyectos del
SAT. En este instrumento se puede validar la cantidad de ASM derivados de la
evaluación externa de procesos y de otros mecanismos de monitoreo que han
sido aplicados al órgano. Por último, cabe mencionar como se explica en la
pregunta número 15, que aunque el PP E026 no cuenta con un plan estratégico
para determinar sus acciones, operaciones e indicadores; el PESAT funciona a nivel
de UR como el mecanismo que engloba todos los parámetros de definición de
objetivos, estrategias y elementos de evaluación para el PP en mención.
18. Del total de los Aspectos Susceptibles de Mejora (ASM) clasificados como
específicos, institucionales, interinstitucionales e intergubernamentales de los
últimos tres años, ¿qué porcentaje han sido solventados acorde con lo establecido
en los documentos de trabajo y/o institucionales?
RESPUESTA: SÍ; NIVEL 4
28 El SAT tiene dos sitios electrónicos que sustentan a la normateca interna; una de ellas se encuentra
en el portal oficial de la dependencia y es de uso público, el otro sitio es de uso interno y se accede
desde la aplicación de intranet oficial. Para efectos de esta evaluación, la NISAT se entiende al sitio
de legislación y normatividad aplicable para el órgano en el año 2015 cuya ruta de acceso es:
http://www.sat.gob.mx/informacion_fiscal/normatividad/Paginas/default.aspx
29
Cabe mencionar que, aunque la estipulación de consenso entre las diferentes administraciones y
áreas del SAT se encuentren perfectamente estipuladas, la operación de este tipo de actividades,
por la cantidad de trabajo y el ámbito de competencia, no siempre se realiza de manera precisa.
Durante la labor de intervención de la presente evaluación se notó que la Administración General de
Administración (AGP) realiza este tipo de acciones con un alto nivel de eficacia; por ello, se constata
a nivel de implementación que en el órgano se utilizan mecanismos para la creación de consensos
entre áreas y personal administrativo.
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Servicio de Administración Tributaria (SAT)
41
42
Evaluación de Consistencia y Resultados
Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
Nivel
1
2
3
4
•
•
•
•
Criterios
Más del 0 y hasta el 49% del total de los ASM se han solventado y/o
las acciones de mejora están siendo implementadas de acuerdo
con lo establecido en los documentos de trabajo e institucionales.
Del 50 al 69% del total de los ASM se han solventado y/o las
acciones de mejora están siendo implementadas de acuerdo con
lo establecido en los documentos de trabajo e institucionales.
Del 70 al 84% del total de los ASM se han solventado y/o las
acciones de mejora están siendo implementadas de acuerdo con
lo establecido en los documentos de trabajo e institucionales.
Del 85 al 100% del total de los ASM se han solventado y/o las
acciones de mejora están siendo implementadas de acuerdo con
lo establecido en los documentos de trabajo e institucionales.
Como se mencionó en la pregunta número 17, la Administración de Planeación y
Proyectos del SAT completó un mecanismo para el seguimiento a los ASM30 que
posiciona elementos específicos sobre las situaciones de mejora que deben ser
atendidas por la UR del PP, todo ello; en correspondencia a lo estipulado en
materia de seguimiento por la Subsecretaría de Egresos y la Unidad de Evaluación
del Desempeño de la SHCP. Los ASM fueron principalmente consolidados en
función de los resultados presentados por la evaluación de procesos que realizó el
INAP al SAT en el año 2012. De acuerdo a lo anterior, se posicionaron cuatro ASM31
en un mecanismo que refleja su lógica de organización:
Tabla 7. ASM en Función a la Matriz de Monitoreo del PP E026
No.
1
Aspecto
Susceptible de
Mejora
Problema de
ubicación de
domicilio fiscal
del proceso de
“Ejecución”
Actividades
Área
Coordinadora
Área
Responsable
Contar
con
interoperabilidad con el
servicio de Identificación
del Contribuyente (IDC),
así como con otras fuentes
de información
Administración
General de
Recursos y
Servicios (AGRS)
Administración
Central de
Planeación de
Proyectos
(ACPP)
Administración
General de
Recaudación
(AGR)
Con el objetivo de establecer un proceso para dar seguimiento a los ASM y articular los resultados
de las evaluaciones externas a los PP en el marco del Sistema de Evaluación del Desempeño (SED), la
SHCP, la SFP y el CONEVAL emitieron en el mes de octubre de 2008, la primera versión del
“Mecanismo para el seguimiento a los Aspectos Susceptibles de Mejora derivados de los informes y
evaluaciones externas a programas federales” (Mecanismo), el cual se ha actualizado en dos
ocasiones, emitiéndose en marzo de 2011 el vigente.
31 Compendiados en el Anexo F de la Evaluación de Procesos de los Programas Presupuestarios del
SAT 2012-E026.
30
Instituto de Investigaciones Sociales (IIS-UNAM)
Servicio de Administración Tributaria (SAT)
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43
Evaluación de Consistencia y Resultados
Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
No.
2
3
4
Aspecto
Susceptible de
Mejora
Actividades
Área
Coordinadora
Área
Responsable
Se requiere
más personal
calificado del
Proceso “Juicio
Contencioso
Administrativo”
Ajustar y actualizar el
Programa
Integral
de
Formación (PIF) 2013 para
AGJ, a fin de promover la
participación en acciones
formativas concernientes a
la Especialidad Procesal
(Módulo de Contencioso)
del
Programa
de
Especialidades SAT.
Administración
General de
Recursos y
Servicios (AGRS)
Administración
General de
Recursos y
Servicios
(AGRS)
Administración
General de
Recursos y
Servicios (AGRS)
Mejorar la
Eficiencia
Referente a la
Logística del
Proceso de
"Notificación y
Verificación"
Realizar la evaluación del
desempeño y efectividad
del proceso de la gestión
de
notificación
y
verificación, mediante dos
indicadores: Cumplimiento
a los niveles de servicio y
proporción de créditos
notificados vs. créditos
notificables. Implementar
el
proyecto
de
Notificación
Electrónica,
mediante
el
cual
se
realizará el envío de las
notificaciones
a
los
contribuyentes.
Ampliar los
Mecanismos de
Capacitación
Ajustar y actualizar el
Programa
Integral
de
Formación (PIF) 2013 para
AGJ, a fin de promover e
incrementar las acciones
formativas impartidas por
medios virtuales.
Administración
Central de
Planeación de
Proyectos
(ACPP)
Administración
Central de
Planeación de
Proyectos
(ACPP)
Administración
General de
Recursos y
Servicios (AGRS)
Administración
Central de
Planeación y
Proyectos (ACPP)
Administración
Central del
Ciclo de
Capital
Humano
(ACCCH)
Administración
General de
Recaudación
(AGR)
Administración
Central de
Notificación
(ACN)
Administración
Central de
Planeación y
Estrategias de
Cobro (ACPEC)
Administración
General de
Recursos y
Servicios (AGRS)
Administración
Central del
Ciclo de Capital
Humano
(ACCCH)
FUENTE: UNAM-IIS, 2015 con información de (SHCP, 2015)
El Mecanismo para el seguimiento a los ASM fue presentado a la Unidad de
Evaluación del Desempeño de la SHCP y de acuerdo al seguimiento que realizó
esta área, se determinó que los cuatros ASM fueron solventados en su totalidad
(100%) en un periodo de tres ejercicios fiscales a partir de la publicación de la
evaluación externa de procesos efectuada al SAT en el año 201232.
En el Anexo 8: Avance de las Acciones para Atender los Aspectos Susceptibles de Mejora se
concentra toda la información de seguimiento y cumplimiento de los ASM del Programa E026.
32
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Servicio de Administración Tributaria (SAT)
43
44
Evaluación de Consistencia y Resultados
Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
Tabla 8. Cumplimiento de los ASM. PP E026
No.
1
2
Aspecto
Susceptible de
Mejora
Problema de
ubicación de
domicilio fiscal
del proceso de
“Ejecución”
Se requiere más
personal
calificado del
Proceso “Juicio
Contencioso
Administrativo”
Fecha de Cumplimiento del ASM
(De acuerdo al mecanismo presentado a la SHCP)
15 de diciembre de 2014
30 de abril de 2014
El cumplimiento de este ASM se generó en función a
resultados particularizados, razón la cual, las fechas de
cumplimiento varían una de otras.
3
4
Mejorar la
Eficiencia
Referente a la
Logística del
Proceso de
“Notificación y
Verificación”
Ampliar los
Mecanismos de
Capacitación
Dar
seguimiento
para
garantizar la
efectividad
del proceso
de
notificación
Reducir
tiempos de
notificación y
verificación
31 de agosto
de 2013
7 de marzo de
2014
Reducción de
tiempos de
notificación de actos
administrativos y
costos en el traslado
físico del personal de
diligenciación con los
documentos al
domicilio fiscal del
contribuyente
Uso de tecnología
digital a través de la
página de internet
del SAT
20 de marzo de 2015
30 de abril de 2014
FUENTE: UNAM-IIS, 2015 con información de (SHCP, 2015)
Con esta situación se justifica que el PP E026 ha cumplido con las
recomendaciones necesarias planteadas en la evaluación externa de procesos,
situación que confirma la disposición institucional por la mejora y la orientación
hacia mejores estándares de desempeño.
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Servicio de Administración Tributaria (SAT)
44
45
Evaluación de Consistencia y Resultados
Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
19. ¿Con las acciones definidas en los documentos de trabajo e institucionales,
que a la fecha se han implementado, provenientes de los Mecanismos para el
seguimiento a los aspectos susceptibles de mejora derivados de informes y
evaluaciones a los programas presupuestarios de la Administración Pública
Federal de los últimos tres años, se han logrado los resultados establecidos?
De acuerdo a la interpretación del mecanismo para el seguimiento a los ASM del
PP E026 33 se puede determinar que todos los ASM han sido solventados en un
periodo de 3 años a partir de la publicación de los resultados estratégicos de la
evaluación externa de procesos que generó el INAP en el año 2012. En este
sentido, de acuerdo al instrumento de monitoreo que ha elaborado el SAT se
puede dilucidar que durante ese periodo, se han logrado los resultados
establecidos, en parte al seguimiento que le han dado las áreas responsables de
los ASM y de los recursos que a nivel central se han dispuesto para subsanar los
errores delimitados en la evaluación de procesos. La siguiente tabla demuestra el
nivel de cumplimiento de los ASM del PP E026:
Tabla 9. Nivel de Cumplimiento de los ASM. PP E026
No.
1
2
3
Aspecto
Susceptible de
Mejora
Problema de
ubicación de
domicilio fiscal del
proceso de
“Ejecución”
Se requiere más
personal calificado
del Proceso “Juicio
Contencioso
Administrativo”
Mejorar la Eficiencia
Referente a la
Logística del
Proceso de
“Notificación y
Verificación”
Resultados esperados
Avance
Tener un conocimiento global del
contribuyente para tomar decisiones
precisas sobre las acciones de
cobranza
100%
92% de cumplimiento en el Programa
Integral de Formación (PIF) 2013 para
la Administración General Jurídica
(AGJ)
100%
Dar seguimiento para garantizar la
En proceso
efectividad
del
proceso
de
de
notificación.
cancelación34
Reducir tiempos de notificación y
verificación, considerando que será
100%
menor la carga laboral.
Reducción
de
tiempos
de
notificación de actos administrativos y
costos en el traslado físico del
personal de diligenciación con los
100%
documentos al domicilio fiscal del
contribuyente, así como el uso de
tecnología digital a través de la
página de internet del SAT.
Ver Anexo 8 y Tabla 8.
Se modificó su alcance derivado de la Reforma Fiscal 2014 y se sustituyó por el Módulo de
Notificación Electrónico (SIAT NyV).
33
34
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Evaluación de Consistencia y Resultados
Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
No.
4
Aspecto
Susceptible de
Mejora
Ampliar los
Mecanismos de
Capacitación
Resultados esperados
Avance
92% de cumplimiento en el Programa
Integral de Formación (PIF) 2013 para
AGJ.
100%
FUENTE: UNAM-IIS, 2015 con información de (SHCP, 2015)
Durante el segundo semestre del año 2014, los primeros ASM solventados en su
totalidad fueron: (ASM 2) Se requiere más personal calificado del Proceso “Juicio
Contencioso Administrativo” y (ASM 4) Ampliar los Mecanismos de Capacitación;
durante el segundo semestre del mismo año se constató el cumplimiento del (ASM
1) Problema de ubicación de domicilio fiscal del proceso de “Ejecución”. Debido a
las complicaciones estructurales y a las necesidades informáticas que implicó el
desarrollo de soluciones del (ASM 3), el cumplimiento de éste se dio en el primer
semestre del año 2015; por esta situación, la estructura de soluciones de los ASM
correspondiente al PP E026 que implementó el SAT cumple con la disposición de
realizarlos en menos de tres años, con ello se establece un logro total de los
resultados y elementos programáticos.
20. ¿Qué recomendaciones de la(s) evaluación(es) externa(s) de los últimos tres
años no han sido atendidas y por qué?
Una vez que la totalidad de ASM que fueron evidenciados por la evaluación
externa de procesos del PP E026 han sido solventados en el plazo que determina la
SHCP (tres años), y en función a los resultados del mecanismo de seguimiento que
ha reportado el SAT, se puede asegurar que todas las recomendaciones que
surgieron para el proceso de mejora del Programa han sido positivamente
atendidas y resueltas. No existe ningún ASM o recomendación, que hasta el
segundo semestre del año 2015, no haya sido atendido de acuerdo a la lógica
dispuesta normativamente y ante los parámetros de la Unidad de Evaluación del
Desempeño de la SHCP.
Cabe mencionar que los resultados 1 (“Reducir tiempos de notificación y
verificación, considerando que será menor la carga laboral”) y 2 (“Reducción de
tiempos de notificación de actos administrativos y costos en el traslado físico del
personal de diligenciación con los documentos al domicilio fiscal del
contribuyente, así como el uso de tecnología digital a través de la página de
internet del SAT”) del ASM 3 aparecen en el mecanismo de seguimiento con
algunas observaciones específicas:
•
Resultado 1 (ASM 3): Derivado de los resultados en la integración aplicativa,
arquitectura y firmado de documentos durante la fase de implementación
así como del impacto de la reforma fiscal 2014, se determinó dar
continuidad y atención a la necesidad del servicio de notificación, a través
del proyecto SIAT 35 NyV, por lo cual se encuentra en proceso de
cancelación.
35
Portal de Trámites y Servicios a Contribuyentes-SAT.
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Servicio de Administración Tributaria (SAT)
46
47
Evaluación de Consistencia y Resultados
Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
•
Resultado 2 (ASM 3): El producto de seguimiento determina que existe el
estado “en proceso de cancelación”, esto no significa que este elemento
no haya sido solventado de manera fidedigna, sino que ya se ha cumplido
y debido a elementos de arquitectura institucional y por las características
de actualización del sistema informático se encuentra en esta situación36. La
intención de dicho ASM era generar un sistema de notificaciones
electrónicas denominado (NyV SIOS), para hacer más eficiente el proceso
de comunicación con los contribuyentes. Hasta 2013 ese sistema estaba en
desarrollo por parte del área de tecnologías de la información del SAT, pero
con la entrada en vigor de la Reforma Hacendaria de 2013, se incorporó
por ley la necesidad de contar con un sistema de comunicación similar al
que se tenía en desarrollo. Este nuevo sistema es el Buzón Tributario y su
desarrollo se incluyó en el sistema denominado SIAT NyV. El desarrollo fue
concluido el 20 de marzo de 2015, y será el vehículo de comunicación del
contribuyente con la autoridad donde podrá realizar trámites, recibir
mensajes en relación con el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, y
recibir notificaciones electrónicas. Este nuevo sistema supera en gran
medida al desarrollo previsto anteriormente por lo que el Producto “Modulo
de Notificación Electrónica (NyV SIOS) se canceló definitivamente con
fecha 23 de noviembre del año 201537.
Por último se ha podido comprobar que en casos especiales, consolidados en el
mecanismo de seguimiento, el resultado en materia de cumplimiento del ASM ha
sido superado incluso por mayor porcentaje del que se tenía establecido
previamente. Esta situación nuevamente valida la coordinación y el compromiso
institucional para mejorar el desempeño de la UR en correspondencia a los
elementos programáticos.
21. A partir del análisis de las evaluaciones externas realizadas al programa y de
su experiencia en la temática ¿qué temas del programa considera importante
evaluar mediante instancias externas?
Uno de los elementos más estratégicos que ha estipulado la SHCP en función al
Programa Anual de Evaluación (PAE) es que las evaluaciones externas deberán
proporcionar a los responsables de la administración de los programas
presupuestarios los elementos sustentados que permitan llevar a cabo acciones
encaminadas a mejorar el desempeño de los mismos; así como una apreciación
informada acerca de su orientación hacia el logro de resultados (SHCP, 2011). El
Gobierno Federal entiende a la evaluación como un proceso que se efectúa con
el propósito de identificar la pertinencia, y el avance en el logro de los objetivos,
de los PP así como su eficiencia, efectividad, impacto o su sostenibilidad,
aportando información creíble y útil sobre los resultados obtenidos, que permita
mejorar a los PP y el proceso de toma de decisiones (SHCP, 20153).
36 El sistema informático probatorio de esta situación puede encontrarse en la siguiente liga:
https://pe.siat.sat.gob.mx/app/PE/faces/index.jsp (Portal de Empleados del SAT).
37 Esta situación se valida en la Atenta Nota Número 146 y 218 con asuntos: “Baja de aplicaciones
(146)” y “Notificación de baja definitiva de la aplicación SIOS NyV (218)”.
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48
Evaluación de Consistencia y Resultados
Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
Hasta la fecha, el PP E026 ha sido susceptible de una sola evaluación externa de
procesos realizada por el INAP en el año 2012; debido a la naturaleza del
programa y en función al ciclo de evaluación y al ciclo de vida del programa
dictado por el paquete PBR-SED de la SHCP, la Secretaría de la Función Pública
(SFP) y el CONEVAL se estipula el compendio de evaluaciones cuya aplicación
puede determinarse para el PP E026:
Tabla 10. Tipos de Evaluación Aplicables al PP E026
Tipo de
Evaluación
Descripción
Consistencia
y Resultados
Se analiza sistemáticamente el diseño y
desempeño global de los programas para
mejorar su gestión y medir el logro de sus
resultados con base en la matriz de
indicadores.
Diseño
Mediante trabajo de campo se analiza la
pertinencia y el alcance de los indicadores
de un programa para el logro de
resultados.
Procesos
Analiza mediante trabajo de campo si el
programa lleva a cabo sus procesos
operativos de manera eficaz, eficiente y si
contribuye al mejoramiento de la gestión.
Específica
de Diseño
Contar con una valoración del desempeño
de los Programas y Acciones Federales con
base en la información entregada por las
unidades responsables de los programas y
las unidades de evaluación de las
dependencias o entidades, para contribuir
a la toma de decisiones.
Impacto
Identifica con metodologías rigurosas el
cambio en los indicadores a nivel de
resultados atribuible a la ejecución del
programa federal.
Aplicación
(Programa E026)
SI
(Realizada en 2015)
SI
(Sin realizar38)
SI
(Realizada en 2012)
SI
(Sin realizar)
SI
(Sin realizar)
FUENTE: UNAM-IIS, 2015 con información de (SFP, 2012)
38 Cabe mencionar que aunque no se especifique como tal, la presente evaluación hace sinergia
con los parámetros metodológicos y actividades que se colocan para la evaluación tipo diseño, por
lo que en cierta medida, el presente documento incorpora el análisis y resultado que empata con la
descripción que aparece en el PAE y en el paquete PBR-SED.
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Servicio de Administración Tributaria (SAT)
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Evaluación de Consistencia y Resultados
Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
De acuerdo a los diferentes tipos de evaluación disponibles para el PP E026, se
sugiere ampliamente que el Servicio de Administración Tributaria aplique en un
plazo de no más de 3 años, alguna de las evaluaciones que aún no se han
implementado. Una vez que ya se tienen los diagnósticos y productos precisos de
las evaluaciones de procesos (2012) y de consistencia y resultados (2015), la lógica
de aplicación dicta que los temas más esenciales que debe considerar la UR en
materia de evaluación son los siguientes:
a) Pertinencia y modificación de indicadores a nivel de resultados de
operación del programa
b) Focalización de resultados del programa
c) Desempeño del programa
d) Costo-efectividad de la ejecución del programa.
Cabe mencionar que el paquete PBR-SED del PAE determina claramente que las
dependencias de la APF podrán realizar Evaluaciones Específicas CostoEfectividad (EECE39) de los programas que son coordinados u operados por éstas.
Este tipo de evaluación debe estar consolidado en alguno de los anexos que
maneje el PAE del año que sea susceptible de intervención; por esta razón es que
este tipo de evaluación no se precisa dentro de la aplicabilidad de la UR, ya que
en el PAE 2014 no se menciona en ningún momento al PP E026. En este sentido, si el
PAE de ejercicios fiscales siguientes insta a implementar una EECE al Programa
E026, se recomienda ampliamente realizarla de acuerdo a los insumos proveídos
por los TDR para este ámbito.
Es importante destacar que la Evaluación Costo-Efectividad (ECE) se plantea
como el instrumento más apropiado para determinar y validar que algún PP
atienda y responda de manera efectiva a su marco de acción. En efecto, la ECE
consiste en comparar intervenciones de programas federales, en términos de los
costos previstos y los que se ha incurrido, así como en términos de los resultados
pretendidos y de los obtenidos. La finalidad de este tipo de evaluación es realizar
un análisis retrospectivo que permita valorar el costo de las intervenciones
realizadas y sus resultados. De realizar este tipo de evaluación, el SAT podría
determinar en términos absolutos, los costos en los que ha incurrido en la
implementación del programa y los resultados que ha dejado con respecto a los
resultados que se prospectaron en los distintos niveles de planeación, esta
situación ayudaría a mejorar, con base a los resultados de esta y anteriores
evaluaciones, la operación y ejecución del programa en cuestión.
2.3 De la Generación de Información
22. El Programa recolecta información acerca de:
Este tipo de evaluación tiene su fundamento en el Artículo 134 de la Constitución Política de los
Estados Unidos Mexicanos; en el Artículo 110, Fracción I de la Ley Federal de Presupuesto y
Responsabilidad Hacendaria (LFPRH) y en el numeral Décimo Sexto, Fracción I, Inciso E de los
Lineamientos Generales para la Evaluación de los Programas Federales de la Administración Pública
Federal de la SHCP a través de la Unidad de Política y Control Presupuestario (UPCP).
39
Instituto de Investigaciones Sociales (IIS-UNAM)
Servicio de Administración Tributaria (SAT)
49
50
Evaluación de Consistencia y Resultados
Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
a) La contribución del programa a los objetivos del programa sectorial,
especial, institucional, transversal, especial o regional.
b) Los tipos de servicios otorgados a los usuarios, clientes o el destino de los
recursos en el tiempo.
c) Las características socioeconómicas de sus usuarios, clientes o el destino de
los recursos.
d) Las características socioeconómicas de las personas que no son usuarios,
clientes o el destino de los recursos, con fines de comparación con la
población usuaria.
RESPUESTA: SÍ; NIVEL 2
Nivel
Criterios
1
•
2
•
3
•
4
•
El programa recolecta
aspectos establecidos.
El programa recolecta
aspectos establecidos.
El programa recolecta
aspectos establecidos.
El programa recolecta
aspectos establecidos.
información acerca de uno de los
información acerca de dos de los
información acerca de tres de los
información acerca de todos de los
El PP E026 tiene una naturaleza diferente a cualquier otro de la APF, su forma de
recolectar información y su estrategia para reportarla es especial. Esto significa en
primer lugar, que los mecanismos utilizados por la UR en este aspecto se
fundamentan más hacia la gestión y la operación; y en segundo lugar, los servicios
sólo se focalizan a aquellas personas (físicas y morales) que se encuentran en el
Registro Federal de Contribuyentes (RFC) y al interior de la institución para la
implementación de acciones y actividades guiadas hacia la gestión y operación.
Ante esta situación, la recolección de información del PP E026 se puede analizar
de la siguiente manera:
1. La contribución del programa a los objetivos del programa sectorial,
especial, institucional, transversal, especial o regional: El SAT realiza a nivel
institucional un reporte anual de actividades 40 ; en él se especifican los
objetivos del programa sectorial (PRONAFIDE), los rubros y actividades a
desarrollar y los resultados que se prospectan a corto, mediano y largo
plazo. Además particulariza los resultados de las actividades y gestiones que
cada Administración (como célula operativa en la institución) realiza, así
como las diversas acciones a nivel local de las 67 administraciones del SAT
en correspondencia al seguimiento y alineación de planes de nivel superior.
Cabe mencionar que, para compendiar la información de las distintas
áreas del SAT, se necesita que cada Administración realice un proceso de
recolección interna de su área para reportar sus acciones de gestión y de
operación.
Informe de Actividades de las Unidades Administrativas del Servicio de Administración Tributaria
que se Presenta a la Junta de Gobierno.
40
Instituto de Investigaciones Sociales (IIS-UNAM)
Servicio de Administración Tributaria (SAT)
50
51
Evaluación de Consistencia y Resultados
Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
En correspondencia a lo anterior, es importante resaltar que en cada
Administración, la recolección de información es particular; por ejemplo, en
el área de Auditoría Fiscal, los resultados de sus acciones se realizan
mediante cifras, actos de fiscalización y datos especializados en un periodo
de cada mes, la Administración General Jurídica reporta mensualmente la
cantidad de sentencias definitivas; por último, en el área de Servicios al
Contribuyente, se reporta cada cuatrimestre el incremento general del
padrón de contribuyentes (RFC). Estos procesos tienen elementos de acción
muy específicos; no obstante, su información se debe recolectar para
generar el documento que el SAT reporta anualmente a la SHCP, situación
que contribuye a que el órgano cumpla en este rubro.
2. Los tipos de servicios otorgados a los usuarios, clientes o el destino de los
recursos en el tiempo: El SAT recolecta exclusivamente información de los
usuarios a través de las incidencias y generalidades del Registro Federal de
Contribuyentes, su incremento y demás información específica como la
cantidad de personas (físicas y morales) inscritas, el giro, información de
localización, etc., con la finalidad de determinar acciones para el
mejoramiento en la toma de decisiones. Cabe mencionar que, para el
Programa E026 los clientes y los usuarios de los servicios son aquellas
personas que se encuentran registradas en el padrón de contribuyentes
(RFC); no se localizó información adicional sobre el destino de los recursos
en el tiempo pero por norma, el SAT debe reportar este último elemento sólo
ante la SHCP, la Auditoría Superior de la Federación (ASF), el Órgano Interno
de Control (OIC) o el Instituto Nacional de Transparencia, Acceso a la
Información y Protección de Datos Personales (INAI).
3. Las características socioeconómicas de sus usuarios, clientes o el destino de
los recursos: debido a que el PP E026 maneja dos tipos de poblaciones
(potencial y objetivo), la información que controla es diferente. Para el caso
de la población potencial (PEA), los datos sobre su conceptualización,
estimación y cuantificación recae exclusivamente en el Instituto Nacional
de Estadística y Geografía (INEGI), el SAT utiliza la base generada por esta
última institución para determinar a su población potencial, pero no la
define, ni mucho menos genera información que pueda ser susceptible o
modifique el establecimiento de este tipo de población; en otras palabras,
el SAT no informa sobre las características socioeconómicas de sus usuarios
ya que esta situación sólo se aplica para programas de índole social. En
materia de la población objetivo del programa (RFC), la utilización de la
información sobre los usuarios se debe a elementos de fiscalización y no a
estándares de índole social.
Por estas significativas razones el PP E026 no reporta información sobre las
características socioeconómicas de los usuarios de la misma manera que lo
realiza cualquier otro programa de la APF. El PP E026 tiene una naturaleza
netamente de recaudación que se encuentra fundamentada en el Ley de
Ingresos de la Federación, por lo que en cierta medida, el usuario del
programa tiende a ser el Estado ya que es éste quién determina el uso del
recurso público a través del erario, de ahí el destino de los recursos que
Instituto de Investigaciones Sociales (IIS-UNAM)
Servicio de Administración Tributaria (SAT)
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52
Evaluación de Consistencia y Resultados
Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
genera el PP E026. Sin embargo, los servicios que presta el Programa están
destinados hacia el contribuyente en el país; el PP E026 funciona entonces
como el mecanismo articulador entre el contribuyente y el Estado; una vez
recaudado el recurso público, la Cámara de Diputados determina el
Presupuesto de Egresos de la Federación (PEF), instrumento necesario para
consolidar los rubros, temas, actividades y operaciones que el Gobierno
Federal realizará para construir políticas públicas y devolver al contribuyente
su aportación en beneficios públicos y servicios gubernamentales.
4. Las características socioeconómicas de las personas que no son usuarios,
clientes o el destino de los recursos, con fines de comparación con la
población usuaria: No aplica para el PP E026.
23. El programa recolecta información para monitorear su desempeño con las
siguientes características:
a)
b)
c)
d)
Es oportuna.
Es confiable, es decir, está validada por quienes las integran.
Está sistematizada.
Es pertinente respecto de su gestión, es decir, permite medir los indicadores
de Actividades y Componentes.
e) Está actualizada y disponible para dar seguimiento de manera permanente.
RESPUESTA: SÍ; NIVEL 4
Nivel
1
•
2
•
3
•
4
•
Criterios
La información que recolecta el programa cuenta con una o dos
de las características establecidas.
La información que recolecta el programa cuenta con tres de las
características establecidas.
La información que recolecta el programa cuenta con cuatro de
las características establecidas.
La información que recolecta el programa cuenta con todas las
características establecidas.
La información recolectada para monitorear el desempeño en materia de gestión,
operación y actividades dentro de las distintas áreas del órgano se define en un
documento estratégico de informe trimestral; mismo que tiene las siguientes
características:
a) Es oportuno: La información que se recolecta para monitorear el
desempeño de alguna área específica dentro del SAT sucede normalmente
en circunstancias favorables con la finalidad de producir un efecto positivo
deseado. Durante el acopio de información realizado durante la
intervención de esta evaluación, se constató que el personal de las
diferentes administraciones que participaron en las reuniones estratégicas
de análisis tuvieron la información en materia de desempeño de sus
respectivas áreas en tiempo y forma. Dentro del SAT se utilizan formatos
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53
Evaluación de Consistencia y Resultados
Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
institucionales para el requerimiento de información sensible de
desempeño, de gestión y de reporte de actividades. Normalmente es la
Administración General de Planeación (AGP) a través de la Administración
Central de Estudios Tributarios y Aduaneros (ACETA) la que conjunta este
tipo de información, la cual se prepara para la elaboración de los Informes
Trimestrales Tributarios y de Gestión del SAT 41 y el envío a la SHCP de la
información necesaria para nutrir los Informes trimestrales sobre la Situación
Económica, las Finanzas Públicas y la Deuda Pública.
b) Una vez que la información necesaria para construir los informes trimestrales
es recabada por la AGP y la ACETA, se valida con los diferentes
administradores generales, administradores centrales, subadministradores y
demás personal responsable de la información que se reportará. Realizar
este proceso de índole administrativo, permite dar certeza y certidumbre al
catálogo de información que se hará público a través de la página de
transparencia focalizada del SAT.
c) De acuerdo a la revisión de los informes trimestrales del SAT, es posible
constatar que la información contenida en estos documentos se
encuentran parcialmente sistematizada. Por un lado, se ha observado que
los informes no guardan una lógica metodológica continua y constante
para la elaboración de la narrativa de los mismos. Se sugiere que a partir del
año 2016, los informes trimestrales tengan una estructura guiada a mostrar la
información de manera ejecutiva, ordenada y concreta42. Por otro lado;
una buena práctica que han demostrado los informes es el uso de
infografías, tablas y gráficas; esta circunstancia ayuda a la comprensión de
información sensible del SAT por parte de la ciudadanía y mejora el orden y
disposición de la misma.
d) La información que presentan los informes trimestrales permiten determinar
la línea base de las actividades que cada área a nivel agregado realiza,
por esta situación se considera que la información es pertinente a la gestión
del órgano y permite determinar los alcances y límites de las acciones en
función a la disposición de los indicadores y objetivos instituciones que han
sido trazados para cada periodo de tiempo.
Los informes Tributarios y de Gestión del SAT se reportan normalmente por trimestre de cada año
fiscal. En este documento se difunden los principales resultados de la recaudación de los ingresos del
gobierno federal, así como las actividades que la Institución tiene encomendadas. La base de datos
de estos informes parten desde el año 2005; hasta la fecha se han generado 40 informes del órgano
(SAT, 20151).
42 Para mejorar la sistematización de los informes se sugiere utilizar una metodología constante del
mismo en el cual se incluya lo siguiente: (a) índice, (b)resumen ejecutivo (con los datos más
importantes del informe), (c) introducción (elementos normativos que fundamentan la
implementación del documento y presentación del informe), (d) separación de la información por
capítulos (servicios al contribuyente, declaraciones y pagos, fiscalización, recaudación, información
aduanera, transparencia y rendición de cuentas, etc.), (e) retos y perspectivas del órgano y (f)
conclusiones.
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54
Evaluación de Consistencia y Resultados
Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
e) La información que contienen los informes trimestrales se encuentran
disponibles en la página de transparencia focalizada del SAT 43 lo cual
determina su disponibilidad para la consulta interna y externa,
contribuyendo a la rendición de cuentas y a la transparencia 44 ;
adicionalmente se entiende que, al ser un informe que se genera cada tres
meses, cuatro veces cada ejercicio fiscal, es un documento actualizado,
oportuno y permite informar actividades de gestión, resultados y así, orientar
de mejor manera la operación de los distintos programas que maneja el
SAT.
Por otro lado, cabe mencionar que adicionalmente la forma por la cual el PP E026
monitorea su desempeño es a través de la MIR. Esta herramienta consolida
diferentes tipos de características:
a) Es oportuna ya que genera información precisa en materia de objetivos,
metas, indicadores, fines, actividades, propósitos y componentes. La
disposición metodológica de este instrumento permite comprender de
mejor manera, las distintas operaciones que realizará el Programa en
función a la planeación de máximo nivel consagrada en el PND.
b) Toda vez que la Unidad de Evaluación del Desempeño, funcional al Sistema
de Evaluación del Desempeño (SED), ha validado la presentación de la MIR
de cualquier programa presupuestario de índole federal; se puede
constatar que la información que muestra el instrumento es netamente
confiable y el uso de la misma está orientado a cubrir los aspectos más
importantes de la planeación por objetivos, con una narrativa adecuada y
con guía a la consecución de resultados.
c) La metodología de la Matriz de Marco Lógico permite que el desarrollo de
la MIR se genere de manera sistematizada y en orden a los distintos
elementos de planeación que ha definido el SED a nivel federal. La
normatividad exige que la información de planeación y de prospección de
resultados esté perfectamente sistematizada a fin de que el entendimiento
de las áreas programáticas ayude a consolidar una misma visión de la
operación del programa y de los objetivos generales y particulares que
busca alcanzar.
d) La MIR del PP E026 se encuentra actualizada y disponible para dar
seguimiento de manera permanente para las operaciones internas del
órgano y de manera externa hacia la ciudadanía en general45.
43 La información competente a los informes trimestrales tributarios y de gestión se encuentran en:
http://www.sat.gob.mx/transparencia/transparencia_focalizada/Paginas/informe_tributario_gestion.a
spx
44 Con la publicación de los informes trimestrales del SAT se contribuye al cumplimiento de la Ley
General de Transparencia y Acceso a la Información Pública Gubernamental así como a los
elementos estratégicos de la Reforma Estructural de materia de transparencia del Gobierno Federal.
45 La MIR del PP E026 se puede consultar de manera abierta a través de la siguiente liga:
http://www.apartados.hacienda.gob.mx/presupuesto/temas/pef/2014/docs/06/r06_mmlmir.pdf
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Servicio de Administración Tributaria (SAT)
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55
Evaluación de Consistencia y Resultados
Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
3. Cobertura y Focalización
3.1 Análisis de Cobertura
24. El programa cuenta con una estrategia de cobertura documentada para
atender a su población, usuarios o área de enfoque objetivo con las siguientes
características:
a)
b)
c)
d)
Incluye la definición de la población, usuarios o área de enfoque objetivo.
Especifica metas de cobertura anual.
Abarca un horizonte de mediano y largo plazo.
Es congruente con el diseño del programa.
RESPUESTA: SÍ; NIVEL 4
Nivel
1
•
2
•
3
•
4
•
Criterios
La estrategia de cobertura cuenta con una de las
establecidas.
La estrategia de cobertura cuenta con dos de las
establecidas.
La estrategia de cobertura cuenta con tres de las
establecidas.
La estrategia de cobertura cuenta con todas las
establecidas.
características
características
características
características
El PP E026 tiene claridad con respecto a los dos tipos de poblaciones que atiende
(población potencial y población objetivo), la definición de ambas poblaciones se
precisa en el documento de diagnóstico del programa de acuerdo a lo siguiente:
(1) la población potencial está constituida por la PEA46, que asciende a 53,179,919
millones de personas en 2015 y (2) la población objetivo que se contabiliza en
51,013,531 millones de personas, la cual está consolidada en el Padrón del RFC. Ya
que los servicios que provee el Órgano están destinados exclusivamente los
contribuyentes a nivel federal47 inscritos en el padrón del RFC, la congruencia de la
definición de la población con respecto al diseño del programa es elevada.
Lo anterior se debe a que la esencia del PP E026 es la recaudación y el sujeto
normado de presentar sus obligaciones fiscales ante el gobierno es el
contribuyente, la relación que existe entre ambas partes es perfectamente
congruente al diseño programático; por un lado, el programa define su ámbito de
acción y operación en razón a recaudar las contribuciones federales, por otro, el
contribuyente (exclusivamente población objetivo 48 ) presenta sus obligaciones,
dando píe a un ciclo recaudatorio en el que se establece la congruencia del PP.
Se determina en función a la metodología que utiliza INEGI.
Personas Físicas, Personas Morales, Asociaciones Religiosas y Régimen fiscal de extranjeros que
perciben ingresos en México.
48 También se considera a la población potencial, ya que este segmento de la población iniciará sus
actividades profesionales y deberá en el corto plazo, inscribirse al Padrón del RFC para poder cumplir
con las obligaciones fiscales que marca la ley.
46
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Evaluación de Consistencia y Resultados
Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
De acuerdo a lo analizado en materia documental se observó que en el PESAT
2014-2018 se específica la cobertura que debe alcanzar el órgano; es menester
enfatizar que debido a la esencia de recaudación que presenta el PP, se estima
que entre más contribuyentes a nivel federal se normalicen y cumplan con las
obligaciones fiscales de ley (así como diversos procesos determinados en los ejes
estratégicos de la recaudación), habrá mayores niveles de recaudación y por
ende se pueda cumplir con los objetivos y el horizonte trazado a mediano y largo
plazo.
Cabe mencionar que aunque no exista un documento que determine la forma y
metodología para cuantificar y caracterizar a las distintas poblaciones susceptibles
de intervención del PP E026, las autoridades que se encuentran a cargo del
programa conocen de manera sistemática la forma de operarlo; sin embargo, es
necesario que se cree un planteamiento metodológico en el que se disponga la
utilización de la información para generar la estrategia de documentación
necesaria para explicar de manera efectiva, los distintos tipos de población que
atiende el PP E026.
25. ¿El programa cuenta con mecanismos para identificar su población, usuarios o
área de enfoque objetivo? En caso de contar con estos, especifique cuáles y qué
información utiliza para hacerlo.
No, ya que no existe un documento que especifique los mecanismos para
identificar la población, usuarios o área de enfoque objetivo del PP E026. No
obstante, la caracterización y cuantificación de la población potencial y objetivo
se obtiene bajo el análisis de indicadores estadísticos del SAT y de otras
instituciones públicas como el Instituto Nacional de Estadística y Geografía (INEGI).
Para el caso de la población objetivo (la cual puede entenderse adicionalmente
como usuarios debido a la prestación de servicios y gestión de trámites en el
Órgano), la forma por la cual se identifica es mediante el Padrón del RFC, las
adecuaciones y modificaciones a este padrón determinan en mayor medida la
cantidad de personas que usarán en algún momento los servicios del SAT. En lo
que refiere a la población potencial, se observó que el PP E026 se alimenta de la
información que determine INEGI con base a sus estimaciones de carácter
trimestral; en la respuesta de la pregunta 31 se amplía la información sobre esta
última situación.
26. A partir de las definiciones de la población, usuarios o área de enfoque
potencial, la población, usuarios o área de enfoque objetivo y la población,
usuarios o área de enfoque atendida, ¿cuál ha sido la cobertura del programa?
El PP E026 no cuenta con un documento que especifique la cobertura definida. Sin
embargo, de acuerdo a las características del programa, se cuenta con una
cobertura nacional, a nivel de recaudación fiscal, con el apoyo de las 67
administraciones locales que cuenta el SAT en la República Mexicana. De esta
manera, cabe mencionar, como ya se había planteado en la respuesta de la
pregunta número 1 de esta evaluación, existen dos tipos de poblaciones que
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Servicio de Administración Tributaria (SAT)
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57
Evaluación de Consistencia y Resultados
Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
maneja el PP E026: (1) La población potencial determinada por la PEA y (2) la
población objetivo consolidada por el Padrón del RFC.
De manera práctica, la cobertura del Programa E026 se consolida en estas dos
tipos de poblaciones, siendo el RFC el objetivo de todas las disposiciones, servicios
y beneficios que se engloban en el PP. Por último, es importante recalcar que la
metodología de definición de la PEA recae específica y exclusivamente en los
mecanismos definidos por INEGI, el RFC es el padrón que suma a todas las
personas (físicas y morales) que son susceptibles de atención para el SAT.
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Servicio de Administración Tributaria (SAT)
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58
Evaluación de Consistencia y Resultados
Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
4. Operación
4.1 Análisis de los Procesos Establecidos en la Normatividad Aplicable
27. Describa mediante Diagramas de Flujo el proceso general del programa para
cumplir con los servicios (Componentes), así como los procesos clave en la
operación del programa.
Ver Anexo 13. Diagramas de flujo de los componentes y procesos clave.
4.2 Solicitud de Servicios
28. ¿El programa cuenta con información sistematizada que permite conocer la
demanda total de servicios y las características de los solicitantes?
(socioeconómicas en el caso de personas físicas y específicas en el caso de
personas morales).
RESPUESTA: SÍ; NIVEL 4
Nivel
1
2
3
•
•
•
•
4
•
Criterios
El programa cuenta con información sistematizada, pero ésta no
permite conocer la demanda total de los servicios ni las
características de los solicitantes.
El programa cuenta con información sistematizada que permite
conocer la demanda total de los servicios, pero no las
características de los solicitantes.
El programa cuenta con información sistematizada que permite
conocer la demanda total de los servicios y las características de
los solicitantes.
El programa cuenta con información sistematizada que permite
conocer la demanda total de los servicios y las características de
los solicitantes.
Existe evidencia de que la información sistematizada es válida, es
decir, se utiliza como fuente de información única de la
demanda total de los servicios.
La Administración General de Comunicaciones y Tecnologías de la Información
(AGCTI) es el área encargada de sistematizar toda la información en materia de
beneficiarios, en esta caso los usuarios que utilizan los servicios del PP E026 (Padrón
del RFC).
De acuerdo al análisis realizado durante la intervención de la presente evaluación,
se determinó que la AGCTI ha desarrollado el sistema de registro del padrón del
RFC; al ser esta Administración la encargada de proveer, con base a la
arquitectura institucional, toda la automatización de procesos que permitan
implementar las funciones determinadas por el plan estratégico sectorial, la
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59
Evaluación de Consistencia y Resultados
Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
Estrategia Digital Nacional (EDN) 49 y los planes transversales a nivel federal; la
funcionalidad de los instrumentos que genera da resultados por demás
estratégicos. La AGCTI tiene a su cargo la operatividad virtual del PP E026 a través
de un solo sistema que deriva en distintas ramificaciones de implementación de
sistemas particulares entre las áreas en materia de recaudación a nivel central y
en las distintas administraciones locales en el país.
La AGCTI sistematiza todo lo concerniente a los usuarios del PP E026, es decir
compendia lo necesario para determinar al padrón del RFC pero no define la
metodología de desarrollo de sistemas50, la cual es necesaria para generar las
herramientas tecnológicas del SAT en el rubro. Es así que a través de herramientas
como (1) la administración de operación, (2) experiencia del usuario, (3)
operaciones electrónicas y (4) sistemas de arquitectura institucional la AGCTI
sistematiza la demanda de servicios de los usuarios del PP E026. Cabe mencionar
que la integración del padrón del RFC se realiza con base al registro de las
personas físicas y morales a nivel nacional, los sistemas que convergen en el
proceso integrado en materia de recaudación utilizan este padrón para la
determinación de sus funciones, objetivos y metas por área; por tal motivo, es
importante destacar la funcionalidad de esta Administración a nivel institucional y
nacional.
Por ultimo, debido a la naturaleza del Programa y por el tipo de servicio que
ofrece, no requiere de la recolección de información socioeconómica de los
usuarios ya que los servicios que se prestan sólo están dirigidos a las personas físicas
y morales inscritas en el padrón del RFC. No obstante, se debe destacar que
debido a que el PP E026 utiliza como población objetivo sólo a los usuarios
registrados en este padrón, es posible determinar quiénes solicitan el servicio en
materia de recaudación: personas físicas y personas morales, que son las únicas
dos características de los solicitantes 51 . De la misma manera, al compendiar
sistemáticamente a la población objetivo de la recaudación, se valida cada vez
que una persona física y/o moral se registra en el RFC; la información generada
por la AGCTI a través del análisis y sistematización del padrón se utiliza como la
única fuente de información que demuestra la totalidad de la demanda de los
servicios que provee el Programa E026.
29. Los procedimientos para recibir, registrar y dar trámite a las solicitudes de
servicio cuentan con las siguientes características:
49 La Estrategia Digital Nacional (EDN) es un plan de acción que el Gobierno de la República
implementa para fomentar la adopción y el desarrollo de las Tecnologías de la Información y la
Comunicación (TIC) e insertar a México en la Sociedad de la Información y el Conocimiento. La EDN
se inserta en el marco del Plan Nacional de Desarrollo 2013-2018, ya que forma parte de la estrategia
transversal “Gobierno Cercano y Moderno”. El propósito fundamental de la Estrategia es lograr un
México Digital en el que la adopción y uso de las TIC maximicen su impacto económico, social y
político en beneficio de la calidad de vida de las personas (Presidencia, 2013).
50 Significa que cada área que se encuentra en los distintos procesos de recaudación, determina la
forma por la cual necesita el desarrollo de sistemas particulares para atender áreas específicas
concernientes a la operatividad del Programa E026.
51 Es importante mencionar que existen otras dos características que define el SAT en materia de la
población objetivo que es susceptible de los procesos de recaudación a nivel federal: Asociaciones
Religiosas y Régimen fiscal de extranjeros que perciben ingresos en México.
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60
Evaluación de Consistencia y Resultados
Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
a) Corresponden a las características de la población, usuarios o área de
enfoque objetivo.
b) Existen formatos definidos.
c) Están disponibles para la población, usuarios o área de enfoque objetivo.
d) Están apegados al documento normativo del programa.
RESPUESTA: SÍ; NIVEL 4
Nivel
•
1
•
•
2
•
•
3
•
•
4
•
Criterios
El programa cuenta con procedimientos para recibir, registrar y
dar trámite a las solicitudes de los servicios.
Los procedimientos cuentan con una de las características
descritas.
El programa cuenta con procedimientos para recibir, registrar y
dar trámite a las solicitudes de los servicios.
Los procedimientos cuentan con dos de las características
descritas.
El programa cuenta con procedimientos para recibir, registrar y
dar trámite a las solicitudes de los servicios.
Los procedimientos cuentan con tres de las características
descritas.
El programa cuenta con procedimientos para recibir, registrar y
dar trámite a las solicitudes de los servicios.
Los procedimientos cuentan con todas las características
descritas.
El PP E026 utiliza dos tipos de poblaciones: (1) la potencial, definida por la
Población Económicamente Activa (PEA) 52 y (2) la objetivo, determinada
esencialmente por las personas físicas y morales que se registran en el padrón del
RFC; de esta manera, se define que los únicos usuarios del PP E026 son aquellas
personas que se encuentran en este padrón. Ya que la recaudación se genera
única y exclusivamente a través de este tipo de población; por ende, los usuarios
son automáticamente los mismos. La AGCTI es la encargada de recibir, registrar y
dar trámite (de manera virtual, a través de la implementación de sistemas
informáticos) a las solicitudes de servicio por parte de los usuarios; las distintas áreas
del SAT en materia de sistemas tienen establecidos todos los procedimientos
necesarios para que los usuarios puedan registrarse y recibir los servicios que
derivan en la implementación del PP E026.
De manera inicial, para que un usuario pueda realizar su solicitud de registro al
padrón del RFC (personas físicas y morales) de manera exitosa es necesario
cumplir con las disposiciones legales contenidas en el Artículo 27 del Código Fiscal
de la Federación y Artículos 22, 23, 24, 25, 26, 28 del Reglamento del mismo código:
Reglas 2.4.2., 2.4.15. de la Resolución Miscelánea Fiscal, cumpliendo de manera
efectiva con todo lo dispuesto en la sección de información fiscal de la página de
52
Determinada metodológicamente por el INEGI.
Instituto de Investigaciones Sociales (IIS-UNAM)
Servicio de Administración Tributaria (SAT)
60
61
Evaluación de Consistencia y Resultados
Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
internet institucional del SAT 53 y demás instrumentos de información y
comunicación social que demuestren el catalogo de servicios que ofrece el
órgano de manera presencial o de atención personalizada54.
Para el caso de la inscripción al RFC, el usuario tiene un sistema desarrollado por la
AGCTI que es ambientado en estricto apego a la funcionalidad de los trámites y
servicios que presta institucionalmente el SAT; de hecho, el sistema permite que el
usuario (persona física y persona moral) pueda tener acceso a un simulador
cuestionario que le permite determinar el régimen más adecuado al que se
deberá incorporar a través del tipo de actividad que realiza y demás elementos
importantes para realizar el proceso de inscripción55. Una vez que el usuario se ha
familiarizado con los insumos necesarios para darse de alta en el RFC, se procede
a completar los formatos electrónicos o presenciales (en caso de que sea a través
de atención personalizada). Estos formatos se encuentran disponibles para toda la
población y usuarios en el portal del SAT siguiendo la ruta como se aprecia a
continuación:
Figura 3. Ruta para Inscribirse en el RFC a través del Portal del SAT
Portal SAT
www.sat.gob.mx
Pestaña
“Trámites”
Portal de Trámites y
Servicio al
Contribuyente
SIAT
Pestaña
“RFC”
FUENTE: UNAM-IIS, 2015 con información del portal institucional del SAT56.
En la Guía de apoyo para inscribirse en el RFC 57 se integran los diferentes
elementos que el usuario debe obtener para registrarse como persona física o
moral y los diferentes procedimientos para su registro exitoso (ya sea de manera
presencial y virtual). Esta información está disponible para toda la población que
necesite realizar un trámite relacionado al RFC y de esta manera cumplir con las
obligaciones fiscales que determina la ley a nivel federal. Cabe mencionar que
una vez que los usuarios se registran, se elabora un expediente integrado sobre las
personas físicas y morales con la finalidad de determinar la situación en materia
recaudatoria a nivel nacional; toda esta información se actualiza y compendia en
el sistema general que maneja la AGCTI.
Con respecto al actual cuestionamiento, es necesario consolidar las siguientes
premisas:
53 Para el caso de personas físicas y morales la información sobre la inscripción al RFC se puede
encontrar en la siguiente liga: http://www.sat.gob.mx/informacion_fiscal/Paginas/default.aspx,
54 Por ejemplo los utilizados por la institución a través de mecanismos impresos, radio y televisión.
55 Esta herramienta se encuentra hospedada en el Portal de Trámites y Servicios a Contribuyentes
(SIAT) a través de la siguiente liga: https://www.siat.sat.gob.mx/PTSC/
56 www.sat.gob.mx
57 Disponible en: ftp://ftp2.sat.gob.mx/asistencia_servicio_ftp/publicaciones/propla/ginscripcion_07072010_ajustes.pdf
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Servicio de Administración Tributaria (SAT)
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62
Evaluación de Consistencia y Resultados
Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
1. La información que sistematiza la AGCTI en materia del padrón de RFC
corresponde única y exclusivamente a las personas físicas y morales inscritas
(población objetivo del PP E026).
2. A través del portal institucional del SAT y el SIAT se pueden encontrar los
formatos definidos para la realización de trámites específicos relacionados
al RFC y aquellos que se relacionan con la operatividad del PP E026.
3. Todos los formatos están disponibles y de fácil acceso para los usuarios que
soliciten realizar un trámite en materia de recaudación, la cual es la esencia
de la operación del Programa E026. Ya que sólo la población objetivo del
mismo puede realizar trámites especializados, la función y sistematización
de los sistemas informáticos son ampliamente necesarios.
4. Todos los trámites y demás elementos de sistematización están apegados a
la normativa federal y a los reglamentos internos del SAT. Ninguna
disposición en materia de procedimiento de solicitud de servicios está fuera
del abanico normativo en materia de recaudación y de sistematización de
la población que se engloba en el PP E026.
30. El programa cuenta con mecanismos documentados para verificar el
procedimiento para recibir, registrar y dar trámite a las solicitudes de servicio con
las siguientes características:
a) Son consistentes con las características de la población, usuarios o área de
enfoque objetivo.
b) Están estandarizados, es decir, son utilizados por todas las instancias
ejecutoras.
c) Están sistematizados.
d) Están difundidos públicamente.
RESPUESTA: SÍ; NIVEL 4
Nivel
1
2
3
4
•
•
•
•
Criterios
Los mecanismos para verificar el procedimiento para recibir,
registrar y dar trámite a las solicitudes de servicio tienen una de
las características establecidas.
Los mecanismos para verificar el procedimiento para recibir,
registrar y dar trámite a las solicitudes de servicio tienen dos de las
características establecidas.
Los mecanismos para verificar el procedimiento para recibir,
registrar y dar trámite a las solicitudes de servicio tienen tres de las
características establecidas.
Los mecanismos para verificar el procedimiento para recibir,
registrar y dar trámite a las solicitudes de servicio tienen cuatro de
las características establecidas.
Para el caso del PP E026, los mecanismos documentados que se tienen para
verificar los procedimientos para recibir y dar trámite a las solicitudes de servicio se
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Servicio de Administración Tributaria (SAT)
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63
Evaluación de Consistencia y Resultados
Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
definen consistentes de acuerdo a las características de la población objetivo que
atiende, cabe mencionar que los usuarios en este caso, son los mismos que se
definen en el padrón del RFC. Como anteriormente se había mencionado, la gran
mayoría de usuarios en materia de recaudación son los que se consolidan en este
padrón, por ello es que se delimita que sólo las personas físicas y morales
registradas tienen acceso a los elementos de recaudación trazados por el PP E026
y sus derivaciones en materia de servicios58.
El Programa cuenta con la implementación de mecanismos informáticos como el
SIAT (Portal de Trámites y Servicios a Contribuyentes)59 que permite documentar
todos los trámites relacionados con la recaudación fiscal que realiza el SAT a nivel
federal. Esta plataforma de servicios estructura de manera sistematizada toda la
información sobre los trámites que puede realizar la población objetivo del PP E026.
El portal garantiza el acceso a los usuarios a diferentes elementos en materia de
declaraciones, facturas electrónicas, RFC, dictámenes fiscales, contabilidad
electrónica, autorizaciones, consultas y descarga de formatos necesarios para la
presentación de trámites ante el SAT. Toda la información que se encuentra en el
portal está estandarizada y es utilizada por todas las áreas e instancias ejecutoras
del programa para la realización de las actividades cotidianas que se
desenvuelven en el ámbito específico de su competencia.
El SIAT está albergado en la pestaña “Trámites” del portal electrónico institucional
del SAT y su difusión es abierta a todo el público interesado en conocer los
procesos de cumplimiento de obligaciones fiscales; el SIAT está disponible las 24
horas, los 365 días del año. Sin embargo, cabe mencionar que los servicios
relacionados a la recaudación y demás elementos de acciones generadas por los
contribuyentes se atienden en días hábiles.
Asimismo, a través del SAT, el Programa cuenta con diversos mecanismos para dar
seguimiento a las solicitudes de servicio entre las que se encuentran:
•
La herramienta telefónica 01-800 INFOSAT, dónde se brinda asesoría sobre
requisitos, documentación soporte y el estatus de los trámites60.
•
También en conformidad con la Guía de Trámites para Padrones, cuando
los usuarios tienen un trámite en proceso, respecto del cuál desean conocer
De manera adicional, cabe destacar que la población potencial (PEA) también se puede
englobar en esta sección ya que también es objeto de los trámites de inscripción al RFC, por lo que
se define estructuralmente que este tipo de población es también usuaria de los servicios que provee
el SAT. Esto significa que a nivel institucional, el SAT cuenta con mecanismos documentados para la
verificación de trámites de características pertinentes, constantes y adecuadas tanto para su
población potencial como para su población objetivo.
59 El acceso es a través de: https://www.siat.sat.gob.mx/PTSC/
60 Esta herramienta se utiliza para dar orientación telefónica sobre los distintos trámites y servicios del
SAT a través del número 01-800-463-6728 a nivel nacional y desde Estados Unidos y Canadá mediante
el número 1-877-44 88-728. En el menú de opciones se pueden elegir distintos servicios en los que
destacan: la provisión de información en materia de indicadores económicos, citas para el RFC,
expedición de constancias, orientación fiscal, presentación de declaraciones, facturación
electrónica, soporte informático, Régimen de Incorporación Fiscal (RIF), comercio exterior, denuncias
y quejas, cobranza, entre otros. La información relacionada a esta herramienta puede consultarse
en: http://www.sat.gob.mx/contacto/orientacion_en_linea/Paginas/orientacion_telefonica.aspx
58
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64
Evaluación de Consistencia y Resultados
Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
el estatus en que se encuentran es posible levantar casos de aclaración a
través de la opción de “Mi portal”.
•
Adicionalmente SAT pone a disposición del usuario 67 Administraciones
locales de servicios al contribuyente, para consultar el estatus de los
trámites.
4.3 Selección de la población objetivo, usuarios, área de enfoque y/o
proyectos.
31. Los procedimientos del programa para la selección de la población objetivo,
usuarios, área de enfoque y/o proyectos tienen las siguientes características:
a) Incluyen criterios de elegibilidad claramente especificados, es decir, no
existe ambigüedad en su redacción.
b) Están estandarizados, es decir, son utilizados por todas las instancias
ejecutoras.
c) Están sistematizados.
d) Están difundidos públicamente.
RESPUESTA: SÍ; NIVEL 4
Nivel
1
2
3
4
•
•
•
•
Criterios
Los procedimientos para la selección de la población objetivo,
usuarios, área de enfoque y/o proyectos tienen una de las
características establecidas.
Los procedimientos para la selección de la población objetivo,
usuarios, área de enfoque y/o proyectos tienen dos de las
características establecidas.
Los procedimientos para la selección de la población objetivo,
usuarios, área de enfoque y/o proyectos tienen tres de las
características establecidas.
Los procedimientos para la selección de la población objetivo,
usuarios, área de enfoque y/o proyectos tienen todas las
características establecidas.
Como se ha mencionado anteriormente, el PP E026 maneja dos tipos de
poblaciones: la PEA (población potencial) y el RFC (población objetivo)61; bajo
amparo de lo anterior, es importante destacar que los contribuyentes, registrados
en el padrón del RFC (población objetivo), que realicen trámites, soliciten servicios
y realicen operaciones de manera virtual y/o presencial (a través de las 67
administraciones locales en el país) son los únicos que podrían realizar algún tipo
de procedimiento en materia de recaudación y de obligación fiscal.
De la misma manera, como se mencionó en la respuesta de la pregunta número
30, la población potencial también puede realizar trámites (inscripción al RFC), así
61
Ver tabla 1.
Instituto de Investigaciones Sociales (IIS-UNAM)
Servicio de Administración Tributaria (SAT)
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65
Evaluación de Consistencia y Resultados
Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
como solicitar servicios a nivel institucional, por lo que también esta población es
susceptible de integración en los mecanismos de definición de los usuarios y
selección de población a atender de acuerdo a lo que dispone
metodológicamente el SED de la SHCP, la SFP y el CONEVAL.
No obstante a lo anterior, es importante mencionar que tanto para la población
objetivo como para la población potencial, el SAT tiene claramente especificados
los criterios de elegibilidad de acuerdo a lo siguiente:
Tabla 11. Criterios de Elegibilidad de las Poblaciones Potencial y Objetivo
Tipo de Población
Criterio de Elegibilidad
Mecanismos de
Verificación
Objetivo
Personas físicas y morales que se
inscriben en el RFC, de acuerdo a las
características que se colocan en el
Artículo 27 del Código Fiscal de la
Federación y Artículos 22, 23, 24, 25, 26,
28 del Reglamento del mismo código:
Reglas 2.4.2., 2.4.15. de la Resolución
Miscelánea Fiscal62.
Padrón del Registro
Federal de
Contribuyentes.
Personas que se encuentran en la
Población Económicamente Activa
(PEA) de acuerdo a los reportes
trimestrales que genera el INEGI63 y que
necesitan cumplir con sus obligaciones
fiscales que se enmarcan de acuerdo a
los criterios normativos en materia fiscal.
Reportes
Trimestrales y
Cuadro Resumen
elaborado por
INEGI sobre la
estimación de la
PEA basada en la
Encuesta Nacional
de Ocupación y
Empleo (ENOE)64.
Potencial
FUENTE: UNAM-IIS, 2015
De manera estratégica, el SAT incluye en la redacción del PESAT 2014-2018 lo
siguiente:
62 También se suman las Asociaciones Religiosas y Régimen fiscal de extranjeros que perciben ingresos
en México.
63 Para determinar la estimación de la población ocupada y la PEA en el país, el INEGI se basa en la
Encuesta Nacional de Ocupación y Empleo (ENOE); por año, esta institución realiza 4 estudios de la
cantidad de personas que se ubican en este segmento de la población y lo reporta trimestralmente
a través de un cuadro resumen disponible en el portal oficial del Instituto (INEGI, 2015).
64 El cuadro resumen y el reporte trimestral de la variación de la PEA a nivel nacional se encuentra
disponible en: http://www3.inegi.org.mx/sistemas/temas/default.aspx?s=est&c=25433&t=1
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Servicio de Administración Tributaria (SAT)
65
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Evaluación de Consistencia y Resultados
Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
“El PESAT 2014-2018 (…) establece los Objetivos Estratégicos así
como el conjunto de acciones y procesos (en adelante
Iniciativas) que permitirán al SAT cumplir con su mandato de Ley:
que las personas físicas y morales contribuyan proporcional y
equitativamente al gasto público, al mismo tiempo que se facilita
e incentiva el cumplimiento voluntario de la legislación fiscal y
aduanera. De esta manera, se propiciará una mayor
recaudación de ingresos que permitirá soportar el gasto público
necesario para satisfacer las demandas sociales de salud,
empleo, seguridad y bienestar de la población, para que así, se
detone el desarrollo sostenido que el país requiere y alcance su
máximo potencial”.
En esta redacción se contempla claramente que el cumplimiento de las
obligaciones fiscales estarán derivadas hacia la población objetivo (personas
físicas y morales – RFC) así como a las demandas sociales (población potencial)
con la finalidad de alinear la operación a los parámetros de planeación de más
alto nivel especificadas principalmente en el Plan Sectorial competente al SAT y las
líneas, ejes y objetivos del PND. Esta redacción infiere directamente la atención de
los dos tipos de poblaciones que se han estimado para ser susceptibles de
atención a nivel institucional y hacia los mecanismos que articula el PP E026. Por lo
tanto, no se le puede atribuir ambigüedad en materia de redacción.
Por otro lado, es importante destacar que todos los niveles que operan y ejecutan
el PP E026 conocen de manera clara cuál es la población objetivo y potencial que
deben atender; de esta manera, cabe señalar que al existir un padrón del RFC y
una base metodológica de estimación de la PEA (proporcionada por INEGI) las
bases de datos con respecto a las poblaciones están perfectamente
estandarizadas.
Por último, debido a que el padrón del RFC contiene información sensible a la
recaudación, se describe como una herramienta estratégica y de seguridad
nacional que no puede estar difundida públicamente ya que su uso puede
catalogarse indebido conforme a las disposiciones estratégicas de la Unidad
Política de Ingresos (UPI) 65 ; sin embargo, el SAT a través de su sección de
transparencia focalizada permite dilucidar la cantidad de personas físicas y
morales que se encuentran en el mismo. De acuerdo al Informe Tributario y de
Gestión que publica periódicamente, el Órgano difunde a la ciudadanía la
cantidad de contribuyentes que existen en el país, bajo esta salvedad, se solventa
el hecho de que el SAT sí difunde públicamente el grueso de los contribuyentes
existentes en el país66. En lo que refiere a la población potencial (PEA), como ya se
ha descrito previamente, la información sobre su estimación y los números oficiales
de personas ocupadas en el país se encuentra disponible en el portal oficial del
INEGI.
De la Secretaría de Hacienda y Crédito Público.
Para mayor información sobre la cantidad de personas físicas y morales que se encuentran en el
RFC a nivel nacional, el SAT coloca a través de su sección de transparencia focalizada una
herramienta por la que se dilucidan las cantidades oficiales del padrón; esta sección esta disponible
para consulta pública a través de: http://www.sat.mx/sitio_internet/transparencia/51_20648.html
65
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Servicio de Administración Tributaria (SAT)
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Evaluación de Consistencia y Resultados
Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
32. El programa cuenta con mecanismos documentados para verificar el
procedimiento de selección de la población objetivo, usuarios, área de enfoque
y/o proyectos y tienen las siguientes características:
a) Permiten identificar si la selección se realiza con base en los criterios de
elegibilidad y requisitos establecidos en los documentos normativos.
b) Están estandarizados, es decir son utilizados por todas las instancias
ejecutoras.
c) Están sistematizados.
d) Son conocidos por operadores del programa responsables del proceso de
selección de proyectos y/o usuarios.
RESPUESTA: SÍ; NIVEL 4
Nivel
1
2
3
4
•
•
•
•
Criterios
Los mecanismos para verificar la selección de la población
objetivo, usuarios, área de enfoque y/o proyectos tienen una de
las características establecidas.
Los mecanismos para verificar la selección de la población
objetivo, usuarios, área de enfoque y/o proyectos tienen dos de
las características establecidas.
Los mecanismos para verificar la selección de la población
objetivo, usuarios, área de enfoque y/o proyectos tienen tres de
las características establecidas.
Los mecanismos para verificar la selección de la población
objetivo, usuarios, área de enfoque y/o proyectos tienen todas las
características establecidas.
De acuerdo al trabajo de investigación realizado competente al PP E026 se
demostró que el mismo, a través de sus áreas ejecutoras, tiene claramente
identificada la selección de la población objetivo, con suficientes criterios de
elegibilidad y de acuerdo a la normativa federal, los cuales surgen principalmente
del Código Fiscal de la Federación y su Reglamento. Además de que la
información de la población objetivo se encuentra perfectamente sistematizada a
través del Padrón del RFC y es de conocimiento integral por parte de todas las
áreas concernientes a la operación del PP E02667.
4.4 Tipos de Servicios
33. Los procedimientos para otorgar los servicios a los usuarios o áreas de enfoque
tienen las siguientes características:
a) Están estandarizados, es decir, son utilizados por todas las instancias
ejecutoras.
b) Están sistematizados.
Para mayor información sobre los criterios de elegibilidad de la población objetivo del PP E026 y sus
mecanismos de verificación se recomienda consultar la Tabla 11 del presente documento.
67
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Servicio de Administración Tributaria (SAT)
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Evaluación de Consistencia y Resultados
Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
c) Están difundidos públicamente.
d) Están apegados al documento normativo del programa.
RESPUESTA: SÍ; NIVEL 4
Nivel
1
•
2
•
3
•
4
•
Criterios
Los procedimientos para otorgar los servicios
una de las características establecidas.
Los procedimientos para otorgar los servicios
dos de las características establecidas.
Los procedimientos para otorgar los servicios
tres de las características establecidas.
Los procedimientos para otorgar los servicios
todas las características establecidas.
a los usuarios tienen
a los usuarios tienen
a los usuarios tienen
a los usuarios tienen
Durante la intervención de la labor de investigación, se pudo constar que el PP
E026 proporciona, en materia de recaudación, el servicio necesario para que los
contribuyentes puedan cumplir eficientemente con sus obligaciones en materia
fiscal a modo de financiar el gasto público en correspondencia a los siguientes
componentes: (1) facilitación y motivación para el cumplimiento de las
obligaciones fiscales, (2) registro de contribuyentes, (3) atención a contribuyentes,
(4) realización de acciones de cobranza, (5) realización de actos para la defensa
del interés social y (6) realización de actos de fiscalización (SAT, 2015).
Bajo esta situación, el PP E026 ha consolidado ciertos procedimientos
administrativos con la finalidad de encausar de manera correcta los esfuerzos
necesarios para consolidar los componentes estratégicos que derivan en el
cumplimiento de las obligaciones fiscales de los contribuyentes a nivel nacional;
estos procedimientos se encuentran perfectamente estandarizados en los
manuales de organización a nivel institucional del órgano.
Para que los procedimientos tengan toda la suficiencia sistemática, de difusión y
de operación integral entre las áreas ejecutoras es necesario que en todo
momento, las actividades del PP E026 se encuentren ajustadas a toda la normativa
de índole federal concerniente a la recaudación; en este tenor, cabe destacar
que todos los procedimientos tienen su fundamento de operatividad en los
siguientes instrumentos jurídicos:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos68
Ley de Ingresos de la Federación
Ley de Egresos de la Federación
Ley Orgánica de la Administración Pública Federal (LOAPF)
Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria (LFPRH)
Ley del Servicio de Administración Tributaria
68 En su Artículo 31, Fracción IV. Son obligaciones de los mexicanos (…) Contribuir para los gastos
públicos, así de la Federación, como del Distrito Federal o del Estado y Municipio en que residan, de
la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.
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69
Evaluación de Consistencia y Resultados
Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
7. Ley del Impuesto al Valor Agregado
8. Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios
9. Ley Aduanera
10. Ley de Seguridad Nacional69
11. Ley de los Impuestos Generales de Importación y Exportación
12. Código Fiscal de la Federación (CFF)
13. Reglamento Interior del Servicio de Administración Tributaria (RISAT)
14. Reglamento del Código Fiscal de la Federación
15. PRONAFIDE
16. Manual de Organización General del Servicio de Administración Tributaria
17. Manuales de Organización Específicos de las distintas Administraciones de
Despacho del SAT.
Es importante señalar que los servicios de recaudación proporcionados por el
Programa se proporcionan de acuerdo con las Leyes y Reglamentos aplicables,
criterios establecidos y los métodos, procedimientos, criterios y limitaciones
descritos en diversos documentos. Es a través de las leyes, reglamentos, circulares,
manuales, sistemas, y demás instrumentos, como las guías de procedimientos
internas y los diferentes macroprocesos que componen a la arquitectura
institucional, que dispone SAT para brindar los servicios determinados.
Todos los instrumentos utilizados para brindar los servicios y trámites se apegan a la
normatividad previamente determinada, por lo que se cumple con los
procedimientos establecidos para el ejercicio de la recaudación a nivel nacional.
Dichos procedimientos para la operación del programa están estandarizados y
sistematizados, algunos operan de manera centralizada y otros se ejecutan de
manera particular a través de las 67 Administraciones Locales con las que cuenta
el órgano en el país. De manera particular, los servicios prestados por el SAT, en
materia de recaudación, se encuentran concentrados en dos niveles diferentes.
En el primer nivel (interno-institucional) se encuentran las aplicaciones o
herramientas particulares que codyuvan a la “alimentación” del SIAT70, el cual se
define como el sistema general, de aplicación pública y de concentración de
servicios y trámites que es utilizado por el órgano para integrar todo lo
concerniente a las disposiciones y obligaciones fiscales de los contribuyentes; este
último sistema se define como el segundo nivel.
Con toda la suma de elementos jurídicos, desarrollo de sistemas, aplicaciones y
utilización de instrumentos de organización interna, se justifica que el Programa
En su Artículo 5, Fracción XII. Son amenazas a la Seguridad Nacional (…)Actos tendentes a destruir
o inhabilitar la infraestructura de carácter estratégico o indispensable para la provisión de bienes o
servicios públicos.
70 Para alimentar al SIAT, la AGCTI desarrolla diferentes aplicaciones que se fundamentan en
procedimientos específicos de las distintas áreas ejecutoras del Programa E026 cuando así se
requieren; las aplicaciones están diseñadas para generar entre otros elementos: la inscripción al RFC,
devoluciones y compensaciones, Firma Electrónica (FIEL), contraseñas, facturas electrónicas,
declaraciones y pagos, trámites para padrones, trámites para grandes contribuyentes, aclaraciones,
quejas, denuncias y sugerencias, autorizaciones, monederos electrónicos, solicitudes, avisos, trámites
preventivos de operaciones ilícitas, trámite de la Clave Única de Registro de Población (CURP) ante
el Registro Nacional de Población e Identificación Personal (RENAPO), etc.
69
Instituto de Investigaciones Sociales (IIS-UNAM)
Servicio de Administración Tributaria (SAT)
69
70
Evaluación de Consistencia y Resultados
Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
E026 tiene perfectamente definido todo lo necesario para otorgar los servicios a
sus usuarios de manera sistematizada, estandarizada y con apego a la
normatividad federal.
34. El programa cuenta con mecanismos documentados para verificar el
procedimiento de entrega de servicios a usuarios o área de enfoque y tienen las
siguientes características:
a) Permiten identificar si los servicios a entregar son acordes a lo establecido
en los documentos normativos del programa.
b) Están estandarizados, es decir, son utilizados por todas las instancias
ejecutoras.
c) Están sistematizados.
d) Son conocidos por operadores del programa.
RESPUESTA: SÍ; NIVEL 4
Nivel
1
2
3
4
•
•
•
•
Criterios
Los mecanismos para verificar el procedimiento de entrega de los
servicios a usuarios o áreas de enfoque tienen una de las
características establecidas.
Los mecanismos para verificar el procedimiento de entrega de los
servicios a usuarios o áreas de enfoque tienen dos de las
características establecidas.
Los mecanismos para verificar el procedimiento de entrega de los
servicios a usuarios o áreas de enfoque tienen tres de las
características establecidas.
Los mecanismos para verificar el procedimiento de entrega de los
servicios a usuarios o áreas de enfoque tienen todas las
características establecidas.
En lo que concierne a los distintos mecanismos para verificar el procedimiento de
entrega de servicios a los usuarios del PP E026, se constató que a nivel institucional
sí existen elementos documentados para validar esta situación estratégica. Los
mecanismos que utiliza el SAT para documentar y verificar la circunstancia
previamente descrita son:
Tabla 12. Mecanismos Documentados para Verificar el Procedimiento de Entrega
de Servicios a Usuarios
Mecanismo
Descripción
Normas ISO
9000
Desde el año 2003, el órgano ha trabajado bajo el conjunto de
normas sobre calidad y gestión de la calidad de la Organización
Internacional de Normalización (ISO-9000) con la finalidad de
brindar servicios con calidad y uniformidad en los puntos de
contacto; lo cual significa que el SAT trabaja mediante procesos
sistematizados, estandariza las actividades del personal,
incrementa la satisfacción del usuario, mide el desempeño de los
procesos, incrementa la eficiencia y la eficacia del órgano y
reduce las incidencias en materia de prestación de servicios.
Instituto de Investigaciones Sociales (IIS-UNAM)
Servicio de Administración Tributaria (SAT)
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71
Evaluación de Consistencia y Resultados
Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
Mecanismo
Descripción
Programa de
Actualización
al RFC
En el año 2006 se concretó que este Programa debe mejorar la
calidad y la cobertura de la información actual del Padrón para
fungir como pieza clave en el suministro de información para las
diversas actividades de servicio y control que ejecuta el SAT.
Manual de
Organización
de la
Administración
General de
Servicios al
Contribuyente
(AGSC)71
Determina los mecanismos e insumos a nivel de organización y
operatividad para determinar los resultados del seguimiento y
cumplimiento de los procedimientos de entrega de servicios a
usuarios del Programa con apoyo de las siguientes unidades
administrativas: Administración Central de Enlace Normativo,
Administración Central de Operación, Desarrollo y Servicios,
Administración Central de Atención al Contribuyente,
Administración Central de Relaciones y Comunicación y
Administración Central de Sistemas de Calidad.
Reportes de
detección de
atención al
contribuyente
Dentro de las diferentes áreas de la AGSC, se detectan
necesidades de atención y mejora a los servicios para el
contribuyente existentes en el SAT a través de herramientas
informáticas y presenciales como lo es INFOSAT, ventanilla de
recepción de quejas y sugerencias, correo electrónico 72 ,
teléfonos rojos73, SAT Móvil74, servicio electrónico de sugerencia75,
asistencia por internet, chat y foros de discusión 76 ; y se
documentan para generar la base necesaria para los procesos
de mejora en materia de prestación de servicios al
contribuyente.
MIR PP E026
Año 2014
Para verificar y medir el procedimiento de entrega de servicios a
usuarios, el SAT utiliza el indicador “Percepción de la calidad y
servicios en el SAT” para determinar si la entrega y
correspondencia de los servicios en el SAT están realizándose de
manera adecuada mediante la implementación de encuestas
trimestrales realizadas a los contribuyentes; el compendio de
resultados y calificaciones sirve para verificar, en un grado
absoluto, la provisión de servicios del SAT.
FUENTE: UNAM-IIS, 2015
Con los anteriores mecanismos, el SAT asegura que la provisión de sus servicios a
entregar sean acordes a lo establecido en instrumentos normativos, leyes federales
y demás documentos de planeación que competen al PP E026; de la misma
Antes Administración General de Asistencia al Contribuyente (AGAC).
[email protected]
73 Ubicados en las Aduanas y las Administraciones Locales de Servicios al Contribuyente para realizar,
al momento, una denuncia sobre un posible acto de corrupción o cualquier aspecto que pueda
considerarse como un abuso o acto ilícito cometido por servidores públicos de la Institución.
74 Aplicación para celular, apartado quejas y denuncias.
75 A través de: https://portalsat.plataforma.sat.gob.mx/psp/psatpp/CUSTOMER/CUST/h/?tab=PAPP_GUEST
76 Mediante: http://www.sat.gob.mx/contacto/contactenos/Paginas/default.aspx
71
72
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71
72
Evaluación de Consistencia y Resultados
Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
manera, al estar integrados los procesos de verificación tanto en manuales de
organización de la institución como en la MIR del Programa se caracterizan por
estar estandarizados y de utilización integral en el Órgano; de esta manera,
adicionalmente, los mecanismos son conocidos holísticamente por todas las
instancias administrativas y operadoras concernientes al Programa.
4.5 Ejecución
35. Los procedimientos
características:
de
ejecución
de
servicios
tienen
las
siguientes
a) Están estandarizados, es decir, son utilizados por todas las instancias
ejecutoras.
b) Están sistematizados.
c) Están difundidos públicamente.
d) Están apegados al documento normativo del programa.
RESPUESTA: SÍ; NIVEL 4
Nivel
1
•
2
•
3
•
4
•
Criterios
Los procedimientos de ejecución de servicios tienen una de
características establecidas.
Los procedimientos de ejecución de servicios tienen dos de
características establecidas.
Los procedimientos de ejecución de servicios tienen tres de
características establecidas.
Los procedimientos de ejecución de servicios tienen todas
características establecidas.
las
las
las
las
De acuerdo a lo que se ha descrito anteriormente, el SAT cuenta con manuales de
procedimientos y de organización aplicables a nivel central y en las 67
Administraciones Locales con las que cuenta en el país, los cuales;
significativamente justifican que los procedimientos en la ejecución de servicios
tengan las características de estandarización, sistematización y difusión pública. Es
importante señalar que estos manuales cumplen con lo establecido en las diversas
leyes y reglamentos que le son aplicables al SAT.
De la misma manera, de acuerdo a la respuesta de la pregunta número 33, el PP
E026 cuenta con los fundamentos operativos en materia de sistemas y
aplicaciones particulares que coadyuvan a generar pertinencia en la ejecución
de los servicios y trámites hacia los contribuyentes en el país.
36. El programa cuenta con mecanismos documentados para dar seguimiento a la
ejecución de servicios y tienen las siguientes características:
a) Permiten identificar si los servicios se realizan acorde a lo establecido en los
documentos normativos del programa.
b) Están estandarizados, es decir, son utilizados por todas las instancias
ejecutoras.
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73
Evaluación de Consistencia y Resultados
Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
c) Están sistematizados.
d) Son conocidos por operadores del programa.
RESPUESTA: SÍ; NIVEL 4
Nivel
1
•
2
•
3
•
4
•
Criterios
Los mecanismos para dar seguimiento a la ejecución
tienen una de las características establecidas.
Los mecanismos para dar seguimiento a la ejecución
tienen dos de las características establecidas.
Los mecanismos para dar seguimiento a la ejecución
tienen tres de las características establecidas.
Los mecanismos para dar seguimiento a la ejecución
tienen todas las características establecidas.
de servicios
de servicios
de servicios
de servicios
La verificación de la prestación de los servicios del PP E026 se realiza
fundamentalmente a través del SIAT y de las diversas aplicaciones particulares que
se desarrollan para generar la información sobre trámites en materia de
recaudación. Adicionalmente a los mecanismos determinados en la Tabla 12,
existen otras herramientas automatizadas para dar seguimiento a los avances
sobre prestación de servicios y trámites ejecutados, por ejemplo:
•
•
•
•
•
•
Sistema de Indicadores de Planeación Estratégica (SIPES-SAT)
Tableros de Control desarrollados y ejecutados principalmente por áreas
específicas de la AGCTI
Presentación de inconformidades en Oficialía de Partes de la Institución
Pestaña de “Servicios” y “Buzón Tributario” del SIAT
Buzón de quejas y sugerencias institucional
Herramientas informáticas y presenciales como lo es INFOSAT, correo
electrónico, teléfonos rojos, SAT Móvil, servicio electrónico de sugerencia,
asistencia por internet, chat y foros de discusión.
Con toda esta suma de elementos y en referencia adicional a las respuestas de las
preguntas número 33 y 34 se puede justificar que el programa cuenta con
mecanismos documentados para dar seguimiento a la ejecución de servicios en
función al nivel seleccionado del presente cuestionamiento.
4.6 Mejora y Simplificación Regulatoria
37. ¿Cuáles cambios sustantivos en el documento normativo se han hecho en los
últimos tres años que han permitido agilizar el proceso de servicio a los usuarios?
El documento normativo del Programa E026 es el PRONAFIDE mismo que no ha
observado cambios en los últimos tres años. Sin embargo cabe mencionar que la
Reforma Fiscal77 del año 2014 motivó una serie de modificaciones estructurales en
Es el resultado de las modificaciones que el H. Congreso de la Unión hace a las diferentes leyes
fiscales.
77
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74
Evaluación de Consistencia y Resultados
Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
lo que concierne a la Ley de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, la Ley de
Coordinación Fiscal y la Ley de Contabilidad Gubernamental.
Los cambios más significativos que modificaron los elementos de recaudación a
nivel nacional tuvieron su punto de inicio en los cambios aprobados por la H.
Cámara de Diputados en lo que concierne específicamente a las modificaciones
del Impuesto al Valor Agregado (IVA) en materia de homologación en la frontera
y diversas implicaciones en materia de viviendas y colegiaturas; derogación del
Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU), supresión del Régimen de Consolidación,
aumento progresivo del Impuesto Sobre la Renta (ISR), aumento en los impuestos a
ganancias en la bolsa y a alimentos con alta densidad calórica, entre otros; lo que
significó que los mecanismos de gestión operativa del Programa, sufrieran
adecuaciones con la finalidad de poder dar sustento a los requisitos en los
aspectos específicos de estos cambios.
Ya que el SAT provee servicios y trámites para el cumplimiento de obligaciones
fiscales, es menester afirmar que el Órgano tuvo que adecuar sus procedimientos
a fin de poder cumplir con las reformas estructurales que se plantearon a nivel
federal y que derivaron en las adecuaciones a las leyes más importantes en
materia fiscal.
Cabe mencionar adicionalmente que dentro de la planeación estratégica del
SAT, se publicó en el año 2014 el nuevo PESAT (2014-2018) que determinará los ejes
estratégicos a nivel dependencia y que significativamente afecta a las secciones
operativas del PP E026; esta situación también determina las formas por la cuales,
el SAT debió modificar sus procedimientos para otorgar un mejor servicio a los
usuarios del Programa; es importante destacar que a nivel virtual y sistemático, el
SAT se ha preocupado por mantener una agilización de servicios a los usuarios,
prueba de ello y fundamentado en la reforma fiscal y en las nuevas disposiciones
del PESAT, se ha adecuado el SIAT en fundamento y correspondencia con la
Estrategia Digital Nacional (EDN), el portal institucional en lo que refiere al
cumplimiento de las leyes antes mencionadas y la actualización del Marco de
Referencia de Procesos institucional (Arquitectura Institucional). Con ello se
demuestra que día a día, las autoridades y personal administrativo y operativo en
el SAT contribuyen a cumplir con el marco de la ley así como, con las nuevas
disposiciones para agilizar el proceso de servicio a los usuarios.
4.7 Organización y gestión
38. ¿Cuáles son los problemas que enfrenta la unidad administrativa que opera el
programa para la transferencia de recursos a las unidades de atención y/o a los
usuarios o área de enfoque y, en su caso, qué estrategias ha implementado?
El Programa E026 por su clave y modalidad (E-Prestación de Servicios), no se
cataloga como de índole social, razón por la cual, adicionalmente no responde al
ciclo metodológico y programático típico establecido para los PP sociales y por lo
tanto, no aplica la transferencia de recursos a usuarios.
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75
Evaluación de Consistencia y Resultados
Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
Eficiencia y Economía Operativa del Programa
4.8 Eficiencia y Eficacia
39. El programa identifica y cuantifica los gastos en los que incurre para generar
los servicios (Componentes) que ofrece y los desglosa en los siguientes conceptos:
a) Gastos en operación: Directos e Indirectos.
b) Gastos en mantenimiento: Requeridos para mantener el estándar de
calidad de los activos necesarios para entregar los servicios a la población
o usuarios objetivos (unidades móviles, edificios, etc.). Considere recursos de
los capítulos 2000 y/o 3000.
c) Gastos en capital: Son los que se deben afrontar para adquirir bienes cuya
duración en el programa es superior a un año. Considere recursos de los
capítulos 5000 y/o 6000 (Ejemplo: terrenos, construcción, equipamiento,
inversiones complementarias).
d) Gasto unitario: Gastos totales/población atendida (Gastos totales=Gastos
en operación + gastos en mantenimiento). Para programas en sus primeros
dos años de operación se deben de considerar adicionalmente en el
numerador los Gastos en capital.
RESPUESTA: SÍ; NIVEL 3
Nivel
1
•
2
•
3
•
4
•
Criterios
El programa identifica y cuantifica los gastos
desglosa uno de los conceptos establecidos.
El programa identifica y cuantifica los gastos
desglosa dos de los conceptos establecidos.
El programa identifica y cuantifica los gastos
desglosa tres de los conceptos establecidos.
El programa identifica y cuantifica los gastos
desglosa todos los conceptos establecidos.
en operación y
en operación y
en operación y
en operación y
De acuerdo al análisis que se realizó con las autoridades del SAT, se pudo
determinar que los gastos que incurrió el PP E026 durante el ejercicio fiscal 2014, a
nivel desagregado, fueron los siguientes:
Tabla 13. Presupuesto Ejercido por el PP E026 en el Ejercicio Fiscal 2014
Programa Presupuestario
Capítulo
E026
1000
2000
3000
4000
5000
Gran Total
Subtotal
(Importe en Pesos)
7,423,101,319
249,221,127
2,319,813,431
16,707,435
1,919,672
10,010,762,985
FUENTE: UNAM-IIS, 2015 con información del SAT
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Evaluación de Consistencia y Resultados
Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
Con base al análisis realizado de esta información, se detectó que el SAT, en
materia de gastos que observó el PP E026, no determinó el rubro de gasto unitario;
sin embargo, usando la lógica metodológica que se dispone en este
cuestionamiento fue posible determinar este rubro de acuerdo a lo siguiente:
Gasto Unitario es igual a:
Gasto total
------------------Población atendida
Donde;
Gasto total: comprende a la suma de los subtotales
de los capítulos 1000-5000.
Población atendida: Personas que utilizaron los
servicios en el SAT, en materia de recaudación
durante el ejercicio fiscal 2014.
10,010,762,985
-------------------
49,619,966
=
201.7486
Con el anterior desarrollo se determina que el gasto unitario del PP E026 se colocó
en el ejercicio fiscal 2014 en $201.7486, esto significa que por cada usuario
atendido, el Programa gastó la cantidad estipulada por provisión de servicios y/o
gestión de trámites. Por último cabe mencionar que en la anterior lógica se
interpreta a la población atendida como aquellos que por obligación fiscal
tuvieron que utilizar los servicios y disponer de trámites que provee el SAT; una vez
que se entiende que sólo las personas que se encuentran en el Padrón del RFC
(población objetivo) son las únicas que pueden presentar sus obligaciones fiscales
de acuerdo a lo que marca la ley, se consolida entonces que la población
objetivo fue la misma susceptible de los servicios, por lo que se comprende que es
también la población atendida.
De manera adicional, es posible consultar el clasificador de gastos en el que se
puede observar la partida presupuestal a nivel de administración federal. A
continuación se muestra el presupuesto autorizado por capítulo de gasto del SAT
del ejercicio fiscal 2015 de acuerdo al Clasificador por Objeto de Gasto de la APF:
Tabla 14. Presupuesto por Capítulo de Gasto del SAT. Ejercicio Fiscal 2015
Capítulo
1000
2000
3000
4000
5000
Denominación
Servicios personales
Materiales y suministros
Servicios generales
Transferencias, asignaciones, subsidios
y otras ayudas
Bienes muebles, inmuebles e
intangibles
Total
Monto presupuestado
$11,588,908,512.00
$283,958,473.00
$2,368,555,531.00
$17,000,000.00
$9,200,000.00
$14,267,622,516.00
FUENTE: UNAM-IIS, 2015 con información de la SHCP.
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77
Evaluación de Consistencia y Resultados
Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
Con la anterior información, se puede determinar que el presupuesto que se gastó
en el ejercicio fiscal 2014 en lo que concierne al PP E026 supuso el 70.16% del
presupuesto total que se autorizó en el ejercicio fiscal 2015. Esto significa que en
materia de gasto, el PP E026 representa tres cuartas partes de lo que eroga el SAT
en términos absolutos, demostrando que este PP es de gran envergadura y
estratégico para la esencia recaudatoria que da sentido a su operación.
4.9 Economía
40. ¿Cuáles son las fuentes de financiamiento para la operación del programa y
qué proporción del presupuesto total del programa representa cada una de las
fuentes?
De acuerdo a la investigación realizada a la Unidad Responsable del PP E026 se
pudo determinar que la única fuente de financiamiento del Programa se deriva
del Presupuesto de Egresos de la Federación (PEF), el cual representa en términos
absolutos el 100% del financiamiento que recibe el Programa para su operación en
un ejercicio fiscal. De acuerdo a lo demostrado por el Resumen en Clasificación
Económica por Unidad Responsable, Funcional y Programas Presupuestarios
competente al PEF del año 2014 se consolidó el siguiente presupuesto para el PP
E026:
Tabla 15. Presupuesto del PP E206 de acuerdo al Resumen en Clasificación
Económica correspondiente al PEF 2014
RAMO: 06 Hacienda y Crédito Público
Por grupo
y
modalidad
de
Programas
Gasto de
Inversión
Gasto Corriente
E-Prestación
de Servicios
Gasto Total
E026
9,441,429,674
Servicios
Personales
7,243,728,022
Gasto de
Operación
1,637,849,427
Subsidios
N/A
Otros de
Corriente
508,000,000
Suma
51,852,225
FUENTE: UNAM-IIS, 2015 con información de (SHCP, 20141).
4.10 Sistematización de la información
41. Las aplicaciones informáticas o sistemas institucionales con que cuenta el
programa tienen las siguientes características:
a) Cuentan con fuentes de información confiables y permiten verificar o
validar la información capturada.
b) Tienen establecida la periodicidad y las fechas límites para la actualización
de los valores de las variables.
c) Proporcionan información al personal involucrado en el proceso
correspondiente.
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77
78
Evaluación de Consistencia y Resultados
Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
d) Están integradas, es decir, no existe discrepancia entre la información de las
aplicaciones o sistemas.
RESPUESTA: SÍ; NIVEL 4
Nivel
1
•
2
•
3
•
4
•
Criterios
Los sistemas o aplicaciones informáticas del programa tienen una
de las características establecidas.
Los sistemas o aplicaciones informáticas del programa tienen dos
de las características establecidas.
Los sistemas o aplicaciones informáticas del programa tienen tres
de las características establecidas.
Los sistemas o aplicaciones informáticas del programa tienen
todas las características establecidas.
Como se mencionó anteriormente, el PP E026 cuenta con los sistemas
institucionales necesarios para brindar los servicios competentes a la recaudación
y a la presentación de obligaciones fiscales por parte de los contribuyentes a nivel
nacional. Por la naturaleza y esencia del Programa, es necesario contar con
sistemas de alta tecnología, eficaces y transparentes. Por lo tanto, las aplicaciones
informáticas o sistemas institucionales con las que cuenta el SAT tienen
establecidos todos los elementos antes enunciados.
Por un lado se cuenta con fuentes de información confiables que permiten
verificar y validar la información capturada, esto se lleva a cabo a través de la
misma Arquitectura Institucional del SAT (Marco de Referencia de Procesos
institucional) pues tiene documentados y sistematizados todos los procesos
realizados, los cuales son confiables, seguros y constantes a través de las diferentes
aplicaciones correspondientes a las distintas áreas de despacho que operan el PP
E026.
La periodicidad para la actualización y mantenimiento de los sistemas y equipos
depende directamente de la AGCTI y es resultado de diferentes procesos
específicos que se validan a través del funcionamiento de las herramientas
informáticas. Asimismo, los sistemas cumplen con la función de brindar información
a los responsables del Programa, tanto en las áreas operativas, como
administrativas, además de estar integrados a fin de contar con información
oportuna y confiable78. En lo que concierne al tema de procesos institucionales, el
SAT cuenta con un área técnica (Administración Central de Arquitectura
Institucional-ACAI) que mantiene actualizada la base de macroprocesos,
procesos, subprocesos y tareas en todo lo que concierne a la operación de la
dependencia y del PP E026.
78 La AGCTI tiene claramente definidos los procesos para generar aplicaciones informáticas de
acuerdo a un proceso funcional que deriva en los siguientes componentes: (1) captación de la
iniciativa para el desarrollo de aplicaciones, (2) requerimiento de servicio sustentado por el marco
documental establecido administrativamente, (3) definición de la estrategia de atención a través de
la Oficina de Proyectos (de reciente creación) para identificar estrategias y evitar duplicidades
alineando las mismas a las políticas institucionales, (4) desarrollo de la arquitectura aplicativa, (5)
construcción de la aplicación a través de fábricas de software, (6) ambientación (volumetría y
operación de la aplicación), (7) habilitación de la infraestructura, (8) prueba de sistemas y
aplicaciones a través de un laboratorio de pruebas y (9) operación final de la aplicación.
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79
Evaluación de Consistencia y Resultados
Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
4.11 Cumplimiento y Avance en los Indicadores de Gestión y Productos
42. ¿Cuál es el avance de los indicadores de servicios y de gestión (Actividades y
Componentes) y de resultados (Fin y Propósito) de la MIR del programa respecto
de sus metas?
Hasta el ejercicio fiscal del 2014, el PP E026 presenta un buen avance en el
cumplimiento de las metas del ciclo presupuestario en curso. En general se
presentaron algunas inconsistencias derivadas por la superación del 100% en lo
que concierne al avance del indicador tal y como lo muestra la siguiente tabla:
Tabla 16. Avance de los Indicadores de Gestión y Resultados 2014
Nivel de
Objetivo
Fin
Propósito
Componentes
Actividades
Nombre del Indicador
Costo de la
recaudación
Variación real de los
ingresos tributarios
administrados por el SAT
Percepción de los
contribuyentes
respecto de la
simplificación de
trámites
Porcentaje de eficacia
de la fiscalización de
grandes contribuyentes
Promedio de
recaudación
secundaria por actos
de fiscalización a
grandes contribuyentes
Porcentaje de eficacia
de la fiscalización a
otros contribuyentes
Promedio de
recaudación
secundaria por acto de
fiscalización a otros
contribuyentes
Percepción de la
calidad y servicios en el
SAT
Incremento general de
padrón de
contribuyentes activos
respecto al año anterior
Meta
(Año
evaluado)
Valor alcanzado
(Año evaluado)
Avance (%)
0.81
0.81
100%
4.8%
6.2
129.16%
8.03
7.99
99.5%
65.5
66.80
101.98%
84.9
122.6
144.40%
68.70
77.80
113.24%
985.4
1,173
119.03%
8.42
8.41
99.8%
3.12
11.12
356.41%
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80
Evaluación de Consistencia y Resultados
Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
Nivel de
Objetivo
Nombre del Indicador
Avance en meta de
recuperación
Juicios ganados por el
SAT a grandes
contribuyentes en
sentencias definitivas
Porcentaje de
sentencias definitivas
favorables al SAT
Porcentaje de
efectividad en métodos
sustantivos otros
contribuyentes
Porcentaje de
efectividad en actos de
fiscalización profundos
a Grandes
Contribuyentes
Meta
(Año
evaluado)
Valor alcanzado
(Año evaluado)
Avance (%)
100
148.8
148.8%
52
45.6
87.69%
57
54.46
95.54%
95
97.90
103.05%
81.70
83.30
101.95%
FUENTE: UNAM-IIS, 2015 con información de SAT, 2014
De acuerdo a la lógica de avance del indicador, una superación del mismo por
encima del 100% significa que algún momento del diseño del indicador no se
tomaron en cuenta externalidades funcionales que afectarían al mismo; por ello es
que en cierta medida, una propensión elevada en materia de avance no es
correcta para la disposición de resultados favorables. No obstante a lo anterior,
existen razones de peso por las que se generaron estos avances y que no
necesariamente suponen una mala integración en el diseño del indicador:
Tabla 17. Justificación de los Avances por Indicador
Nombre del
Indicador
Variación
real de los
ingresos
tributarios
administrados
por el SAT
Avance
Justificación
1. Los ingresos tributarios administrados por el SAT
alcanzaron un total de 1 billón 808 mil 522.8 MDP; este
monto de ingresos representó un incremento real de
6.2%, respecto a 2013.
129.16%
2. Los resultados se explican por la entrada en vigor de
la Reforma Hacendaria a partir de enero, incluyendo
las nuevas disposiciones y las medidas de
administración tributaria, y debido a que en enero de
2014 se registraron ingresos adicionales por el
adelanto de operaciones en diciembre de 2013, ante
la entrada en vigor al marco tributario.
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81
Evaluación de Consistencia y Resultados
Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
Nombre del
Indicador
Promedio de
recaudación
secundaria por
actos de
fiscalización a
grandes
contribuyentes
Avance
Justificación
144.40%
Al cuarto trimestre de 2014 el promedio de la
recaudación por acto de fiscalización fue de 122.6 MDP
obtenidos por acto de fiscalización con autocorrección,
lo que es superior en 37.7 MDP a la meta establecida en
84.9 MDP, por esta razón el avance se posicionó por
encima del 100%.
Porcentaje de
eficacia de la
fiscalización
otros
contribuyentes
113.24%
Promedio de
recaudación
secundaria por
acto de
fiscalización a
otros
contribuyentes
119.03%
Incremento
general de
padrón de
contribuyentes
activos
respecto al
año anterior
356.41%
De enero a diciembre de 2014 se concluyeron 10,092
revisiones de métodos sustantivos con cifras recaudadas
iguales o mayores a $50,000 pesos, de un total de 12,794
revisiones terminadas en métodos sustantivos. El resultado
alcanzado permitió superar la meta de 68.7% de eficacia
de la fiscalización en 9.1% que, comparada con el
resultado del indicador (77.8) se traduce en un
cumplimiento de 113.2%.
Durante el periodo enero-diciembre de 2014 se logró el
119.0% de cumplimiento de sus metas, al alcanzar en
promedio 1,173.0 miles de pesos por acto de
fiscalización, frente a una meta de 985.4 miles de pesos.
Estos resultados obedecen a que se obtuvieron 66,807.9
MDP por concepto de recaudación secundaria,
mediante la práctica de 56,954 actos de fiscalización
concluidos por autocorrección.
El resultado del indicador obedece a que en el presente
ejercicio se incrementó el reforzamiento de las áreas
locales de auditoría fiscal en materia de programación
de actos de fiscalización, mismo que apoyado en el
enriquecimiento de propuestas por parte del nivel
central y en el e enfoque integral para la detección y
fiscalización de esquemas agresivos de evasión,
constituyeron la base para la obtención de mejores
resultados de los actos, los cuales se vieron reflejados en
un mayor promedio de recaudación secundaria por
acto concluido.
Al cierre de 2014 se logró una meta de 11.12% al inscribir
a 4,631,906 contribuyentes en el Padrón, monto que
comparado con la meta programada de 1,300,000
contribuyentes, se superó la meta exponencialmente.
Esta situación fue causada por lo siguiente:
1. Derivado de la Reforma Fiscal para 2014, se
determinó la obligatoriedad para las personas
morales y físicas de emitir un comprobante fiscal
digital de nómina para sus asalariados, lo que generó
un incremento de inscripción al RFC.
2. A partir del 30 de octubre, con la implementación de
la nueva plataforma tecnológica del SAT, que
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81
82
Evaluación de Consistencia y Resultados
Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
Nombre del
Indicador
Avance en
meta de
recuperación
Avance
148.8%
Justificación
consisten en poder inscribirse en forma masiva al RFC,
ocasionó
un
incremento
considerable
de
inscripciones, lo que permitió que durante 2014 los
contribuyentes
dieran
cumplimiento
con
lo
establecido en la Reforma Fiscal.
3. La posibilidad de inscribirse vía internet o telefónica
utilizando únicamente la CURP, lo que evitó que los
contribuyentes se trasladaran a una oficina del SAT
para la realización de dicho trámite.
Al cierre de 2014 se logró una meta del 148.8% al
recuperar 26,396 MDP, monto que al compararlo con la
recaudación estimada de 17,743 MDP, significa 48.8%
por arriba de la mera programada del 100%.
FUENTE: UNAM-IIS, 2015 con información de la AGRS-SAT
Por las anteriores situaciones descritas, se puede determinar los distintos niveles de
alcance y límites de los indicadores correspondientes al PP E026, sus principales
justificaciones y el porqué del impacto en sus alcances.
4.12 Rendición de cuentas y transparencia
43. El programa cuenta con mecanismos de transparencia y rendición de cuentas
con las siguientes características:
a) Los documentos normativos están disponibles en la página electrónica de
manera accesible, a menos de tres clics.
b) Los resultados principales del programa son difundidos en la página
electrónica de manera accesible, a menos de tres clics.
c) Cuenta con un teléfono o correo electrónico para informar y orientar tanto
a los usuarios como al ciudadano en general, disponible en la página
electrónica, accesible a menos de tres clics.
d) La dependencia o entidad que opera el Programa no cuenta con
modificación de respuesta a partir de recursos de revisión presentados ante
el Instituto Nacional de Transparencia, Acceso a la Información y Protección
de Datos Personales (INAI).
RESPUESTA: SÍ; NIVEL 4
Nivel
1
•
2
•
3
•
4
•
Criterios
Los mecanismos de transparencia y rendición
una de las características establecidas.
Los mecanismos de transparencia y rendición
dos de las características establecidas.
Los mecanismos de transparencia y rendición
tres de las características establecidas.
Los mecanismos de transparencia y rendición
todas las características establecidas.
de cuentas tienen
de cuentas tienen
de cuentas tienen
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Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
El PP E026 cuenta con todos los mecanismos de transparencia y rendición de
cuentas establecidos en el presente cuestionamiento.
Al acceder al portal institucional del SAT79, es posible identificar, de manera sencilla
y rápida, el apartado de “Transparencia”. Al hacer clic en este apartado, se
despliega una lista con las siguientes opciones:
•
Normatividad en Materia de Transparencia: en esa sección se brinda
acceso directo a las leyes, reglamentos y lineamientos en materia de
transparencia e información pública gubernamental.
•
Comité de información: En esta sección se pueden observar las Reglas de
Operación para el funcionamiento del comité de información del SAT, el
cual tiene como objetivo coordinar y supervisar las acciones en materia de
transparencia y acceso a la información pública gubernamental que lleven
a cabo las unidades administrativas del SAT, a fin de garantizar el acceso a
la información y la protección de datos personales que se encuentran en
custodia de SAT. En esa misma sección se pueden consultar los criterios
emitidos por el INAI en materia de transparencia, así como los acuerdos a
los que llega el comité respecto de las solicitudes de información recibidas
por los ciudadanos.
•
Adeudos fiscales: a través de este espacio el SAT da a conocer una versión
pública de los créditos fiscales condonados a las entidades federativas y los
municipios, conforme al Decreto publicado en el Diario Oficial de la
Federación el 5 de diciembre de 2008.
•
Transparencia focalizada: en ese apartado de acuerdo al SAT se puede
encontrar información que propicia la generación de conocimiento y
contribuye a mejorar la toma decisiones respecto a bienes y servicios tanto
públicos como privados, así como información que contribuya a que las
Dependencias y Entidades rindan cuentas claras. Entre la mencionada
información se encuentra:
a)
b)
c)
d)
e)
f)
Informe tributario y de gestión
Adeudos fiscales
Factura eletrónica
Sistemas de avisos de destrucción y de donación de mercancías
Información Pública de Operaciones de Comercio Exterior
Información Pública del Padrón de Registro Federal de
Contribuyentes
•
Indicadores de Programas Presupuestarios: es una liga que traslada al
usuario al portal de transparencia presupuestaria.
•
Recomendaciones dirigidas al SAT: en ese apartado se declara que, hasta
la fecha, no cuentan con recomendaciones en materia de derechos
humanos, no discriminación y/o equidad de género
79
http://www.sat.gob.mx/Paginas/Inicio.aspx
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Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
•
Estudios y Opiniones: Información sobre los estudios y opiniones contratados
por el SAT, financiados con recursos públicos durante el periodo 2006 - 2013.
•
Rendición de cuentas: se brinda información sobre planes y programas, así
como informes de gobierno de la actual administración y de gestiones
anteriores.
•
Participación Ciudadana: El SAT no tiene ningún programa que implique la
asignación de apoyos económicos para cualquier fin, a personas físicas o
morales no gubernamentales; por lo que esta sección no aplica.
Asimismo, es posible encontrar, a menos de tres clics, datos de contacto para
atención ciudadana (teléfono, dirección, correo electrónico) como los que se
específican en la Tabla 12 de este documento.
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Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
5. Percepción de la Población, Usuarios o Área de Enfoque
Atendida
44. El programa cuenta con instrumentos para medir el grado de satisfacción de su
población, usuarios o área de enfoque atendida con las siguientes características:
a) Su aplicación se realiza de manera que no se induzcan las respuestas.
b) Corresponden a las características de sus usuarios.
c) Los resultados que arrojan son representativos.
RESPUESTA: SÍ; NIVEL 4
Nivel
1
2
3
4
•
•
•
•
Criterios
Los instrumentos para medir el grado de satisfacción de la
población, usuarios o área de enfoque atendida no tienen al
menos el inciso a) de las características establecidas.
Los instrumentos para medir el grado de satisfacción de la
población, usuarios o área de enfoque atendida tienen el inciso
a) de las características establecidas.
Los instrumentos para medir el grado de satisfacción de la
población, usuarios o área de enfoque atendida tienen el inciso
a) de las características establecidas y otra de las características.
Los instrumentos para medir el grado de satisfacción de la
población, usuarios o área de enfoque atendida tienen todas las
características establecidas.
El PP E026 cuenta con instrumentos para medir el grado de satisfacción de la
población objetivo, los cuales se aplican de manera automática cuando los
usuarios hacen uso de los servicios que ofrece algunas de las áreas del programa;
la población que hace uso de los servicios proporcionados por el PP E026
normalmente se cataloga en función de aquellos que se encuentran inscritos en el
RFC (personas físicas y morales). El grado de satisfacción de la población objetivo
es medida con indicadores de gestión y operación relacionados con la calidad,
eficacia y eficiencia80. Cabe mencionar que los resultados de este seguimiento en
materia de percepción se utiliza a nivel interno en las diferentes administraciones y
áreas encargadas de los distintos macroprocesos que se derivan del PP E026.
Esto significa que en correspondencia a modelos de eficiencia recaudatoria, el
SAT describe al menos cinco indicadores81 de los cuales, el indicador de aumento
de la percepción de la calidad general del servicio en su objetivo 5 estima “lograr
De acuerdo a la información recolectada durante la intervención, se detectó que a nivel
institucional, la utilidad de esta información y el diseño de los instrumentos, al ser un programa de
operación diferente y estratégico a nivel gubernamental, se concibe con indicadores en materia de
calidad de gestión. Esta aseveración fue posicionada en el Informe Final sobre Eficiencia
Recaudatoria: Definición, Estimación e Incidencia en la Evasión del año 2009 realizado por el Instituto
Tecnológico Autónomo de México (ITAM).
81 Los cinco indicadores son: (a) aumento de la eficiencia recaudatoria, (b) disminución de la
evasión, (c) reducción del costo de la recaudación, (d) disminución de la percepción de la
corrupción y (e) aumento de la percepción de la calidad general del servicio (ITAM, 2009).
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dar continuidad a los resultados positivos en la percepción de la imagen general
de la administración tributaria y colocarla en 85%82 (ITAM, 2009)”.
Adicionalmente, de acuerdo al PESAT 2014-2018, el objetivo estratégico U01
“Cumplir es Fácil” en el indicador U01.1 determina que se deberá medir la
percepción sobre la facilidad de cumplimiento en función a una evaluación de las
personas físicas respecto a la facilidad para realizar trámites y servicios ante el SAT.
De la misma manera, en el objetivo I01. “Desarrollo oportuno de herramientas
tecnológicas eficientes y eficaces”, se revela que el indicador I01.3 deberá
mostrar la percepción del usuario sobre la capacidad de respuesta a través de
una valoración por parte de usuarios internos respecto a la calidad u oportunidad
de los sistemas y desarrollos (SAT, 2014).
Lo anterior significa que los mecanismos para valorar la percepción de los usuarios
del PP E026 están plenamente justificados en diferentes documentos estratégicos y
de planeación; por esta significativa razón es necesario que las áreas inmiscuidas
en la operación del Programa realicen la definición del panorama de intervención
en este sentido. Por ello, con base al acopio de información realizado durante la
intervención, se manifestaron los siguientes resultados:
1. Se detectó que existen herramientas de acopio de información que
permitan validar la percepción del usuario que realiza trámites o solicita
servicios dentro del abanico operativo del PP E026, sin embargo; la
aplicación y utilización de esta información es sensible a las áreas
correspondientes de los macroprocesos83 que se derivan del Programa, y sus
resultados, debido a la naturaleza estratégica del programa, son restringidos
a la opinión pública.
2. La información en materia de percepción se realiza mediante encuestas y
formatos electrónicos arrojando la validación de este segmento.
3. Las encuestas son de uso interno y estratégico para las diferentes áreas
inmiscuidas en la operación del PP E026 por lo tanto, los resultados son
restringidos pero efectivamente corresponden a las características de los
usuarios, los cuales son exclusivamente las personas físicas y morales que se
encuentran inscritas en el padrón del RFC; ya que sólo este tipo de
población es la única que puede acceder a los servicios del Programa.
4. Al tener una población objetivo plenamente definida en el padrón del RFC,
los resultados que arroja la implementación de estas encuestas son
positivamente representativos.
El indicador fue diseñado para el año 2009.
El Programa E026 cuenta con 6 macroprocesos concentrados en: (1) Administración General
Jurídica (AGJ), (2) Administración General de Auditoría Fiscal Federal (AGAFF), (3) Administración
General de Servicios al Contribuyente (AGSA), (4) Administración General de Grandes Contribuyentes
(AGGC), (5) Administración General de Recaudación (AGR) y (6) Administración General de
Planeación (AGP).
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6. Medición de Resultados
45. ¿Cómo documenta el programa sus resultados a nivel de Fin y de Propósito?
a) Con indicadores de la MIR.
b) Con hallazgos de estudios o evaluaciones que no son de impacto.
c) Con información de estudios o evaluaciones rigurosas nacionales o
internacionales que muestran el impacto de programas similares.
d) Con hallazgos de evaluaciones de impacto.
El Programa E026 documenta sus resultados a nivel de Fin y de Propósito con los
indicadores de la MIR. Los valores de estos indicadores están publicados en el SAT
y en la página de Transparencia Presupuestaria 84 . De manera adicional, los
resultados del Programa son documentados mediante los siguientes instrumentos:
Tabla 18. Instrumentos para Documentar los Resultados a Nivel Fin y Propósito
Número
Instrumento
1
Evaluación de
Procesos
realizada por el
INAP en el año
2012
Orden
Descripción
Proceso
La evaluación realizada al órgano
dilucida
los
hallazgos
y
recomendaciones
que
deben
implementarse
para
mejorar
la
operación del Programa en función al
análisis y valoración de los resultados.
Aplicabilidad: El instrumento se ha utilizado para modificar, a nivel operación, los
niveles de Fin y Propósito de la MIR.
2
PRONAFIDE
En lo competente a ingresos tributarios
netos, el instrumento que permite
documentar los niveles fin y propósito
de la MIR es el Plan Sectorial que es
atribuible al SAT (PRONAFIDE).
Sectorial
Aplicabilidad: Se utiliza de manera específica para documentar y construir el nivel
Fin de la MIR, se observa la dilucidación del plan sectorial en el componente de
medios de verificación.
3
Información
Estratégica
generada a nivel
superior (SHCP)
Variación
Real de
Ingresos
que
Administra
el SAT
La Unidad Política de Ingresos (UPI)
correspondiente a la Subsecretaría de
Ingresos de la SHCP determina la
variación de diferentes indicadores y la
justificación de los mismos a través de
84
A través de la siguiente liga de internet: www.transparenciapresupuestaria.gob.mx
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Número
3
Instrumento
Orden
Descripción
las modificaciones que resultan de las
cifras oficiales de recaudación. Debido
a
que
la
información
es
extremadamente
sensible,
la
confección que realiza el SAT en el nivel
propósito y la conformación de metas
particulares y meta anual 85 está en
función a lo que genere esta Unidad de
acuerdo a los siguientes elementos:
Información
Estratégica
generada a nivel
superior (SHCP)
Variación
Real de
Ingresos
que
Administra
el SAT
•
•
•
•
Ley de Ingresos de la Federación
para
el
ejercicio
fiscal
correspondiente.
Todo lo concerniente que el
Procedimiento de la UPI dictamine
respecto a los ingresos excedentes
obtenidos durante el ejercicio por
las dependencias y entidades de
la APF (SHCP, 2003).
Reportes
trimestrales
de
la
Situación de las Finanzas Públicas y
la Deuda Pública (SHCP, 20151).
Informe
sobre
la
Situación
Económica (SHCP, 20152).
Aplicabilidad: La UPI genera la información necesaria para la determinación del
nivel propósito y se valida en el componente de medios de verificación.
FUENTE: UNAM-IIS, 2015
Cabe mencionar que si bien el PP E026 cuenta con una Evaluación de Procesos,
no se puede aseverar que sus resultados a nivel de Fin y de Propósito se hayan
documentado con hallazgos de otras evaluaciones, ya que hasta el año 2015 no
se ha realizado ninguna evaluación adicional de acuerdo al paquete PBR-SED que
enmarca la SHCP, la SFP y CONEVAL86. Por otro lado, hasta el año 2015 sólo se
Durante la intervención se constató que la conformación de metas particulares y anuales que
debe generar el SAT en la MIR no son colocadas de manera adecuada y de acuerdo a la exigencia
de los términos de referencia que se colocan en la Guía para el Diseño de la Matriz de Indicadores
para Resultados correspondiente al SED; esto se debe a que la UPI debe generar primeramente toda
la información estratégica en materia de recaudación para luego así determinar las metas que el
SAT deberá externalizar en sus diferentes documentos de planeación. Al ser el SAT un órgano
desconcentrado de la SHCP, la planeación surge desde los niveles superiores determinados en esta
última secretaría. Es importante destacar que debido a esta razón, el SAT reporta sus metas en la MIR
posteriormente a los 35 días que tiene la UPI para generar los elementos estratégicos en materia de
recaudación, previo análisis de todos los insumos que se catalogan en la Ley de Ingresos de la
Federación, el procedimiento de dictamen de los ingresos excedentes obtenidos durante el ejercicio
de las dependencias de la APF y los reportes de la situación financiera y económica del país.
86 Como se mencionó en la respuesta de la pregunta 21, se sugiere realizar en correspondencia al
paquete PBR-SED las evaluaciones que se determinan en la Tabla 10.
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validó la existencia de un estudio realizado por el ITAM en 2009 competente a la
eficiencia recaudatoria 87 ; en este estudio, se puede dilucidar la existencia de
recomendaciones y la revisión de experiencias y buenas prácticas a nivel
internacional sobre mecanismos administrativos, comparaciones del costo de
recaudación de administraciones tributarias de los miembros de la Organización
para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE), modelos para estimar la
eficiencia, la eficacia y el impacto de la recaudación, y algunas
recomendaciones estratégicas en el rubro; sin embargo, no se pudo constatar
durante la intervención que este estudio haya tenido un impacto favorable en la
determinación de los niveles Fin y Propósito de la MIR que ha presentado el SAT
durante varios ejercicios fiscales.
Por último, no es posible determinar que los niveles Fin y propósito se hayan
consolidado con base a los hallazgos de evaluaciones de impacto ya que hasta
finales del año 2015, el SAT no ha sido susceptible de este tipo de evaluación.
46. En caso de que el programa cuente con indicadores para medir su Fin y
Propósito, inciso a) de la pregunta anterior, ¿cuáles han sido sus resultados?
RESPUESTA: SÍ; NIVEL 4
Nivel
1
•
2
•
3
•
•
4
•
Criterios
No hay resultados positivos del programa a nivel
Propósito.
Hay resultados positivos del programa a nivel de
Propósito.
Hay resultados positivos del programa a nivel de
Propósito.
Hay resultados positivos del programa a nivel de
Propósito.
Los resultados son suficientes para señalar que el
cumple con el Propósito y contribuye al Fin.
de Fin y
Fin o de
Fin y de
Fin y de
programa
El PP E026 cuenta con un indicador para medir su Fin (ingresos tributarios) y un
indicador para medir su Propósito (la variación real de los ingresos tributarios
administrados por el SAT), ambos elementos se fundamentan tanto en la
planeación sectorial (PRONAFIDE) así como en la información estratégica
generada por parte de la Unidad Política de Ingresos (UPI). Es importante destacar
que el indicador más complicado de consolidar es el que se encuentra en el nivel
propósito (variación real de ingresos tributarios) debido a que la información que
genera la UPI para la estimación y valoración del indicador depende de los
resultados que se coloquen en la Ley de Ingresos de la Federación y los reportes
trimestrales sobre la situación económica, financiera y de deuda pública del país.
La información que resulta de estos documentos es fundamental para construir el
indicador, no obstante el SAT depende de múltiples factores intersectoriales para
Eficiencia Recaudatoria: Definición, Estimación e Incidencia en la Evasión. Reporte Final.
Adjudicación Directa No. AD-A0RS6-001/2009 del Servicio de Administración Tributaria, SAT.
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desarrollarlo; razón por la cual, en muchas ocasiones no se cumple de manera
integral con las metas de la MIR y con las disposiciones que la Guía para el Diseño
de la MIR correspondiente al SED, dispone. A pesar de lo anterior, el órgano ha
realizado los distintos procesos necesarios para consolidar y cumplir con las
disposiciones de planeación dictadas por la SHCP, la SFP y CONEVAL. Los
indicadores que se determinan en el nivel Fin y Propósito son los siguientes:
Tabla 19. Síntesis de los Niveles Fin y Propósito de la MIR del SAT. Año 2014
Fin
Objetivo
Indicador
Definición
Costo de la
recaudación
Muestra los
pesos
erogados por
el SAT de
gasto
corriente por
cada cien
pesos
recaudados
Método de
Cálculo
Presupuesto
ejercido por el
SAT
Ingresos
tributarios
netos
administrados
por el SAT
Orden
Unidad de
Medida
Pesos por
cada 100
pesos
recaudados
X 100
Supuestos
Medios de
Verificación
Presupuesto
ejercido por el
SAT
Ingresos
tributarios
netos
administrados
por el SAT
Propósito
Objetivo
Indicador
Variación real
de los ingresos
tributarios
administrados
por el SAT
Definición
Mide la
variación de
los ingresos
tributarios
netos
administrados
por el SAT con
respecto al
periodo
anterior
Método de
Cálculo
Ingresos
tributarios
reales
recaudados
en el ejercicio
2014
Ingresos
tributarios
reales
recaudados
en el año 2013
-1 X 100
Orden
Unidad de
Medida
Supuestos
Medios de
Verificación
Ingresos
tributarios
reales
recaudados
en el año 2013
Porcentaje
Ingresos
tributarios
reales
recaudado en
el ejercicio
201488
FUENTE: UNAM-IIS, 2015 con información de la MIR del PP E026 del año 2014
Los medios de verificación del indicador a nivel propósito son generados a través del reporte
proporcionado por la Unidad de Política de Ingresos (UPI).
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Con respecto al cumplimiento de los indicadores, se pudo observar, con base en
los resultados dilucidados en las fichas técnicas de ambos indicadores, que en el
caso del indicador “Costo de la recaudación” se estimó en 0.81 pesos por cada
100 pesos recaudados lo que significó un cumplimiento del 100% respecto de lo
programado. El resultado se explica principalmente debido a un efecto
combinado del comportamiento de los ingresos tributarios y los recursos destinados
a recaudar y a que los ingresos tributarios administrados por el SAT ascendieron a
1,808,522.8 MDP, lo que significó un aumento de 6.2% real y 3.6% por arriba de la
estimación prevista en la Ley de Ingresos de la Federación de 2014.
Por otro lado, en el caso del indicador “Variación real de los ingresos tributarios
administrados por el SAT” se puede observar que hubo resultados positivos al
contemplar una meta planeada en 2014 de 4.80 y haber obtenido un indicador
de 6.20 al final de dicho año (un aumento de 29%). En este sentido se puede
concluir que en ambos indicadores existieron resultados positivos y suficientes para
afirmar que el PP E026 cumple con los nivel Propósito y contribuye de manera
específica al nivel Fin demostrado en el instrumento de la MIR para el año 2014.
47. En caso de que el programa cuente con evaluación(es) externa(s) que no
sea(n) de impacto y que permite(n) identificar hallazgo(s) relacionado(s) con el Fin
y el Propósito del programa, inciso b) de la pregunta 44, dichas evaluaciones
cuentan con las siguientes características:
a) Se compara la situación de los usuarios, clientes o el destino de los recursos
en al menos dos puntos en el tiempo, antes y después de otorgado el bien o
servicio.
b) La metodología utilizada permite identificar algún tipo de relación entre la
situación actual de los usuarios y la intervención del Programa.
c) Dados los objetivos del Programa, la elección de los indicadores utilizados
para medir los resultados se refieren al Fin y Propósito y/o características
directamente relacionadas con ellos.
d) La selección de la muestra utilizada garantiza la representatividad de los
resultados entre los usuarios del Programa.
RESPUESTA: NO; SIN NIVEL
Nivel
•
1
•
2
3
•
Criterios
El programa cuenta con evaluación(es) externa(s), que no son de
impacto, que permite(n) identificar uno o varios hallazgos
relacionados con el Fin y/o el Propósito del programa y tiene(n)
una de las características establecidas.
El programa cuenta con evaluación(es) externa(s), que no son de
impacto, que permite(n) identificar uno o varios hallazgos
relacionados con el Fin y/o el Propósito del programa, y tiene(n)
dos de las características establecidas.
El programa cuenta con evaluación(es) externa(s), que no son de
impacto, que permite(n) identificar uno o varios hallazgos
relacionados con el Fin y/o el Propósito del programa, y tiene(n)
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Evaluación de Consistencia y Resultados
Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
•
4
tres de las características establecidas.
El programa cuenta con evaluación(es) externa(s), que no son de
impacto, que permite(n) identificar uno o varios hallazgos
relacionados con el Fin y/o el Propósito del programa, y tiene(n)
todas las características establecidas.
Hasta finales del año 2015, el SAT ha sido objeto de una sola evaluación en materia
de procesos realizada por el INAP, en este documento se describe la operación
del Programa, sus procesos, la metodología utilizada para recabar la información
primaria, los resultados obtenidos en este rubro, así como las conclusiones y
recomendaciones después del análisis integral de los procesos.
Por ello, es importante mencionar que la evaluación de procesos realizada en 2012
no cumple con ninguna de las condiciones que se establecen en el presente
cuestionamiento; para determinar el impacto que ha tenido el PP E026 se
recomienda ampliamente realizar una evaluación del Programa de acuerdo a lo
que se estipula en la tabla 10 de la presente evaluación y en referencia a lo que
dispone el SED y el PAE en sus TDR para el ejercicio fiscal que según corresponda.
48. En caso de que el programa cuente con evaluación(es) externa(s), diferente(s)
a evaluaciones de impacto, que permite(n) identificar uno o varios hallazgos
relacionados con el Fin y/o el Propósito del programa, ¿cuáles son los resultados
reportados en esas evaluaciones?
Como se ha mencionado anteriormente, en el año 2012 el SAT fue susceptible de
una intervención externa a través de una evaluación de procesos realizada por el
INAP; en el análisis de este documento se detectó la existencia de un apartado
donde se abordan los hallazgos relacionados con el Fin y con el Propósito del
Programa. El estudio se fundamentó en los siguientes elementos del PP E026:
Servicios al Contribuyente; Auditoría Fiscal, Recaudación y Jurídico.
Los resultados en materia de Servicios al Contribuyente son los siguientes:
•
En lo que se refiere al proceso de “Identificación del contribuyente o
usuario”, se concluye que el proceso tienen los elementos para generar los
productos o servicios que se establecen, por lo que se puede subrayar que
son suficientes. Lo anterior, se puede verificar con la meta asociada a este
proceso (incremento general del padrón de contribuyentes) al tener un
porcentaje de cumplimiento de 138.70%. De igual manera, la operación del
proceso “Identificación del contribuyente” impactó directamente al
cumplimiento de la meta del PP E026 a nivel propósito “Variación real de los
ingresos tributarios administrados por el SAT”, ya que a través de dicho
proceso se cumple el objetivo de realizar el registro de contribuyentes (INAP,
2012).
•
Con respecto al proceso de “Atención al contribuyente o usuario”, se
concluye que el proceso fue eficaz ya que las metas asociadas a este
proceso (“Percepción de la calidad y servicios en el SAT” y “Percepción de
los contribuyentes respecto a la simplificación de trámites”) tuvieron en 2011
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porcentajes de cumplimiento del 94.2% y 93.3%. De igual manera, se
concluyó que el proceso tiene los elementos para generar los productos o
servicios que se establecen, por lo que se puede subrayar que también es
suficiente. Finalmente, la operación del proceso “Atención al
contribuyente” impactó directamente al cumplimiento de la meta del
Programa E026 a nivel propósito “Variación real de los ingresos tributarios
administrados por el SAT”, ya que a través de dicho proceso se cumple la
actividad que tiene como indicador la “Percepción de la calidad y servicios
en el SAT”. (INAP, 2012).
•
En lo que se refiere al proceso de “Declaraciones, pedimentos y pagos”, se
concluye que el proceso es eficaz, ya que coadyuva al cumplimiento de las
metas de los procesos del ciclo tributario a través de recibir de los
particulares directamente o por medio de las oficinas y medios electrónicos
autorizados las declaraciones, avisos, requerimientos, solicitudes,
manifestaciones, instrumentos autorizados y demás documentación a que
obliguen las disposiciones fiscales y aduaneras, que no deban presentarse
ante otras unidades administrativas del SAT y orientar a los contribuyentes en
el cumplimiento de tales obligaciones, así como elaborar y actualizar los
instructivos de operación para la recepción de pagos y declaraciones
presentadas a través de medios electrónicos y de papel de las instituciones
de crédito, y de terceros u oficinas autorizadas al efecto. De igual manera,
se concluyó que el proceso tiene los elementos para generar los productos
o servicios que se establecen, por lo que se puede subrayar que también es
suficiente. Finalmente, se puede afirmar que el proceso “Declaraciones,
pedimentos y pagos” contribuye directamente al cumplimiento de la meta
del Programa, a nivel propósito, ya que es a través del mismo que se
reciben las declaraciones y pagos por parte de los contribuyentes (INAP,
2012).
•
Con respecto al proceso de “Registro contable”, se concluye que el
proceso es eficaz, ya que se registra la información financiera con
oportunidad, transparencia y confiabilidad, a través de la aplicación de los
sistemas de contabilidad de los ingresos federales, de los movimientos de
fondos y de la deuda pública. Asimismo, se considera que dicho proceso es
suficiente ya que tiene los elementos para generar los productos o servicios
que se establecen. Finalmente, el proceso “Registro contable” contribuye a
la medición de la meta del Programa a nivel propósito, ya que registra de
forma eficiente los ingresos que se reciben por parte de los contribuyentes
(INAP, 2012).
Los resultados en materia de Auditoría Fiscal son los siguientes:
•
En referencia al proceso de “Estrategia y programación de actos de
fiscalización”, se concluye que el proceso es eficaz, ya que un indicador
cumple con la meta y los demás cuentan con resultados que están dentro
de los márgenes razonables de planeación y gestión de resultados.
Asimismo, se considera que dicho proceso es suficiente ya que tiene los
elementos para generar los productos o servicios que se establecen.
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Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
Finalmente, el proceso “Estrategia y programación de actos de
fiscalización” contribuye directamente con la meta del programa a nivel
propósito (INAP, 2012).
•
En lo que respecta al proceso de “Desarrollo y conclusión de auditorías”, se
concluye que el proceso es eficaz, ya que las metas asociadas a este
proceso sobrepasaron el cumplimiento establecido. Asimismo, se considera
que dicho proceso es suficiente ya que tiene los elementos para generar los
productos o servicios que se establecen. Finalmente, el proceso “Desarrollo
y conclusión de auditorías” contribuye directamente con la meta del
programa a nivel propósito, tanto por la recaudación obtenida
directamente por los actos de fiscalización como por la obtenida a través
de la percepción de riesgo de los contribuyentes, de ser fiscalizados (INAP,
2012).
•
En referencia al proceso de “Compensaciones y devoluciones”, se concluye
que el proceso es eficaz, ya que el indicador de “Percepción de calidad y
servicios” superó la meta programada. Asimismo, se considera que dicho
proceso es suficiente ya que tiene los elementos para generar los productos
o servicios que se establecen (INAP, 2012).
Los resultados en materia de Recaudación son los siguientes:
•
En lo que se refiere a los procesos de “Inventario de créditos”, “Ejecución” y
“Control de créditos” se concluye que son eficaces, ya que las metas
asociadas a este proceso sobrepasaron el cumplimiento establecido
(88.40%). Asimismo, se considera que dichos procesos son suficientes ya que
tienen los elementos para generar los productos o servicios que se
establecen. Finalmente, se puede concluir que los procesos antes citados
contribuyen directamente al cumplimiento de la meta del Programa a nivel
Propósito ya que es a través de ellos que se realiza la recuperación de la
cartera de créditos del SAT (INAP, 2012).
•
De acuerdo al proceso de “Notificación y verificación”, se concluye que el
proceso es eficaz, ya que la meta asociada a este proceso tuvo un
porcentaje de cumplimiento dentro de los parámetros establecidos en la
planeación del SAT. Asimismo, se considera que dicho proceso es suficiente
ya que tiene los elementos para generar los productos o servicios que se
establecen y, a su vez, contribuye directamente al cumplimiento de la meta
del Programa a nivel Propósito (INAP, 2012).
Los resultados en materia Jurídica son los siguientes:
•
La meta a nivel propósito, asociada a los procesos jurídicos orientados a la
defensa del interés fiscal, es el “Porcentaje de sentencias definitivas
favorables al SAT”, el cual alcanzó el 98.9% de cumplimiento de la meta
prevista en 2011. A pesar de no haber alcanzado la meta estimada, los
procesos se consideran eficaces, ya que existen factores de tipo judicial
ajenos a ellos que impiden el logro de la meta (INAP, 2012). De igual
manera, se concluyó en el análisis de la evaluación que los procesos
contribuyeron al cumplimiento de la meta del Programa a nivel Propósito.
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95
Evaluación de Consistencia y Resultados
Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
49. En caso de que el programa cuente con información de estudios o
evaluaciones nacionales e internacionales que muestran impacto de programas
similares, inciso c) de la pregunta 44, dichas evaluaciones cuentan con las
siguientes características:
I.
Se compara un grupo de usuarios, clientes o el destino de los recursos con
uno de no usuarios, clientes o el destino de los recursos de características
similares.
La(s) metodología(s) aplicadas son acordes a las características del
programa y la información disponible, es decir, permite generar una
estimación lo más libre posible de sesgos en la comparación del grupo de
usuarios y no usuarios.
Se utiliza información de al menos dos momentos en el tiempo.
La selección de la muestra utilizada garantiza la representatividad de los
resultados.
II.
III.
IV.
RESPUESTA: NO APLICA
Nivel
1
2
3
4
•
•
•
•
Criterios
La evaluación de impacto tiene la característica I.
La evaluación de impacto tienen las características I y II
La evaluación de impacto tienen las características I, II y III o las
características I, II y IV.
La evaluación de impacto tienen todas las características
establecidas.
De acuerdo a lo que se ha mencionado anteriormente, el Programa E026 ni la UR
del mismo han sido susceptibles de una evaluación externa en materia de
impacto. Se recomienda altamente que la institución promueva la definición de
una evaluación de esta envergadura con la finalidad de poder integralmente
cumplir con las disposiciones dictadas por la SHCP, la SFP y CONEVAL en
correspondencia a las disposiciones del SED y del PAE89 (si corresponde).
50. En caso de que el programa cuente con información de estudios o
evaluaciones nacionales e internacionales que muestran impacto de programas
similares ¿qué resultados se han demostrado?
No aplica.
Hasta el momento, el el PP E026 no cuenta con evaluaciones de impacto, por lo
tanto, no se pueden subrayar resultados obtenidos. No obstante, se ha descubierto
un informe sobre la eficiencia y la eficacia de la recaudación que realizó el ITAM
en el año 2009; en este documento se posiciona un análisis comparativo de los
mecanismos y procesos en materia de recaudación que han realizado varios
países desarrollados determinando la aplicabilidad de buenas prácticas para el
SAT; sin embargo, debido a que este informe no puede observarse como un
elemento válido para compensar el potencial de impacto del Programa y al no
Para determinar las evaluaciones que tienen aplicabilidad en el Programa E026 se recomienda
analizar la Tabla 10 de la presente evaluación.
89
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Servicio de Administración Tributaria (SAT)
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Evaluación de Consistencia y Resultados
Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
tener una metodología especializada para demostrar este mismo rubro, no puede
caracterizarse como un estudio que pueda utilizarse para justificar el presente
cuestionamiento.
51. En caso de que el programa cuente con evaluaciones de impacto, con qué
características de las siguientes cuentan dichas evaluaciones:
a) Se compara un grupo de usuarios o área de enfoque atendida con uno de
no usuarios o área de enfoque no atendida de características similares.
b) La(s) metodología(s) aplicadas son acordes a las características del
programa y la información disponible, es decir, permite generar una
estimación lo más libre posible de sesgos en la comparación del grupo de
usuarios y no usuarios.
c) Se utiliza información de al menos dos momentos en el tiempo.
d) La selección de la muestra utilizada garantiza la representatividad de los
resultados.
RESPUESTA: NO APLICA
Nivel
1
2
3
4
•
•
•
•
Criterios
La evaluación de impacto tiene la característica a).
La evaluación de impacto tiene las características a) y b)
La evaluación de impacto tiene las características a), b) y c) o las
características a), b) y d).
La evaluación de impacto tiene todas las características
establecidas.
Tal como se señaló anteriormente, el PP E026 no cuenta con evaluaciones de
impacto, por lo tanto, no se pueden subrayar resultados obtenidos.
52. En caso de que se hayan realizado evaluaciones de impacto que cumplan con
al menos las características señaladas en los incisos a) y b) de la pregunta
anterior, ¿cuáles son los resultados reportados en esas evaluaciones?
RESPUESTA: NO APLICA
Nivel
1
•
2
•
3
•
•
4
•
Criterios
No se reporta evidencia de efectos positivos del programa en sus
usuarios.
Se reportan efectos positivos del programa en variables
relacionadas con el Fin o el Propósito del programa.
Se reportan efectos positivos del programa en variables
relacionadas con el Fin y el Propósito del programa.
Se reportan efectos positivos del programa en variables
relacionadas con el Fin y el Propósito del programa.
Se reportan efectos positivos del programa en aspectos
adicionales al problema para el que fue creado.
No se pueden reportar resultados dado que el PP E026 nunca ha recibido una
evaluación de impacto.
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Servicio de Administración Tributaria (SAT)
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Evaluación de Consistencia y Resultados
Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
7. Análisis de Fortalezas, Oportunidades,
Amenazas y Recomendaciones
Fortalezas
•
El Fin y Propósito del Programa
están alineados a los objetivos y
estrategias nacional y sectoriales.
•
El Programa está alineado a uno
de los objetivos del PRONAFIDE y
cuenta con un indicador sectorial
al que contribuya el Programa.
•
Todas las fichas técnicas cuentan
con una estimación de Línea Base.
•
La Planeación se realiza de manera
coordinada, plural y participativa.
De esa manera se garantiza la
integralidad de las actividades
estratégicas y las propuestas para
una
mejor
operación
del
Programa.
Debilidades,
Oportunidades
•
Se recomienda desarrollar un
documento en el que se agregue
la justificación teórica y empírica
de la existencia del Programa.
•
Realizar una evaluación de diseño
podría fortalecer algunos de los
elementos primordiales (necesidad
del problema, población atendida,
cobertura,
entre
otros)
del
Programa.
•
A pesar de que el Programa
cuenta con mecanismos para
verificar su población objetivo y
potencial, éstos no se encuentran
explícitos
en
un
documento
institucional.
•
El
Programa
define
las
características y cuantificación de
su población objetivo y potencial.
•
El
Programa
cuenta
con
procedimientos
para
recibir,
registrar
y
cumplir
con
las
solicitudes de los servicios que
ofrece.
•
Los
sistemas
informáticos
del
Programa podrían actualizarse con
mayor prontitud si se mejorará los
canales de comunicación entre las
áreas operativas y la de la AGCTI.
•
El
Programa
cuenta
con
mecanismos para medir el grado
de satisfacción de los usuarios y de
la
calidad
de
los
servicios
ofertados.
•
Se recomienda revisar la redacción
del indicador del Fin ya que la
medición
que
arroja
no
corresponde al resumen narrativo
del mismo.
•
El Programa cumple con el
Propósito y contribuye al Fin, de
acuerdo a los resultados de sus
metas y sus indicadores.
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Servicio de Administración Tributaria (SAT)
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Evaluación de Consistencia y Resultados
Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
Debilidades
•
A pesar de que el Diagnóstico,
incluye
las
características
y
estimaciones de la población
potencial y objetivo, se carece de
una definición de la población
atendida del Programa.
•
El Programa sólo ha recibido una
evaluación externa por lo que se
sugiere que pueda ser sujeto a
otras con la finalidad de valorar
área de mejora.
•
Amenazas
•
Los
resultados
del
Programa
pueden verse alterados, ya sea
positiva o negativamente, por
elementos exógenos al SAT. Dos
claros ejemplos son los cambios
que dicte la SHCP y otro de ellos es
el contexto económico y financiero
internacional, como la variación de
los precios del petróleo.
•
No se identifica claramente el
destinatario
final
de
los
componentes, es decir, no hay
claridad en cuanto a si son de
corte estratégico o de gestión (son
de consumo interno o externo), lo
que conlleva a no identificar
plenamente la población objetivo
de los mismos.
•
Los indicadores en su mayoría
miden la dimensión de eficacia, no
se encuentran indicadores de
calidad o economía, además de
que los resultados no arrojan
información que permita medir el
grado
de
avance
en
el
cumplimiento de los objetivos.
•
No se delimitan correctamente los
supuestos y las interpretaciones de
los indicadores dejan lugar a la
interpretación subjetiva de los
mismos, poniendo en riesgo a la
dependencia ya que se puede
sesgar
la
intención
de
los
indicadores.
Personal
del
SAT
manifestó
observaciones en referencia al
número de días que un proceso o
mejora puede ser atendido por
parte de la AGCTI.
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Servicio de Administración Tributaria (SAT)
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Evaluación de Consistencia y Resultados
Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
8. Conclusiones
Este informe tuvo como objetivo general evaluar la consistencia y orientación a
resultados del PP E026 “Recaudación de las Contribuciones Federales” del SAT con
la finalidad de proveer información que retroalimentara su diseño, gestión y
resultados.
La evaluación fue dividida en seis temas y se respondieron 52 preguntas, las cuales
fueron sustentadas con la información obtenida por medio de distintos
documentos institucionales y normativos, así como información adicional que se
proporcionó por parte de las autoridades del SAT, específicamente de las
Administración General de Comunicaciones y Tecnologías de la Información,
Administración General de Evaluación, Administración General de Planeación,
Administración General de Recaudación, Administración General de Auditoría
Fiscal Federal, Administración General Jurídica, Administración General de Servicios
al Contribuyente, la Administración General de Grandes Contribuyentes, entre
otras90.
En lo que respecta al tema de diseño del programa se concluyó que el PP E026
está vinculado con la Meta de “México Próspero” del PND 2013-2018 y,
específicamente, el PP E026 se vincula con el Objetivo 2 del Programa Sectorial del
SAT, PRONAFIDE 2013 – 2018, el cual establece que “para contribuir a mantener la
estabilidad macroeconómica y fortalecer la capacidad del Estado Mexicano de
atender las necesidades de la población, se requiere contar con un sistema
hacendario que genere de manera permanente los recursos suficientes para
financiar los programas y las políticas que fomenten, de forma sostenida, el
desarrollo y el crecimiento económico del país. Este sistema debe descansar en un
marco tributario simple y progresivo y debe alentar la formalidad” (PRONAFIDE,
2013).
Es
importante
subrayar
que
no
se
encontraron
coincidencias
y
complementariedades del Programa E026 con otros programas federales dada la
naturaleza única del mismo. El Programa E026 tiene funciones de recaudación más
que de erogación de los recursos asignados. Este elemento le permite al Programa
E026 tener un carácter único en la Administración Pública Federal.
Dentro del tema de Planeación y Orientación a Resultados, se puede señalar que
el programa cuenta con estrategias de planeación, los cuales se desarrollan bajo
un esquema participativo. Es relevante subrayar que la Administración General de
Planeación y Evaluación han realizado un esfuerzo importante en desarrollar los
esquemas de seguimiento a los resultados de las distintas áreas del SAT que
componen el PP E026.
En lo que se refiere al análisis de la población, usuarios o área de enfoque
potencial u objetivo, se establece que el PP E026 tiene definido su población
90
Revisar Anexo 21.
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Evaluación de Consistencia y Resultados
Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
potencial y objetivo pero no se encuentra definida la población atendida en un
documento institucional. Por ello, es recomendable definir esta categoría para una
mayor focalización de los servicios que ofrezca el PP E026 a través del desarrollo de
un documento que pueda generar la suficiente base metodológica para la
estimación de las poblaciones con pleno fundamento a las necesidades que
observe el Programa. De igual manera, al no ser un programa social, no se puede
precisar la cobertura o área de focalización. No obstante, se recomienda que en
los próximos diagnósticos institucionales que se realicen, se incluya un área de
enfoque de intervención para incluir una focalización integral.
En lo que se refiere a la operación del PP E026, se puede resaltar que los procesos
se encuentran respaldados por el sistema informático que gestiona la
Administración General de Comunicaciones y Tecnologías de la Información. Es
importante notar que de acuerdo con la información proporcionada por el
personal del SAT, todas las áreas cuentan con manuales de procedimientos para
cada uno de los sistemas que gestionan y de los cuales son usuarios, lo que
permite tener una gestión mucho más eficaz y eficiente a nivel interno y externo.
A pesar de que el SAT cuenta con mecanismos e instrumentos para medir y
obtener la percepción de los usuarios o área de enfoque atendida, el equipo de
evaluación externo no pudo tener acceso a dichos resultados por lo que no se
pudo valorar la calidad y efectividad del mecanismo o instrumento, ya que no se
trata de un programa de carácter social. De igual manera, se recomienda que el
portal del SAT cuente con el número o línea telefónica (INFOSAT) en la primera
pantalla con el objetivo de fortalecer el compromiso con el usuario.
Finalmente, en lo que respecta a los resultados del programa se puede concluir
que los elementos de la MIR del PP E026 han sido bien valorados al haber superado
las metas contempladas al inicio del ejercicio de planeación anual. Con lo
anterior, se puede aseverar que el programa cumple con el Propósito y contribuye
con el Fin alineando los mismos a los máximos niveles de planeación federal.
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101
Evaluación de Consistencia y Resultados
Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
9. Bibliografía
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Financieros (CONDUSEF)
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http://www.condusef.gob.mx/Revista/index.php/usuario-inteligente/serviciosfinancieros/392-registro-federal-de-contribuyentes (Último acceso: 13 de
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2012 Evaluación de Procesos de los Programas Presupuestarios del SAT 2012. Fase
4: Integración y cierre (No. de entrega TDR: 7ma. Entrega 4.1, 4.2 y 4.3 en su
versión final). Reporte integrado, Programa Presupuestario 026 Recaudación
de
las
Contribuciones
Federales,
del
SAT.
Disponible
en:
ftp://ftp2.sat.gob.mx/asistencia_servicio_ftp/publicaciones/evaluacion_program
as/Recaudacion_contrib_fed.pdf (Último acceso: 13 de noviembre de 2015,
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2002 Guía de Conceptos, Usos e Interpretación de la Estadística sobre la Fuerza
Laboral
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Instituto de Investigaciones Sociales (IIS-UNAM)
Servicio de Administración Tributaria (SAT)
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Evaluación de Consistencia y Resultados
Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
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2010
Guía para el Diseño de la Matriz de Indicadores para Resultados.
Presupuesto de Egresos de la Federación. Sistema de Evaluación del
Instituto de Investigaciones Sociales (IIS-UNAM)
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102
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Evaluación de Consistencia y Resultados
Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
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Programas Presupuestarios. Presupuesto de Egresos de la Federación 2014.
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2015 Avance de las Acciones para Atender los Aspectos Susceptibles de Mejora
del Programa E026 “Recaudación de las Contribuciones Federales”.
Subsecretaría de Egresos, Unidad de Evaluación. Anexo F. Evaluación de
Procesos de los Programas Presupuestarios del SAT 2012 E026.
20151 Las Finanzas Públicas y la Deuda Pública a Octubre de 2015. Tercer Trimestre
de
2015,
30
de
Noviembre
de
2015.
Disponible
en:
http://www.gob.mx/cms/uploads/attachment/file/31480/comunicado_141_
2015.pdf
y
http://www.gob.mx/shcp/documentos/estado-de-situacionfinanciera-3er-trimestre-2015-poder-ejecutivo-federal (Último acceso: 2 de
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20152 Informe sobre la Situación Económica. Segundo Trimestre de 2015.
Disponible
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http://www.apartados.hacienda.gob.mx/inf_trim/2015/2do_trim/docs/01int/i
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Federal. Documentos de la SCHP. Portal www.gob.mx, Disponible en:
https://www.gob.mx/shcp/documentos/evaluacion-de-programas-presupuestariosde-la-administracion-publica-federal (Último acceso: 11 de diciembre de 2015,
13:01 P.M.).
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10. Anexos
Anexo 1. Descripción General del Programa
Nombre del Programa
Modalidad
Dependencia /Entidad
Unidad Responsable
Tipo de Evaluación
Año de la Evaluación
E026 Recaudación de las Contribuciones
Federales
E – Prestación de Servicios Públicos
Servicio de Administración Tributaria
Servicio de Administración Tributaria
Consistencia y Resultados
2015
1. Identificación del Programa.
El Programa Presupuestario E026 Recaudación de las Contribuciones Fiscales está
clasificado como E: Prestación de Servicios Públicos. Su existencia se fundamenta
en la creación del Servicio de Administración Tributaria (SAT) en marzo de 1996, al
ser autorizado y registrado como un nuevo organismo dentro de la estructura
básica de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP).
De acuerdo al Reglamento Interior, el SAT inició funciones el 1o. de julio de 1997.
Posteriormente, el 24 de julio de 2015, se publicó el Manual de Organización del
SAT 2015 cuyo objetivo es dar a conocer la estructura y funciones mediante las
que se habrán de realizar sus acciones para lograr la adecuada aplicación de la
política fiscal y aduanera que incida favorablemente en el financiamiento del
gasto público en México.
2. Problema o necesidad que pretende atender.
El Programa atiende la necesidad de que el sistema hacendario genere de
manera permanente los recursos suficientes para financiar los programas y
políticas.
3. Objetivos nacionales y sectoriales a los que se vincula.
El PP se alinea a una de las Metas Nacionales (IV) del Plan Nacional de Desarrollo
(PND): México Próspero, cuyo objetivo (4.1) comprende “mantener la estabilidad
macroeconómica del país” (PND 2013-2018).
De igual manera, el PP E026 se vincula con el Objetivo 2 del Programa Sectorial,
PRONAFIDE 2013–2018, el cual establece que “para contribuir a mantener la
estabilidad macroeconómica y fortalecer la capacidad del Estado Mexicano de
atender las necesidades de la población, se requiere contar con un sistema
hacendario que genere de manera permanente los recursos suficientes para
financiar los programas y las políticas que fomenten, de forma sostenida, el
desarrollo y el crecimiento económico del país. Este sistema debe descansar en un
marco tributario simple y progresivo y debe alentar la formalidad” (PRONAFIDE,
2013).
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Evaluación de Consistencia y Resultados
Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
Asimismo, se vincula con la estrategia 2.2. “Adoptar plenamente las medidas de la
Reforma Hacendaria orientadas a simplificar las disposiciones fiscales y facilitar la
incorporación de un mayor número de contribuyentes al padrón fiscal”.
4. Descripción de los objetivos del programa, así como de los bienes y/o servicios
que ofrece.
Contar con un sistema hacendario que genere más recursos, sea simple,
progresivo y que fomente la formalidad.
5. Identificación y cuantificación de la población potencial, objetivo y atendida.
La población potencial a la que se dirige el PP, se refiere a la PEA, la cual asciende
a 53,179,919 millones de personas en 2015. En lo que se refiere a la población
objetivo del Programa lo constituye el Padrón de RFC que asciende a 51,013,531
millones de personas, de los cuales 1,774,019 corresponden a personas morales
(incluyendo grandes contribuyentes), y la diferencia de 49,239,512 son personas
físicas.
6. Cobertura y mecanismos de focalización.
El Programa E026 no es de carácter social por lo que no cuenta con una
focalización específica. No obstante, tiene como propósito atender a la PEA y al
Padrón de RFC a nivel nacional.
7. Presupuesto aprobado.
El presupuesto aprobado para 2014 fue de $9,441,429,674 Pesos
8. Principales metas de Fin, Propósito y Componentes.
Fin
•
Contribuir a contar con un sistema hacendario que genere más recursos,
sea simple, progresivo y que fomente la formalidad.
Propósito
•
Los contribuyentes cuentan con herramientas que facilitan el cumplimiento
de sus obligaciones fiscales.
Componente
•
Facilitación para el cumplimiento de las obligaciones fiscales otorgada.
•
Motivación otorgada para el cumplimiento de las obligaciones fiscales.
Instituto de Investigaciones Sociales (IIS-UNAM)
Servicio de Administración Tributaria (SAT)
106
107
Evaluación de Consistencia y Resultados
Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
9. Valoración del diseño del programa respecto a la atención del problema o
necesidad.
Diseño
4
3.5
3
2.5
Medición de resultados
Planeación y
orientación a resultados
2
1.5
1
0.5
0
Percepción de la
población atendida
Cobertura y
focalización
Operación
Instituto de Investigaciones Sociales (IIS-UNAM)
Servicio de Administración Tributaria (SAT)
107
108
Evaluación de Consistencia y Resultados
Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
Anexo 2. Metodología para la Cuantificación de las Poblaciones, Usuarios o
Áreas de Enfoque Potencial y Objetivo
Nombre del Programa
Modalidad
Dependencia /Entidad
Unidad Responsable
Tipo de Evaluación
Año de la Evaluación
E026 Recaudación de las Contribuciones
Federales
E – Prestación de Servicios Públicos
Servicio de Administración Tributaria
Servicio de Administración Tributaria
Consistencia y Resultados
2015
Dadas las características del Programa, no existe una metodología para la
cuantificación de la población potencial y objetivo. Sólo se conoce que la
población objetivo del Programa es la que se encuentra inscrita en el RFC, en lo
que concierne a la población potencial se determina con la Población
Económicamente Activa; ambos tipos de población se definen específicamente
de la siguiente manera:
•
La población potencial a la que se dirige el Programa Presupuestario, se
refiere a la Población Económicamente Activa (PEA), la cual asciende a
53,179,919 millones de personas en 2015.
•
La población objetivo del Programa la constituye el Padrón de Registro
Federal de Contribuyentes (RFC) que asciende a 51,013,531 millones de
personas, de los cuales 1,774,019 corresponden a personas morales
(incluyendo grandes contribuyentes), y la diferencia de 49,239,512 son
personas físicas.
Basta dilucidar que solamente la población potencial tiene una metodología que
recae específica y exclusivamente en los mecanismos definidos por INEGI, el RFC
es el padrón que suma a todas las personas (físicas y morales) que son susceptibles
de atención para el SAT.
Instituto de Investigaciones Sociales (IIS-UNAM)
Servicio de Administración Tributaria (SAT)
108
109
Evaluación de Consistencia y Resultados
Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
Anexo 3. Procedimiento para la Actualización de la Base de Datos, Listado o
Padrón de Usuarios
Nombre del Programa
Modalidad
Dependencia /Entidad
Unidad Responsable
Tipo de Evaluación
Año de la Evaluación
E026 Recaudación de las Contribuciones
Federales
E – Prestación de Servicios Públicos
Servicio de Administración Tributaria
Servicio de Administración Tributaria
Consistencia y Resultados
2015
Dadas las características del Programa, no existen procedimientos para la
actualización de base de datos, listado o padrón de usuarios.
Instituto de Investigaciones Sociales (IIS-UNAM)
Servicio de Administración Tributaria (SAT)
109
110
Evaluación de Consistencia y Resultados
Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
Anexo 4. Resumen Narrativo de la Matriz de Indicadores para Resultados
Nivel
Objetivo
Fin
Contar con un sistema hacendario que genere más recursos,
sea simple, progresivo y que fomente la formalidad.
Propósito
Los contribuyentes cuentan con herramientas que facilitan el
cumplimiento de sus obligaciones fiscales.
Componente
Facilitación para el cumplimiento de las obligaciones fiscales
otorgada. Motivación otorgada para el cumplimiento de las
obligaciones fiscales.
Actividad 1
Atención a contribuyentes.
Actividad 2
Registro de contribuyentes.
Actividad 3
Realización de actos de cobranza.
Actividad 4
Realización de actos para la defensa del interés fiscal.
Instituto de Investigaciones Sociales (IIS-UNAM)
Servicio de Administración Tributaria (SAT)
110
111
Evaluación de Consistencia y Resultados
Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
Anexo 5. Indicadores
Nombre del Programa: E026 Recaudación de las Contribuciones Federales
Modalidad: E – Prestación de Servicios Públicos
Dependencia/Entidad: Servicio de Administración Tributaria
Unidad Responsable: Servicio de Administración Tributaria
Tipo de Evaluación: Consistencia y Resultados
Año de la Evaluación: 2015
Nivel de
Objetivo
Nombre del
Indicador
Fin
Costo de la
recaudación
Propósito
Variación real
de los ingresos
tributarios
administrados
por el SAT
Componentes
Percepción de
los
contribuyentes
respecto de la
simplificación
de trámites
Porcentaje de
eficacia de la
fiscalización de
grandes
contribuyentes
Componentes
Método de
Cálculo
(Presupuesto
ejercido por el SAT
/ Ingresos
tributarios netos
administrados por
el SAT) x 100
(Ingresos
tributarios reales
recaudados en el
ejercicio 2014/
Ingresos tributarios
reales
recaudados en el
año 2013) -1 x 100
Claro
Relevante
Económico
Monitoreable
Adecuado
Definición
Unidad
de
Medida
Frecuencia
de
Medición
Línea
Base
Metas
Comportamiento
del Indicador
Sí
Sí
Sí
Sí
Sí
Sí
Sí
Sí
Sí
Sí
Sí
Sí
Sí
Sí
Sí
Sí
Sí
Sí
Sí
Sí
Sí
Sí
(Suma de
calificaciones de
la encuesta /
Numero de
encuestas
aplicadas X 10
Sí
Sí
Sí
Sí
Sí
Sí
Sí
Sí
Sí
Sí
Sí
(Revisiones
profundas
terminadas por
autocorrección
mayores a 100 mil
pesos / revisiones
profundas
terminadas con
observaciones) X
100
Sí
Sí
Sí
Sí
Sí
Sí
Sí
Sí
Sí
Sí
Sí
Instituto de Investigaciones Sociales (IIS-UNAM)
Servicio de Administración Tributaria (SAT)
111
112
Evaluación de Consistencia y Resultados
Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
Unidad
de
Medida
Frecuencia
de
Medición
Nivel de
Objetivo
Nombre del
Indicador
Método de
Cálculo
Claro
Componentes
Promedio de
recaudación
secundaria por
actos de
fiscalización a
grandes
contribuyentes
Recaudación
obtenida por
acto de
fiscalización
(autocorrección)/
Numero de actos
de fiscalización
terminados por
autocorrección.
Sí
Sí
Sí
Sí
Sí
Sí
Sí
Sí
Sí
Sí
Sí
Porcentaje de
eficacia de la
fiscalización
otros
contribuyentes
(Revisiones
terminadas de
métodos
sustantivos con
cifras recaudadas
iguales o
superiores a 50 mil
pesos / Revisiones
terminadas de
métodos
sustantivos) X 100
Sí
Sí
Sí
Sí
Sí
Sí
Sí
Sí
Sí
Sí
Sí
Promedio de
recaudación
secundaria por
acto de
fiscalización a
otros
contribuyentes
(Recaudación
secundaria
obtenida por
actos de
fiscalización a
otros
contribuyentes
(millones de
pesos) / Número
de actos de
fiscalización
terminados por
autocorrección a
otros
contribuyentes) X
1000
Sí
Sí
Sí
Sí
Sí
Sí
Sí
Sí
Sí
Sí
Sí
Componentes
Componentes
Relevante
Económico
Monitoreable
Adecuado
Definición
Línea
Base
Metas
Comportamiento
del Indicador
Instituto de Investigaciones Sociales (IIS-UNAM)
Servicio de Administración Tributaria (SAT)
112
113
Evaluación de Consistencia y Resultados
Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
Unidad
de
Medida
Frecuencia
de
Medición
Nivel de
Objetivo
Nombre del
Indicador
Método de
Cálculo
Claro
Actividad
Percepción de
la calidad y
servicios en el
SAT
(Sumatoria de
calificación de la
percepción de
calidad y servicios
en el SAT /
Número de
encuestas
aplicadas) X 10
Sí
Sí
Sí
Sí
Sí
Sí
Sí
Sí
Sí
Sí
Sí
Actividad
Incremento
general de
padrón de
contribuyentes
activos
respecto al
año anterior
(Incremento
general de
contribuyentes
activos y
potenciales al
periodo vs a
diciembre del año
anterior / Total de
contribuyentes
activos y
potenciales a
diciembre del año
anterior) X 100
Sí
Sí
Sí
Sí
Sí
Sí
Sí
Sí
Sí
Sí
Sí
Actividad
Avance en
meta de
recuperación
(Recuperación
acumulada al
mes de
evaluación/ Meta
de recuperación
anual ) X 100
Sí
Sí
Sí
Sí
Sí
Sí
Sí
Sí
Sí
Sí
Sí
Actividad
Juicios
ganados por el
SAT a grandes
contribuyentes
en sentencias
definitivas
Número de juicios
ganados /
Número de juicios
concluidos X 100
Sí
Sí
Sí
Sí
Sí
Sí
Sí
Sí
Sí
Sí
Sí
Actividad
Porcentaje de
sentencias
definitivas
favorables al
SAT
(Sentencias
definitivas
favorables al SAT /
Sentencias
definitivas
notificadas) X 100
Sí
Sí
Sí
Sí
Sí
Sí
Sí
Sí
Sí
Sí
Sí
Relevante
Económico
Monitoreable
Adecuado
Definición
Línea
Base
Metas
Comportamiento
del Indicador
Instituto de Investigaciones Sociales (IIS-UNAM)
Servicio de Administración Tributaria (SAT)
113
114
Evaluación de Consistencia y Resultados
Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
Unidad
de
Medida
Frecuencia
de
Medición
Nivel de
Objetivo
Nombre del
Indicador
Método de
Cálculo
Claro
Actividad
Porcentaje de
efectividad en
métodos
sustantivos
otros
contribuyentes
(Revisiones
terminadas de
métodos
sustantivos con
observaciones /
Total de revisiones
terminadas de
métodos
sustantivos) X 100
Sí
Sí
Sí
Sí
Sí
Sí
Sí
Sí
Sí
Sí
Sí
Actividad
Porcentaje de
efectividad en
actos de
fiscalización
profundos a
Grandes
Contribuyentes
(Revisiones
terminadas de
métodos
profundos con
observaciones /
Total de revisiones
terminadas de
métodos
profundos) X 100
Sí
Sí
Sí
Sí
Sí
Sí
Sí
Sí
Sí
Sí
Sí
Relevante
Económico
Monitoreable
Adecuado
Definición
Línea
Base
Metas
Comportamiento
del Indicador
Nota. Se deben incluir todos los indicadores de cada uno de los niveles de objetivo.
Instituto de Investigaciones Sociales (IIS-UNAM)
Servicio de Administración Tributaria (SAT)
114
115
Evaluación de Consistencia y Resultados
Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
Anexo 6. Metas del Programa
Nombre del Programa: E026 Recaudación de las Contribuciones Federales
Modalidad: E – Prestación de Servicios Públicos
Dependencia/Entidad: Servicio de Administración Tributaria
Unidad Responsable: Servicio de Administración Tributaria
Tipo de Evaluación: Consistencia y Resultados
Año de la Evaluación: 2015
Nivel de
Objetivo
Nombre del
Indicador
Meta
Unidad
de
Medida
Fin
Costo de la
recaudación
0.81
Sí
Sí
Sí
No
Propósito
Variación real de los
ingresos tributarios
administrados por el
SAT
4.8
Sí
Sí
Sí
No
Componentes
Percepción de los
contribuyentes
respecto de la
simplificación de
trámites
8.03
Sí
Sí
Sí
No
Componentes
Porcentaje de
eficacia de la
fiscalización de
grandes
contribuyentes
65.5
Sí
Sí
Sí
No
Justificación
Orientada a
impulsar el
desempeño
Justificación
Factible
Justificación
Propuesta
de mejora
de la meta
Instituto de Investigaciones Sociales (IIS-UNAM)
Servicio de Administración Tributaria (SAT)
115
116
Evaluación de Consistencia y Resultados
Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
Nivel de
Objetivo
Nombre del
Indicador
Meta
Unidad
de
Medida
Componentes
Promedio de
recaudación
secundaria por actos
de fiscalización a
grandes
contribuyentes
84.9
Sí
Sí
Sí
No
Componentes
Porcentaje de
eficacia de la
fiscalización otros
contribuyentes
68.7
Sí
Sí
Sí
No
Componentes
Promedio de
recaudación
secundaria por acto
de fiscalización a
otros contribuyentes
985.4
Sí
Sí
Sí
No
Actividades
Percepción de la
calidad y servicios en
el SAT
8.42
Sí
Sí
Sí
No
Actividades
Incremento general
de padrón de
contribuyentes
activos respecto al
año anterior
3.12
Sí
Sí
Sí
No
Justificación
Orientada a
impulsar el
desempeño
Justificación
Factible
Justificación
Propuesta
de mejora
de la meta
Instituto de Investigaciones Sociales (IIS-UNAM)
Servicio de Administración Tributaria (SAT)
116
117
Evaluación de Consistencia y Resultados
Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
Nivel de
Objetivo
Nombre del
Indicador
Meta
Unidad
de
Medida
Actividades
Avance en meta de
recuperación
100
Sí
Sí
Sí
No
Actividades
Juicios ganados por
el SAT a grandes
contribuyentes en
sentencias definitivas
52
Sí
Sí
Sí
No
Actividades
Porcentaje de
sentencias definitivas
favorables al SAT
57
Sí
Sí
Sí
No
Actividades
Porcentaje de
efectividad en
métodos sustantivos
otros contribuyentes
95
Sí
Sí
Sí
No
Actividades
Porcentaje de
efectividad en actos
de fiscalización
profundos a Grandes
Contribuyentes
81.7
Sí
Sí
Sí
No
Justificación
Orientada a
impulsar el
desempeño
Justificación
Factible
Justificación
Propuesta
de mejora
de la meta
Instituto de Investigaciones Sociales (IIS-UNAM)
Servicio de Administración Tributaria (SAT)
117
118
Evaluación de Consistencia y Resultados
Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
Anexo 7. Complementariedad y Coincidencias entre Programas Federales
Nombre del Programa: E026 Recaudación de las Contribuciones Federales
Modalidad: E – Prestación de Servicios Públicos
Dependencia/Entidad: Servicio de Administración Tributaria
Unidad Responsable: Servicio de Administración Tributaria
Tipo de Evaluación: Consistencia y Resultados
Año de la Evaluación: 2015
El Programa E026 no tiene complementariedades y/o coincidencias con otros programas federales, por lo que el presente
anexo no es aplicable.
Instituto de Investigaciones Sociales (IIS-UNAM)
Servicio de Administración Tributaria (SAT)
118
119
Evaluación de Consistencia y Resultados
Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
Anexo 8. Avance de las Acciones para Atender los Aspectos Susceptibles de Mejora
Nombre del Programa: E026 Recaudación de las Contribuciones Federales
Modalidad: E – Prestación de Servicios Públicos
Dependencia/Entidad: Servicio de Administración Tributaria
Unidad Responsable: Servicio de Administración Tributaria
Tipo de Evaluación: Consistencia y Resultados
Año de la Evaluación: 2015
No.
1
2
Aspectos
susceptibles
de mejora
Actividades
Problema de
ubicación de
Domicilio Fiscal
del Proceso de
"Ejecución".
Contar con
interoperabilidad
con el Servicio de
IDC, así como con
otras fuentes de
información
Se requiere
más personal
calificado del
Proceso “Juicio
Contencioso
Administrativo”
Ajustar y actualizar
el Programa
Integral de
Formación (PIF)
2013 para AGJ, a
fin de promover la
participación en
acciones
formativas
concernientes a la
Especialidad
Procesal (Módulo
de Contencioso)
del Programa de
Especialidades SAT.
Área
responsable
Administración
General de
Recaudación
Fecha
de
término
Resultados
Esperados
15/12/14
Tener un
conocimiento
global del
contribuyente
para tomar
decisiones
precisas sobre
las acciones de
cobranza
Administración
General de
Recursos y
Servicios
(AGRS)
Administración
Central del
Ciclo de
Capital
Humano
(ACCCH)
30/04/14
92% de
cumplimiento
en el Programa
Integral de
Formación (PIF)
2013 para AGJ
Productos
y/o
evidencias
Cédula de
investigación
del
contribuyente
Reporte de
Resultados de
Formación
para AGJ
2013
Avances
(%)
100%
100%
Identificación
del
documento
probatorio
Observaciones
Herramienta
Operativa
Se incluyeron en la
vista, las consultas
en línea para
validar si el deudor
tiene marcas o
patentes
registradas. Se
realizan ajustes
finales
Reporte
Concentrado
de Avance PIF
en Unidades
Sustantivas
En el PIF 2013 de
AGJ se establece
con carácter de
obligatoria, la
participación en
el Módulo
Contencioso del
Programa de
Especialidades
para los
Abogados
Analistas de la
AGJ
Instituto de Investigaciones Sociales (IIS-UNAM)
Servicio de Administración Tributaria (SAT)
119
120
Evaluación de Consistencia y Resultados
Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
No.
3
Aspectos
susceptibles
de mejora
Mejorar la
Eficiencia
Referente a la
Logística del
Proceso de
"Notificación y
Verificación
Actividades
Realizar la
evaluación del
desempeño y
efectividad del
proceso de la
gestión de
notificación y
verificación,
mediante dos
indicadores:
Cumplimiento a los
niveles de servicio y
Proporción de
créditos notificados
vs. créditos
notificables.
Implementar el
proyecto de
Notificación
Electrónica,
mediante el cual se
realizará el envío
de las
notificaciones a los
contribuyentes.
Área
responsable
Fecha
de
término
Resultados
Esperados
31/08/13
Dar seguimiento
para garantizar
la efectividad
del proceso de
notificación.
Productos
y/o
evidencias
Indicador de
Notificación
Avances
(%)
100%
Identificación
del
documento
probatorio
Observaciones
Ficha del
Indicador
Se realizaron ajustes
a los indicadores
relacionados con el
subproceso de
notificación
aplicables a partir
del mes de agosto.
Plan de Trabajo
En el dictamen
técnico se citará la
información
correspondiente.
Plan de Trabajo
Con fecha 20 de
marzo se concluyó
el desarrollo y
pruebas de la
aplicación, la
notificación
electrónica se
encuentra liberada
a producción.
En proceso
de
cancelación
Administración
General de
Recaudación
(AGR)
07/03/14
Reducir tiempos
de notificación y
verificación,
considerando
que será menor
la carga laboral
20/03/15
Reducción de
tiempos de
notificación de
actos
administrativos y
costos en el
traslado físico del
personal de
diligenciación con
los documentos al
domicilio fiscal del
contribuyente, así
como el uso de
tecnología digital
a través de la
página de internet
del SAT.
Administración
Central de
Notificación
(ACN)
Administración
Central de
Planeación y
Estrategias de
Cobro (ACPEC)
Módulo de
Notificación
Electrónica
(NyV SIOS)
Módulo de
Notificación
Electrónico
(SIAT NyV)
Se modificó su
alcance
derivado de
la Reforma
Fiscal 2014 y
se sustituyó
por el Módulo
de
Notificación
Electrónico
(SIAT NyV)
100%
Instituto de Investigaciones Sociales (IIS-UNAM)
Servicio de Administración Tributaria (SAT)
120
121
Evaluación de Consistencia y Resultados
Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
No.
4
Aspectos
susceptibles
de mejora
Ampliar los
mecanismos
de
capacitación
Actividades
Área
responsable
Ajustar y
actualizar el
Programa
Integral de
Formación (PIF)
2013 para AGJ, a
fin de promover
e incrementar las
acciones
formativas
impartidas por
medios virtuales.
Administración
General de
Recursos y
Servicios
(AGRS)
Administración
Central del
Ciclo de
Capital
Humano
(ACCCH)
Fecha
de
término
30/04/14
Resultados
Esperados
92% de
cumplimiento
en el
Programa
Integral de
Formación
(PIF) 2013 para
AGJ.
Productos
y/o
evidencias
Reporte de
Resultados
de
Formación
para AGJ
2013.
Avances
(%)
100%
Identificación
del
documento
probatorio
Observaciones
Reporte
Concentrado
de Avance PIF
en Unidades
Sustantivas.
En el PIF 2013 de
AGJ, el 58% de
las acciones
formativas
programadas se
determinaron
bajo la
modalidad
educativa a
distancia (medios
virtuales).
Instituto de Investigaciones Sociales (IIS-UNAM)
Servicio de Administración Tributaria (SAT)
121
122
Evaluación de Consistencia y Resultados
Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
Anexo 9. Resultado de las Acciones para Atender los Aspectos susceptibles de Mejora
Nombre del Programa: E026 Recaudación de las Contribuciones Federales
Modalidad: E – Prestación de Servicios Públicos
Dependencia/Entidad: Servicio de Administración Tributaria
Unidad Responsable: Servicio de Administración Tributaria
Tipo de Evaluación: Consistencia y Resultados
Año de la Evaluación: 2015
Acción
Resultados
esperados
Problema de ubicación
de Domicilio Fiscal del
Proceso de "Ejecución"
Contar con interoperabilidad
con el Servicio de IDC, así
como con otras fuentes de
información.
Tener un
conocimiento global
del contribuyente
para tomar
decisiones precisas
sobre las acciones
de cobranza
Se requiere más
personal calificado del
Proceso "Juicio
Contencioso
Administrativo"
Ajustar y actualizar el Programa
Integral de Formación (PIF)
2013 para AGJ, a fin de
promover la participación en
acciones formativas
concernientes a la
Especialidad Procesal (Módulo
de Contencioso) del Programa
de Especialidades SAT.
ASM
92% de cumplimiento
en el Programa
Integral de
Formación (PIF) 2013
para AGJ.
Resultados
Se incluyeron en
la vista las
consultas en
línea para validar
si el deudor tiene
marcas o
patentes
registradas
En el PIF 2013 de
AGJ se establece
con carácter de
obligatoria la
participación en
el Módulo
Contencioso del
Programa de
Especialidades
para los
Abogados
Analistas de la
AGJ.
Coincidencia
con los
resultados
esperados
No
Producto/evidencia permite
reconocer los resultados
Cédula de investigación del
contribuyente
Herramienta operativa
Reporte de Resultados de Formación
para AGJ 2013.
No
El cumplimiento del PIF AGJ 2013 fue
de 92.93%, es decir. 0.93% superior al
resultado esperado.
Reporte Concentrado de Avance PIF
en Unidades Sustantivas.
Instituto de Investigaciones Sociales (IIS-UNAM)
Servicio de Administración Tributaria (SAT)
122
123
Evaluación de Consistencia y Resultados
Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
ASM
Acción
Resultados
esperados
Resultados
Coincidencia
con los
resultados
esperados
Dar seguimiento para
garantizar la
efectividad del proceso
de notificación
Se realizaron ajustes
a los indicadores
relacionados con el
subproceso de
notificación
aplicables a partir
del mes de agosto.
No
Producto/evidencia permite
reconocer los resultados
Indicador de Notificación
Ficha del Indicador
Módulo de Notificación Electrónica. (NyV
SIOS)
Mejorar la Eficiencia
Referente a la Logística
del Proceso de
"Notificación y
Verificación"
Realizar la evaluación del
desempeño y efectividad del
proceso de la gestión de
notificación y verificación,
mediante dos indicadores:
cumplimiento a los niveles de
servicio y Proporción de créditos
notificados vs. créditos
notificables.
Implementar el proyecto de
Notificación Electrónica,
mediante el cual se realizará el
envío de las notificaciones a los
contribuyentes
Reducir tiempos de
notificación y
verificación,
considerando que será
menor la carga laboral.
En el dictamen
técnico se cita la
información
correspondiente
Reducción de tiempos
de notificación de actos
administrativos y costos
en el traslado físico del
personal de
diligenciación con los
documentos al domicilio
fiscal del contribuyente,
así como el uso de
tecnología digital a
través de la página de
internet del SAT.
Con fecha 20 de
marzo se concluyó
el desarrollo y
pruebas de la
aplicación, la
notificación
electrónica se
encuentra liberada
a producción.
Dictamen técnico
(En proceso de elaboración por parte de
la Administración General de
Comunicaciones y Tecnologías de la
Información)
No
No
Derivado de los resultados en la
integración aplicativa, arquitectura y
firmado de documentos durante la fase
de implementación así como del impacto
de la reforma fiscal 2014, se determinó dar
continuidad y atención a la necesidad del
servicio de notificación, a través del
proyecto SIAT NyV, por lo cual se
encuentra en proceso de cancelación, en
el dictamen técnico se citará la
información correspondiente.
Módulo de Notificación Electrónica
(SIAT NyV )
A través del siguiente link:
https://pe.siat.sat.gob.mx/app/PE/faces/index.jsp
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124
Evaluación de Consistencia y Resultados
Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
ASM
Ampliar los Mecanismos
de Capacitación
Acción
Ajustar y actualizar el Programa
Integral de Formación (PIF)
2013 para AGJ, a fin de
promover e incrementar las
acciones formativas impartidas
por medios virtuales.
Resultados
esperados
Resultados
92% de cumplimiento
en el Programa
Integral de
Formación (PIF) 2013
para AGJ.
En el PIF 2013 de
AGJ, el 58% de
las acciones
formativas
programadas se
determinaron
bajo la
modalidad
educativa a
distancia (medios
virtuales).
Coincidencia
con los
resultados
esperados
Producto/evidencia permite
reconocer los resultados
Reporte de Resultados de Formación
para AGJ 2013.
No
El cumplimiento del PIF AGJ 2013 fue
de 92.93%, es decir. 0.93% superior al
resultado esperado.
Reporte Concentrado de Avance PIF
en Unidades Sustantivas.
Registro de Avance PIF-VUG AGJ
2013
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Servicio de Administración Tributaria (SAT)
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Evaluación de Consistencia y Resultados
Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
Anexo 10. Análisis de Recomendaciones No Atendidas Derivadas de
Evaluaciones Externas
De acuerdo a lo que se evidenció durante la realización de esta labor, se
detectó que de la única evaluación por la cual ha sido susceptible de
intervención tanto el SAT como el PP E026 (en materia de procesos-INAP 2012),
no existe ningún elemento catalogado como Aspecto Susceptible de Mejora
(derivados de las recomendaciones de la misma evaluación) que aún
permanezca en el estatus de “No atendida”. De esta manera se asegura que
el SAT, en lo que se refiere a la ejecución del Programa E026, ha cumplido
satisfactoriamente con el 100% de recomendaciones conferidas después de la
implementación de la evaluación.
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126
Evaluación de Consistencia y Resultados
Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
Anexo 11. Evolución de la Cobertura
Nombre del Programa: E026 Recaudación de las Contribuciones Federales
Modalidad: E – Prestación de Servicios Públicos
Dependencia/Entidad: Servicio de Administración Tributaria
Unidad Responsable: Servicio de Administración Tributaria
Tipo de Evaluación: Consistencia y Resultados
Año de la Evaluación: 2015
Año de Evaluación
Tipo de Población
P. Potencial
P. Objetivo
P. Atendida
P. A x 100 / P. O.
Unidad de Medida
%
Año 1
Año 1
Año 1
Año 1
%
%
%
%
2011
%
Debido a que el Programa E026 no es de índole social, el análisis de este anexo no aplica.
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Evaluación de Consistencia y Resultados
Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
Anexo 12. Información de la Población, Usuarios o Área de Enfoque Atendida
Nombre del Programa: E026 Recaudación de las Contribuciones Federales
Modalidad: E – Prestación de Servicios Públicos
Dependencia/Entidad: Servicio de Administración Tributaria
Unidad Responsable: Servicio de Administración Tributaria
Tipo de Evaluación: Consistencia y Resultados
Año de la Evaluación: 2015
Rangos de Edad (años) y sexo
0 a 14
15 a 69
Total
Ámbito
Geográfico
Entidad
Federativa
Municipio
Localidad
T
M
H
T
M
H
T
M
H
30 a 64
T
M
65 y más
H
T
H
M
Fuente:____
T= Total
M= Mujeres
H= Hombres
Debido a que el Programa E026 no es de índole social, el análisis de este anexo no aplica.
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Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
Anexo 13. Diagramas de Flujo de los Componentes y Procesos Claves
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Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
Anexo 14. Gastos Desglosados del Programa
Gastos en Operación (2014)
Directos
I.
II.
Gasto
derivado
de
los
subsidios
monetarios y/o no monetarios entregados
a la población atendida.
Gasto en personal para la realización del
programa.
Capítulo 2000
$249,221,127
Capítulo 3000
$2,319,813,431
Capitulo 1000
$7,423,101,319
Indirectos
Gastos en
evaluación.
supervisión,
capacitación
y/o
Gastos en mantenimiento: Requeridos para
mantener el estándar de calidad de los
activos necesarios para entregar los servicios a
la población objetivo (unidades móviles,
edificios, etc.).
Capítulos 2000 y 3000
$249,221,127
------------$2,319,813,431
Total= $2,569,034,558
Gastos en capital: Son los que se deben
afrontar para adquirir bienes cuya duración
en el programa es superior a un año.
Capítulo 5000
$1,919,672
Gasto Unitario: Gastos Totales (gastos en
operación
+
gastos
en
mantenimiento)/población atendida.
$201.74
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Evaluación de Consistencia y Resultados
Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
Anexo 15. Avance de los Indicadores respecto a sus Metas
Nombre del Programa: E026 Recaudación de las Contribuciones Federales
Modalidad: E – Prestación de Servicios Públicos
Dependencia/Entidad: Servicio de Administración Tributaria
Unidad Responsable: Servicio de Administración Tributaria
Tipo de Evaluación: Consistencia y Resultados
Año de la Evaluación: 2015
Nivel de
Objetivo
Nombre del
Indicador
Frecuencia de
Medición
Meta
(Año
evaluado)
Valor
alcanzado
(Año
evaluado)
Avance
(%)
Justificación
Fin
Costo de la
recaudación
Anual
0.81
0.81
100%
N/A
Se cataloga “sin datos debido a que la información
que devela este indicador se considera de
importancia estratégica por parte de la UPI de la
SCHP. Sin embargo, la justificación de esta situación
se debe a los siguientes puntos:
Propósito
Variación real de los
ingresos tributarios
administrados por el
SAT
Anual
4.8%
6.2
129.1%
1. Los ingresos tributarios administrados por el SAT
alcanzaron un total de 1 billón 808 mil 522.8 MDP;
este monto de ingresos representó un incremento
real de 6.2%, respecto a 2013.
2. Los resultados se explican por la entrada en vigor
de la Reforma Hacendaria a partir de enero,
incluyendo las nuevas disposiciones y las medidas
de administración tributaria, y debido a que en
enero de 2014 se registraron ingresos adicionales
por el adelanto de operaciones en diciembre de
2013, ante la entrada en vigor al marco tributario.
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131
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Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
Nivel de
Objetivo
Nombre del
Indicador
Frecuencia de
Medición
Meta
(Año
evaluado)
Valor
alcanzado
(Año
evaluado)
Avance
(%)
Justificación
Lo anterior, fue debido a las siguientes estrategias:
1.
Componentes
Percepción de los
contribuyentes
respecto de la
simplificación de
trámites
2.
Trimestral
8.03
7.99
99.5%
Acercamiento de servicios brindando la atención
en Mercados públicos.
Acercamiento con cámaras y agrupaciones para
detallar beneficios del nuevo Régimen de
Incorporación Fiscal.
La herramienta utilizada para la presentación de las
declaraciones del Régimen de Incorporación Fiscal
generó una percepción de complejidad, pudiendo ser
uno de los factores que influyeron para no alcanzar la
meta establecida para el cuarto trimestre de 2014.
El resultado alcanzado al cuarto trimestre de 2014 fue de
66.8 por ciento, esto significa que por cada diez revisiones
que practicó la autoridad fiscalizadora, casi siete
resultaron con una autocorrección mayor a 100,000 pesos,
con lo que el resultado alcanzado superó la meta
establecida del 65.5 por ciento, en 1.3 puntos
porcentuales.
Componentes
Porcentaje de
eficacia de la
fiscalización de
grandes
contribuyentes
Trimestral
65.5
66.80
101.98%
Cabe aclarar que una vez que se concluyen revisiones en
las que se determinan observaciones, los contribuyentes
pueden optar por autocorregir la inconsistencia que se les
hubiera detectado y pagar el monto determinado por la
autoridad, de tal manera que las áreas fiscalizadoras
dependen de la decisión del contribuyente en cuanto a
la opción de autocorregirse o concluir una revisión a
través de la determinación de una resolución
determinativa de crédito fiscal. Esta decisión del
contribuyente puede estar influenciada por factores
como su liquidez financiera al momento de realizar la
auditoría, si presenta utilidades o pérdidas, si está o no de
acuerdo con lo observado durante la auditoría o la
situación económica nacional o global sólo por citar
algunos factores.
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Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
Nivel de
Objetivo
Nombre del
Indicador
Frecuencia de
Medición
Meta
(Año
evaluado)
Valor
alcanzado
(Año
evaluado)
Avance
(%)
Justificación
Al cuarto trimestre de 2014 el promedio de la recaudación
por acto de fiscalización fue de 122.6 millones de pesos
obtenidos por acto de fiscalización con autocorrección,
esto es superior en 37.7 millones de pesos a la meta
establecida en 84.9 millones de pesos.
Componentes
Componentes
Promedio de
recaudación
secundaria por actos
de fiscalización a
grandes
contribuyentes
Porcentaje de
eficacia de la
fiscalización otros
contribuyentes
Trimestral
Trimestral
84.9
68.70
122.6
77.80
144.40%
113.24%
En este año se impulso una serie de subprogramas
encaminados a fomentar las revisiones masivas por
devoluciones y compensaciones de riesgo, por lo que se
generaron nuevos métodos como las Requerimiento de
Información
Ágil
(RIA´s),
Cartas
Invitación
por
Compensaciones (MCAC) y Cartas Invitaciones Especiales
(MCAE), revisiones que han influido en la superación de la
meta, así mismo se incrementó la recaudación derivado
de los cobros extraordinarios de 23 contribuyentes que
representaron el 73.5 por ciento de los cobros respecto
del total.
De enero a diciembre de 2014 se concluyeron 10,092
revisiones de métodos sustantivos con cifras
recaudadas iguales o mayores a 50,000 pesos, de un
total de 12,794 revisiones terminadas de métodos
sustantivos. El resultado alcanzado permitió superar la
meta de 68.7 por ciento de eficacia de la fiscalización
en 9.1 puntos porcentuales que, comparada con el
resultado del indicador (77.8), se traduce en un
cumplimiento de 113.2 por ciento.
Los resultados alcanzados estuvieron sustentados en el
enfoque integral para la detección y fiscalización de
esquemas agresivos de evasión, así como en la
estrategia tendiente a privilegiar la autocorrección y
en la realización de actos de fiscalización ágiles y
productivos que redundaran en una mayor eficiencia
de la fiscalización, coadyuvando así al combate de
dichos esquemas, evitando un perjuicio al fisco
federal.
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Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
Nivel de
Objetivo
Nombre del
Indicador
Frecuencia de
Medición
Meta
(Año
evaluado)
Valor
alcanzado
(Año
evaluado)
Avance
(%)
Justificación
Durante el periodo enero-diciembre de 2014 se logró el
119.0 por ciento de cumplimiento de sus metas, al
alcanzar en promedio 1,173.0. miles de pesos por acto de
fiscalización, frente a una meta de 985.4 miles de pesos.
Estos resultados obedecen a que se obtuvieron 66,807.9
millones de pesos por concepto de recaudación
secundaria, mediante la práctica de 56,954 actos de
fiscalización concluidos por autocorrección.
Componentes
Promedio de
recaudación
secundaria por acto
de fiscalización a
otros contribuyentes
Trimestral
985.4
1,173
119.03%
Actividades
Percepción de la
calidad y servicios en el
SAT
Trimestral
8.42
8.41
99.8%
El resultado del indicador obedece a que en el presente
ejercicio se incrementó el reforzamiento de las áreas
locales de auditoría fiscal en materia de programación de
actos de fiscalización, mismo que apoyado en el
enriquecimiento de propuestas por parte de nivel central
y en el enfoque integral para la detección y fiscalización
de esquemas agresivos de evasión, constituyeron la base
para la obtención de mejores resultados de los actos, los
cuales se vieron reflejados en un mayor promedio de
recaudación secundaria por acto concluido. El propósito
de las acciones descritas fue propiciar el cumplimiento
voluntario de las obligaciones fiscales e incrementar la
percepción del "riesgo" entre los contribuyentes a ser
fiscalizados
En él último trimestre del año se disminuyó
considerablemente
el
tiempo
que
espera
un
contribuyente para ser atendido, situación que ayudó a
mejorar la percepción de la calidad en los servicios
prestados por el SAT.
Así mismo a partir de octubre se realizó una mayor oferta
de citas duplicando el tiempo de antelación con que se
puede reservar una cita, es decir, el contribuyente pudo
revisar
las agendas de los dos meses siguientes,
garantizando una mayor disponibilidad de las citas en los
servicios que ofrece el SAT, lo cual se considera, influye
favorablemente en la percepción que los contribuyentes
tiene respecto los servicios prestados.
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Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
Nivel de
Objetivo
Nombre del
Indicador
Frecuencia de
Medición
Meta
(Año
evaluado)
Valor
alcanzado
(Año
evaluado)
Avance
(%)
Justificación
Al cierre de 2014 se logró una meta del 11.12 por ciento al
inscribir a 4,631,906 contribuyente en el padrón de
contribuyentes, monto que comparado con la metra
programada de 1,300,000 contribuyentes (3.12 por
ciento), se superó la meta en 8 puntos porcentuales.
Actividades
Incremento general de
padrón de
contribuyentes activos
respecto al año
anterior
Trimestral
3.12
11.12
356.41%
Actividades
Avance en meta de
recuperación
Trimestral
100
148.8
148.8%
Derivado de la reforma fiscal para 2014, se determino la
obligatoriedad para la personas morales y físicas el emitir
un comprobante fiscal digital de nómina para sus
asalariados, lo que generó el incremento de inscripción al
RFC, durante el periodo 01 enero a 15 de octubre de
2014, los contribuyentes utilizaron el esquema de
inscripción por CURP a través de la página del SAT en
internet.
A partir del 30 de octubre, con la
implementación de la nueva plataforma tecnología del
SAT, que consiste en poder inscribirse en forma masiva al
RFC, ocasionó
un
incremento
considerable
de
inscripciones, lo que permitió que durante 2014 los
contribuyentes dieran cumplimiento con lo establecido en
la reforma fiscal.
Al cierre de 2014 se logró una meta del 148.8 por ciento al
recuperar 26,396 millones de pesos, monto que al
compararlo con la recaudación estimada de 17,743
millones de pesos, significan 48.8 puntos porcentuales por
arriba de la meta programada del 100 por ciento. Los
resultados de recuperación al cuarto trimestre del 2014, se
deben principalmente entre otros a los siguientes factores:
1.- Recuperación por acciones de cobro por parte del
sector gobierno;
2.- Recuperación de Cobro directo a través de las
Instituciones de Crédito;
3.-Recuperación de adeudos reportados a las Sociedades
de Información Crediticia (Buró de Crédito);
4.-Oportunidad en las acciones de cobro (Notificación,
Requerimiento
de
Pago,
Extracción
de
bienes
embargados y Acciones de cobro posteriores a la
resolución de controversia.
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Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
Nivel de
Objetivo
Nombre del
Indicador
Frecuencia de
Medición
Meta
(Año
evaluado)
Valor
alcanzado
(Año
evaluado)
Avance
(%)
Actividades
Juicios ganados por el
SAT a grandes
contribuyentes en
sentencias definitivas
Trimestral
52
45.6
87.69%
Actividades
Porcentaje de
sentencias definitivas
favorables al SAT
Trimestral
57
54.46
95.54%
Actividades
Porcentaje de
efectividad en
métodos sustantivos
otros contribuyentes
Mensual
95
97.90
103.05%
Justificación
Es importante mencionar que se han emitido diversos
criterios desfavorables al SAT, como son los que
establecen la improcedencia del recurso de revisión
fiscal en los casos en que se declare la nulidad de una
resolución debido a la existencia de un vicio de
carácter formal, lo que ha provocado que las
sentencias que emite el Tribunal Federal de Justicia
Fiscal y Administrativa en donde se ha declarado la
nulidad de los actos administrativos por cuestiones
formarles, se tornen definitivas.
Entre las causas que explican el incumplimiento de la
meta respectiva, se debe a diversos factores, entre los
que destacan:
1.- Criterios de los Tribunales Federales y de las
Jurisprudencias por contradicción de tesis emitidas por
la Suprema Corte de Justicia de la Nación.
2.- Los principales vicios e irregularidades que afectan
la legalidad de las resoluciones y/o actos emitidos por
las unidades administrativas del SAT.
Al mes de diciembre de 2014 se concluyeron 14,369
revisiones de métodos sustantivos con observaciones, de
un total de 14,670 revisiones terminadas de métodos
sustantivos; con este resultado se obtuvo una efectividad
del 97.9 por ciento, lo que significó que de cada 100
revisiones terminadas más de 97 dieran lugar a la
determinación de créditos fiscales, o bien, a la
autocorrección de los contribuyentes. En términos
absolutos, el resultado alcanzado permitió superar la meta
programada de 95.0 por ciento de efectividad en 2.9
puntos porcentuales, mientras que en términos relativos
representó el 103.1 por ciento de cumplimiento.
Los resultados logrados tuvieron como base la estrategia
implementada en el ejercicio 2014, basada en un
esquema de mayor agilidad en los actos que desahoga,
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136
Evaluación de Consistencia y Resultados
Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
Nivel de
Objetivo
Nombre del
Indicador
Frecuencia de
Medición
Meta
(Año
evaluado)
Valor
alcanzado
(Año
evaluado)
Avance
(%)
Justificación
concentrándose principalmente en el desarrollo de visitas
domiciliarias y revisiones de gabinete y privilegiando el
fondo sobre la forma de la fiscalización.
Cabe señalar que la ejecución de los métodos de revisión
cuantificables para el indicador, además de representar
un impacto en la recaudación, fomentan la cultura de
pago de los contribuyentes, logrando por ende, el efecto
ejemplaridad de la fiscalización.
La efectividad en actos de fiscalización de métodos
profundos permite medir el número de actos de
fiscalización en los que la Autoridad Fiscal, en el
ejercicio de sus facultades de comprobación con el
contribuyente y/o el contador público que haya
formulado el dictamen, identifica irregularidades y/u
omisiones de impuestos.
Actividades
Porcentaje de
efectividad en actos
de fiscalización
profundos a Grandes
Contribuyentes
Trimestral
81.70
83.30
101.95%
Éste indicador se ubicó para el cuarto trimestre de
2014 en 83.3 por ciento, lo que significa que por cada
diez revisiones de métodos profundos que la autoridad
fiscalizadora
practica,
ocho
resultaron
con
observaciones. El resultado alcanzado al mes que se
reporta superó en 1.6 puntos porcentuales la meta
establecida, es decir, de las 1,178 revisiones profundas
terminadas, en 981 de ellas se determinaron
observaciones.
Se obtiene una mayor efectividad en actos de
fiscalización profundos, derivado de los avances
logrados en la implementación de subprogramas
destinados a identificar actos de elusión o evasión
fiscal. Un acto de fiscalización profundo es aquel que
implica una mayor inversión de tiempo y recursos por
parte de la autoridad fiscalizadora.
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137
Evaluación de Consistencia y Resultados
Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
Anexo 16. Instrumentos de Medición del Grado de Satisfacción de los
Usuarios Atendidos
Se reportaron mecanismos para la medición del grado de satisfacción de los
usuarios, sin embargo la dependencia no facilitó los mismos.
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138
Evaluación de Consistencia y Resultados
Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
Anexo 17. Principales Fortalezas, Oportunidades, Debilidades, Amenazas y Recomendaciones
Tema de
Evaluación
Fortaleza, Oportunidad, Debilidad
y Amenaza
Referencia
(Pregunta)
Recomendación
Fortalezas
Diseño
El Fin y Propósito del Programa están alineados a los
objetivos y estrategias nacional y sectoriales.
4, 5 y 11
El SAT cuenta con tres documentos que fundamentan sus
actividades: El Plan Nacional de Desarrollo, el Plan
Sectorial PRONAFIDE y el Programa Anual de Trabajo del
SAT.
6
El Programa está alineado a uno de los objetivos del
PRONAFIDE y cuenta con un indicador sectorial al que
contribuya el Programa.
6
El Programa es congruente con los elementos estratégicos
del Plan Nacional de Desarrollo vigente y con los objetivos
del Plan Sectorial PRONAFIDE
6
El Programa cuenta con una MIR actualizada.
No Aplica
10 y 11
Todas las fichas técnicas cuentan con una estimación de
Línea Base.
12
El Programa cuenta con Fichas Técnicas y Avances
Trimestrales actualizados.
12
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Evaluación de Consistencia y Resultados
Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
Tema de
Evaluación
Fortaleza, Oportunidad, Debilidad
y Amenaza
Oportunidades
Referencia
(Pregunta)
Recomendación
3
No Aplica
7
Incluir las características y
cuantificación de la población
atendida en el Diagnóstico del PP
E026.
No Aplica
No Aplica
Se recomienda desarrollar un documento en el que se
agregue la justificación teórica y empírica de la existencia
del Programa.
Diseño
Realizar una evaluación de diseño podría fortalecer
algunos de los elementos primordiales (necesidad del
problema, población atendida, cobertura, entre otros) del
Programa.
Debilidades
Diseño
A pesar de que el Diagnóstico, incluye las características y
estimaciones de la población potencial y objetivo, se
carece de una definición de la población atendida del
Programa.
Amenazas
Diseño
No Aplica
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Tema de
Evaluación
Fortaleza, Oportunidad, Debilidad
y Amenaza
Fortalezas
El SAT cuenta con un personal calificado y con importante
experiencia en el tema fiscal y recaudatorio.
El SAT cuenta con un área de Planeación, la cual vela por
una gestión eficiente, eficaz y puntual sobre las
actividades estratégicas del Programa anualmente.
La Planeación se realiza de manera coordinada, plural y
participativa. De esa manera se garantiza la integralidad
de las actividades estratégicas y las propuestas para una
mejor operación del Programa.
La información que se recolecta para monitorear los
resultados del Programa es oportuna, confiable y
sistematizada.
Oportunidades
Referencia
(Pregunta)
Planeación
Estratégica
No Aplica
No Aplica
No Aplica
Planeación
Estratégica
Debilidades
El Programa sólo ha recibido una evaluación externa por
lo que se sugiere que pueda ser sujeto a otras con la
finalidad de valorar área de mejora.
Amenazas
17, 18 y 19
Se sugiere que el Programa pueda
ser sujeto a una Evaluación de
Diseño.
Planeación
Estratégica
No Aplica
No Aplica
No Aplica
Planeación
Estratégica
Evaluación de Consistencia y Resultados
Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
Recomendación
No Aplica
No Aplica
No Aplica
No Aplica
No Aplica
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Evaluación de Consistencia y Resultados
Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
Tema de
Evaluación
Fortaleza, Oportunidad, Debilidad
y Amenaza
Fortalezas
Cobertura y
Focalización
El Programa define las características y cuantificación de
su población objetivo y potencial.
Referencia
(Pregunta)
Recomendación
24
No Aplica
25
Incluir en un documento
institucional los mecanismos para
verificar la población objetivo y
potencial del Programa.
No Aplica
No Aplica
No Aplica
No Aplica
Oportunidades
A pesar de que el Programa cuenta con mecanismos
para verificar su población objetivo y potencial, éstos no
se encuentran explícitos en un documento institucional.
Cobertura y
Focalización
Debilidades
Cobertura y
Focalización
No Aplica
Amenazas
Cobertura y
Focalización
No Aplica
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Evaluación de Consistencia y Resultados
Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
Tema de
Evaluación
Cobertura y
Focalización
Operación
Fortaleza, Oportunidad, Debilidad
y Amenaza
Fortalezas
El Programa cuenta con procedimientos para recibir,
registrar y cumplir con las solicitudes de los servicios que
ofrece.
Las áreas que componen el Programa cuentan con
manuales institucionales que facilitan la operación de los
procesos y actividades y evitan duplicidades y/o cuellos
de botella
El sistema informático del Programa proporciona
información relevante e integra los procesos de las
distintas áreas.
El área de Administración General de Comunicaciones y
Tecnologías de la Información (AGCTI) del SAT cuenta
con un sistema actualizado y sólido que permite manejar
las operaciones de las distintas áreas de manera óptima.
Oportunidades
Los sistemas informáticos del Programa podrían
actualizarse con mayor prontitud si se mejorará los
canales de comunicación entre las áreas operativas y la
de la AGCTI.
Referencia
(Pregunta)
Recomendación
28, 29 y 30
No Aplica
30
No Aplica
30
No Aplica
30, 31, 32, 35
y 36
No Aplica
29
Desarrollar formatos en línea que
contengan las características y
requerimientos de los formatos de
actualización hacia las áreas
operativas.
41
Simplificar los procesos del ADGCTI
con el objetivo de atender con
mayor prontitud los requerimientos
bajo los formatos establecidos con
las áreas estratégicas y operativas.
No Aplica
No Aplica
Debilidades
Operación
Personal del SAT manifestó observaciones en referencia al
número de días que un proceso o mejora puede ser
atendido por parte de la AGCTI.
Amenazas
Operación
No Aplica
Instituto de Investigaciones Sociales (IIS-UNAM)
Servicio de Administración Tributaria (SAT)
142
143
Evaluación de Consistencia y Resultados
Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
Tema de
Evaluación
Percepción de la
Población
Objetivo
Fortaleza, Oportunidad, Debilidad
y Amenaza
Fortalezas
El Programa cuenta con mecanismos para medir el grado
de satisfacción de los usuarios y de la calidad de los
servicios ofertados.
Referencia
(Pregunta)
Recomendación
44
No Aplica
No Aplica
No Aplica
No Aplica
No Aplica
No Aplica
No Aplica
Oportunidades
Percepción de la
Población
Objetivo
No Aplica
Debilidades
Percepción de la
Población
Objetivo
No Aplica
Amenazas
Percepción de la
Población
Objetivo
No Aplica
Instituto de Investigaciones Sociales (IIS-UNAM)
Servicio de Administración Tributaria (SAT)
143
144
Evaluación de Consistencia y Resultados
Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
Tema de
Evaluación
Fortaleza, Oportunidad, Debilidad
y Amenaza
Fortalezas
Referencia
(Pregunta)
Recomendación
El Programa superó sus metas fijadas en lo que concierne
a Fin y Propósito, lo que subraya la efectividad en el
cumplimiento de los objetivos establecidos.
45, 46 y 47
No Aplica
El Programa cumple con el Propósito y contribuye al Fin,
de acuerdo a los resultados de sus metas y sus
indicadores.
45, 46 y 47
No Aplica
No Aplica
No Aplica
No Aplica
No Aplica
No Aplica
Conciliar con la SHCP que cambios
repentinos causan externalidades
en la operación y en la planeación
de las áreas que componen el
Programa.
Resultados
Oportunidades
Resultados
No Aplica
Debilidades
Resultados
No Aplica
Amenazas
Resultados
Los resultados del Programa pueden verse alterados, ya
sea positiva o negativamente, por elementos exógenos al
SAT. Dos claros ejemplos son los cambios que dicte la
SHCP y otro de ellos es el contexto económico y
financiero internacional.
Instituto de Investigaciones Sociales (IIS-UNAM)
Servicio de Administración Tributaria (SAT)
144
145
Evaluación de Consistencia y Resultados
Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
Anexo 18. Comparación con los Resultados de la Evaluación de
Consistencia y Resultados Anterior
Hasta finales del año 2015, el Sistema de Administración Tributaria y el Programa
E026 no habían sido susceptibles de ninguna evaluación previa en materia de
consistencia y resultados. La presente evaluación es la primera en el rubro que se
realiza. Por esta razón, la comparación que dicta este anexo no resulta aplicable.
Instituto de Investigaciones Sociales (IIS-UNAM)
Servicio de Administración Tributaria (SAT)
145
146
Evaluación de Consistencia y Resultados
Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
Anexo 19. Valoración Final del Programa
Nombre del Programa: E026 Recaudación de las Contribuciones Federales
Modalidad: E – Prestación de Servicios Públicos
Dependencia/Entidad: Servicio de Administración Tributaria
Unidad Responsable: Servicio de Administración Tributaria
Tipo de Evaluación: Consistencia y Resultados
Año de la Evaluación: 2015
Tema
Nivel
Diseño
4
Planeación y
Orientación a
Resultados
3
Cobertura y
Focalización
4
Operación
4
Percepción de la
Población Atendida
4
Resultados
2
Valoración Final
3.5
Justificación
El Programa es congruente con los
elementos estratégicos de los documentos
normativos vigentes en los que se
encuentra fundamentado, además se
encontró evidencia documental o
diagnóstico del problema que busca
atender el Programa
El Programa cuenta con un plan
estratégico y todo el marco normativo
que sustenta las actividades del mismo, sin
embargo el E026 no cuenta con planes de
trabajo anuales.
El programa cuenta con una estrategia de
cobertura documentada para atender a
su población, usuarios o área de enfoque
objetivo
El Programa cuenta con procedimientos
estandarizados, sistematizados y
apegados a la normatividad para los
servicios que proporciona. Asimismo
cuenta con todos los mecanismos de
transparencia y rendición de cuentas que
la normatividad exige.
El Programa cuenta con instrumentos para
medir el grado de satisfacción de la
población objetivo.
El Programa cumple con las metas
establecidas en sus indicadores, sin
embargo no cuenta con información de
estudios internacionales ni de
evaluaciones externas.
Nivel Promedio del total de temas
Instituto de Investigaciones Sociales (IIS-UNAM)
Servicio de Administración Tributaria (SAT)
146
147
Evaluación de Consistencia y Resultados
Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
Anexo 20. Ficha Técnica con los Datos Generales de la Instancia
Evaluadora y el Costo de la Evaluación
Nombre de la evaluación
Consistencia y Resultados
Nombre del programa evaluado
E026 “Recaudación de las Contribuciones Federales”
Ramo
6 – Hacienda y Crédito Público
Unidad responsable de la operación del
programa
E00 – Servicio de Administración Tributaria
Responsable del programa
Lic. Aristóteles Núñez Sánchez
Año del Programa Anual de Evaluación (PAE)
a la que corresponde, o en su caso, si es
complementaria
2015
Coordinación de la evaluación
(SHCP, SFP, CONEVAL)
SHCP
Año de término de la evaluación
2015
Tipo de evaluación
Consistencia y Resultados
Nombre de la instancia evaluadora
Instituto de Investigaciones Sociales (IIS) de la
Universidad Nacional Autónoma de México (UNAM)
Nombre del líder del proyecto
Dr. Manuel Perló Cohen
Nombre del coordinador(a) de la evaluación
Mtro. Carlos López Alanis
Nombre de los(as) principales
colaboradores(as)
Mtro. Daniel Tapia Quintana
Mtro. Joel Aranda Ávila
Mtro. Hugo Cimadevilla Fernández
Lic. Nathalia Cortéz González
Urb. David A. Salinas García
Lic. Joana Teniente Cruz
Lic. Leonel López Alanis
Lic. Susana Cruz Cruz
Lic. Alondra López
Lic. Claudia Castillejos
Nombre de la unidad administrativa
responsable de dar seguimiento a la
evaluación
Administración General de Planeación
Nombre del (de la) titular de la unidad
administrativa responsable de dar seguimiento
a la evaluación
Lic. Adrián Guarneros Tapia
Forma de la contratación de la instancia
evaluadora
Adjudicación directa mediante el convenio no. CS315-CD-N-A-PE-056/15
Costo total de la evaluación
$600,000.00
Fuente de financiamiento
Recursos fiscales
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Servicio de Administración Tributaria (SAT)
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Evaluación de Consistencia y Resultados
Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
Anexo 21. Personal Administrativo que Participó en la Evaluación de Consistencia y Resultados del Programa
Número
Nombre
Cargo
Área
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
Javier Mandujano Talavera
Miguel Rey Gómez Ramírez
Sandra Vargas López
Armando Borrego Aramendía
Esteban Emiliano Montes Trejo
Salvador de la Cruz García
Gabriela Tenorio Valdés
Luciano Roa Rosario
Mario Enríquez Montes
Tonathiu Pérez González
Enrique Arias Zamarripa
Eloy Rodarte Castillo
Ernesto Cortés García
Mónica Melitza Reyes Esquivel
Diana Maldonado Cerón
Fernando Vieyra Tena
María Elena Méndez Orozco
Edgardo Macario Juárez Torres
Jonathan Jacobo González Zapién
Luis Enrique Balderas Cruz
Abraham Arciniega Camarena
Roberto Arturo Ledezma Solares
Berenice Leal Trujillo
Aída Sánchez Ramos
Marisa Alejandra Pérez Cantú
Jorge Mata Bravo
Cecilia Beatriz Becerra Arroyo
Germán Tavera Zacout
Claudia Marcela Torres Vargas
Juan Manuel Becerril Sánchez
José Miguel Taboada Ochoa
Luis Julián Martínez Canchola
Administrador de Análisis de Procesos de Aduanas
Subadministrador de Análisis de Procesos de Aduanas
Subadministrador de Operación Aduanera
Subadministrador de Planeación
Subadministrador de Planeación
Administración de Planeación y Programación
Administradora de Soluciones de Negocio 1
Subadministrador de Soluciones de Negocio 3
Administrador Central de Coordinación Evaluatoria
Jefe de Departamento de Apoyo a la Gestión Evaluatoria
Administrador de Análisis y Evaluación de Riesgo “3”
Subadministrador de Análisis y Evaluación de Riesgos 1, 2 y 3
Subadministrador de Análisis y Evaluación de Riesgos 1, 2 y 3
Jefa de Departamento de Análisis y Evaluación de Riesgos 1, 2 y 3
Subadministradora de Expedición y Control de Órdenes
Subadministrador de Operación Jurídica
Jefa de Departamento de Operación Jurídica
Administrador de la Administración General de Planeación
Administrador de Análisis Tributario
Administrador de Planeación Estratégica y Análisis
Administrador Central de Cobro Persuasivo y Garantías
Administrador de Planeación y Estrategias de Cobro “2”
Subadministradora de Control y Seguimiento Estratégico
Administrador de Planeación y Proyectos
Subadministrador de Planeación y Proyectos
Subadministrador de Planeación y Programación Presupuestal
Jefa de Departamento de Planeación y Programación Presupuestal
Administrador de Operación de Canales de Servicios
Administradora de Gestión de Calidad
Subadministrador de Servicios Tributarios al Contribuyente
Subdirector de Supervisión
Director de Programas Institucionales
AGA
AGA
AGA
AGAFF
AGAFF
AGAFF
AGCTI
AGCTI
AGE
AGE
AGE
AGE
AGE
AGE
AGGC
AGJ
AGJ
AGP
AGP
AGP
AGR
AGR
AGR
AGRS
AGRS
AGRS
AGRS
AGSC
AGSC
AGSC
OIC
OIC
Instituto de Investigaciones Sociales (IIS-UNAM)
Servicio de Administración Tributaria (SAT)
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Evaluación de Consistencia y Resultados
Programa Presupuestario E026: Recaudación de las Contribuciones Federales
Evaluación de Consistencia y Resultados del Programa Presupuestario E026
“Recaudación de las Contribuciones Federales”
Diciembre de 2015
Instituto de Investigaciones Sociales (IIS-UNAM)
Servicio de Administración Tributaria (SAT)
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