La planificación fiscal de la empresa familiar

antonio rosado economistas, s.l.p.
PLANIFICACION DE LA
EMPRESA FAMILIAR
(I.R.P.F.)
(Cádiz, 02 de Mayo de 2013)
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EMPRESA FAMILIAR
QUE ES
Aquella cuya titularidad corresponda, de una manera dominante, a un grupo familiar, con
independencia de que todo el grupo ó sólo una parte participe directamente en la gestión.
IMPORTANCIA
Aproximadamente:
ESTRUCTURA
Inicio: PRIMITIVA:
Confección de funciones.
Después: DESARROLLADA: - Gestión: Familia-Consejo familia-Cargos
- Derecho: Junta General-Consejo Administración-Consejo
Ejecutivo
DIFERENCIA
SUCESION- Relevo Generacional: Fiscal
Humano.
35% -------- 15%
CONTINUIDAD
PLANIFICACION
FISCAL
- 90% tejido empresarial.
- 70% volumen de las ventas –personal.
ECONOMICO-FAMILIAR: PROTOCOLO FAMILIAR
Desde 1993
Normas que beneficien a la
- EMPRESA
- EMPRESARIO
- HEREDEROS
tendentes a que la actividad no se vea menoscabada por el relevo generacional.
.
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PROTOCOLO FAMILIAR
Conjunto de normas que regula las relaciones profesionales y económicas entre los
miembros de la familia y la empresa, teniendo como objetivo principal la continuidad
de la misma.
REGLAMENTO DE REGIMEN INTERIOR
REGLAMENTOS DE ETICA
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FISCALIDAD
I/PATRIMONIO
Declarando exentos :
Activos Empresariales.
Participación en entidades con actividad económica.
I/SUCESIONES/DONACIONES
Estableciendo bonificaciones en los bienes exentos en
el I/Patrimonio, reduciendo la carga fiscal de los beneficiarios. Facilita la toma de
decisiones respecto del momento más oportuno para realizar la transmisión y evitar
así la desaparición de muchas empresas.
I.R.P.F.
Declarando la no tributación de las ganancias obtenidas en las transmisiones
lucrativas de los bienes exentos en el I/Patrimonio, eliminando la carga fiscal de los
transmitentes.
I/SOCIEDADES
Aportación de negocios individuales.
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REQUISITOS EXENCION I/PATRIMONIO
EMPRESARIO
INDIVIDUAL
PARTICIPACIONES
SOCIEDADES
- HABITUAL – PERSONAL – DIRECTA
- PRINCIPAL FUENTE RENTA
- ACTIVIDAD ECONOMICA
- PARTICIPACION: 5% --- 20%
- FUNCIONES DE DIRECCION
RETRIBUIDAS
DIFERENCIAS
-
BENEFICIOS
HABITUAL-PERSONAL-DIRECTA
-
RENTA TOTAL
100% PARTICIPACION
- NO BENEFICIOS
- FUNCIONES DE DIRECCIÓN
(grupo familiar)
- RENTA RT+RAE
- 5% PARTICIPACION
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TOMA DE DECISIONES
ANTES
I.R.P.F.: - Requisitos
- Arrendamiento de Inmuebles: RAE/RCI
- Economía fiscal
I/PATRIMONIO: Facilita supervivencia.
I/DONACIONES: Implicación en I.R.P.F.: Ganancias Patrimoniales.
Implicación I/ Patrimonio: Herederos.
DESPUES
I/SUCESIONES: Implicación en I.R.P.F.: Ganancias Patrimoniales
I/ PATRIMONIO:
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PLANIFICACION
•
REQUISITOS PARA EXENCION EN I/PATRIMONIO: Individual
Sociedad
•
ACTIVIDAD DE ARRENDAMIENTO:
EXENCION EN I/PATRIMONIO
DONACION
> 65 años- Incapacidad
95% (99%) Reducción
Beneficiarios (3er. Grado)
Mantenimiento 10 años (5 años)
Heredero: Exención I/Patrimonio
I.R.P.F.: Subrogación
SUCESION
- Fallecimiento
- 95% (99%) Reducción
- Beneficiarios (3er. Grado)
- Mantenimiento 10 años (5 años)
- Heredero: NO exención I/Patrim.
- I.R.P.F.: NO subrogación
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CONSTITUCION SOCIEDAD
EMPRESARIO INDIVIDUAL
- Régimen de fusiones del I/Sociedades. (Art. 94)
- 3 años --- contabilidad
PARTICIPACIONES EN SOCIEDADES
CASO ESPECIAL:
Arrendamiento de inmuebles
- Régimen de fusiones del I/Sociedades.
- 1 año --- 5%
- RCI/RAE
- 3 años: SOCIEDAD
- 1 año: DONACION
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A ESTUDIAR
-SEPARACION DE GANANCIALES: Riesgo empresarial.
Bienes Comunes.
- EFECTIVO: Liquidez
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PLANIFICACION-RESUMEN
-
Analizar Actividad
Analizar Herederos
Analizar Patrimonio
Lograr Exención I/Patrimonio
Analizar si interesa Donación
Arrendamiento Inmuebles: - Analizar Constitución Sociedad: Gastos
- RCI RAE
- Esperar 3 años con Contabilidad.
- Constitución Sociedad.
- Donación a Herederos.
-
Incidencia Separación de Gananciales
Analizar liquidez
TRAJE A MEDIDA
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