emir Instituto Tecnológico de la Construcción

emir
InstitutoTecnológicodelaConstrucción
TESIS PARA OBTENER EL GRADO DE MAESTRO EN ADMINISTRACIÓN DE LA
CONSTRUCCIÓN.
QUE SUSTENTA:
SERGIO MANUEL SOLIS CABALLERO
TITULO:
ESTUDIO DE INVESTIGACIÓN PARA ESTABLECER EL NIVEL DE PRODUCCIÓN PARA
ALCANZAR LA UTILIDAD ÓPTIMA DE UNA OBRA DE CONSTRUCCIÓN DE TIPO
COMERCIAL PARA EMPRESAS MEDIANAS Y GRANDES A NIVEL NACIONAL.
INVESTIGACIÓN DE MÉTODO PARA MODELO
ESTUDIOS CON RECONOCIMIENTO Y VALIDEZ OFICIAL POR LA SECRETARIA DE
EDUCACIÓN PUBLICA CON EL ACUERDO No. 2004551 DEL 15 DE DICIEMBRE DELAÑO
2000.
.JTIILMD C P T J . ' A E,\ LA CCA-STRUCCÍOM
RESUMEN
La presente investigación aborda la problemática que tienen las
empresas de construcción comercial para determinar el nivel de
producción y alcanzar una utilidad óptima así como las consecuencias
que esto representa ya que al no optimizar su producción no tienen
control sobre sus costos y al estar en el mercado muy competitivo
sacrificar utilidades con tal de ganar obra.
El objetivo de este estudio es el de mostrar la metodología para
obtener el nivel de producción a construir para alcanzar una utilidad
optima.
Esta investigación esta basada principalmente en dos artículos de
investigación que muestran las formalidades en el manejo de costos, la
relación costo-volumen-utilidad así como la teoría para obtener esta
relación.
Con base a un esquema descriptivo, documental y de campo se
postula la hipótesis H l : Con método de costos marginales las
constructoras podrán establecer a nivel de producción alcanzan su
utilidad óptima.
Se realiza un estudio de campo con una confiabilidad del 95% a la
población de constructoras principalmente del estado de Chihuahua para
ver su grado y aplicación del método propuesto en este estudio y los
resultados fueron: la mayoría de la población en encuestada no tiene
definido claramente los conceptos de costo fijo, costo variable y punto
Sergio M,Soíis Caballero
UTILIDAD OPT-M* E^ LA COLJSTRüCLLDH
de equilibrio así como el 98% desconoce el método de costos marginales
para determinar la utilidad optima.
Se aplica el método para ejemplificarlo con datos de producción y
costos de una empresa constructora de la Cd. de Chihuahua en donde
se determina claramente como se obtiene este nivel de producción para
que el lector y el sector constructivo en general lo tomen como guía y
puedan determinarlo.
Sergio H. Solis Caballero
ÍNDICE
CAPITULIO I
INTRODUCCIÓN
1.1. Problemática de la investigación
1
1.1.1. Esquema de la problemática
2
1.2. Justificación
2
1.2.1. Justificación Económica
2
1.2.2. Social
3
1.3. Alcance
3
1.4. Objetivo
3
1.4.1. Genérico
3
1.4.2. Específicos
3
CAPITULO I I MARCOTEÓRICO
2.1. Volumen de la utilidad optima
4
2.2. Relación costo-volumen-utilidad
21
CAPITULO I I I MÉTODO
3.1. Tipo de estudio
43
3.2. Hipótesis
3.3. Modelo operacional de las variables
43
43
3.4. Descripción de las variables
43
3.5. Diseño de la investigación
44
CAPITULO IV MUESTREO
4.1. Objetivo
4.2. Tipo de muestreo
4.3. Unidad muestral
4.4. Tamaño de la muestra
4.5. Cuestionario
Sergio M, Solis Caballero
44
44
44
45
46
CAPITULIO V EJEMPLO DEAPLICACIÓN
5.1. Descripción de la empresa
49
5.2. Descripción de la obra
49
5.3. Costos directos e Indirectos
49
5.4. Flujo de efectivo y punto de equilibrio
52
5.5. Obtención del nivel de producción para la utilidad optima...59
CONCLUSIONES Y RECOMEDACIONES
61
BIBLIOGRAFÍA
62
^ Sa'<s CaDallerc
CAPITULO I
1.1
INTRODUCCIÓN
Problema de investigación
Actualmente existe un nivel de competencia muy alto, las
empresas constructoras cada vez seleccionan y capacitan mejor a
su personal para obtener mayores beneficios y resultados
positivos reduciendo así las perdidas y obteniendo la utilidad
planeada o mejor aun mayor utilidad pero el motivo de esta
investigación se concentra en como establecer la utilidad optima
para que la empresa crezca y a la vez sea competitiva en los
concursos.
Los constructores no tienen un fundamento para establecer la
utilidad que debe de ser cobrada para ese tipo de proyecto, solo
establecen un porcentaje sin analizarlo profundamente, creen que
al aplicarle ese porcentaje que pensaron ya van a obtener esa
ganancia limpia y directa para su crecimiento de la empresa,
muchas veces sacrifican la utilidad para poder ganar los concursos
sin darse cuenta del daño que se pueden ocasionar al no tener un
margen en dado caso que se presenten errores en la construcción
llevándolos así a poner dinero de su bolsa y entrando
directamente a perdidas y llevándolos a la ruina en el peor de los
casos.
Con este modelo sabremos determinar cual es la utilidad optima
de acuerdo al monto del costo directo del proyecto y al costo de
sus indirectos para hacer que la empresa constructora obtenga
beneficios y ganancias seguras sin arriesgar su capital y a la vez
que este dentro de mercado para poder ganar los concursos.
Sereno M, So'Hs Cabasle»-c
'.""TLi^AL * > — M E'-l a C.y,S""?Ui CfOh
EL modelo se enfoca a empresas constructoras dedicadas a obra
privada dentro de una misma categoría y dentro de un mismo
rango de ventas anuales.
1.1.1
Esquema del problema de investigación.
EMPRESAS
DESESPERADAS
POR TRABAJAR
SACRIFICAN SU
UTILIDAD
INDIRECTOS
MUY ALTOS
PARA EL
TAMAÑO DE
OBRA
UTILIDAD
PROPUESTA S I N
FUNDAMENTOS
SÓLIDOS
DEMASIADA
COMPETENCIA
1.2
POCA
INVERSION
PARA LA
CONSTRUCCIÓN
DE NUEVOS
PROYECTOS
Justificación
1.2.1
Justificación económica
El resultado de esta investigación es crear un modelo para
hacer
mas
competitiva
a
la
empresa
constructora
aumentando su potencial económico sin arriesgar su capital
y ganar concursos.
Sergio $A Sons Caballero
L T ' . I L - D OPTi ^ EM LA CTViSTRJCCIC/i
1.2.2
Social
Este modelo garantizara las ganancias en la empresa
conservando así su misma fuerza de trabajo o mejor aun
aumentándola para satisfacer mas familias en la sociedad.
1.3
Alcance
Tema.- Punto de equilibrio, niveles de producción, costo
marginal, utilidad en operación.
Giro.- Obra de construcción comercial.
Tamaño.- Pymes y grandes de la construcción.
Geografía.- Nivel nacional.
1.4
Objetivo
1.4.1
Genérico
Establecer en nivel de producción en la construcción
comercial para alcanzar la utilidad optima
1.4.2
Específicos
a) Analizar la problemática que tienen las Pymes y grandes
empresas de Construcción comercial para establecer sus
niveles de producción que optimicen sus utilidades.
b) Exponer la teoría de relación costo-volumen-utilidad y
obtención de la utilidad optima.
c) Ilustrar a través de un ejemplo de aplicación del método
propuesto.
Serg¡o " i ,3ol:s Cabeherc
3
CAPITULO I I
MARCO TEROICO
2.1 Volumen de la óptima utilidad
Autor: Saúl Alcalá Sánchez, [email protected]
País: México.
RELACIÓN COSTO - VOLUMEN - UTILIDAD
El análisis costo-volúmen-utilidad (CVU) proporciona una visión
financiera panorámica del proceso de planeación. El CVU esta
constituido
sobre la simplificación de los supuestos con respecto al
comportamiento de los costos.
Factores costos - factores ingresos
Se define al factor de costos
como un cambio al factor que ocasionará una modificación en el costo
total de un objeto
de costos relacionado. Un factor de ingresos es
cualquier circunstancia
que afecta a los ingresos. Existen muchos
factores de ingresos como son los cambios en le precio de venta , la
calidad de producto y las exhibiciones de mercadotecnia afectan los
ingresos totales.
Para prever
los ingresos y costos totales
se incluirá un
análisis
acerca de la manera en que afectan las combinaciones de factores de
ingresos y de costos. Por ahora suponemos que las unidades de
producción son el único factor de costos e ingresos.
Las relaciones directas CVUson importantes porque:
- tales relaciones han servido de ayuda en la toma de decisiones.
- las relaciones directas ayudan a comprender las relaciones más
complejas.
El término CVU analiza el comportamiento
de los costos totales,
ingresos totales e ingresos de operación , como cambios que ocurren a
nivel de productos , precio de venta, costos variables o costos fijos. En
este análisis se utiliza un solo factor de ingresos y un solo factor de
costos.
La letra "V" por volumen se refiere a factores relacionados con la
producción como son : unidades fabricadas o unidades vendidas; por lo
que en el modelo, los cambios a nivel de ingresos y costos surgirán por
variaciones únicamente en el nivel de producción.
Terminología.> Entradas de operación sinónimo de ventas.
> Costos de operación están constituidos por los costos variables de
operación y los costos fijos de operación. También se refiere a los
gastos de operación.
Costos
de
operación =
costos
variables
de
operación - costos de operación
> Ingreso de operación son las entradas para el período contable
menos todos los costos de operación, incluyendo el costos de los
bienes vendidos.
Ingresos de operación = entradas de operación costos de operación
£ c i a e ¡ i Sens CúDdJcro
5
UTILIDAD CPTIKfr FN _A CONSTRICCIÓN
> Ingreso neto
Es el ingreso de operación
más las
entradas
provenientes de no operación (generados por intereses) menos los
costos no operativos (costo de intereses) menos el impuesto sobre
ingresos.
Ingreso neto
ingreso de operación - impuesto
al
ingreso
Punto de equilibrio.-
El punto de equilibrio es aquel nivel de
producción de bienes en que se igualan los ingresos totales y los costos
totales, donde el ingreso de operación es igual a cero. Existen tres
métodos de para determinar el punto de equilibrio:
1. Método de ecuación
Con la metodología empleada, el estado de
ingresos puede expresarse en forma de ecuación como sigue:
Ingreso - costos variables - costos fijos = ingreso de
operación
2. Método de margen de contribución El margen de contribución es
igual a los ingresos por ventas menos todos los costos que varían
respecto de un factor de costo relacionado con la producción.
(precio de vta - costos unitarios variables)
x Nro. de
unidades = costos fijos + ingreso de operación
margen de contribución por unidad x Nro. de unidades =
costos fijos + ingreso de operación
7ILIDAD OPTIMA rX L-'-. CCJiSTkiJCOOh
El ingreso de operación es igual a cero, entonces:
Número de unidades en el punto de equilibrio =
fijos/margen
costos
de contribución por unidad
3. Método gráfico En el método gráfico se trazan las líneas de costos
totales e ingresos totales para obtener su punto de intersección, que es
el punto de equilibrio. Es el punto en donde los costos totales igualan a
los ingresos totales.
Supuestos en CVU.- Elanálisis se basa en los siguientes supuestos:
• Los costos totales pueden dividirse en un componente fijo y
uno variable respecto de un factor relacionado con la
producción.
a El comportamiento de los ingresos totales de los costos totales
es lineal en relación con las unidades de producción .
• No existe incertidumbre respecto de los datos de costos,
ingresos y cantidades de producción utilizada.
• El análisis cubre un solo producto o supone que una mezcla de
ventas de productos permanece constante, independiente del
cambio del volumen total de ventas.
a Todos los ingresos y costos pueden agregarse y compararse
sin considerar el valor del dinero en el tiempo.
Planeacion de costos y CVU.- El análisis CVU es un instrumento útil
para la planeacion de costos. Puede proporcionar datos sobre los
ingresos que diferentes estructuras de costos significan para un negocio.
Efecto del horizonte de tiempo.- Los costos no siempre se clasifican
como fijos y variables, porque mientras más corto sea el horizonte de
tiempo planeado, será mayor el porcentaje de costos totales que se
considere como fijos. Para determinar si los costos son realmente fijos
depende en grado de la longitud de horizonte del tiempo en cuestión.
Incertidumbre y análisis de sensibilidad.-
El análisis de
sensibilidad es una técnica que examina como cambiará un resultado si
no se alcanzan los datos previstos o si cambia algún supuesto
subyacente. Una herramienta del análisis de sensibilidad es el margen
de seguridad, que es el exceso de ingresos presupuestados sobre los
ingresos del punto de equilibrio. La incertidumbre es la posibilidad de
que una cantidad sea diferente de una cantidad esperada. La
construcción de un modelo para la toma de decisiones consta de cinco
pasos:
i)
identificar el criterio de selección de quien toma decisiones,
ii)
identificar la serie de acciones consideradas
¡ii)
identificar la serie de eventos que pueden ocurrir
iv)
asignar probabilidades para la ocurrencia de cada evento
v)
identifique la serie de resultados posibles que dependen de
acciones y eventos específicos
Mezcla de ventas.- La mezcla de ventas es la combinación relativa de
los volúmenes de productos o servicios que constituyen las ventas
totales. Si cambia la mezcla, los efectos en el ingreso de operación
dependerán de la forma en que haya cambiado la proporción original de
productos de bajo o alto margen de contribución.
5arajG *1 So <sCaballete
8
UTILIDAD CíP"^"FciA iri\ L-** CO¡*-.s?TRlfCCiOl\
Margen de contribución
= ingresos - costos que varían
respecto deunfactor relacionado conel producto
Margen bruto =
ingresos - costos de bienes
vendidos
Enel sector comercial, la diferencia entre el margen bruto y margen de
contribución , está enqueel margen de contribución secalcula después
de la deducción detodos loscostos variables, mientras el margen bruto
se calcula deduciendo elcosto delosbienes vendidos delosingresos.
En el sector de manufactura, lasdosáreas dediferencia sonlos costos
fijos de fabricación y los costos variables que no son de fabricación.
Ambos, el margen decontribución y el margen bruto pueden expresarse
como totales, cantidades porunidad ocomo porcentajes.
Los costos fijos de fabricación no se deducen de las ventas cuando se
calcula el margen de contribución, pero si cuando se calcula el margen
bruto. Loscostos variables no de fabricación se deducen de las ventas
cuando se calculan los márgenes de contribución, pero no se deducen
cuando secalcula el margen bruto.
El porcentaje de margen contribución esel margen decontribución total
dividido entre losingresos. Elporcentaje decosto variable eseltotal de
costos variables dividido entre losingresos.
•gio M Sous Caballero
9
O II c
RELACIÓNRECIPROCADEPRECIOSCOSTOSYVOLUMEN
Bajo el sistema convencional de costos por absorción, los costos fijos
son combinados con los costos variables o directos y llevados a costos
unitarios para un volumen de producción dado. Por causa del carácter
de los costos fijos no existe una utilidad neta sobre cada unidad
producida y vendida.
La ecuación fundamental para determinar la utilidad neta es:
P = CS-D) - F
P = utilidad mensual
= Suma de todas las unidades vendidas
S = precio unitario de venta
D = costo variable o directo por unidad
F = gastos fijos o periódicos por mes
La relación precio-costo-volumen es la base del planteamiento de
utilidades y control de costo en el sistema de costo directo Standard. La
determinación de estas relaciones con el uso de la técnica llamada
utilidad/volumen (U/V) es simple y directa, porque predice las futuras
utilidades en las condiciones existentes y a planearlas mediante mejores
operaciones. El gráfico de punto de equilibrio U/V señala las cifras
operativas y proporciona una clara perspectiva de la estructura de las
ganancias de la empresa. Por su simplicidad también se utiliza como
medio de autodiagnóstico (pronosticar males de los negocios) y control
de la empresa.
c e r n o ^ \ SC !5 €a33Íie"0
10
Construcción de un gráfico de punto de equilibrio.construir
un gráfico
U/V
exacto
debe seguirse
el
Para
siguiente
procedimiento:
• Tomar el cuadro de pérdidas y ganancias operativas de los últimos 12
meses, e identificar los gastos fijos.
• Representar gráficamente las cifras de ganancias netas mensuales en
relación con las ventas netas según los libros de la compañía.
• Determinar el total de los gastos fijos del negocio, que debe incluir
los gastos fijos de fabricación, de ventas y de administración.
Clasificar los gastos en fijos y variables.
• Representar el total de gastos fijos en el gráfico U/V como la pérdida
al nivel de volumen de ventas cero. Si los datos indican un total
diferente de gastos fijos debe revisarse las clasificación de los gastos.
Corrección de distorsiones de la información de utilidades.Existen prácticas contables que distorsionan las cifras de ganancias o
pérdidas mensuales, que deben ser ajustadas para determinar la
verdadera utilidad. Los gastos fijos se incluyen en el inventario y como
varía estacionalmente es necesario efectuar un ajuste en la ganancia o
pérdida mensual. La cuestión es determinar que cantidad de gastos fijos
ha sido incluida en el inventario, para ajustar las cifras de la ganancia de
la siguiente manera:
a) deducir la ganancia informada de la cantidad de gastos fijos incluida
en cada aumento de inventario.
b) Sumar a la ganancia informada la cantidad de gastos fijos no
cargados en cada disminución de inventario.
UTTL'DAD O P ' l b A EN b- COi.'STPUCCIGN
Otros ítem que distorsionan las cifras de ganancia o pérdida mensual so
ciertos gastos que se producen irregularmente como: las propagandas,
seguros, gastos diferidos, gastos anticipados e ingresos no ganados.
Confección de gráficos.- Cuando se han hecho todos los ajustes, la
ganancia o pérdida operativa mensual corregida se representa con
relación al volumen de ventas netas. Para el cálculo de la relación U/V
se determina el costo variable total unitario (D) y el promedio de ventas
netas por unidad (S) para cada producto. Entonces:
U/V = ( S - D ) / S
En cada gráfico debe ser indicada la siguiente información: el punto de
equilibrio de volumen de ventas, relación U/V promedio, relación U/V
por cada tramo del gráfico dentado, total de gastos fijos y el margen de
seguridad. Este gráfico es muy efectivo porque detecta tendencias
inconvenientes para el negocio.
Cuadro de pérdidas y ganancias en un sistema de costo directo.El cuadro convencional de pérdidas y ganancias basado en costos por
absorción puede distorsionar la utilidad informada para el período. Los
cuadros de pérdidas y ganancias sobre la base primaria de costos
distorsionan las cifras en forma inversa; además este cuadro
proporciona una separación clara de gastos fijos y variables, de forma
tal que la correlación entre precio, costo y volumen permanece clara.
La técnica U/V proporciona un método práctico de analizar la estructura
de utilidades de cualquier compañía para determinar dicha relación. La
Serp'O M, Solis Caballero
12
C I U D A D OPTIMA ET! tJ CONSTRUCCIÓN
estructura de ganancias que muestra un gráfico U/V puede determinarse
de un cuadro de pérdidas y ganancias por simple aritmética.
FIJACIÓN DE PRECIOS CON COSTOS DIRECTOS
La mayor parte de las malas interpretaciones de la dirección, está en el
área entre los departamentos de ventas y de contabilidad, y se relaciona
con los costos y la fijación de precios. Los ejecutivos de venta dicen que
los contables no entienden de precios competitivos, mientras que los
contables sostienen que los de ventas destinan los costos al fijar
precios.
La raíz del conflicto está en el sistema de costos por absorción, porque
en él se fijan el volumen en un nivel dado, generalmente por un año y
en dicho volumen se basan los costos tenidos en cuenta para la fijación
de precios. Tales costos son válidos únicamente cuando el volumen real
es igual al supuesto. Al tomar decisiones sobre los precios, una de las
variables más importantes es el volumen.
Los precios rara vez tienen una elación rígida con el costo del producto,
porque la competencia y la elasticidad de la demanda y de los costos
están presentes en las decisiones
con respecto a los precios. Las
utilidades dependen de que se logre una combinación satisfactoria entre
precio, volumen y los artículos vendidos; por esta razón se debe
considerar el volumen como un elemento variable al reunir
informaciones sobre los costos que han de guiar en la fijación de los
precios.
La función del costo en la fijación de los precios.- Existen cuatro
situaciones básicas
con respecto a la importancia
relativa de los
costos:
1. Contratos CMFC. Costo mas cuota fija, los costos históricos
determinan el precio de venta.
2. Productos monopolio,
costos para determinar los precios que
maximicen la utilidad.
3. Productos competitivos, costos predeterminados que fijen los precios,
guías de distribución y selección de políticas de ventas para el resto
de la industria.
4. Ventas de liquidación, los costos no ejercen ninguna influencia en los
precios de estas.
Las decisiones más importantes las encontramos en la tercera categoría
, con cuatro situaciones básicas con respecto a los costos en las
decisiones comerciales.
1. Productos fabricados a pedido, los costos tienen una relación directa
con los precios.
2. Productos generales de competencia, los precios están basados en un
adicional sobre los costos.
3. Productos con precios establecidos por la costumbre, los costos
determinan el peso y la calidad del producto que puede ser ofrecido.
4. Productos de calidad y formato Standard, los costos indican a la
producción si debe producirse o no.
En todas estas situaciones las técnica del costeo directo proporciona una
mejor información para fijar precios. Los costos estimados, sean
UTTs_IDAD OPiWií- EN LA CGNSTRülXiDPí
directos o totales, se usan solamente como punto de partida para la
determinación de los precios de venta.
Procedimiento de fijación de precios.- El método más frecuente de
determinar los costos para fijar los precios es:
• Los centros de costos de producción se establecen por el proceso de
fabricación o departamento de la empresa.
a Los gastos de mano de obra, del departamento de servicio y gastos
de fabricación fijos se distribuyen en los centros de costos
• Para cada centro de costos se fijan índices de costo por unidad
(hrs/hombre, hrs/máquina)
a Las hrs/hombre y las hrs/máquina se totalizan para determinar el
costo de elaboración.
• Al total se agrega un porcentaje para cubrir los gastos de
administración y ventas, y para que exista una utilidad.
Decisiones de precios a largo plazo.- Los defensores del costo por
absorción critican al costo directo diciendo que sirve para casos en que
se vende un solo tipo de producto y no cuando son varios. Los costos
fijos se adjudican una vez al año a los productos o grupos de productos
como parte de la operación de planificación de la ganancia. Se cargan en
su totalidad al volumen previsto y al conjunto de las ventas, nunca
individualmente. Al mostrarse la adjudicación totla de los costos al
volumen y ventas previstos, se puede ver la interrelación de ventas,
precios, costos y volumen. Este método permite una apreciación realista
de la fijación de precios a corto plazo y de la planificación a largo plazo.
Decisiones diarias de precios.- Un método para establecer el precio
sería dividir el costo directo estimado del ítem cuyo precio se quiere fijar
por el complemento de la relación utilidad/volumen de la línea de
producto. Los sobreprecios que toman en cuenta también la estructura
de descuentos son por lo general calculados previamente, de manera
que el precio de venta sugerido se determina multiplicando el costo
directo por el sobreprecio correspondiente. Si este precio no responde a
su razón, ni reporta un adecuado retorno de capital, se estudiará la
modificación de su diseño o su eliminación de la línea.
Transferencia ínter divisional de precios.-
Las formulas para
calcular los sobreprecios de la materia prima y costos directos
de
transformación, también son muy efectivas para determinar los precios
ínter divisionales. Se da la necesidad de contar un método mas científico
para establecer precios ínter divisionales por el crecimiento de las
operaciones ínter divisionales y los sistemas de control de las utilidades.
Cuando un producto es transferido de una división a otra, la que
adquiere lleva su inventario al precio de transferencia y el costo de
adquisición es tratado como un costo directo. Como resultado de ello el
verdadero margen de un producto final determinado queda oscurecido
es su total para la compañía.
Con el uso de formulas de cálculo de costo directo, se eliminan dichos
problemas. Las transferencias ínter plantas son hechas al costo directo,
los sobreprecios de materia prima y transformación directa se
determinan para cada grupo. Esto puede hacerse mensualmente o en un
promedio móvil anual; así el producto final mostrará un margen total
verdadero, sin la necesidad de eliminar las ganancias ínter divisionales,
porque los precios se basan en cálculos matemáticos claros.
OTROS PROCEDIMIENTOS PARA LATOMA PE DECISIONES
El costeo directo facilita la programación de las utilidades, la fijación de
precios y proporciona la información básica sobre finanzas y costos
requeridos para los cálculos de las utilidades. El análisis de costo
encuentra soluciones a problemas en los que está implicado el volumen
de producción o de ventas.
Decisiones de fabricar o comprar.-
Muchas compañías que no
cuentan con costos directos utilizan estimaciones generales sobre costos
que arrojan pérdidas, y otras consideran que si el precio de compra es
igual al costo de fabricación, el producto se deberá
elaborar en vez de adquirirlo afuera.
A falta de costos exactos predeterminados, muchas empresas delegan a
ingenieros y compradores la responsabilidad de tomar decisiones como:
la utilización de instalaciones, habilidad administrativa y técnicas y
relaciones con los vendedores. Estas decisiones deberían tomarse
teniendo en cuenta los objetivos administrativos básicos.
Un sistema de costo directo Standard suministra cuatro elementos que
facilitan la toma de decisiones:
1. Define la separación entre gastos fijos y directos
2. Procedimientos de estimación exactos para predeterminar costos
directos de productos
Sergic v| s i l s Cclran m
17
3. Método eficiente para determinar costos fijos adicionales
específicos que podrían necesitarse para la contra-compra de in
ítem determinado
4. Bases lógicas para calcular el capital adicional que sería
necesario para que u ítem determinado resultara igual que si
fuese comprado a un vendedor externo.
Muchas compañías han formado comisiones a las que compete la
decisión de fabricar o comprar y se encuentran integradas con
representantes de los departamentos interesados. Cuando tales
comisiones están bien organizadas, las decisiones se adoptan con
rapidez. El siguiente es un procedimiento para tomar decisiones sobre
fabricar o comprar, contando con la acción desarrollada de las
comisiones.
1) Especificar los diferentes procesos, operaciones y herramientas
vigentes
2) Control de la producción que estime las cantidades requeridas
3) Desarrollar tiempos Standard preliminares y una rápida estimación
del costeo directo de conversión y costo del material.
4) El departamento de compras indica los precios que utilizarán los
vendedores
5) La sección de análisis de costo hace un desglose preliminar de las
ofertas, utilizando fórmulas apropiadas para fijar precios.
6) Se prepara un detalle amplio de especificaciones, hojas de ruta y
pedidos de herramientas
UTILIDAD OPTIHA EN LA ;iQNS7ALCCIC:\!
7) La producción confecciona un pronóstico preciso de usos y evalúa la
capacidad disponible.
8) Ingeniería industrial efectúa una mejor aplicación de datos Standard
y pedidos de material. Suministra la estimación del costo de
instalaciones y herramientas.
9) Se obtienen cotizaciones de los vendedores externos.
10)
Se fijan los costos Standard, directo, costos fijos específicos y
costos fijos distribuidos.
11)
La comisión que toma la decisión de fabricar o comprar revisa los
antecedentes y da su veredicto.
12)
La oficina de control revisa los resultados, e indica sobre
desviaciones producidas en las estimaciones de la comisión.
Expansión de planta.-
Un programa eficiente en expansión es uno
de los factores claves en la obtención de utilidades y el desarrollo a
largo plazo. Se debe encarar el programa de expansión teniendo en
cuenta los productos a elaborar previamente y el índice de recuperación
de las inversiones. Las decisiones relativas a programas de expansión de
planta se dividen en dos grupos: al personal de producción, y al de
finanzas.
Las decisiones sobre producción se basan entre la comparación del
aumento de la utilidad y el capital empleado, mientras que la decisión
financiera está fundamentada en el índice de las operaciones de carácter
financiero. El primer paso consiste en determinar si la expansión de la
planta va a aumentar o no la recuperación del capital que se ha
Sergio M, Solís Caballero
19
invertido. Luego que el programa de expansión se haya aprobado del
personal técnico de fabricación, se confeccionarán los planes financieros,
(capital necesario para llevarlo a cabo)
Evaluación de nuevos productos o procesos.-
Se efectúan por
medio de los métodos de fabricar o comprar. Se debe tener en cuenta
la determinación de los costos fijos, indicando el volumen de ventas de
productos y la producción proyectada a alcanzar.
Decisiones para eliminar productos en desuso.productos contribuyan
Mientras los
a la utilidad, es muy difícil contar con la
aprobación unánime de los ejecutivos de ventas para retirarlos de la
línea. Cuando el panorama de posibilidades de un producto no sea
claro, debe plantearse su reemplazo con un ítem que tenga potencial
futuro de utilidades y de crecimiento.
La clave de llevar a cabo una sustitución se reduce a tener ya listo un
producto suplente u otro destino para el capital liberado, a fin de que el
resultado que se produzca en las utilidades pueda conocerse
previamente, como resultado de dicho reemplazo.
Serc ic í v l, SVL™ Cebadero
20
2.2 Relación Costo- Volumen- Utilidad
Autor: Mauricio Saucedo Guardia, [email protected]
País: México.
ElVolumen de la Óptima Utilidad.
Al tener mayores ventas se tienen mayores rendimientos, pero al
tratar de alcanzar otras metas, y venir una expansión, se requieren
nuevas instalaciones o maquinaria, materia primas, etc., estos elevaran
los gastos y costos; siendo los más importantes aquellos que se van a
conservar fijos independientemente del volumen de producción o de
venta que se realice.
Esto no quiere decir que las empresas que alcanzan el máximo
rendimiento de su capacidad originan están condenadas a conservarse
en ese nivel, al contario es indispensable dar el paso a la expansión
normal de todo negocio.
Se debe hacer una buena clasificaron de los gastos totales entre
gastos fijos y variables de cuerdo a su naturaleza de fijeza, en relación a
la producción y venta de los productos con que se operen, determinando
con toda precisión el costo marginal correspondiente a la diferencia
entre los costos totales actuales y los determinados hacia el futuro; es
decir, precisar el incremento en los gastos y costos totales de un nivel a
otro.
U"rT„JDAD 0 D 7 i '
c
\ _A CI- ' S T - '
Ejemplo: 1
Observemos el siguiente cuadro:
Determinación de los costos marginales a diferentes niveles de
producción y venta
(Cifras en miles de $)
Nivel de producción o
venta
Costos y gastos
totales
Costos marginales
1
7.5
-
2
12.3
4.8
3
14.6
2.3
4
18.0
3.4
En el cuadro anterior se puede observar que existen cuatro niveles
de producción o. de compra-venta; partiendo del primer nivel que
corresponde a los que puede alcanzar la empresa con sus recursos
primarios. Después de algún tiempo decide aumentar su capital y
realizar el doble de sus ventas; este incremento va a representar que
sus gastos totales aumenten de 7'500,000 al 12'300,000 siendo la
diferencia de 4'800,000 el llamado costo marginal y así sucesivamente
en los niveles siguientes.
En tanto el volumen de ventas sea lo suficiente para absorber los costos
fijos que se aumenten por pasar a un nivel superior de operaciones,
éstos serán los que juegan un papel muy importante porque bajaran la
utilidad marginal obtenida, es decir, bajaran la "contribución marginal",
utilidad resultante de deducir a las ventas su costo variable. Por lo
1
AnálisiseInterpretación deEstadosFinancieros. C.P.CésarCalvoLangarica. Editorial PAC,S.A.de
C.V., Décimaedición,pag. 186,187
tanto, con dicha contribución tratara la empresa de obtener
rendimientos después de que los costos y gastos fijos queden cubiertos.
A continuación, se presenta un cuadro en donde se observan
diferentes fenómenos que acarrea la evolución de una empresa, no solo
cuando incremente su producción y su volumen de ventas, sino cuando
en pleno desarrollo pasa a niveles de mayor proyección, épocas de
transición que son peligrosas al dejar de considerar todos los factores
que intervienen en la producción y venta de los productos o mercancías.
Cuadro que muestra en que nivel de producción y venta una empresa obtiene el punto de óptimo
de utilidad
(1)
(2)
Nivel
de
producció
n o venta
Costos y
gastos
totales
Costos
unitarios
por millar
Costos
marginales
0
2.000
0
(3)
(6)
(7)
(8)
Ventas
totales
Ingreso
marginal
Utilidad
(pérdida)
total
Utilidad
(pérdida)
marginal
0
0.0
0
(2.000)
0
(4)
(5)
1
3.375
3.375
1.375
2.5
2.5
(0.875)
1.125
2
4.750
2.375
1.375
5.0
2.5
(0.250)
1.125
3
6.125
2.042
1.375
7.5
2.5
1.375
1.125
4
7.500
1.875
1.375
10.0
2.5
2.500
1.125
5
10.900
2.180
3.400
12.5
2.5
1.600
(0.900)
6
12.300
2.050
1.400
15.0
2.5
2.700
1.100
7
14.600
2.086
2.300
17.5
2.5
2.900
0.200
8
18.000
2.250
3.400
20.0
2.5
2.000
(0.900)
9
21.500
2.389
3.500
22.5
2.5
1.000
(1.000)
10
25.000
2.500
3.500
25.0
2.5
0
(1.000)
Nota: Cada nivel de pro ducción o vent 3 representa 11 100 unidad es.
Aspectos importantes determinados mediante un estudio analítico
del cuadro:
1.
En una primera impresión nos damos cuenta que la
empresa va directa ala quiebra, en tanto no modifique las políticas
que tiene establecidas.
. T T ^ a r OFT, ¿ENi¿ <-v 'C™~-^rc.'
Las ventas en su ultimo nivel que ascienden a 25'000,000
apenas son suficientes para absorber sus gastos.
La tendencia ascendente que demuestra en sus primeros
niveles, se ve interrumpida en el quinto nivel en 900,000, los cuales
son recuperados en el siguiente al obtener 1'100,000 y seguir con
un incremento de 200,000 más en el séptimo nivel.
A partir del octavo nivel, la empresa comienza a sufrir una
baja considerable en su utilidad marginal, lo que hace que toda la
productividad y los rendimientos obtenidos se pierdan.
Analizando los puntos tres y cuatro anteriores, se llega a
la conclusión de que la baja en el quinto nivel y la recuperación en
el sexto, se debe a que la empresa entro en una época de
expansión que pude librar si alcanza las ventas del siguiente nivel.
El caso contrario se tiene cuando pasa a los últimos tres niveles en
los que se necesita un estudio mas profundo para detectar en
donde esta la falla.
Por último, se llega a la conclusión de que el punto óptimo
de utilidad se encuentra localizado en un volumen de ventas de
17'500,000, con una utilidad máxima de 2'900,000. Por lo tanto, la
empresa no podrá soportar el incremento de los gastos,
principalmente de los fijos, mientras no haga estudios de mercado
que le permitan aumentar el precio unitario o introducir nuevos
productos.
UTILIDAD OPTIMA FU LA CGÜSTP-ÜCCJOU
Causas que motivan un aumento en los costos y gastos fijos.
1.
Contratación de personal administrativo.
2.
Arrendamiento de nuevos locales, almacenes,
oficinas, talleres, bodegas, etc.
3.
Adquisición de nueva maquinaria, de equipo
de transporte, mobiliario y equipo, etc. Mediante una depreciación
en línea recta, incrementan los costos fijos.
4.
Las instalaciones y adaptaciones son por lo
regular necesarias en épocas de expansión.
5.
Planes previstos de publicidad y propaganda.
Las causas enumeradas como aumento en los costos y gastos
fijos, así como algunos renglones de gastos señalados, son las que
comúnmente se presentan en todo tipo de negocio, sin que por esto se
piense que no existen algunos otros que tengan tanta o más
importancia.
Causas que motivan un aumento en los costos y gastos variables.
1.
Compra de materia prima en lugares alejados de los centros de
producción.
2. Adquisición de materia prima importada.
3.
Compra de materia prima de mejor calidad.
4.
Adquisición de materia prima en volúmenes pequeños.
5.
Desperdicios por falta de planeación o de supervisión en los
diferentes procesos de producción.
6.
Control y supervisión en relación al personal formado por obreros y
operarios.
7. Aumento en los impuestos relativos a la producción o venta del
mismo.
8.
aumento en los porcentajes de comisión a sus agentes o
distribuidores,
9.
Fletes y empaques que no sean transferido al comprador.
Causas que motivan un cambio en los precios unitarios.
1.
Aumento en los costos y gastos variables.
2. Introducción en nuevos mercados.
3.
Saturación del producto en el mercado.
4.
Competencia en el ramo o en la línea
5.
Desplazamiento por la introducción de nuevos artículos en el
mercado que los sustituyan, los mejores o los eliminen.
6. Aumento en los cosos y gastos fijos (Se dejan al último por la
importancia que tienen en un momento dado, pues generalmente
se desatiende este renglón por no estar íntimamente ligado con la
producción o venta).
Serg< M,3c»;s Caballero
26
UTLJDAr OPTIMA EM L¿>CONSTPUCC]-;'1?'
Ingreso Marginal
Es la variación en los ingresos totales resultante del incremento de
las unidades vendidas en un ejercicio o periodo de operaciones, en otras
palabras es el precio de venta de la unidad marginal.
El ingreso marginal se mantiene y coincide con el precio de venta,
cualquiera que sea el volumen de operaciones, ya que el precio es
constante. Sin embargo, esto no ocurre en todos los casos ya que con el
aumento de las ventas probablemente sea conveniente disminuir los
precios de venta.
Costo Marginal
(Incremental o Diferencial)
Esel aumento en costos atribuible a la producción y/o venta de un
volumen adicional de artículos o de servicios. Se le conoce también
como la diferencia entre los costos totales de dos niveles de producción
y/o venta o de inversión.
Matemáticamente se le conoce con el nombre de diferencial y
representa el aumento a los costos totales, debido al aumento
infinitamente pequeño (diferencial) a los volúmenes de producción o
venta previstos. Desde el punto de vista económico es el aumento en
los costos totales como resultados de la producción de una unidad
adicional.
~'VCMD úP h
»i\; L A C ^ ' I S T -
Ejemplo:
. .,
Costos
Producción y
s
Ventas
Totales
n
Costos
Marginales
1
28.0
2
32.0
4.0
3
34.5
2.5
4
36.0
1.5
5
37.0
1.0
Al aumentar el número de unidades producidas y vendidas, el
costo marginal se reduce; esto es explicable por la menor gravitación de
los costos y gastos fijos sobre cada unidad producida en vista d que
distribuyen entre un mayor número de unidades.
Caso Práctico de Costo e Ingreso Marginal
La Empresa "The Baby" produce y vende mensualmente 100,00
unidades de un artículo cuyos costos son los siguientes:
HOJA DECOSTOS DE PRODUCCIÓN DELART. "X"
(Producción Mensual Planeada: 100,000 unidades Art. x )
COSTO
CONCEPTO
COSTO
TOTAL
UNITARIO
Materia Prima Directa
$10.00
$1,000,000
4.00
Mano de Obra Directa
400,000
Cargo Indirectos
Costos
Variables
$200,000
Costos
Fijos 1,100,000
11.00
900,000
COSTO TOTAL
2,500,000
25.00
Sero.o M Soüs Caba'le-o
28
Ü T I I Í D - D :JP~I,,/ ?\ \c ce
s^^-!:.'
Un cliente del Interior de la República le ofrece comprar
mensualmente 10,000 unidades adicionales asu producción actual aun
precio de$21.00 porunidad.
Se consulta al gerente de producción sobre esta alternativa, y el
cual reporta que la producción de dicho volumen adicional no
ocasionaría ningún aumento enloscostos fijos dela planta fabril.
Se pide: Determinar si conviene o no,aceptar el pedido de 10,000
unidades mensuales que se producirían adicionalmente (producción
marginal) al precio ofrecido porelcliente. 2
RESOLUCIÓN:
Cédula de Costo de Producción del Art. X sin tomar en
cuenta elCosto Marginal.
(Producción Mensual Proyectada: 110,000 unidades)
COSTO
CONCEPTO
COSTOTOTAL
UNITARIO
$10.00
Materia Prima Directa
$100,000
4.00
Mano deOraDirecta
40,000
2.00
Cargos
Indirectos
20,000
Variables
COSTOTOTAL
16.00
160,000
2
Análisis e Interpretación delainformación financiera II.C.P. Jaime Acosta Altamirano. IPN,México.P.
18-20
Sergio h , Solss Cabe h
29
El cuadro anterior se complementa con la cédula siguiente:
ESTADO DE CONTRIBUCIÓN MARGINAL A LAS UTILIDADES DEL
VOLUMEN ADICIONAL DE: 10,000 UNIDADES.
IMPORTE
CONCEPTO
$210,000
Ingreso Marginal Mensual (10,000 unidades
a $21.00)
- Costo Marginal Mensual (10,000 unidades a
160,000
$16.00)
= Utilidad Marginal Mensual (Incremento a
50,000
Utilidades)
Ley
de
Rendimientos
Decrecientes
o
de
Rendimientos
no
Proporcionales.
Las fuerzas que tienden a producir un rendimiento creciente en el
sentido dinámico, son persistentes y universales. La humanidad,
mediante la tecnología y la organización, lucha siempre por aprovechar
mejor sus energías y reducir el costo que demanda la consecución de un
cierto resultado.
Cuando se ha alcanzado una cierta escala de producción, todo
aumento sobre esa escala originara un gasto adicional, aumentara el
costo unitario de producción. Cuando se llega a este punto, se dice que
actúa la Ley del Rendimiento Decreciente.
La Ley es una relación técnica-económica que enuncia la relación
existente entre un factor productivo y la cantidad resultante de un bien
o satisfactor.
Sergic M 5c.is CabaJerc
30
0 ~r_ T r^-\
,-,p- M
: ,M _/>
C0\3TRl'CC:0N
Se refiere a la cantidad adicional de producto que se obtiene
cuando a un factor de producción que se mantiene fijo, se adiciona más
y más de otro u otros factores variables.
La Ley fue enunciada por Turgot en 1768 y su aplicación se
considero valida para la agricultura. Después fue difundida en Inglaterra
y Escocia por Anderson, Maltas en 1814 y Vest quienes la consideraban
aplicable a toda actividad productiva.
El economista F. M. Taylor desarrollo la expresión matemática en
su libro de 1925 (Principles of Economic) y su frase es: "Mientras no
varíen las condiciones de la técnica, si a una cantidad dada de un factor
o de una combinación de factores se aumentan incrementos sucesivos
de otro factor o de otra combinación de factores productivos, la cantidad
del producto total no se modificara en proporción continua sino que
primero aumentara mas que proporcionalmente, luego menos que
proporcional y por ultimo decrecerá."
El economista Paúl A. Samuelson en su libro Curso de Economía
Moderna, define a la Ley como: El aumento de factores, en relación con
otros comparativamente fijos, causara un aumento de producción, pero
a partir de cierto momento la producción adicional resultante como
consecuencia de iguales aumentos de factores será cada vez menor,
siendo esta disminución de los rendimientos consecuencia del hecho de
que las nuevas dosis de los medios de producción variables tienen cada
vez menor cantidad de los factores constantes con la que trabajar.
Cuando se aplica la Ley de Rendimientos Decrecientes en una
empresa esta señala que la utilidad decrecerá cuando a determinado
volumen de producción, los costos aumenten, y que dicho aumento sea
motivo necesario para incrementar mas el volumen de producción, ya
sea para dotar a la empresa de mayor capacidad de producción, lo que
origina un aumento de costos fijos que harán decrecer la utilidad hasta
que pueda recuperarse con el aumento del volumen de producción con
dichos medios aumentados.
Ejemplo:
No.
De
Trabajadores
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Producción
Unidades
100
240
400
580
725
855
945
975
975
900
en
medio
Producto
por Trabajador
100
120
133
145
145
143
135
122
108
90
Producto Marginal *
por trabajador
100
140
160
180
145
130
90
30
0
(75)
* Es la determinación del resultado que se obtiene al aumentar o disminuir
una unidad más (No. DeTrabajadores) sobre las preexistentes.
Ley de Rendimientos Crecientes
El costo total de producción se compone de costos originarios y
complementarios o gastos generales. Si una fábrica funciona utilizando
una fracción pequeña de su capacidad, los gastos se reparten sobre una
producción reducida, y el costo total promedio por unidad es elevado.
Cuando aumente la escala de producción el costo unitario del
rendimiento es menor que el costo total promedio por unidad del
rendimiento original.
Cuando hablamos del rendimiento o de la producción normal nos
referimos al rendimiento que se obtiene en la producción, y al hablar de
costo normal de la producción nos referimos al costo total promedio por
unidad del rendimiento normal.
.«'*"T!IDA., Í D ^ I K * ='*;_/ C ' ^ ^ ^ j C r O N
Cuando un aumento en la producción de un articulo, o bien, un
servicio, es acompañado de un descenso en el costo unitario se dice que
actúa la Ley del Rendimiento Creciente o Costo Decreciente.
Siempre que nos referimos a esta Ley, entenderemos que toda
unidad de producción opera a su escala económica, e decir, que rinde su
producción normal, dicho de otra manera la Ley expresa que el costo
por unidad disminuye a medida que la escala de producción es decir, el
rendimiento normal aumenta.
El costo normal se reduce si aumenta la producción normal, el
costo normal debe entenderse como el costo total promedio por unidad
de la producción normal, ya que la Ley dice que el costo total promedio
por unidad de "x" + "y" unidades adicionales es aun mas bajo que el
costo promedio de producción de Y + "y" unidades.
Se considera esta Ley como concepción estática, y excluye nuevas
invenciones y métodos de organización mejorados. Se basa en la
comparación de costos normales a escalas distintas de producción, con
elementos y dispositivos conocidos. El costo promedio se reduce cuando
la escala de operación se amplia, no porque se descubran nuevos
métodos, sino porque los métodos ya conocidos son mas económicos en
ciertas escalas que otros en distintas escalas y porque un determinado
método puede ser mas económico en una escala que en otra.
Esto significa que se puede producir a un costo normal mas bajo
con un determinado gasto de mano de obra y capital, que en un
momento producto " x " unidades, puede producir ahora "x" + "y"
unidades, siendo que la comparación se hace estrictamente entre los
costos normales, a la misma escala de producción, con los métodos
viejos y los nuevos.
La Ley de Rendimiento Creciente ha de actuar en el sentido
dinámico cuando haya llegado a su limite en el sentido estático, la
fuerza con que la Ley dinámica opera en la practica esta restringida por
el hecho de que no es posible sustituir en todas partes los métodos
viejos por otros nuevos, con la misma rapidez con que estos últimos se
descubren.
Punto de Máxima Utilidad
El "punto de Máxima Utilidad" es aquel que corresponde a la
mayor diferencia entre el total de las ventas y el total de los costos,
pues es necesario tomar en cuenta el rendimiento sobre la inversión.
En otras palabras se puede decir que el Punto de Utilidad Máxima
se identifica como el nivel de producción anterior al nivel donde se
encuentra la optima utilidad.
Para ver lo anterior más claro, en el siguiente punto (4.5 Punto de
Optima Utilidad), se presentaran ejemplos donde se indican ambos
puntos para observar las diferencias encontradas.
Se-gic # Sí'h 4 Caballejo
34
Punto de Óptima Utilidad
Además de estudiar el análisis marginal, el Punto de Equilibrio de
la obtención de ingresos suficientes para absorber sus costos fijos y
variables, tenemos que analizarlo también para conocer cuanto se
necesita vender para no ganar ni perder, sino ahora necesitamos saber
que es lo que se necesita vender para estar en condiciones óptimas de
utilidad para la empresa.
La Utilidad Optima se obtiene cuando el ingreso marginal ¡guala al
costo marginal.
Dentro de la Competencia Perfecta la utilidad óptima se obtiene
cuando los costos marginales igualan al ingreso marginal.
• Competencia imperfecta se refiere cuando un productor aisladamente
considerado controla una parte importante de la producción y venta
total, y por lo mismo represente una proporción considerable de la
oferta y puede influir determinantemente en el precio.
• Competencia perfecta se refiere cuando existen varios productores de
una mercancía o producto tipificado, de tal manera que la producción
de uno solo tiene poca significación con respecto a la producción total
y por lo tanto dicho productor no influye bajo ninguna circunstancia
en el precio que prevalece en el mercado.
StíiOO H SJ £ CdDIÜe
35
t T:ar-\D
O F T MA E.V
>!ST-;I"TC!.
Los elementos que integran elpunto deóptima utilidad son:
• Costos Fijos.
• Costos Variables.
• Comportamiento de los Costos Fijos en la operación dela
empresa.
• Costo Marginal.
A continuación presentamos una tabla en donde se observa la
relación queexiste entre losIngresos y Costos Marginales y la Utilidad
de estos.
RELACIÓNENTREINGRESOS,COSTOSYUTILIDADES
Unidades
Vendidas
Ventas
Unitarias
Totales
5,000
$80.00
$400,000.00
6,000
$75.00
$450,000.00
7,000
$70.00
$490,000.00
8,000
$65.00
$520,000.00
9,000
$60.00
$540,000.00
10,000
$55.00
$550,000.00
11,000
$50.00
$550,000.00
12,000
$45.00
$540,000.00
Costo Variables
Por unidad
$
$
$
$
$
$
$
$
Totales
Costos
COSTO
Fijos
TOTAL
40.00
$200,000.00
$
50,000.00
$ 250,000.00
40.00
$240,000.00
$
50,000.00
$ 290,000.00
40.00
$280,000.00
$
50,000.00
$ 330,000.00
40.00
$320,000.00
$
50,000.00
$ 370,000.00
40.00
$360,000.00
$
50,000.00
$ 410,000.00
40 00
$400,000.00
$
50,000.00
$ 450,000.00
40.00
$440,000.00
$
50,000.00
$ 490,000.00
40.00
$480,000.00
$
50,000.00
$ 530,000.00
Utilidad
$
$
$
$
$
$
$
$
150,000.00
$
Ingreso
Costo
Utilidad
Marginal
Marginal
Marginal
$
$
40,000.00
$
160,000.00
$50,000.00 $
$40,000.00 $
40,000.00
$
150,000.00
$30,000.00 $
40,000.00
$
10,00000
130,000.00
$20,000.00 $
40,000.00
$
?0,00000
100,000.00
$10,000.00 $
40,000.00
$
30,000 00
60,000.00
$0.00 $
-$10,000 00 $
160,000.00
10,000.00
40,000.00 -$ 40,000 00
40,000.00 -$ 50,00000
NOTAS:
la.-Elingresomarginal seobtienedela comparación verticaldelacolumnadeventastotales.
2*.-Elcostomarginal seobtienedelacomparación verticaldelacolumna delcostototal.
3".-Lautilidad óptima selogracuando elingresomarginalesigual (ócasiigual|alcostomarginal,
porloqueenestecasoresultade$160,000 alnivelde7,000 unidadesvendidas.
Para determinar el punto dela óptima utilidad sedeben seguirlos
siguientes pasos:
1.
Se consideran diferentes niveles deproducción y venta.
10,000.00
2.
Se determinan los costos y gastos totales, considerando tanto los
costos y gasto fijos como los variables, en relación al volumen de
ventas de cada nivel.
3.
Se obtienen los costos marginales, los cuales resultan de la
deferencia entre os costos totales de un nivel a otro.
4.
se determina el monto de las ventas totales, multiplicando el precio
de venta unitario por el numero de unidades de cada nivel
5.
Se calcula el ingreso marginal, determinando la diferencia en las
ventas totales de un nivel a otro.
6.
Se termina la utilidad o pérdida sufrida en cada nivel, restándole a
las ventas totales el importe de costos y gastos totales.
7.
Se determina la utilidad o pérdida marginal, comparando los
resultados obtenidos en el paso anterior de un nivel a otro.
Con base en este último paso se pude establecer en donde se
encuentra el punto de óptima utilidad, así como el punto de máxima
utilidad.
A continuación se presentan algunos ejemplos del Punto de
Optima Utilidad y el Punto de Máxima Utilidad.
ir -n OÍr!, ~, F \u- ce ,S"wCC"
¡i - j _•
Unidades
0.00
1,000.00
2,000.00
3,00000
4,000.00
5,00000
6,000.00
7,00000
8,00000
9,000.00
10,000.00
Ventas
_ . .
Totales
Ingreso
_
. _ . ,
.«
• ,
Costo Total
Marginal
0.00
22,00000
44,000.00
66,000.00
88,00000
110,000.00
132,00000
154,000.00
176,000.00
198,000.00
220,000.00
000
22,000.00
22,00000
22,000.00
22,000.00
22,00000
22,000.00
22,000.00
22,000.00
22,000.00
22,000.00
Costo
,,
.
Marginal
50,000.00
64,000.00
68,000.00
71,40000
73,600.00
76,00000
80,400.00
90,00000
112,000.00
1 4 4 , 0 0 0 00
190,000.00
Utilidad
Utilidad
/ D - , J - W . \
. ... .
(Perdida)
(Perdida)
.,
.
Marginal
/D
-50,00000
-50,00000
50,000.00
-42,000.00
8,00000
14,000.00
18,000.00
-24,000.00
4,000.00
18,600.00
-5,40000
3,40000
19,800.00
14,400.00
2,200.00
34,000.00
19,600.00
2,400.00
51,60000
17,60000
4,400.00
12,400.00
64,000.00
9,600.00
000
64,000.00
22,00000
32,000.00
54,000.00
- 1 0 , 0 0 0 00
4 6 , 0 0 0 00
3 0 , 0 0 0 00
-24,000.00
1 P u n t o de u t i l i d a d ó p t i m a
2 P u n t o de u t i l i d a d M á x i m a
Este ejemplo se desarrolla en el siguiente cuadro: 3
TABLA PARA DETERMINAR LA UTILIDAD OPTIMA.
La "Cía PCS, S.A." que cuenta con una inversión de $6,000 y
una capacidad de 90,000 unidades, analiza la posibilidad de
aumentar su capacidad hasta 150,000 unidades, lo que requerirá una
inversión de $4,500 y representaría un aumento en sus costos fijos
de un 50% sobre los $600 que se tienen actualmente.
Para
Para
Para
Para
Para
30,000 unidades
60,000 unidades
90,000 unidades
120,000 unidades
150,000 unidades
75.00 por unidad
67.50 por unidad
60.00 por unidad
52.50 por unidad
46.50 por unidad
La escala de precios de venta es la siguiente:
3AspectosdeInterésdelPuntodeEquilibriovelPuntodeMáximayÓptimaUtilidad.DianaVizzuettTrujillo
EduardoSalasGranadosMexicoD.F., 1994 — i — o*>
, pae. Vi.
E\! 'A. L'
Los costos variables unitarios son:
Para
Para
Para
Para
Para
30.00 por unidad
27.00 por unidad
24.00 por unidad
21.00 por unidad
18.60 por unidad
30,000 unidades
60,000 unidades
90,000 unidades
120,000 unidades
150,000 unidades
La entidad desea conocer cuál es su punto de la óptima utilidad,
son el fin de saber hasta que nivel le es conveniente ampliar sus
operaciones, ya que el incremento en los costos derivado de la
ampliación de las operaciones le pude resultar perjudicial.
CIA. PCS S.A.
TABLA PARA DETERMINAR LA UTILIDAD OPTIMA
Unidades
30,000
60,000
90,000
120,000
150,000
Ventas
Totales
2,250.00
4,050.00
5,400.00
6,300.00
6,975.00
Ingreso
Marginal
Costo
Marginal
Costo Total
2,250.00
1,800.00
1,350.00
900.00
675.00
2,100.00
2,820.00
3,360.00
4,320.00
4,590.00
Cnatr
2,100.00
720.00
540.00
960.00
270.00
150.00
1,230.00
2,040.00
1,980.00
2,385.00
150.00
1,080.00
810.00
-60.00
405.00
C.nstet
Unidades
Costo Fijo Costo Total
Variable
30,000
60,000
90,000
120,000
150,000
Utilidad
(Pérdida)
Marginal
Utilidad
(Pérdida)
30.00
27.00
24.00
21.00
18.60
Variable
900.00
1,620.00
2,160.00
1,520.00
2,790.00
1,200.00
1,200.00
1,200.00
1,800.00
1,800.00
2,100.00
2,820.00
3,360.00
3,320.00
4,590.00
Iv 1
El punto de la Utilidad Máxima corresponde a 150,000 unidades
ya que la compañía gana $2,385.00, sin embargo, para obtener el Punto
de Optima Utilidad tenemos que considerar la inversión necesaria.
90,000 Unidades
150.000 Unidades
RSI= 2,040.00
6,000.00
RSI=
2,385.00
10,500.00
RSI=
RSI=
22.70%
34%
Con base en lo anterior, se deduce que no le conviene a la
empresa ampliar su capacidad, en virtud de que aún cuando el máximo
de utilidad se obtendría vendiendo 150,000 unidades que generan un
34% de utilidad sobre la inversión original.
Suponiendo que la empresa "ZIUR, S.A." nos proporciona la
siguiente información acerca del articulo que produce y vende:
Precio de venta
Costos Fijos Totales
Costos Variables por unidad
80.00
75,000.00
40.00
A través de estudios, la empresa estima que por cada $5.00 que
reduzca en su precio de venta., la demanda de su producto crecerá cada
vez en 1,500 unidades.
La empresa pide determinar en que nivel de operaciones se
encuentra su óptima utilidad.
Para poder obtener el punto de óptima utilidad, necesitamos
construir un cuadro en el cual se muestren los diferentes volúmenes de
? 5 ' n o h Sehs CebaPaf-c
40
producción, así como los costos incurridos en ella y los ingresos totales
por su venta; con la información anterior, calculamos los ingresos, cosos
y utilidades marginales, para identificar el volumen en el cual se
encuentra la utilidad máxima.
CÍA. ZIUR, S.A.
DETERMINACIÓN DEL PUNTO DEOPTIMA UTILIDAD
Unidades Precio
Vendidas Unitario
6,000
7,500
9,000
10,500
12,000
13,500
15,000
16,500
18,000
85.00
80.00
75.00
70.00
65.00
60.00
55.00
50.00
45.00
Ventas
Totales
510,000.00
600,000.00
675,000.00
735,000.00
780,000.00
810,000.00
825,000.00
825,000.00
810,000.00
.
.
Costos
Costos
.x .
_, ,
Fijos
Totales
unitarios
Totales
'
40.00
40.00
40.00
40.00
40.00
40.00
40.00
40.00
40.00
240,000.00
300,000.00
360,000.00
420,000.00
480,000.00
540,000.00
600,000.00
660,000.00
720,000.00
75.00
75.00
75.00
75.00
75.00
75.00
75.00
75.00
75.00
240,075.00
300,075.00
360,075.00
420,075.00
480,075.00
540,075.00
600,075.00
660,075.00
720,075.00
Utilidad o
(Pérdida)
269,925.00
299,925.00
314,925.00
314,925.00
299,925.00
269,925.00
224,925.00
164,925.00
89,925.00
Ingreso
Costo
Marginal Marginal
0.00
90,000.00
75,000.00
60,000.00
45,000.00
30,000.00
15,000.00
0.00
-15,000.00
Utilidad
Marginal
0.00
60,000.00
60,000.00
60,000.00
60,000.00
60,000.00
60,000.00
60,000.00
60,000.00
0.00
30,000.00
15,000.00
0.00 (a)
-15,000.00
-30,000.00
-45,000.00
-60,000.00
-75,000.00
(a) Como podemos observar, al vender 10,500 unidades, el ingreso marginal igual al costo marginal, por lo que podemos decir que en este
nivelseencuentra suPuntodelaÓptimaUtilidad.
Como se ven el cuadro anterior, podemos identificar claramente
varios conceptos explicados anteriormente.
a.
El punto de la máxima utilidad se identifica en el nivel anterior al
nivel donde se encuentra la óptima utilidad.
b.
El punto de la óptima utilidad lo localizamos en aquel momento en
el cual los costos marginales igualan a los ingresos marginales.
c.
Los rendimientos decrecientes se pueden identificar al momento en
el cual las utilidades descienden al incrementar una unidad. En
nuestro ejemplo aparece en el nivel siguiente al de la óptima
utilidad.
•.JTÜD^D CPT>s £ F L' 1Cf > f TRü.C T '" ! N
CONCLUSIONES DEL MÉTODO
De acuerdo a lo tratado en el desarrollo de esta unidad, las
empresas que se encuentran en expansión o simplemente desean
conocer la capacidad con que pueden producir sin perder y aprovechar
al máximo los recursos con que cuentan deben apoyarse en el Punto de
Máxima y Óptima Utilidad, para lo cual es de suma importancia que
conozcan sus ingresos y costos marginales que se obtendrán al hacer la
comparación vertical de los ingresos y costos totales, es decir, a los
ingresos y costos de un determinado nivel, se le restara los del nivel
inmediato anterior y así conocer el efecto que se produce al aumentar
una unidad mas.
Al igual que es de suma importancia conocer los costos y gasto s en que
se incurren, también es de relevancia para los socios identificar las
utilidades que pudieran obtener con las expansiones, por lo tanto, se
recurre a la utilidad marginal que resulta de la diferencia entre ingresos
y costos marginales, o bien, la comparación en forma vertical de la
columna de Utilidad o Pérdida. Otros dos punto de suma importancia
tratados en este trabajo en la Ley de Rendimientos Decrecientes, con la
cual se podrá conocer la cantidad o comportamiento de las cifras al
adicionar a ciertos factores fijos unidades de factores variables; también
existe la Ley de Rendimientos Crecientes, la cual nos expresa que
cuando aumenta el rendimiento normal de la entidad, sus cosos por
unidad tienden a disminuir.
Con todo lo anterior nos damos cuenta que no solo es el obtener
las mayores utilidades, sino el cubrir los gastos que se generan al
aumentar el volumen de producción, y mientras estos se cubran la
empresa puede pensar en expansiones o el continuar con el nivel que
tiene.
•".IDA: n v
CAPUTULO I I I
r*J i :oi\rrJc,, N
MÉTODO
3.1 Tipo de estudio
El presente estudio es descriptivo, documental ya que identifica y
mide
las
variables
que
inciden
en
la
problemática
y
desconocimiento que tienen las empresas constructoras para
establecer el nivel de producción para alcanzar una utilidad optima
en función de sus costos
3.2 Hipótesis
H l . Con el método de costos marginales las constructoras podrán
establecer a que nivel de producción alcanzan su utilidad óptima
3.3 Modelo operacional de las variables de las hipótesis
XI
MÉTODODE
COSTOS
MARGINALES
Y2
SE ESTABLECE EL NIVEL DE
PRODUCCIÓN PARA ALCANZAR LA
UTILIDAD OPTIMA
VARIBLE INDEPENDIENTE
VARIABLE DEPENDIENTE
3.4 Descripción de las variables de la hipótesis
X I . Método de costos marginales.- Esel método que
permite establecer el volumen de ventas adecuado para obtener la
utilidad marginal optima.
Yl.
Nivel de producción para alcanzar la utilidad
optima.- Es la cantidad de producción de m2 de construcción para
la obtención de una utilidad optima
U"'"L : r 'AD 0 J""P"<' F ' í C "V~~TJC ~ 0 N
3.5 Diseño de la investigación
La presente investigación es no experimental (Dankhe 1988, dada
la dificultad por parte del investigador para manipular las
variables y solo se limita a estudiar el fenómeno en su contexto
natural.)
CAPUTULO I V
MUESTREO
4.1 Objetivo.
Determinar el grado de conocimiento por parte del
constructor para saber si conoce cual en el nivel de producción
constructivo para alcanzar una utilidad optima.
4.2 Tipo de muestreo
Probabilístico, ya que todos lo elementos muéstrales tienen
la misma probabilidad de ser elegidos y se conoce el error estándar en
medición.
4.3 Unidad muestral
Todas aquellas constructoras en edificación comercial Pymes
y grandes a nivel nacional
Población N=45
4.4 Tamaño de la muestra
Z 2= 95<y0 = 3 . 8 4
n=Z 2 Npq
[e 2 ( N - l ) ] + Z 2 pq
e 2 = 0.0025
p= 0.5
q= 0.5
n=3.84x 4 5 x 0 . 5 x 0 . 5
= 40.3738
[0.0025 x (45-l)]+3.84 x 0.5 x 0.5
n= 40
,Ar
n
n ^ > t¡
,j\t
J
,C
;TRU
4.5 Cuestionario
No.
Favor de contestar las siguientes preguntas:
1. Tiene usted claro el concepto de costo fijo.
Si
No
Si
No
3. Tiene usted claro el concepto de punto de equilibrio. Si
No
Coméntelo
2. Tiene usted claro el concepto de costo variable.
Coméntelo
Coméntelo
4. Conoce usted el nivel de producción que optimiza su utilidad en (m 2
de construcción) o como se calcula?
Si
No
Coméntelo
S-.mc "* S I - , Cr-a»le o
46
Tabulación de resultados
Pregunta 1
si
no
Pregunta 2
si
no
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
1Resultados|
34
X
X
X
X
X
X
X
X
X
si
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
Pregunta 3
si
no
Pregunta 4
no
Cuestionario
No.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
^
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
6
Se r g s c M, Solí? Cebaüerv
34
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
6
24
16
1
39
47
lis _ £, CUIMS'
Pregunta 1
Pregunta 2
15°/c
15°/c
85°/c
85%
Interpretación
Como se puede ver en esta gran
mayoría de la encuesta el 85% no
tiene claro el concepto de costo fijo
Como se puede ver en esta pregunta
el 85% de la población no tiene claro
el concepto de costo variable.
Pregunta 4
Si
3°/c
97°/c
Como se observa la población en su
mayoría desconoce el punto de
equilibrio.
Serene M Solís Cabaiíe-o
Se puede notar que solo el 3% de
los encuestados conoce el nivel de
producción que optimiza la utilidad
48
i / T J O A D CPT7MA EH L A CI'AS^^VJCClCi:
CAPUTULO V
EJEMPLO DE APLICACIÓN
5.1 Descripción de la empresa.
La empresa constructora se dedica a construir el mismo tipo
de proyectos los cuales entran en el ramo del área comercial como
edificios, naves industriales, plazas comerciales, supermercados,
gasolineras, hoteles, cadenas comerciales tipo franquicia, bancos, todo
dentro del sector privado.
5.2 Descripción de la obra.
La obra será del tipo comercial teniendo sus características
muy similares en al procedimiento de construcción a las demás obras
que se están considerando en todo el año.
5.3 Elementos del producto (Costos directos e Indirectos)
Los elementos de costo de un producto o sus componentes
son los materiales directos, la mano de obra directa y los costos
indirectos de fabricación, esta clasificación suministra la información
necesaria para la medición del ingreso y la fijación del precio del
producto.
MATERIALES:
Son los principales recursos que se usan en la producción; estos se
transforman en bienes terminados con la ayuda de la mano de obra
y los costos indirectos de fabricación.
• Directos: Son todos aquellos que pueden identificarse en la
fabricación de un producto terminado, fácilmente se asocian
BTtT'lTirFECA'
con éste y representan el principal costo demateriales en la
elaboración de un producto.
• Indirectos: Son los que están involucrados en laelaboraciónde
un producto, pero tienen unarelevancia relativa frente a los
directos.
MANO DE OBRA:
Es elesfuerzo físico o mental empleados para la elaboración de un
producto.
• Directa: Esaquella directamente involucrada enla fabricación
de unproducto terminado que puede asociarse con estecon
facilidad yque tiene gran costo en laelaboración.
• Indirecta: Es aquella que notiene uncosto significativo en el
momento de la producción del producto.
COSTOSINDIRECTOSDEFABRICACIÓN(CIF):
Son todos aquellos costos que seacumulan delosmateriales yla
mano deobra indirectos mas todos losincurridos enla producción
pero que en elmomento de obtener el costo del producto terminado
no son fácilmente identificables de forma directa con elmismo.
2. RELACIÓN CON LA PRODUCCIÓN
Esto esta íntimamente relacionado con los elementos del costo de un
producto ycon los principales objetivos de laplaneación yel control.
Las dos categorías, con base en su relación con laproducción son:
COSTOS PRIMOS: Son todos losmateriales directos y la manode
obra directa de laproducción.
Costos primos= MD + MOD
SerciO "i S Js Cabe le-3
50
COSTOS DE CONVERSIÓN: Son
los relacionados con la
transformación de los materiales directos en productos terminados, o
sea la mano de obra directa y los costos indirectos de fabricación.
Costos de conversión= MOD + CIF
3. RELACIÓN CON EL VOLUMEN
Los costos varían de acuerdo con los cambios en el volumen de
producción, este se enmarca en casi todos los aspectos del costeo de
un producto, estos se clasifican en:
COSTOS VARIABLES: Son aquellos en los que el costo total cambia
en proporción directa a los cambios en el volumen, en tanto que el
costo unitario permanece constante.
COSTOS FIJOS: Son aquellos en los que el costo fijo total
permanece constante mientras que el costo fijo unitario varía con la
producción.
COSTOS MIXTOS: Estos tienen la característica de ser fijos y
variables, existen dos tipos:
• Semivariables: La parte fija del costo semivariable representa
un cargo mínimo, siendo la parte variable la que adquiere un
mayor peso dentro del costeo del producto.
• Escalonados: La parte de los costos escalonados cambia a
diferentes niveles de producción puesto que estos son
adquiridos en su totalidad por el volumen.
Comentario: De la relación entre el costo y el volumen de
producción se puede decir que:
1 . Los costos variables cambian en proporción al volumen.
Se-gfGM So.iS CabaMero
51
U " L T D ; D O P T J ! - ^ EN LA CG^S T RüCCIOíJ
2. Los costos variables porunidad permanecen constantes cuandose
modifica elvolumen.
3. Los costos fijos totales permanecen constantes cuando sevaría el
volumen.
4. Los costos fijos por unidad aumentan cuando el volumen
disminuye y vice - versa.
5.4 Flujo deefectivo
Entoda empresa cuando está elaborando unreporte de las
ventas realizadas, así como delosgastos que sehan generado,se
obtiene undiferencial quepermite conocer lautilidad obtenida y
además serealiza unaproyección afuturo, considerandolas
experiencias deperiodos anteriores, logrando enesta forma prever
en quemomento esposible realizar nuevos gastos oinversiones,si
asílorequiere nuestra empresa.
Lo anterior es unestado proyectado delasentradas ysalidasde
efectivo enunperiodo determinado otambién conocido como flujo
de efectivo yserealiza con elfindeconocer lacantidad deefectivo
que requiere elnegocio para operar durante unperiodo determinado,
como puede seruna semana, mes, trimestre oaño.
Un problema frecuente enlasmicro y pequeñas empresas eslafalta
de liquidez para cubrir necesidades inmediatas, porloque serecurre
frecuentemente aparticulares con elfindesolicitar préstamosa
corto plazo ydemuy alto costo. Una forma muy sencilla deplaneary
controlar a corto y mediano plazo las necesidades de recursos,
consiste en calcular el flujo de efectivo de cualquier negocio.
El flujo de efectivo permite:
Tomar la decisión del mejor mecanismo de inversión a corto plazo
cuando exista un excedente de efectivo.
Tomar las medidas de necesarias para definir la fuente de fondeo
cuando exista un faltante de efectivo como puede ser el manejar
recursos del propietario, o en su caso iniciar los trámites necesarios
para obtener préstamos que cubran dicho faltante y permitan la
operación continua de la empresa.
Cuándo y en que cantidad se deben paga préstamos adquiridos
previamente.
Cuándo efectuar desembolsos importantes de dinero para mantener
en operación a la empresa.
De cuanto se puede disponer para pagar prestaciones adicionales a
los empleados como son el aguinaldo, vacaciones, reparto de
utilidades, etcétera.
Con cuanto efectivo se puede disponer para asuntos personales sin
que afecte el funcionamiento normal de la empresa.
Sssra'o H Sons Cabañero
UTILIDAÍ:
OPTIMA FN LA CONSTRUCCIÓN
Elaboración de un flujo de efectivo:
Para elaborar un flujo de efectivo, deberá hacerse una lista en la que
se estime por adelantado todas las entradas y salidas de efectivo
para el periodo en que se prepara el flujo, por lo que se deberán de
seguir los siguientes pasos:
1. Establecer el periodo que se pretende abarcar.
2. Hacer una lista probable del ingreso del periodo determinado y
después de registrar los valores de cada centro de costos se suman
los valores y se obtiene el total.
3. Se enlistan las obligaciones que implican gasto de efectivo,
sumando el valor de cada egreso para obtener el total.
4. Una vez que se han obtenido los totales de los ingresos y egresos,
estos se restan para obtener el resultado. Si el resultado es positivo,
significa que los ingresos son mayores que los egresos y por lo tanto
existe un excedente, lo que indica que la empresa opera
favorablemente. En caso contrario, el empresario deberá estudiar las
medidas para cubrir los faltantes o prever los periodos en los que los
resultados sean negativos, reflejándose estos datos en una partida
llamada saldo afin del periodo.
5. Si se quiere trabajar el flujo de efectivo con mayor detalle, se
puede emplear un saldo acumulado que es la suma del saldo
obtenido en el periodo más el saldo del periodo anterior.
ergio M. Solís CebaHero
54
Una vez que se elabora el flujo de efectivo, sirve para la toma de
decisiones y poder controlar eficientemente a nuestra empresa para
obtener mejores resultados.
Elaboración del punto de equilibrio:
En el punto de equilibrio de un negocio las ventas son ¡guales a los
costos y los gastos, al aumentar el nivel de ventas se obtiene
utilidad, y al bajar se produce pérdida.
Se deben clasificar los costos:
• Costos fijos: Son los que causan en forma invariable con
cualquier nivel de ventas.
• Costos variables: Son los que se realizan proporcionalmente con
el nivel de ventas de una empresa.
Fórmula para calcular el punto de equilibrio
Ventas en punto de equilibrio =
Costos fijos X
1
1 -
Costos variables
Ventas
Ejemplo: En el año 200x, la empresa XYZ tuvo ingresos por
concepto de ventas de $6.750.000, en el mismo periodo sus costos
fijos fueron de $2.130.000 y los costos variables de $3.420.000
Ventas en punto de equilibrio =
2.130.000 X
1
1 -
3.420.000
6.750.000
Serebo M Solis Caí.adero
55
Ventas en punto de equilibrio =
2.130.000 X
1
0.49
Ventas en punto de equilibrio = 4.346.938
El nivel de ventas para no ganar, ni perder es de $4.346.038, este es
el punto de equilibrio para la empresa.
El cesto f i j o permanece InwarLiiüíe,. ¡ficlefrendietiíesriefite cíe?
¥ofymen ele ventas*, ¡mientras que el costo wruadle asta
relacionado directamente cen el wcíymen
c%
•~..»s o
ventas,
El porcentaje del costo variable en el punto de equilibrio está dado
por la relación existente entre los costos variables y el nivel de
ventas, así
Porcentaje de costo variable =
Costo variable
X 100
Ventas
Porcentaje de costo variable =
3.420.000
X 100 =5 1 %
6.750.000
Los costos variables en el punto de equilibrio son:
$4.346.938 X 5 1 % = $2.216.938
Comprobación del punto de equilibrio
Ventas
4.346.938
(-) Costos variables
2.216.938
= Utilidad Bruta en Ventas
2.130.000
(-) Costos fijos
2.130.000
= Utilidad neta
0
Aplicación del punto de equilibrio
En la práctica, el punto de equilibrio sirve para calcular el volumen
de las ventas que debe realizar una empresa para obtener un
porcentaje de utilidad determinado. La fórmula es la siguiente:
Ventas = Ventas en punto de equilibrio + Porcentaje de Utilidad
deseado + % de Costo variable
Ejemplo: La XYZ empresa desea obtener una utilidad del 20% sobre
el punto de equilibrio. Determinar el volumen de ventas necesario
para obtener dicha utilidad. (Utilizando los datos de los ejemplos
anteriores).
Ventas = Ventas en punto de equilibrio + Porcentaje de Utilidad
deseado + % de Costo variable
Ventas = 4.346.938 + 20%(4.346.938) + 51%(4.346.938)
Ventas = 4.346.938 + 869.387 + 2.216.938
Ventas = 7.433.263
Se f cic M Solis CabaPero
57
Aplicación
Ventas
7.433.263
(-) Costos variables
3.790.964
= Utilidad Bruta enVentas
3.642.299
(-) Costos fijos
2.130.000
= Utilidad neta
1.512.299
PUNTO DE E Q U I L I B R I O
$
cv
PE
Utilidad
VENTAS
CF
El Costo Fijo- Novaría de acuerdo al nivel de producción
El Costo Variable- Varia en forma directa conforme ala
producción.
Punto de equilibrio- Esdonde se iguala tus costos fijos con
tus ventas
^ "%!^ c S T ' . ' " . DIM
s~*w ocp"
En las siguientes tablas se muestra como se debe de
aplicar el método, tomando así los datos con los que se construyo en el
periodo de un año anterior sacando así el promedio de indirectos, costos
directos, utilidad utilizada en esos proyectos.
5.5 Obtención del nivel de producción para la utilidad
optima.
Flujo de efectivo por obra mensualmente de una obra tipo
comercial para determinar los costos directos, indirectos y utilidad en un
periodo de 1año.
1
2
monto de laobra (ventas)
$ 323,284 93
$ 308,272.21
$
337,308.05
$ 363,476.60
$ 364,459 11
$ 355,877 37
$ 456,709.69
costo directo
$ 273,038.74
$ 268,271.84
$
288,167.23
$ 319,008.55
$ 309,052.03
$ 300,699 37
$ 388,582.27
indirectos
$
$
19,833 03
$
18,476.45
$ 20,689 21
$
$
$
CD+ INDIRECTOS
$ 293,895.39
$ 288,104.87
$
306,643.68
$ 339,69776
$ 331,051.01
$ 323,524.88
$ 415,190.63
utilidad
$
$
$
30,664.37
$ 23,778.84
$
$
$
m2de construcción
20,856 65
29,389.54
633.26
%de utilidad
3
20,167 34
685.44
10%
4
periodo de construcción
12
costoporm2de construcción
$
531.92
costo indirectos por m2 de
construcción
$
3156
utilidad optima por m2de
construcción
$
41.72
8
10
$ 346,017.58
$
333,309 11
$ 393,213.75
$ 310,355.38
$ 304,904 47
$
293,027 39
$ 346,80028
ndirectos
$
$
18,476 45
$
18,476.45
:D + INDIRECTOS
$ 331,952.77
$ 323,380.92
$
jtilidad
$
$
$
/ode utilidad
685.44
7%
12
:osto por m2de construcción
:osto indirectos por m2 de
:onstruccion
jtilidad optima por m2de
¡onstruccion
$
531.92
$
31.56
$
41.72
41,519.06
685 44
633.26
10%
10%
TOTAL
MONTO
PROMEDIO
POR MES
$ 327,064.73
$ 355,348.55
$ 274,879 38
$ 3,676,786.92
$ 306,398.91
$ 20,689.21
$
22,452.19
$ 252,979 88
$
311,503.84
$ 367,489.49
$ 297,331.57
$ 3,929,766 80
$ 327,480 57
21,805.27
$ 25,724.26
$
$ 334,415.79
$
633 26
7%
$
32,352.49
26,608 36
$4,264,182 59
685.44
jeriodo de construcción
22,825.51
10%
12
$ 355,189.46
n2de construcción
685 44
11
:osto directo
22,636.66
33,408.10
7
meses
Sí
23,236.69
21,998 98
7%
10%
montode laobra (ventas)
21,597.39
6
685 44
685.44
7%
5
7%
meses
685 44
29,73316
63326
7%
10%
8,016.56
21,081.66
27,867.98
668.05
UTILIDAD OPTIMA EN LA CONSTRUCCIÓN
NIVEL DE PRODUCCIÓN-UTILIDADOPTIMA
volumen
deobras
Nivel de
producciónen
m2 de
construcción
por mes
Costosy
gastostotales
Costos
unitarios por
proyecto
Costos
marginales
0
20,856.65
672.4
293,895.39
291,992.62
273,038.74
1344.8
582,000.26
289,116.10
288,104.87
0
0
2017.2
888,643.94
294,296.86
306,643.68
2689.6
1,228,341.70
305,097.26
339,697.76
3362
1,559,392.71
309,859.34
331,051.01
4034.4
1,882,917.59
311,787.83
323,524.88
2,298,108.22
326,175.65
415,190.63
8
5379.2
2,630,060.98
326,629.14
331,952.77
9
6051.6
2,953,441.90
326,035.60
323,380.92
10
6724
3,264,945.74
324,380.74
311,503.84
11
7396.4
3,632,435.23
328,083.43
367,489.49
12
8068.8
3,929,766.80
325,360.35
297,331.57
357,664.18
357,664.18
715,328.36
357,664.18
1,072,992.55
357,664.18
1,430,656.73
357,664.18
1,788,320.91
357,664.18
2,145,985.09
357,664.18
Utilidado
(perdida)
marginal
Utilidado
(perdida)
Ingreso
marginal
Ventas
totales
$
(20,856.65)
65,671.56
68,548.08
63,367.32
52,566.93
47,804.84
45,876.35
69,559.31
51,020.50
17,966.42
26,613.17
34,139.30
31,488.53
2,861,313.45
357,664.18
3,218,977.64
357,664.18
3,576,641.82
357,664.18
3,934,306.00
357,664.18
4,291,970.18
357,664.18
31,035.04
31,628.59
33,283.44
25,711.42
34,283.27
46,160.34
29,580.76
(9,825.30)
32,303.83
60,332.61
10.85%
Todos los montosson endolares
Sergio M. Solis Caballero
84,625.44
60
i r r T T f ) A [ ) CPTI[V(fc E N U i
::;>h£-TM*c:c r-j
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
Conclusión, este método asegurara que la empresa obtenga las
ganancias necesarias para su estabilidad y crecimiento afuturo sin
arriesgar o comprometer su capital o a sus empleados.
Recomendación, este método se debe de emplear en un solo tipo de
proyecto como habitacional, comercial, industrial, etc. no deberá de
mezclar los proyectos de diferentes características para sacar lo
promedios que serán la base para que los costos marginales no arrojen
información incorrecta.
I ' O I I Q T E C A
BIBLIOGRAFÍA
Titulo: Volumen de la óptima utilidad
Autor: Saúl Alcalá Sánchez, [email protected]
País: México.
Titulo: Relación Costo- Volumen- Utilidad
Autor: Mauricio Saucedo Guardia, [email protected]
País: México.
Titulo: Punto de equilibrio
Autor: Anónimo, GestioPolis.com Ltda.
País: México.
Titulo: Análisis e interpretación de la información financiera I I
Autor: C.P. Jaime Acosta Altamirano
País: México.
Titulo: Aspectos de intereses del punto de equilibrio y punto de
máxima y optima utilidad.
Autor: Diana Vizzuett Trujillo
País: México.
Titulo: Métodos de investigación
Autor: Roberto Hernandez Sampieri.
País: México.
Titulo: Elementos básicos de administración financiera
Autor: Abraham Perdomo Moreno
País: México.