- Actualizado a Dic/10

COPARTICIPACION FEDERAL DE IMPUESTOS
INDICE
INTRODUCCION
Introducción
5
Cronología de las Normas que afectan a la Ley Nº23.548
6
ESQUEMA GENERAL DE COPARTICIPACION
Distribución de la Masa Coparticipable
19
Distribución Primaria
19
Distribución Secundaria
20
Cláusula de Garantía
22
LOS REGIMENES DE ASIGNACIONES ESPECIALES
Las Asignaciones especiales
25
Asignaciones Especiales con destino al Sistema de Seguridad Social
25
Asignaciones Especiales a Cultura y Educación
26
Asignaciones Especiales a Obras de Infraestructura Básica Social
27
Coparticipación Vial
27
Fondo Especial de Desarrollo Eléctrico del Interior
27
Fondo Nacional de la Vivienda
27
OTROS RECURSOS DE ORIGEN NACIONAL
Por Transferencia de Servicios Nacionales
30
Fondo para la Atención de Desequilibrios Fiscales de las Jurisdicciones
Provinciales
34
Fondos devengados en cumplimiento de la Cláusula de Garantía Ley Nº24.130
35
Aportes del Tesoro Nacional a las Provincias
35
DIRECCION GENERAL DE PRESUPUESTO
PROVINCIA DE ENTRE RIOS
2
COPARTICIPACION FEDERAL DE IMPUESTOS
Anticipos de Coparticipación Federal
35
ORGANISMO DE CONTROL Y FISCALIZACION DE LA
COPARTICIPACION
La Comisión Federal de Impuestos
37
DISTRIBUCION DEL PRODUCIDO DE IMPUESTOS DE ORDEN
NACIONAL
Impuesto a las Ganancias
41
Impuesto al Valor Agregado
44
Impuesto a los Combustibles Líquidos y Gas Natural
47
Impuesto a los Bienes Personales
50
Monotributo (Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes)
53
Impuesto sobre los Intereses Pagados y el Costo Financiero del Endeudamiento Empresario e Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta
56
Impuesto a los Débitos y Créditos en Cuenta Corriente Bancaria
58
CUADROS ANEXOS
DIRECCION GENERAL DE PRESUPUESTO
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PRIMERA PARTE:
INTRODUCCION
DIRECCION GENERAL DE PRESUPUESTO
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INTRODUCCIÓN
La Ley N°23.548/88 denominada Régimen Transitorio de Distribución de la
Coparticipación Federal, entró en vigencia el 1º de Enero de 1.988 y hasta el 31 de
diciembre de 1.989, pero en virtud de la previsión dispuesta en la última parte de su
artículo 15º, resulta automáticamente prorrogada en su vigencia ante la inexistencia de
un régimen sustitutivo.
Esta norma legal instituye el régimen general de coparticipación de impuestos
nacionales. En su articulado determina la conformación de la masa de impuestos
coparticipables, considerando como tales al conjunto de impuestos nacionales, con la
excepción de aquellos que por disposición constitucional resulten de potestad exclusiva
de la Nación (Derechos de Importación y Exportación, art. 4º C.N.), o que por
disposiciones legales resulten específicamente afectados a propósitos o destinos
determinados, o que por acuerdo entre la Nación y las provincias se afecten a la
realización de inversiones, servicios, obras o al fomento de actividades que por ese
medio se declaren de interés nacional, y aquellas cuya distribución entre la Nación y las
provincias esté prevista o se prevea en otros regímenes especiales de coparticipación.
La Constitución Nacional, reformada por la Convención Constituyente (Santa Fe
22/08/94), contiene disposiciones referentes a la relación fiscal entre la Nación y las
Provincias. En su título IV Atribuciones del Congreso art. 75, inc. 2 y 3 dispone lo
siguiente:
Corresponde al Congreso:
“2 - Imponer contribuciones indirectas como facultad concurrente con las
provincias.
Imponer
contribuciones
directas,
por
tiempo
determinado,
proporcionalmente iguales en todo el territorio de la Nación, siempre que la defensa,
seguridad común y bien general del Estado lo exijan. Las contribuciones previstas en
este inciso, con excepción de la parte o el total de las que tengan asignación específica,
son coparticipables.
Una ley convenio, sobre la base de acuerdos entre la Nación y la Provincias,
instituirá regímenes de coparticipación de estas distribuciones, garantizando la
automaticidad en la remisión de fondos.
La distribución entre la Nación, las Provincias y la Ciudad Autónoma de Buenos
Aires y entre éstas, se efectuará en relación directa a las competencias, servicios o
funciones de cada una de ellas contemplando criterios objetivos de reparto, será
equitativa, solidaria y dará prioridad al logro de un grado equivalente de desarrollo,
calidad de vida e igualdad de oportunidades en todo el territorio nacional.
La ley convenio tendrá como Cámara de origen el Senado y deberá ser sancionada
con la mayoría absoluta de la totalidad de los miembros de cada cámara, no podrá ser
modificada unilateralmente ni reglamentada y será aprobada por las provincias.
No habrá trasferencias de competencia, servicios o funciones sin la respectiva
reasignación de recursos aprobada por la ley del Congreso cuando correspondiere y por
la provincia interesada o la ciudad de Buenos Aires en su caso.
Un organismo fiscal federal tendrá a su cargo el control y fiscalización de la
ejecución de lo establecido en este inciso, según lo determine la ley...”
“3 - Establecer y modificar asignaciones específicas de recursos coparticipables,
por tiempo determinado, por la ley especial aprobada por la mayoría absoluta de la
totalidad de los miembros de cada Cámara.”
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CRONOLOGÍA DE LAS NORMAS QUE AFECTAN A LA LEY Nº23.548
Se presentan seguidamente las principales disposiciones que afectan la
distribución de impuestos que ordena la Ley Nº23.548 de Coparticipación Federal.
Ley Nº23.775: Esta norma, sancionada el 26/04/90, instituye como provincia al
ex – Territorio Nacional de la Tierra del Fuego, Antártida e Islas del Atlántico Sur. Con
la provincialización del Territorio y las previsiones de la Ley Nº23.548 art. 8º, el Poder
Ejecutivo Nacional por Decreto Nº2.456 (22/11/90) fija la participación que le
corresponde a esta nueva jurisdicción en la distribución de impuestos federales en un
coeficiente equivalente al 0.388% del monto total recaudado por los gravámenes
establecidos en el artículo 2º de la Ley Nº23.548.
Ley Nº23.906: La primera disposición de importancia que introduce
modificaciones a la masa de tributos coparticipables según Ley Nº23.548 fue la Ley
Nº23.906 (modificatoria de la Ley Nº23.905) en sus artículos 3º y 4º dispone la
afectación del 50% del producido por el Impuesto sobre los Activos a la finalidad
Cultura y Educación.
La distribución primaria de estos fondos contempla el 35% para la Nación y el
65% restante para el conjunto de provincias.
La distribución secundaria entre las jurisdicciones provinciales se hará según las
proporciones de la Ley Nº23.548.
Ley Nº23.966: En esta norma se dispone la afectación de tres tributos
nacionales al Sistema de Previsión Social: el Impuesto al Valor Agregado, el Impuesto a
los Combustibles Líquidos y Gas Natural y el Impuesto sobre los Bienes Personales no
Incorporados al Proceso Económico.
La Ley Nº23.966 en su Título II art. 5º afectó el 11% de la recaudación del I.V.A.
(Ley Nº23.349 y modificatorias) al financiamiento del Régimen de Previsión Social.
En su Título III aprueba el texto del Impuesto sobre Combustibles Líquidos y
Gas Natural afectando la totalidad de su producido al financiamiento del Tesoro
Nacional, las Provincias y el Fondo Nacional de la Vivienda ( FO.NA.VI.).
El art. 18º del texto impositivo dispone la siguiente participación porcentual:
Período
Hasta el 30/06/92
01/07/92 al 31/12/92
01/01/93 al 30/06/93
01/07/93 al 31/12/95
Desde el 01/01/96
Tesoro Nacional
47 %
42 %
38 %
34 %
29 %
Provincias
13 %
17 %
20 %
24 %
29 %
FONAVI
40 %
41 %
42 %
42 %
42 %
El monto correspondiente a las Provincias tendrá los siguientes destinos (art. 19º
de la Ley del Impuesto):
Organismos de Vialidad de las Provincias: distribuido en función de porcentajes de
coparticipación Ley 23.548.
60%
Distribuido entre las jurisdicciones provinciales según porcentajes que fija la Ley
23.548, debiendo ser afectado a obras de infraestructura de energía eléctrica y/u obras
públicas.
30%
Fondo Especial de Desarrollo Eléctrico del Interior (FEDEI), administrado por el
Consejo Federal de Energía Eléctrica.
10%
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El Título IV crea el Impuesto sobre los Bienes Personales no Incorporados al
Proceso Económico estableciendo en su art. 30º la afectación del total de su producido
al Régimen de Previsión Social asignando el 90% al sector nacional y el 10% al sector
provincial.
Ley Nº24.049: Esta ley estableció la transferencia de los servicios nacionales
educativos y de salud y los programas asistenciales a las jurisdicciones provinciales.
En su Título IV art. 14º se establece el mecanismo de financiamiento de estas
trasferencias, facultando a la Secretaría de Hacienda de la Nación a retener de la
participación del conjunto de provincias en los recursos provenientes de la
coparticipación según Ley Nº23.548, el monto necesario para atender el costo de los
servicios transferidos.
Ley Nº24.073 : Esta norma, modificatoria del Impuesto a las Ganancias,
dispone en su Título VII art. 40º la afectación del 16% del producido de este tributo, a
los siguientes destinos:
Al Fondo de Financiamiento de Programas Sociales en el Conurbano Bonaerense:
10%
Al Fondo de Aportes del Tesoro Nacional a las Provincias (A.T.N.):
2%
A distribuir entre todas las jurisdicciones, excepto Buenos Aires, según Índice de
Necesidades Básicas Insatisfechas. Las jurisdicciones afectarán estos recursos a obras
de infraestructura básica social:
4%
Por Decreto Nº879/92 (03/06/92) del Poder Ejecutivo Nacional, se afectó este impuesto
en un 20% adicional, con destino al Sistema Nacional de Seguridad Social.
Pacto Federal del 12/08/92 (Ley Nº24.130): A través de este acuerdo entre el
Gobierno Nacional y los Gobiernos de Provincias, suscripto el 12 de Agosto de 1.992 y
ratificado por Ley Nº24.130, se introducen importantes modificaciones al esquema de
distribución de recursos. De acuerdo a la cláusula primera del acuerdo, el Gobierno
Nacional queda facultado a retener el 15% de la masa coparticipable primaria con
destino al Sistema Previsional y la suma de $43.800.000 para ser distribuida entre los
Gobiernos Provinciales con el objeto de cubrir desequilibrios fiscales.
En su cláusula tercera la Nación asume el compromiso de garantizar a las
provincias un ingreso mensual mínimo, neto de retenciones, de $725.000.000. Con la
incorporación de Tierra del Fuego este monto se incrementa en $5.000.000,
garantizando para el conjunto de las provincias un ingreso mensual mínimo de
$730.000.000. (Adhesión de la Provincia a través de Ley Nº8.706)
Acuerdo Federal del 12/08/93 (Ratificado por Ley Nº24.307 art. 33º y
Decreto 14/94): El 12 de Agosto de 1.993 el Gobierno Nacional y los Gobiernos de
Provincia suscriben el Acuerdo Federal para el Empleo, la Producción y el
Crecimiento en virtud del cual se introducen modificaciones al Pacto Federal del
12/08/92 y se conciertan acciones y medidas entre ambos niveles de gobierno.
En particular, respecto de la masa de impuestos coparticipables, en la cláusula
segunda inciso 8º el Gobierno Nacional se compromete a suspender la retención de los
montos excedentes de Coparticipación Federal por arriba del mínimo establecido como
garantía del Acuerdo Federal del 12/08/92, a condición de que las provincias
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cumplimenten los compromisos de aplicación inmediata asumidos en el presente
acuerdo. Así mismo, eleva este mínimo a la suma de $740.000.000 mensuales (con la
incorporación de la provincia de Tierra del Fuego se eleva a $745.000.000) a partir del
01/01/94, eleva la retención con destino a atender desequilibrios fiscales provinciales a
$45.800.000 al incorporar como beneficiarias a las provincias de Corrientes (con
$1.500.000) y de Chaco (con $500.000), según cláusula primera, inciso b) del acuerdo
referido.
En la cláusula tercera se acuerda la prórroga hasta el día 30/06/95 de la vigencia
del “Acuerdo entre el Gobierno Nacional y los Gobiernos Provinciales” suscripto el 12
de Agosto de 1.992, incluyendo en el mismo las modificaciones que por el mismo se
disponen. (Adhesión de la Provincia a través de Ley Nº8.791)
Ley Nº24.443: Esta norma dispone la creación del Fondo de Emergencia Social
para el Conurbano de las Ciudades de Rosario y Santa Fe de la Provincia de Santa Fe,
formado con la afectación de hasta $30.000.000 de los recursos que le correspondan a la
Provincia de Buenos Aires por Ley Nº23.966 art. 19º inc. b) durante los años 1.995 y
1.996.
Ley Nº24.468 (21/03/95) art. 5º: Esta norma prorroga “hasta el 1º de Abril de
1.996 el plazo para el cumplimiento de las cláusulas del Pacto Federal para el Empleo,
la Producción y el Crecimiento relacionadas exclusivamente a materia tributaria, y cuyo
vencimiento hubiera operado u operase con anterioridad a dicha fecha, que estuvieran
pendientes de implementación.”
Esta misma Ley dispone en su art. 3º la creación de un Fondo Especial para el
Equilibrio Fiscal, que será constituido por un adicional con asignación específica de tres
puntos sobre la alícuota del Impuesto al Valor Agregado, por el término de un año,
administrado por el Tesoro Nacional y se destinará al sostenimiento del equilibrio fiscal
y el fortalecimiento del crédito público.
Ley Nº24.621 : art. 1º, inc. b : Establece que el monto destinado al Fondo de
Financiamiento de Programas Sociales en el Conurbano Bonaerense no podrá superar
los $650.000.000 anuales proporcionados mensualmente. De existir un excedente entre
la aplicación del 10% del producido de este impuesto y el monto antes mencionado, el
mismo será distribuido entre el resto de las provincias en forma proporcionada
mensualmente, según las proporciones establecidas en los artículos 3º y 4º de la Ley
Nº23.548.
Adicionalmente, la norma en su art.1º, inc. e, 1º y 2º párrafo, establece una suma
fija de $18.000.000 mensuales para el conjunto de Provincias excepto la Provincia de
Buenos Aires, que financia el Tesoro Nacional ($12.000.000) y el Fdo. de Aportes del
Tesoro Nacional ($6.000.000). Dichos importes se distribuirán en forma mensual en
función de los porcentajes establecidos en los arts. 3º y 4º de la Ley Nº23.548,
incluyendo a la provincia de Tierra del Fuego.
Ley Nº24.625 (BO: 09/01/96) Art. 1º: se crea un impuesto adicional de
emergencia del 7% sobre el precio final de venta de cada paquete de cigarrillos vendido
en el territorio nacional. En el Art. 2º se establece que el impuesto tendrá una vigencia
de 3 años a partir del primer día del mes siguiente a su publicación y se destinará
íntegramente a reforzar el financiamiento de programas sociales y/o de salud, del
Programa Cambio Rural y del Programa Social-agropecuario. El destino señalado
configura la asignación específica prevista en el primer párrafo del inciso 2) del artículo
75 de la Constitución Nacional y su recaudación no será consecuentemente participable.
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Ley Nº24.631 (26/03/96) art. 3º: Modifica el artículo 24º de la Ley de
Impuesto al Valor Agregado, disponiendo que la alícuota de este impuesto es del 21%.
La misma rige desde el 1º de abril de 1.996 inclusive.
Ley Nº24.699 (26/09/96)
art. 1º: Prorroga hasta el 31/12/98 el plazo para el cumplimiento de las cláusulas
del Pacto Federal para el Empleo, la Producción y el Crecimiento del 12/08/93.
art. 2º: Modifica a la Ley Nº23.966 en lo concerniente a la afectación del
producido por el Impuesto a los Combustibles disponiendo lo siguiente:
Se asignará al financiamiento del Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones,
hasta el 31/12/98 :
a) el 21% de lo que se recaude por la aplicación de los gravámenes específicos a
las naftas y similares ;
b) el 100% del producido por impuestos que graven el gas – oil, diesel – oil,
kerosene y el gas natural comprimido;
El 79% restante de la recaudación de los impuestos a que hace referencia el inc a)
se distribuirá de conformidad a lo previsto en el art. 18º del Título III, Capítulo IV de la
Ley Nº23.966 y sus modificaciones.
art. 4º: Suspende desde el 01/10/96 hasta el 31/12/98 la aplicación de lo
dispuesto en el inc. a) del art. 30º del Título VI de la Ley Nº23.966 y sus
modificaciones, para el Impuesto sobre los Bienes Personales.
Durante el período mencionado los fondos recaudados a que se refiere el citado
inciso se distribuirán según las proporciones establecidas en los artículos 3º y 4º de la
Ley Nº23.548.
art. 5º: Establece que, desde el 01/10/96 hasta el 31/12/98, el producido del
Impuesto a las Ganancias, se hará efectivo con la previa detracción de la suma de
$580.000.000 anuales cuyo destino será el siguiente:
inc. a) $120.000.000 anuales para el Sistema Integrado de Jubilaciones y
Pensiones.
inc. b) $20.000.000 anuales para refuerzo de la Cuenta Especial 550, “Fondo de
Aportes del Tesoro Nacional a las Provincias”.
Inc. c) $440.000.000 anuales al conjunto de provincias y para distribuir entre
ellas según las proporciones establecidas en los artículos 3º inc. c) y 4º de la Ley
Nº23.548.
art. 6º: Las sumas destinadas a las provincias de acuerdo a lo dispuesto por los
artículos 4º y 5º deberán ser giradas por la Nación independientemente de la Garantía
mínima de coparticipación establecida en el Pacto Federal del 12/08/92 y en el Pacto
Federal para el Empleo, la Producción y el Crecimiento del 12/08/93.
Ley Nº24.919 (29/12/97)
Art. 1º: Prorrógase hasta el 31 de marzo del 2.000 la vigencia de la Ley de
Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1.997.
Art. 2º: Sustitúyase en el texto de los arts. 2º, 3º, 4º y 5º de la Ley Nº24.699 las
fechas “31 de Diciembre de 1.998” por la fecha “31 de Diciembre de 1.999”.
Art. 3º: Las disposiciones de la presente Ley entrarán en vigencia a partir del 1º
de enero de 1.998, inclusive.
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Ley Nº24.977 (02/07/98)
Se establece un régimen integrado y simplificado, relativo a los Impuestos a las
Ganancias y al Valor Agregado y al Sistema Previsional, destinado a los pequeños
contribuyentes.
Art. 5º: Los ingresos que deban efectuarse como consecuencia de la inscripción
en el Régimen Simplificado (R.S.), sustituye el pago de los siguientes impuestos:
a) El Impuesto a las Ganancias del titular del oficio, empresa o explotación
unipersonal, por las rentas derivadas de las mismas.
b) El Impuesto al Valor Agregado correspondiente a las operaciones del oficio,
empresa o explotación unipersonal.
Art. 48º: El empleador acogido al Régimen de esta Ley deberá ingresar el aporte
personal fijo del trabajador comprendido en esta Ley, que retendrá de su remuneración.
Art. 59º: El producido del gravamen resultante del presente régimen, se destinará:
a) el setenta por ciento (70%) al financiamiento de las prestaciones administradas
por la Administración Nacional de la Seguridad Social…;
b)el treinta por ciento (30%) a las jurisdicciones provinciales en forma diaria y
automática de acuerdo a la distribución secundaria prevista en la Ley Nº23.548 y sus
modificatorias.
Esta distribución tendrá vigencia hasta el 31 de Diciembre de 1.999.
Ley Nº25.063 (24/12/98)
Título IV- Art. 5º
Imp. sobre los Int. Pagados y el Costo Fciero. De Endeudamiento
Empresario.
Objeto: se establece por el término de 10 años.
El imp. se aplicará sobre los intereses de las deudas y el costo financiero de las
empresas que resulten deducibles en el Imp. a las Ganancias originados en:
a) operaciones de crédito, cualquiera sea su instrumentación, obtenidas en las
entidades de la Ley Nº21.526;
b) obligaciones negociables emitidas conforme a las disposiciones de la Ley
Nº23.576, cuyos tenedores sean sujetos no comprendidos en el Titulo IV de la Ley de
Ganancias (sujetos que practican Ajuste por Inflación), o beneficiarios del exterior
comprendidos en el Título V;
c) préstamos otorgados por personas físicas o sucesiones indivisas, domiciliadas o
radicadas en el país.
Título V – Artículo 6º
Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta
Objeto: se determinará sobre la base de los Activos valuados de acuerdo a las
disposiciones de esta Ley (Capítulo II- Art. 4º y sgtes.)
Regirá por el término de 10 ejercicios anuales.
Ley Nº25.082 (18/01/99)
Art. 1º: El producido del Impuesto sobre los Intereses Pagados y el Costo
Financiero del Endeudamiento Empresario y del Impuesto a la Ganancia Mínima
Presunta, se distribuirá conforme a lo establecido en la Ley Nº23.548 y sus
disposiciones complementarias y modificatorias.
Art. 2º: Conforme al art. 75º, inc. 3º de la Constitución Nacional, de la masa de
fondos a distribuir a que se refiere el art. 2º de la Ley Nº23.548 y sus disposiciones
complementarias y modificatorias, y hasta el 31 de diciembre del 2.000, se asignarán
dos mil ciento cincuenta y cuatro millones de pesos ($2.154.000.000) anuales al
financiamiento del Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones.
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Dicha asignación se practicará con antelación a las previstas en el art. 104º inc. a)
de la Ley de Impuesto a las Ganancias (T.O.: 1.997 y sus modificaciones) y en art. 52º
de la Ley del Impuesto al Valor Agregado (T.O.:1.997 y sus modificaciones).
Art. 3º: La afectación prevista en el art. anterior, se practicará diariamente a partir
del momento en que la recaudación promedio mensual de la masa de fondos a distribuir
correspondiente al conjunto de las provincias, a que se refieren los incisos b) y c) del
art. 3º de la Ley Nº23.548 y sus disposiciones complementarias y modificatorias, supere
los novecientos veinte millones de pesos ($920.000.000), neto de las Leyes Nros.
24.049 y 24.061 y hasta alcanzar la duodécima parte de la suma total destinada al
financiamiento del Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones.
Cuando la recaudación de un período no resulte suficiente para cubrir el monto de
la afectación mensual determinada precedentemente, la diferencia deberá adicionarse a
la correspondiente a los meses siguientes, considerando en cada caso la limitación
prevista en el párrafo anterior.
El mecanismo previsto en este artículo será de aplicación anual, no pudiendo
trasladarse las diferencias resultantes, por insuficiencia de recaudación a la asignación
correspondiente a los años siguientes.
Art. 4º: Las disposiciones de la presente Ley entrarán en vigencia el día de su
publicación en el Boletín Oficial (20/01/99) y surtirán efecto desde el 1º de Enero de
1.999.
La Ley N°25.570 (B.O.: 06/05/02) ratificatoria del Acuerdo Nación – Provincias
sobre Relación Financiera y Bases de un Régimen de Coparticipación Federal de
Impuestos deja sin efecto los artículos 2° y 3° de esta Ley.
Ley Nº25.085 ( 4/5/99 )
En su artículo 1º afecta un dos y medio por ciento (2,5%) del importe de la
recaudación de la Ley Nº24.977 cuya percepción efectúa la Administración Federal de
Ingresos Públicos, con destino a atender las erogaciones resultantes de su
administración.
Resolución Gral. Interpretativa 20/99 (Comisión Federal de Impuestos)
Es una norma de interpretación con alcance general en relación a la afectación
específica de recursos coparticipables y al régimen de coparticipación federal de
impuestos.
En su artículo 1º establece que la afectación específica de recursos
coparticipables previstos como tales por una ley convenio solo puede establecerse por
otra ley convenio o por el procedimiento que contempla el artículo 75, inciso 3 de la
Constitución Nacional (No pueden establecerse afectaciones específicas de recursos
coparticipables sin ley que fije el objetivo, el tiempo determinado de vigencia de la
afectación y sea “aprobada por la mayoría absoluta de la totalidad de los miembros de
cada Cámara”).
En el artículo 2º se interpreta que los compromisos asumidos por los firmantes
del Acuerdo del 12 de agosto de 1.992, en tanto se refieren al régimen de
coparticipación federal de impuestos, no pueden ser revisados unilateralmente por
ninguna de las partes.
En el artículo 3º se considera que la Ley Nº25.085, en tanto dispone efectuar
detracciones de recursos coparticipables con destino a la administración de su
recaudación, se encuentra en pugna con la Ley Nº23.548 y con el Acuerdo Fiscal
Federal del 12 de agosto de 1.992, y por lo tanto en el artículo 4º se hace saber al
Banco de la Nación Argentina que deberá abstenerse de efectuar detracciones a las
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sumas recaudadas en virtud de la Ley Nº24.977 que deban ser transferidas a las
provincias conforme a la misma.
Decreto Nº702/99
Modifica el Decreto Nº2456/90, fijando un incremento en la participación que le
corresponde a la Provincia de Tierra del Fuego, Antártida e Islas del Atlántico Sur, por
aplicación del artículo 8º de la Ley Nº23.548, en un coeficiente equivalente a
SETENTA CENTESIMOS POR CIENTO (0,70%) del monto total recaudado por los
gravámenes establecidos en el artículo 2º de la citada ley y sus modificatorias.
Ley N°25.235/99 – Acuerdo Federal (06/12/1.999)
En su artículo 1° ratifica el acuerdo suscripto por Gobernadores en ejercicio y
Gobernadores electos de las provincias, con fecha 6 de diciembre de 1.999, con el
nombre de Compromiso Federal.
Este compromiso en su Cláusula Primera propone al Congreso Nacional prorrogar
por el plazo de 2 años la vigencia de las siguientes leyes, siempre que con anterioridad
no se sancione la ley de Coparticipación Federal que establece el art. 75° inc. 2 de la
Constitución Nacional:
*Ley N°24.977;
*Ley N°20.628 T.O. (Impuestos a las Ganancias) y sus modificatorias;
*Ley N°23.966 (t.o. 1.997 y sus modificatorias);
*Ley N°24.699, y sus modificatorias;
*Ley N°24.919 (prórroga de ganancias y de la Ley N°24.699);
*Ley N°25.063;
*Ley N°24.130.
Asimismo, en la Cláusula Tercera se establece que durante el Ejercicio Fiscal
2.000 las transferencias por todo concepto (Coparticipación de Impuestos y Fondos
Específicos) a Provincias emergentes de la Ley N°23.548 y sus disposiciones
complementarias y modificatorias, asi como de las Leyes 23.966, 24.130, 24.699,
25.082 y toda otra norma que disponga asignación y/o distribución específica de
impuestos se fijan en una suma única y global anual equivalente a 1.350 millones de
pesos, que la Nación garantiza con el doble carácter de límite inferior y superior, con
independencia de los niveles de recaudación de impuestos existentes o a crearse en el
futuro. Las jurisdicciones provinciales podrán durante el año 2.000 no destinar a los
fines específicos los fondos asignados por leyes especiales, hasta un 50% del valor de
los mismos.
La Cláusula Cuarta dispone que los recursos a las provincias durante el año 2.001,
serán el promedio mensual de lo recaudado coparticipable en los años 1.998, 1.999 y
2.000. La Nación garantizará una transferencia mínima mensual de 1.364 millones de
pesos en el mismo período.
Ley N°25.239/99 Reforma Tributaria – Prórroga del Pacto Fiscal Federal.
En su artículo N°17 prorroga los plazos establecidos en la Ley N°24.699, que se
cumplían al 31 de Diciembre de 1.999, de acuerdo a lo dispuesto por la Ley N°25.063,
hasta el 31 de Diciembre del año 2.001 o hasta que entre en vigencia el Régimen de
Coparticipación Federal de Impuestos, que reemplace al instituido por la Ley N°23.548
y sus disposiciones complementarias y modificatorias, lo que ocurra primero.
Resolución 23/00 Comisión Federal de Impuestos.
El Comité Ejecutivo de la Comisión Federal de Impuestos interpreta con alcance
general que la transferencia a las Provincias de la suma fija mensual de un mil
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12
COPARTICIPACION FEDERAL DE IMPUESTOS
trescientos cincuenta millones de pesos ($1.350.000.000), establecida en la Cláusula
Tercera del Compromiso Federal firmado el 6 de Diciembre de 1.999 y ratificado por
Ley Nº25.235, debe efectivizarse, en forma automática y diaria, dentro del lapso
comprendido entre el primer y último día de cada mes calendario durante el año 2.000,
salvo cuando por razones de fuerza mayor, de orden excepcional y conforme a los
considerandos de la presente, se completen el primer día hábil del mes calendario
inmediato posterior.
Ley N°25.392/01 (B.O.: 10/01/2.001)
En su art. 5° establece que se incorporará a la Ley Nº23.966, Título Vl (t.o. 1997),
el siguiente artículo:
‘Artículo 30 bis: Del producido del impuesto a que se refiere el artículo anterior
(Bienes Personales) y previamente a la distribución allí determinada, se separará
mensualmente la suma de PESOS DOSCIENTOS CINCUENTA MIL ($250.000), que
será transferida al Instituto Nacional Central Unico Coordinador de Ablación e Implante
(INCUCAI), con destino al financiamiento del Registro Nacional de Donantes de
Células Progenitoras Hematopoyéticas’.
Ley Nº25.400 - Compromiso Federal para el Crecimiento y la Disciplina
Fiscal (17/11/2.000 - Adhesión de la Provincia a través de la Ley Nº9.317)
El presente acuerdo no sustituye al celebrado el 06/12/99, salvo en aquellas
cláusulas en que taxativamente así lo exprese.
En el Artículo 3º de la Ley se prorroga hasta el 31 de Diciembre de 2.005 o hasta
la sanción de la Ley de Coparticipación Federal que establece el Artículo 75º inciso 2º
de la Constitución Nacional, la distribución del producido de los impuestos prevista en
las Leyes Nros. 24.977, 25.067, 24.464, 20.628 (t.o. 1.997 y sus modif.), 23.966 (t.o.
1.997 y sus modif.), 24.130, 24.699, 24.919, 25.063, 25.082 con suspensión de su
artículo 3º, 25.226 y 25.239 conforme al Artículo 75º inciso 3º de la Constitución
Nacional.
Durante los ejercicios 2.001 y 2.002 las transferencias por todo concepto
(Coparticipación de Impuestos y Fondos Específicos) a Provincias emergentes de la Ley
Nº23.548 y sus modificatorias y complementarias, así como de las Leyes Nros. 23.966,
24.130, 24.699, 24.464, 25.082 y toda otra norma que disponga asignación y/o
distribución específica de impuestos se fijan en una suma única y global mensual, de
envío automático y diario, equivalente a Un Mil Trescientos Sesenta y Cuatro Millones
de Pesos ($1.364.000.000), que la Nación garantiza con el doble carácter de límite
inferior y superior, independientemente del nivel de recaudación de impuestos
existentes o a crearse en el futuro. Los recursos a transferir a las provincias durante los
años 2.003, 2.004 y 2.005 serán el promedio de lo recaudado coparticipable en los tres
años anteriores a cada uno de ellos. La Nación garantizará una transferencia mínima
mensual de Un Mil Cuatrocientos Millones ($1.400.000.000) para el año 2.003, de Un
Mil Cuatrocientos Cuarenta Millones ($1.440.000.000) para el año 2.004 y Un Mil
Cuatrocientos Ochenta Millones ($1.480.000.000) para el año 2.005.
Las jurisdicciones provinciales podrán durante la vigencia del presente
Compromiso, no destinar a los fines específicos los fondos asignados por leyes
especiales, hasta un 50% del valor de los mismos.
Las partes acuerdan firmar, en un plazo de ciento veinte (120) días, un Pacto
Federal de armonización tributaria, persiguiendo el objetivo de eliminar la existencia de
tributos y otro tipo de cargas con efectos distorsivos sobre la actividad económica, la
inversión y el empleo.
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13
COPARTICIPACION FEDERAL DE IMPUESTOS
Decreto Nacional N°1.399/01 (05/11/01)
Establece en el Art. 1° inc. a), que se afectará como recurso para la AFIP un
porcentaje de la recaudación neta total de los gravámenes y de los recursos aduaneros
cuya aplicación, recaudación, fiscalización o ejecución fiscal se encuentra a cargo de la
misma, que para el año 2.002 se fija en un 2,75% y se reducirá anualmente en 0,04% no
acumulativo durante los 3 ejercicios siguientes. A partir del cuarto ejercicio, el PEN
podrá revisar dichos porcentajes.
En el Art. 4° se determina que la AFIP retendrá las sumas resultantes de la
aplicación del Art. 1 inc. a) del presente decreto, de la cuenta recaudadora del impuesto
de la Ley N°23.349 (IVA – t.o. 1.997) en la parte correspondiente al inc. b) del artículo
52° de dicha ley (89% recaudación del IVA para masa coparticipable).
A los efectos de esta norma debe entenderse por recaudación neta total las sumas
que resulten de deducir de los ingresos totales, las devoluciones, repeticiones, reintegros
y reembolsos dispuestos por las leyes correspondientes que recaude la AFIP, incluyendo
a todas las modalidades de cancelación de las obligaciones – vigentes o a crearse – que
efectúan los responsables, y la aplicación de créditos fiscales derivados de la extinción
total o parcial de las obligaciones de la seguridad social.
Decreto Nacional N°692/02 (26/04/02)
Establece la equiparación de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, en lo que
respecta al procedimiento de transferencia automática de fondos coparticipables.
En su artículo 1° se dispone que la participación que le corresponde al Gobierno
de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires por aplicación del artículo 8° de la Ley
N°23.548, será transferida en forma automática y diaria por el Banco de la Nación
Argentina hasta un monto mensual equivalente a la doceava parte del nivel que se
establezca anualmente en las leyes de Presupuesto de Gastos y Recursos de la
Administración Nacional.
Ley N°25.570 - Acuerdo Nación – Provincias sobre Relación Financiera y
Bases de un Régimen de Coparticipación Federal de Impuestos. (B.O. : 06/05/02)
Adhesión de la Provincia por Ley Nº9.468.
El 27 de Febrero de 2.002 el Gobierno Nacional y los Gobiernos Provinciales
(excepto Salta, San Luis, San Juan, La Rioja y Catamarca) suscriben este Acuerdo que
establece lo siguiente:
a) se incorpora a la masa de recursos coparticipables vigente el 30% del producido
del Impuesto a los Créditos y Débitos en Cuenta Corriente Bancaria dispuesto por la
Ley N°25.413 y se distribuirá de acuerdo a la Ley N°23.548 complementarias y
modificatorias (art. 1°);
b)los recursos destinados a regímenes especiales se distribuirán conforme al las
normas vigentes y constituirán ingresos de libre disponibilidad para las jurisdicciones
partícipes, no computándose a los fines del inc. g) del art. 9° de la Ley N°23.548 (art.
2°);
c)la distribución entre las Provincias y la Ciudad Autónoma de Buenos Aires se
efectuará conforme a los índices que surgen de la normativa vigente (art. 3°);
d)quedan sin efecto todas las garantías sobre los niveles a transferir por el
Gobierno Nacional. Asimismo queda sin efecto los artículos 6° y 9° del “Compromiso
Federal por el Crecimiento y la Disciplina Fiscal”, ratificados por los Art. 2° y 4° de la
Ley N°25.400. No será de aplicación a lo establecido en los art. 1°, 2° y 3° del Acuerdo
lo dispuesto en el Art. 3° de la Segunda Addenda del “Compromiso Federal por el
Crecimiento y la Disciplina Fiscal” (Descuento 13%);
e)se deja sin efecto los art. 2° y 3° de la Ley N°25.082;
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COPARTICIPACION FEDERAL DE IMPUESTOS
f)las partes se comprometen a sancionar un régimen integral de coparticipación
federal de impuestos antes del 31 de diciembre de 2.002, que deberá incorporar, entre
otros, los siguientes componentes:
g)la creación de un Organismo Fiscal Federal;
h)la constitución de un Fondo Anticíclico Federal con los recursos federales;
i)un régimen obligatorio de transparencia de la información fiscal de todos los
niveles de gobierno;
j)mecanismos de coordinación del crédito público y del endeudamiento de los
gobiernos provinciales y de la Ciudad de Buenos Aires;
k)la coordinación y colaboración recíproca de los organismos de recaudación
nacionales, provinciales, de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires y de los municipios;
l)establecer indicadores de distribución sobre la recaudación incremental, en base
a competencias y funciones, que aumenten la correspondencia y eficiencia fiscal;
m)la descentralización de la recaudación y la administración de tributos
nacionales a las Provincias que así lo soliciten, y sea aceptado por la Nación.
n)las partes acuerdan que cada una de las jurisdicciones pueda encomendar al
Estado Nacional la renegociación de las deudas públicas provinciales que éste acepte,
de modo que se conviertan en títulos nacionales, siempre que las jurisdicciones
deudoras asuman con el Estado Nacional la deuda resultante de la conversión y la
garanticen con los recursos provenientes del presente régimen de coparticipación federal
de impuestos o el régimen que en el futuro lo reemplace. La deuda en moneda
extranjera que se convierta en títulos nacionales se pesifica a una relación de U$S 1
igual a $1,40. A la deuda que se convierta le será aplicado el Coeficiente de
Estabilización de Referencia (CER) a partir de la fecha de pesificación. Los títulos
nacionales en que se conviertan las operaciones de deuda pública provincial devengarán
una tasa de interés anual fija de hasta 4% capitalizable hasta el mes de agosto de 2.002
inclusive, y tendrán un plazo de 16 años, con 3 años de gracia para los vencimientos de
capital desde la fecha que determine el Estado Nacional. Las condiciones antedichas se
adecuarán en concordancia con las que acuerde el Gobierno Nacional para su propia
deuda que se conviertan en títulos pesificados. El Estado Nacional garantizará las
acciones conducentes para que los servicios de la deuda pública reprogramada de cada
provincia, no supere el 15% de los recursos del presente régimen de coparticipación
federal o el que en el futuro lo reemplace. Las deudas provinciales contraídas bajo ley
extranjera y las provenientes de programas financiados por organismos multilaterales de
crédito recibirán el mismo tratamiento que obtenga el Estado Nacional. Las
jurisdicciones que conviertan sus deudas estarán sujetas al monitoreo fiscal y financiero
que establezca el Ministerio de Economía de la Nación. La Nación y las Provincias
procurarán la aplicación de criterios similares para atenuar el impacto de los servicios
de la deuda contraída por los Municipios.
o)será condición para la asunción de deudas por parte del Estado Nacional que las
jurisdicciones se comprometan a reducir en un 60% el déficit fiscal del año 2.002
respecto del año 2.001 y a alcanzar el equilibrio fiscal en el año 2.003. Cualquier nuevo
endeudamiento deberá ser autorizado expresamente por el Ministerio de Economía de la
Nación y/o el BCRA;
p)se promueve la derogación de la Ley N°25.552;
q)lo dispuesto en los artículos 1 a 3 inclusive regirá hasta el 31 de diciembre de
2.002, su vigencia se prorrogará automáticamente y sus previsiones forman parte del
cuerpo normativo que integra el régimen de coparticipación a que se refiere el artículo
75° inc. 2° de la Constitución Nacional.
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COPARTICIPACION FEDERAL DE IMPUESTOS
Decreto N°705/03 (26/03/03)
Fija a partir del 1° de Enero de 2.003 la participación que le corresponde a la
CIUDAD AUTONOMA DE BUENOS AIRES, por la aplicación del Artículo 8° de la
Ley N° 23.548 y sus modificaciones, en un coeficiente equivalente al UNO COMA
CUARENTA POR CIENTO (1,40%) del monto total recaudado por los gravámenes
establecidos en el Artículo 2° de la citada ley y sus modificaciones. Dichas
transferencias se realizarán a través del BANCO DE LA NACION ARGENTINA, en
forma diaria y automática.
Resolución N°231/03 – Comisión Federal de Impuestos (29/04/03)
En su artículo 1° se dispone que el producido del impuesto establecido por la Ley
N°24.625 (adicional de emergencia del siete por ciento -7%- sobre el precio final de
venta de cada paquete de cigarrillos efectuada en el territorio nacional, prorrogado por
el artículo 67° de la Ley N°25.064), corresponde que sea distribuido de conformidad
con el régimen general previsto por la Ley – Convenio N°23.548, modificatorias y
complementarias, a partir del primero de febrero de 1.999.
Resolución N°232/03 – Comisión Federal de Impuestos (29/04/03)
El artículo 1° establece que la disposición del artículo 1°, inciso j, del Título I, de
la Ley N°25.063 que incorpora un párrafo a continuación del artículo 50° de la Ley del
Impuesto al Valor Agregado, en cuanto establece que los responsables inscriptos que
sean sujetos del gravamen establecido por el artículo 75° de la Ley N°22.285 (Ley
Nacional de Radiodifusión) y sus modificaciones, podrán computar como pago a cuenta
de aquel impuesto el cien por ciento de las sumas efectivamente abonadas por el citado
gravamen, se encuentra en pugna con el régimen de la Ley – Convenio N°23.548 de
Coparticipación Federal de Impuestos, modificatorias y complementarias, en tanto
constituye una erosión de la masa coparticipable, al tomarse como pago a cuenta de un
impuesto coparticipable, las sumas ingresadas a uno solo de los partícipes en concepto
de pago de un tributo no coparticipable.
En consecuencia el artículo 2° establece que la totalidad de las sumas pagadas en
virtud de lo establecido por el artículo 75° de la Ley N°22.285 y sus modificaciones,
computadas como pago a cuenta del Impuesto al Valor Agregado, deberá ser
considerada integrando la recaudación de este último tributo a los efectos de su
distribución (artículo 2°, Ley – Convenio N°23.548, modificatorias y complementarias).
Resolución N°233/03 – Comisión Federal de Impuestos (29/04/03)
El artículo 1° establece que el artículo 26°, párrafo cuarto, de la Ley N°24.764 de
Presupuesto General de la Administración Nacional, Ejercicio 1.997, en tanto dispone
afectar en su totalidad el producido de Impuestos Internos sobre Seguros (artículos 65°
y 66° del Capítulo IV, del Título II de la Ley de Impuestos Internos, texto ordenado en
1.979 y sus modificaciones) al Tesoro Nacional, se encuentra en pugna con la Ley –
Convenio N°23.548, sus modificatorias y complementarias, y en particular el Acuerdo
Fiscal Federal del 12 de agosto de 1992.
En consecuencia el artículo 2° establece que el producido de Impuestos Internos
sobre Seguros (artículos 65° y 66° del Capítulo IV, del Título II de la Ley de Impuestos
Internos, texto ordenado en 1.979 y sus modificaciones) corresponde distribuirlo de
acuerdo con el régimen general previsto por la Ley – Convenio N°23.548,
modificatorias y complementaria, a partir del primero de enero de 1.997.
• Ley Nº26.072 (B.O.: 10/01/2006)
Prorroga hasta el 31/12/2009 la vigencia de varios impuestos:
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COPARTICIPACION FEDERAL DE IMPUESTOS
- Artículo 1º: Impuesto a las Ganancias;
- Artículo 2º: Impuesto sobre los Bienes Personales;
- Artículo 5º: Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes
(Monotributo).
Prorroga hasta el 31/12/2015 la vigencia del Gravamen de Emergencia a los
Premios de Determinados Juegos de Sorteo y Concursos Deportivos (Artículo 3º).
Asimismo en el Artículo 4º sutituye en el artículo 6° de la Ley 23.427 y sus
modificaciones, de Fondo para Educación y Promoción Cooperativa, la expresión
"veinte (20) períodos fiscales" por la expresión "veinticuatro (24) períodos fiscales".
• Ley Nº26.073 (B.O.: 10/01/2006)
En su Artículo 4º se prorroga la vigencia del impuesto adicional de emergencia
sobre el precio final de venta de cigarrillos, establecido por la Ley 24.625 y sus
modificaciones hasta el 31/12/2006.
• Ley Nº26.075 (B.O.: 10/01/2006)
El Artículo 1º establece que el Gobierno Nacional, los Gobiernos Provinciales y la
Ciudad Autónoma de Buenos Aires aumentarán la inversión en educación, ciencia y
tecnología, entre los años 2.006 y 2.010, y mejorarán la eficiencia en el uso de los
recursos con el objetivo de garantizar la igualdad de oportunidades de aprendizaje,
apoyar las políticas de mejora en la calidad de enseñanza y fortalecer la investigación
científico – tecnológica, reafirmando el rol estratégico de la educación, la ciencia y la
tecnología en el desarrollo económico, socio – cultural del país.
Por su parte el Artículo 3º señala que el presupuesto consolidado del Gobierno
nacional, las provincias y la Ciudad Autónoma de Buenos Aires destinado a la
educación, ciencia y tecnología se incrementará progresivamente hasta alcanzar, en el
año 2.010, una participación del 6% en el Producto Bruto Interno (PBI).
En el Artículo 7º se establece por el plazo de 5 años una asignación específica de
recursos coparticipables en los términos del inciso 3º del Artículo 75º de la Constitución
Nacional. Será objeto de tal afectación el incremento, respecto del año 2.005, de los
recursos anuales coparticipables correspondientes a las provincias y a la Ciudad
Autónoma de Buenos Aires en el régimen de la Ley Nº23.548 y sus modificatorias y
complementarias.
Ley Nº26.078 (B.O.: 12/01/06): en su Artículo 23º limita para el Ejercicio
Fiscal 2.006 al Uno coma Noventa por Ciento (1,90%) la alícuota establecida por el
Inciso a) del Artículo 1º del Decreto Nº1.399 del 4 de Noviembre de 2.001. En su
Artículo 76 prorroga durante la vigencia de los impuestos respectivos, o hasta la sanción
de la Ley de Coparticipación Federal que establece el artículo 75 inciso 2 de la
Constitución Nacional, lo que ocurra primero, la distribución del producido de los
tributos prevista en las Leyes Nos. 24.977, 25.067 y sus modificatorias, Ley de
Impuesto a las Ganancias (t.o. 1997 y sus modificatorias), 24.130, 23.966 (t.o. 1997 y
sus modificatorias), 24.464 — artículo 5° —, 24.699 y modificatorias, 25.226 y
modificatorias y 25.239 — artículo 11 —, modificatoria de la Ley N° 24.625, y
prorróganse por cinco años los plazos establecidos en el artículo 17 de la Ley N°
25.239.
Ley Nº26.180 (B.O.: 20/12/06): En sus Artículos 2º y 4º se prorroga la
vigencia de los Impuestos sobre los Créditos y Débitos en Cuentas Bancarias y Otras
Operatorias y Adicional de emergencia sobre el precio final de venta de cigarrillos,
establecido por la Ley 24.625 y sus modificaciones hasta el 31/12/2007.
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COPARTICIPACION FEDERAL DE IMPUESTOS
Ley Nº26.198 (B.O.: 10/01/07): en su Artículo 27º limita para el Ejercicio
Fiscal 2.007 al UNO COMA NOVENTA POR CIENTO (1,90%) la alícuota establecida
por el inciso a) del artículo 1º del Decreto Nº 1399 del 4 de noviembre de 2001.
Ley Nº26.430 (B.O.: 28/12/07): En sus Artículos 1º y 2º se prorroga la
vigencia de los Impuestos sobre los Créditos y Débitos en Cuentas Bancarias y Otras
Operatorias y Adicional de emergencia sobre el precio final de venta de cigarrillos,
establecido por la Ley 24.625 y sus modificaciones hasta el 31/12/2008.
Ley Nº26.455 (B.O.: 16/12/08): En sus Artículos 2º y 3º se prorroga la
vigencia de los Impuestos sobre los Créditos y Débitos en Cuentas Bancarias y Otras
Operatorias y Adicional de emergencia sobre el precio final de venta de cigarrillos,
establecido por la Ley 24.625 y sus modificaciones hasta el 31/12/2009.
Ley Nº26.545 (B.O.: 02/12/09): Prorroga la vigencia de varios impuestos:
- Artículo 1º: Impuesto sobre los Bienes Personales (hasta 31/12/2019);
- Artículo 3º: Impuesto a las Ganancias (hasta 31/12/2019);
- Artículo 4º: Impuesto Adicional de Emergencia sobre el Precio Final de Ventas
de Cigarrillos (hasta 31/12/2010);
- Artículo 5º: Impuesto sobre los Créditos y Débitos en Cuantas Bancarias y Otras
Operaciones (hasta 31/12/2011);
- Artículo 7º: Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta (hasta 31/12/2019);
- Artículo 8º: Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (hasta
31/12/2013);
- Asimismo en el Artículo 6º se sutituye en el artículo 6° de la Ley 23.427 y sus
modificaciones, de Fondo para Educación y Promoción Cooperativa, la expresión
"veinticuatro (24) períodos fiscales" por la expresión "veintiocho (28) períodos fiscales.
Ley Nº26.658 (B.O.: 28/12/10): En el artículo 1º se prorroga la vigencia
hasta el 31/12/11 del Impuesto Adicional de Emergencia sobre el Precio Final de Ventas
de Cigarrillos.
En el Artículo 2º se prorroga, durante la vigencia del mencionado impuesto o
hasta la sanción de la Ley de Coparticipación Federal que establece el artículo 75º,
inciso 2º, de la Constitución Nacional, lo que ocurra primero, la distribución del
producido del mencionado tributo prevista en el artículo 11º de la Ley Nº25.239,
modificatoria de la Ley Nº24.625.
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COPARTICIPACION FEDERAL DE IMPUESTOS
PARTE SEGUNDA:
ESQUEMA
GENERAL
DE
COPARTICIPACION
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COPARTICIPACION FEDERAL DE IMPUESTOS
ESQUEMA GENERAL DE COPARTICIPACIÓN
Distribución de la masa coparticipable:
Previo a la distribución primaria proceden las deducciones de índole general que
ordena el Pacto Fiscal celebrado entre la Nación y las Provincias suscripto el 12 de
Agosto de 1.992 y que fuera ratificado por Ley Nº24.130; y prorrogado en su vigencia
por el Pacto Federal para el Empleo, la Producción y el Crecimiento ratificado por
Decreto Nº14/94 del P.E.N. De la masa coparticipable se retiene un 15% con destino al
financiamiento del Sistema Nacional de Seguridad Social y para la atención de otros
gastos operativos necesarios y una suma fija mensual de $45.800.000 para ser
distribuida entre los estados provinciales con el objeto de cubrir desequilibrios fiscales.
Por Decreto Nº2.443/93 (del 22/11/93) el P.E.N. “precisa los alcances de la Ley
Nº24.130” ratificatoria del Acuerdo Federal del 12/08/92, disponiendo que el monto del
15% de la recaudación bruta de la masa coparticipable a que alude el acuerdo, deberá
ser aplicado a los conceptos y en orden seguidamente expuesto:
a) devengamiento mensual de la garantía (cláusula 3º del Acuerdo Federal del
12/08/92);
b) gastos mensuales originados por la cuenta bancaria que recibe estos fondos;
c) el financiamiento de los gastos operativos de la D.G.I., en un porcentaje
equivalente al 56.66%.
El art. 4º dispone que el saldo mensual resultante de acuerdo a la liquidación
precedentemente expuesta, será transferido a la Administración Nacional de la
Seguridad Social (A.N.Se.S.).
Por Resolución General Interpretativa Nº17/94 (29/06/94) el Comité Ejecutiva
de la Comisión Federal de Impuestos interpreta que lo dispuesto por el Decreto
Nº2.443/93 en sus artículos 3º y 4º resulta jurídicamente improcedente, en tanto intenta
reglamentar unilateralmente el Acuerdo Intergubernamental del 12 de agosto de 1.992.
En fecha 11/11/94 por Resolución Nº44/94, el Plenario de Representantes de la
Comisión Federal de Impuestos rectifica aquella interpretación, resolviendo: “… que
el Decreto Nº2.443/93 ha sido dictado por el Poder Ejecutivo Nacional conforme a las
facultades constitucionales y autorización legal sobre el particular” (art. 1º), dejando sin
efecto definitivamente la Resolución Nº17/94 del Comité Ejecutivo.
Distribución primaria.
La masa neta coparticipable (practicadas las deducciones de índole general) es
distribuida entre la Nación y el conjunto de las provincias signatarias de la siguiente
manera:
Nación :
Conjunto de provincias :
Fondo de Aportes del Tesoro Nacional a las
provincias :
Masa coparticipable :
DIRECCION GENERAL DE PRESUPUESTO
PROVINCIA DE ENTRE RIOS
40,24%
58,76%
1,00%
100,00%
20
COPARTICIPACION FEDERAL DE IMPUESTOS
Distribución secundaria.
El total correspondiente al “conjunto de provincias” signatarias - 58.76% (56.66% Pcias. + 0.70% de Tierra del Fuego + 1,40% de Ciudad Autónoma de Buenos
Aires) se distribuye entre las mismas conforme a la siguiente metodología:
Fondo de Reparación Histórica :
Provincias: distribución general :
2,00%
56,76%
Participación Conjunto de Provincias :
58,76%
En virtud de la Ley Nº24.049 de transferencia de servicios nacionales a las
provincias, previo a la distribución secundaria se retiene la suma correspondiente al
costo que demanda la atención de los servicios transferidos.
El llamado “Fondo de Reparación Histórica” instituido por la Ley Nº23.548 para
el recupero del nivel relativo de las provincias de: Buenos Aires, Chubut, Neuquén y
Santa Cruz, constituye un reconocimiento del conjunto de provincias argentinas para
con aquellas, por el cual éstas resignan parte de su participación en la masa
coparticipable (2%) con destino a su financiamiento.
La distribución de este fondo especial responde a los siguientes porcentajes:
Buenos Aires
Chubut
Neuquén
Santa Cruz
1.5701 %
0.1433 %
0.1433 %
0.1433 %
Total Fondo Reparación Histórica
2.0000 %
DIRECCION GENERAL DE PRESUPUESTO
PROVINCIA DE ENTRE RIOS
21
COPARTICIPACION FEDERAL DE IMPUESTOS
El 56.76% de la participación restante se distribuye entre las provincias
argentinas conforme a la siguiente estructura porcentual (Ley Nº23.548, art. 4º) :
Buenos Aires
Capital Federal
Catamarca
Córdoba
Corrientes
Chaco
Chubut
Entre Ríos
Formosa
Jujuy
La Pampa
La Rioja
Mendoza
Misiones
Neuquén
Río Negro
Salta
San Juan
San Luis
Santa Cruz
Santa Fe
Santiago del Estero
Tucumán
Tierra del Fuego
DIRECCION GENERAL DE PRESUPUESTO
PROVINCIA DE ENTRE RIOS
1.2334%
19.1926%
2.4665%
2.7542%
8.8790%
3.7171%
4.9884%
1.3290%
4.8825%
3.6401%
2.8409%
1.8779%
2.0705%
4.1693%
3.3030%
1.4832%
2.5231%
3.8328%
3.3802%
2.2822%
1.3290%
8.9366%
4.1313%
4.7572%
22
COPARTICIPACION FEDERAL DE IMPUESTOS
La estructura de porcentajes reconformada sobre el 58.76%, resultante de agregar
el 56.76% de la distribución general y el 2% correspondiente al Fondo de Reparación
Histórica, refleja la real participación de las jurisdicciones provinciales.
Buenos Aires
Capital Federal
Catamarca
Córdoba
Corrientes
Chaco
Chubut
Entre Ríos
Formosa
Jujuy
La Pampa
La Rioja
Mendoza
Misiones
Neuquén
Río Negro
Salta
San Juan
San Luis
Santa Cruz
Santa Fe
Santiago del Estero
Tucumán
Tierra del Fuego
21.2113%
2.3826%
2.6605%
8.5768%
3.5905%
4.8186%
1.5276%
4.7163%
3.5162%
2.7442%
1.8140%
2.0000%
4.0279%
3.1906%
1.6765%
2.4372%
3.7023%
3.2651%
2.2046%
1.5276%
8.6324%
3.9906%
4.5953%
1.1913%
Cláusula de Garantía:
Por el Pacto Federal suscripto el 12/08/92 la Nación garantizaba al conjunto de
provincias una remesa mensual mínima de $725.000.000 neta de las deducciones
generales con destino al Sistema Nacional de Seguridad Social, al Fondo para cubrir
Desequilibrios Fiscales Provinciales y al financiamiento de los Servicios Nacionales
Transferidos, provenientes del régimen de la Ley Nº23.548.
Este monto fue elevado por el Acuerdo Federal del 12/08/93 a $740.000.000. En
ambos casos debe agregarse la suma de $5.000.000 correspondiente a Tierra del Fuego.
Funcionamiento: En el esquema original del Pacto Federal del 12/08/92 la Nación
adelantaba los fondos, de ser necesarios por no lograr los niveles de recaudación
mínimos, para llegar al monto garantizado, compensando estos adelantos financieros
con excedentes en la recaudación que se produjeran en los meses subsiguientes, cuando
la participación de las provincias superara dicho mínimo.
A partir de la entrada en vigencia del Acuerdo Federal del 12/08/93 el cual
suspende la retención de los montos excedentes de coparticipación federal por arriba del
mínimo garantizado (art. 2º, inc. 8), la Nación ya no practica las retenciones referidas,
en tanto aquellas cumplimenten las medidas de aplicación inmediata que fueron
acordadas.
En la cláusula tercera se acuerda la prórroga hasta el día 30/06/95 de la vigencia
del “Acuerdo entre el Gobierno Nacional y los Gobiernos Provinciales” suscripto el
12/08/92 .
La Ley Nº24.671 del 29/07/96 prorroga la garantía con efecto retroactivo al
01/07/95.
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23
COPARTICIPACION FEDERAL DE IMPUESTOS
En el artículo 4° del Acuerdo Nación – Provincias sobre relación financiera y
bases de un Régimen de Coparticipación Federal de Impuestos de Febrero de 2.002
(aprobado por Ley N°25.570) se deja sin efecto todas las garantías sobre los niveles a
transferir por el Gobierno Nacional.
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24
COPARTICIPACION FEDERAL DE IMPUESTOS
PARTE TERCERA:
LOS REGIMENES
DE
ASIGNACIONES
ESPECIFICAS
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25
COPARTICIPACION FEDERAL DE IMPUESTOS
REGIMENES DE ASIGNACIONES ESPECIFICAS.
Las Asignaciones Especiales.
A la par del régimen general de Coparticipación Federal de Impuestos que
instituye la Ley Nº23.548, existen regímenes específicos que afectan recursos
impositivos de origen nacional al financiamiento de fines determinados, cuyo
cumplimiento se juzga de importancia fundamental.
Asignaciones específicas con destino al Sistema de Seguridad Social.
En primer lugar cabe recordar que la retención general del 15% a la masa
coparticipable tiene como destino el Sistema de Seguridad Social de la jurisdicción
nacional.
La Ley Nº23.966 en su Título II, art. 5º incorpora un art. a continuación del art.
49º de la Ley del Impuesto al Valor Agregado (Ley Nº23.349 y modificaciones) el cual
establece la afectación del 11% del producido de dicho impuesto al financiamiento del
Régimen de Previsión Social, disponiendo que el 90% de estos recursos se destinará al
Régimen Nacional de Previsión Social, y el 10% restante se distribuirá entre las
jurisdicciones provinciales (y municipales, en su caso) y la Ciudad Autónoma de
Buenos Aires, prorrateado en función de la cantidad de beneficiarios de las Cajas de
Previsión existentes en cada jurisdicción al 31/05/91.
En su Título VI, art. 30º afecta a esta finalidad el total del producido del
Impuesto a los Bienes Personales no Incorporados al Proceso Económico de
conformidad al siguiente régimen especial: inc. a) el 90% para el financiamiento del
Régimen Nacional de Previsión Social; inc. b) el 10% para ser distribuido entre las
provincias y la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, siendo de aplicación para la
distribución secundaria el mismo procedimiento que para el I.V.A.
La Ley Nº24.699 en su art. 4º, suspende hasta el 31/12/98 la aplicación de lo
dispuesto en el inc. a) del art. 30º del Título VI de la Ley Nº23.966 y sus
modificaciones. Durante el período mencionado los fondos recaudados a que se refiere
el citado inciso se distribuirán según las proporciones establecidas en los artículos 3º y
4º de la Ley Nº23.548.
En su art. 2º asigna al financiamiento del Sistema Integrado de Jubilaciones y
Pensiones, hasta el 31/12/98: inc. a) el 21% de lo que se recaude por la aplicación de los
gravámenes específicos a las naftas y similares; inc. b) el producido de impuestos que
graven, en forma específica, el gas – oil, diesel – oil, kerosene y gas natural
comprimido.
El Decreto Nacional Nº879/92 en su Título II, art. 4º modifica la Ley de
Impuesto a las Ganancias, afectando el 20% del producido por este impuesto al Sistema
de Seguridad Social.
La Ley Nº 24.919/97 en su art. 2º dispone que se sustituya en el texto de los arts.
2º, 3º, 4º y 5º de la Ley Nº24.699/96 las fechas “31 de diciembre de 1.998” por la fecha
“31 de diciembre de 1.999”.
Financiamiento del Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones.
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26
COPARTICIPACION FEDERAL DE IMPUESTOS
La Ley Nº25.082/99 establece en su art. 2º que de la masa de fondos a distribuir a
que se refiere el art. 2º de la Ley Nº23.548 y sus disposiciones complementarias y
modificatorias, y hasta el 31 de diciembre del 2.000, se asignarán dos mil ciento
cincuenta y cuatro millones de pesos ($2.154.000.000) anuales al financiamiento del
Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones.
Dicha asignación se practicará con antelación a las previstas en el art. 104º inc.a)
de la Ley de Impuesto a las Ganancias y en el artículo 52º de la Ley de Impuesto al
Valor Agregado.
La afectación prevista se practicará diariamente a partir del momento en que la
recaudación promedio mensual de la masa de fondos a distribuir correspondiente al
conjunto de las provincias, a que se refieren los incisos b) y c) del art. 3º de la Ley
Nº23.548 y sus disposiciones complementarias y modificatorias, supere los novecientos
veinte millones de pesos ($920.000.000), neto de las leyes Nros. 24.049 y 24.061, y
hasta alcanzar la duodécima parte de la suma total destinada al financiamiento del
Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones.
Cuando la recaudación de un período no resulte suficiente para cubrir el monto de
la afectación mensual determinada precedentemente, la diferencia deberá adicionarse a
la correspondiente a los meses siguientes, considerando en cada caso la limitación
prevista en el párrafo anterior.
El mecanismo previsto será de aplicación anual, no pudiendo trasladarse las
diferencias resultantes, por insuficiencia de recaudación a la asignación correspondiente
a los años siguientes.
Las disposiciones de la presente Ley entrarán en vigencia el día de su publicación
en el Boletín Oficial (20/01/99) y surtirán efecto desde el 1º de enero de 1.999.
La Ley Nº25.570 (B.O.: 06/05/02) deja sin efecto lo dispuesto por el Art. 2º de la
Ley Nº25.082.
Asignaciones específicas a Cultura y Educación.
La Ley Nº23.906 en su art. 17º establece que el 50% de los recursos generados
por el Impuesto sobre los Activos se destina a integrar el Fondo Educativo con una
distribución primaria de 35% para la Nación y de 65% para las Provincias, y entre las
distintas jurisdicciones provinciales según las proporciones que establece la Ley
Nº23.548, en una primera etapa y a partir de los Decretos Nº2.116/91 y Nº2.122/91 del
P.E.N. según indicadores de costo.
El Decreto Nº1.684/93 en su Título II, art. 3º deroga el Impuesto sobre los
Activos. Complementariamente en su art. 4º, establece que las disposiciones del art.
anterior rigen a partir de los ejercicios cerrados el 30/06/95.
La eliminación del Impuesto a los Activos dejó sin financiamiento al Fondo
Educativo; los montos que se distribuyen actualmente corresponden a remanentes de
ejercicios anteriores.
Por su parte la Ley Nº26.075 (B.O.: 10/01/2006) en su Artículo 1º establece que
el Gobierno Nacional, los Gobiernos Provinciales y la Ciudad Autónoma de Buenos
Aires aumentarán la inversión en educación, ciencia y tecnología, entre los años 2.006 y
2.010, y mejorarán la eficiencia en el uso de los recursos con el objetivo de garantizar la
igualdad de oportunidades de aprendizaje, apoyar las políticas de mejora en la calidad
de enseñanza y fortalecer la investigación científico – tecnológica, reafirmando el rol
estratégico de la educación, la ciencia y la tecnología en el desarrollo económico, socio
– cultural del país.
Por su parte el Artículo 3º señala que el presupuesto consolidado del Gobierno
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27
COPARTICIPACION FEDERAL DE IMPUESTOS
nacional, las provincias y la Ciudad Autónoma de Buenos Aires destinado a la
educación, ciencia y tecnología se incrementará progresivamente hasta alcanzar, en el
año 2.010, una participación del 6% en el Producto Bruto Interno (PBI).
En el Artículo 7º se establece por el plazo de 5 años una asignación específica de
recursos coparticipables en los términos del inciso 3º del Artículo 75º de la Constitución
Nacional. Será objeto de tal afectación el incremento, respecto del año 2.005, de los
recursos anuales coparticipables correspondientes a las provincias y a la Ciudad
Autónoma de Buenos Aires en el régimen de la Ley Nº23.548 y sus modificatorias y
complementarias.
Asignación específica a Obras de Infraestructura Básica Social.
La Ley Nº24.073 en su art. 40º afecta parte de lo producido por el Impuesto a las
Ganancias a esta finalidad, al disponer que el 4% se distribuirá entre todas las
jurisdicciones excepto Buenos Aires según el Indice de Necesidades Básicas
Insatisfechas. Disponiendo que las jurisdicciones deberán afectar estos recursos a la
realización de Obras de Infraestructura Básica Social.
Coparticipación Vial.
La Ley Nº23.966 en su Título III art. 7º aprueba el texto del Impuesto sobre los
Combustibles Líquidos, distribuyendo su producido (art. 18º de la Ley del impuesto)
según los siguientes porcentajes:
Desde el 01/01/96
Tesoro Nacional
29 %
Provincias
29 %
FO.NA.VI.
42 %
Del monto correspondiente a la Provincias se asigna a los siguientes porcentajes
(art.18º, incisos a) y b), del texto del impuesto):
∗Organismos de vialidad de las provincias: distribuido en función del porcentaje de
coparticipación (inc. a) :
60%
∗Distribuido entre las jurisdicciones provinciales según porcentajes que fija la Ley
Nº23.548, debiendo ser afectado a obras de infraestructura de energía eléctrica y/u
obras públicas
(inc. b) :
30%
Fondo Especial de Desarrollo Eléctrico del Interior.
De la participación provincial en la distribución primaria del producido del
Impuesto sobre los Combustibles Líquidos y Gas Natural que dispone la Ley Nº23.966,
el 10% es destinado a financiar al FEDEI, cuya administración estará a cargo del
Consejo Federal de Energía Eléctrica, art. 19º inc. c) del texto de la Ley.
Fondo Nacional de la Vivienda.
La Ley Nº23.966 art. 18º asigna al FO.NA.VI. el 42% del producido del
Impuesto sobre los Combustibles Líquidos y Gas Natural.
Esta misma Ley en el Título IV, art. 8º, inc. 6 establece un mínimo de aporte al
sistema de U$S75.000.000 mensuales. Para el caso que las percepciones fueran
inferiores a esta cantidad el Tesoro Nacional deberá hacer los anticipos necesarios para
mantener ese nivel de financiamiento, los que serán compensados con excedentes
posteriores si los hubiere.
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Por Ley Nº24.464 (B.O.: 04/04/95) se instituye el “Sistema Federal de la
Vivienda” integrado por el Fondo Nacional de la Vivienda, los organismos provinciales
y de la Municipalidad de la Ciudad de Buenos Aires responsables de estos recursos y el
Consejo Nacional de la Vivienda.
El art. 3º fija los recursos del FO.NA.VI., considerando como tales el porcentaje
de la recaudación del Impuesto sobre los Combustibles que establece el art. 18º de la
Ley Nº23.966 manteniendo la garantía de U$S75.000.000 mensuales, las donaciones y
legados efectuados al Fondo, los provenientes de regímenes de aportes que se dicten en
el futuro y el producido por la negociación de títulos.
El art.5º de la norma ordena la distribución del FO.NA.VI., según la siguiente
estructura de coeficientes:
Coeficientes de distribución del FO.NA.VI. Ley Nº24.464.
Capital Federal
Buenos Aires
Catamarca
Córdoba
Corrientes
Chaco
Chubut
Entre Ríos
Formosa
Jujuy
La Pampa
La Rioja
1.30Mendoza
14.50Misiones
2.10Neuquén
5.65Río Negro
4.95Salta
4.60San Juan
3.20San Luis
3.90Santa Cruz
4.00Santa Fe
3.00Sgo. del Estero
2.00Tucumán
2.00Tierra del Fuego
TOTAL
4.00
4.70
4.30
4.50
4.00
3.65
3.65
3.20
5.65
4.30
4.20
2.65
100.00
La Ley Nº25.400/01, que ratifica el Acuerdo suscripto por los Gobernadores e
Interventor Federal, el Jefe de Gobierno de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires y el
Gobierno Nacional el 17 de Noviembre de 2.000, establece en su art. 3º la prórroga
hasta el 31 de Diciembre de 2.005 o hasta la sanción de la Ley de Coparticipación
Federal, la distribución del producido de los impuestos prevista en la Ley Nº24.464.
En el artículo 2° del Acuerdo Nación – Provincias sobre relación financiera y
bases de un Régimen de Coparticipación Federal de Impuestos de Febrero de 2.002
(aprobado por Ley N°25.570) se establece que los recursos destinados a regímenes
especiales se distribuirán conforme al las normas vigentes y constituirán ingresos de
libre disponibilidad para las jurisdicciones partícipes, no computándose a los fines del
inc. g) del art. 9° de la Ley N°23.548 (art. 2°).
• Ley Nº26.075 (B.O.: 10/01/2006)
En el Artículo 7º se establece por el plazo de 5 años una asignación específica de
recursos coparticipables en los términos del inciso 3º del Artículo 75º de la Constitución
Nacional. Será objeto de tal afectación el incremento, respecto del año 2.005, de los
recursos anuales coparticipables correspondientes a las provincias y a la Ciudad
Autónoma de Buenos Aires en el régimen de la Ley Nº23.548 y sus modificatorias y
complementarias.
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PARTE CUARTA:
OTROS RECURSOS
DE
ORIGEN NACIONAL
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COPARTICIPACION FEDERAL DE IMPUESTOS
OTROS RECURSOS DE ORIGEN NACIONAL
Las Transferencias de Servicios Nacionales
La Ley Nº24.049, con vigencia a partir del 01/01/92, en su Título IV dispone la
metodología de financiamiento de los costos de los Servicios Nacionales Transferidos a
la órbita de las Provincias, ya se trate de los servicios educativos nacionales, que la
misma dispone - con algunas excepciones -, o de los servicios de Hospitales e Institutos
Nacionales, Políticas Sociales Comunitarias y/o Programa Nacional Nutricional, cuyas
transferencias sean convenidos con las Provincias.
La norma dispone en su art. 4º que a partir del 1º Enero de 1.992 y hasta tanto se
modifique la Ley Nº23.548, la Secretaría de Hacienda de la Nación retendrá de la
participación correspondiente a las Provincias en el régimen de la citada ley,
previamente a la distribución secundaria, un importe equivalente al costo total de los
servicios transferidos, cuyo detalle por concepto y jurisdicción aparece en Planilla
Anexa Nº1 A y B.
Según el art. 15º, dicha retención será operativa en la medida que el incremento de
la recaudación de los gravámenes a que se refiere la Ley Nº23.548 para el año 1.992
respecto del período abril - diciembre de 1.991 sea superior al importe equivalente al
costo de los servicios transferidos.
Cuando la recaudación mensual no alcanzara a cubrir dicho promedio ($633
millones), el Gobierno Nacional cubrirá totalmente y en forma automática el costo
mensual de los servicios transferidos. Y si al cierre de cada mes el recaudado fuere
superior al nivel promedio referido, pero no alcanzare a cubrir el costo de los servicios,
el gobierno nacional financiará automáticamente la diferencia.
El art. 16º de la Ley dispone que al monto de efectivizarse la transferencia de los
servicios, se transferirán en las proporciones correspondientes los recursos afectados
(art. 14º), a la respectiva provincia hasta los montos detallados en la planilla anexa 1A y
1B.
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COPARTICIPACION FEDERAL DE IMPUESTOS
Planilla Anexa Nº1A
Pcias.
Buenos Aires
Catamarca
Córdoba
Corrientes
Chaco
Chubut
Entre Ríos
Formosa
Jujuy
La Pampa
La Rioja
Mendoza
Misiones
Neuquén
Río Negro
Salta
San Juan
San Luis
Santa Cruz
Santa Fe
Sgo. Del Estero
Tucumán
Total
MCBA
T. del Fuego
Cult. Y Educ.
En millones de $ de 1.992
PROSOCO
269.10
11.60
67.60
19.50
12.50
19.60
37.40
8.00
16.90
8.90
12.50
32.90
14.20
7.10
7.10
20.70
17.80
14.20
4.40
66.70
14.20
28.50
711.40
Planilla Anexa Nº 1 B
173.50
5.30
Total General
18.30
2.60
8.20
3.50
4.60
1.10
4.50
3.50
2.70
1.80
1.90
3.70
2.90
1.60
2.50
3.60
3.40
2.00
1.10
8.30
3.70
4.50
90.00
2.20
0.20
PROSONU
Hospitales
26.30
1.60
5.30
5.40
8.10
1.80
3.70
3.80
4.60
0.70
1.20
4.00
6.30
1.90
3.20
6.30
2.10
1.10
0.40
6.70
6.00
5.70
106.20
0.10..
Menor y Flia.
40.20
7.70
2.50
0.40
42.70
8.10
68.00
5.70
Total
361.60
15.80
81.10
28.40
25.20
22.50
48.50
15.30
24.20
11.40
15.60
40.60
23.40
10.60
12.80
30.60
23.30
17.30
5.90
81.70
23.90
38.70
958.40
249.40
5.60
1213.40
El Decreto Nº163/92 instituye un régimen de rendición de cuentas del Gobierno
Nacional a las jurisdicciones provinciales, referente a los gastos por los servicios
transferidos que fueran atendidos por aquel en el período de transición.
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32
COPARTICIPACION FEDERAL DE IMPUESTOS
Por Decreto Nº964/92 (17/06/92) se establece que a partir del 01/07/92 se
procederá a transferir la totalidad de los servicios educativos nacionales, con la sola
excepción de los de nivel terciario y de aquellas prestaciones que hacen a la ejecución
de la política educativa nacional; incrementándose los importes totales por provincia
establecidos en la planilla anexa 1A y 1B adjunta al art. 14º de la Ley Nº24.049, en los
montos que se detallan:
Planilla Anexa 1 A:
Buenos Aires
Catamarca
Córdoba
Corrientes
Chaco
Chubut
Entre Ríos
Formosa
Jujuy
La Pampa
La Rioja
En Millones de $
38.40Mendoza
0.10Misiones
8.50Neuquén
1.50Río Negro
2.30Salta
0.00San Juan
3.50San Luis
0.90Santa Cruz
1.70Santa Fe
3.50Santiago del Estero
0.20Tucumán
TOTAL
Planilla Anexa 1 B:
En Millones de $
Municipalidad de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires
Tierra del Fuego e Islas del Atlántico Sur
TOTAL GENERAL
7.70
3.20
2.50
0.60
1.70
2.50
0.00
0.70
12.20
2.50
4.50
98.70
39.20
2.70
140.60
El 18/12/92 se firma el Convenio de Transferencia de los Servicios Educativos
Nacionales a la provincia de Entre Ríos (en el marco de la Ley Nº24.049 y el Decreto
Nº964/92, aprobado por Ley Provincial Nº8.741 B.O.: 16/11/93), por el cual se
cumplimentan la totalidad de las transferencias de servicios educativos nacionales a esta
provincia, en su cláusula cuadragésima la Nación se compromete a seguir financiando
con recursos de su presupuesto educativo los establecimientos de Nivel Terciario
transferidos a la Provincia, hasta tanto se resuelva otro mecanismo de financiamiento
para la totalidad del nivel.
La Ley Nº24.307 en su art. 36º (30/12/93), incrementó en la suma de
$258.100.000 las retenciones correspondientes a las transferencias de los servicios de
Cultura y Educación, cuya distribución entre las distintas jurisdicciones fue dispuesto
por Decreto Nº2.810/93, según el siguiente detalle:
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COPARTICIPACION FEDERAL DE IMPUESTOS
Planilla Anexa :
Buenos Aires
Catamarca
Córdoba
Corrientes
Chaco
Chubut
Entre Ríos
Formosa
Jujuy
La Pampa
La Rioja
En Millones de $
60.30Mendoza
5.50Misiones
35.70Neuquén
8.70Río Negro
6.10Salta
1.70San Juan
15.50San Luis
4.50Santa Cruz
7.40Santa Fe
4.30Santiago del Estero
4.50Tucumán
TOTAL
13.40
7.50
4.30
1.20
7.70
4.30
1.60
1.90
40.50
5.20
12.60
254.40
Municipalidad de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires
Tierra del Fuego e Islas del Atlántico Sur
TOTAL GENERAL
0.00
3.70
258.10
A fin de visualizar la evolución de los montos retenidos en concepto de
financiamiento de los Servicios Nacionales Transferidos se acompaña una planilla
(cuadro Nº1) que brinda información resumida por tipo de servicio e indicación de las
normas dispositivas correspondientes.
Ley Nº24.049 de Transferencia de Servicios, art. 14º Anexo 1 A.
Evolución para la Provincia de Entre Ríos (en Millones de $).
CONCEPTO
LEY 24.049
1/01/92
DTO. 964
17/06/92
LEY 24.307 DTO.
2.810 30/12/93 TOTALES
01/01/92-30/06/92 01/07/92-31/12/92
Cultura y Educ.
Prog. Nacionales
PROSOCO
PROSONU
Hospitales
Minoridad y Flia.
TOTALES
DIRECCION GENERAL DE PRESUPUESTO
PROVINCIA DE ENTRE RIOS
37.40
8.20
4.50
3.70
2.50
0.40
48.50
3.50
01/01/93-En
Adelante
15.50
3.50
15.50
56.40
8.20
4.50
3.70
2.50
0.40
67.50
34
COPARTICIPACION FEDERAL DE IMPUESTOS
Ley Nº24.049 de Transferencia de Servicios Art. 14º Anexo 1 A Evolución para el conjunto de provincias (en Millones de $)
CONCEPTO
Cultura y Educ.
Prog. Nacionales
PROSOCO
PROSONU
Hospitales
Minoridad y Flia.
TOTALES
LEY 24.049
1/01/92
DTO. 964
17/06/92
01/01/9201/07/92-31/12/92
30/06/92
890.00
140.60
198.70
92.40
106.30
110.70
13.80
1213.20
140.60
LEY 24.307 DTO.
2.810 30/12/93
TOTALES
01/01/93-En
Adelante
258.10
258.10
1288.70
198.70
92.40
106.30
110.70
13.80
1611.90
Fondo para la Atención de Desequilibrios Fiscales de los Estados Provinciales.
Con la firma del Acuerdo Federal del 12/08/92 (cláusula 1º inc. b) el Estado
Nacional queda facultado a retener una suma fija de $43.800.000 mensuales, de la masa
de impuestos coparticipables prevista en el art. 2º de la Ley Nº23.548, en concepto de
aportes de todos los niveles estatales con destino a ser distribuida entre las provincias
signatarias con el objeto de cubrir desequilibrios fiscales, según la siguiente asignación:
Santa Cruz, Tierra del Fuego y Chubut:
Río Negro, La Pampa, Neuquén y Salta:
Catamarca, Formosa, Jujuy, La Rioja, San Juan,
Sgo. Del Estero, Tucumán, Misiones, Mendoza y
San Luis:
Entre Ríos:
Córdoba y Santa Fe:
$ 3.000.000 c/u
$ 2.500.000 c/u
$ 2.200.000 c/u
$ 1.800.000
$ 500.000 c/u
El Acuerdo Federal suscripto el 12/08/93, cláusula 3º último párrafo, incorpora
como beneficiarias de este Fondo a las siguientes provincias:
Corrientes:
Chaco:
$ 1.500.000
$ 500.000
Con estas incorporaciones el monto retenido queda elevado a $45.800.000
mensuales.
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35
COPARTICIPACION FEDERAL DE IMPUESTOS
Fondos devengados en cumplimiento de la Cláusula de Garantía Ley Nº24.130.
Por el Acuerdo entre el Gobierno Nacional y los gobiernos provinciales suscripto
el 12/08/92, la Nación garantiza al conjunto de provincias una remesa mensual mínima
de $725.000.000, este monto fue elevado por el Acuerdo Federal del 12/08/93 a
$740.000.000. En ambos casos debe agregarse la suma de $5.000.000 correspondiente a
la provincia de Tierra del Fuego. Estos montos son netos de las deducciones generales
con destino al Sistema Nacional de Seguridad Social, al Fondo para cubrir
Desequilibrios Fiscales Provinciales y al financiamiento de los Servicios Nacionales
Transferidos.
En este esquema normativo simplemente adelantaba los fondos, de ser necesarios
por no lograr los niveles de recaudación mínimos para llegar al monto garantizado,
compensando estos adelantos financieros con excedentes en la recaudación que se
produzcan en los meses subsiguientes cuando la participación de las provincias supere
dicho mínimo.
Con la firma del Acuerdo Federal del 12/08/93 que en su cláusula 2º inc. 8º
establece la suspención de la retención de los montos excedentes de coparticipación
federal por arriba del mínimo garantizado, la Nación ya no practica las retenciones antes
referidas, en tanto las provincias cumplimenten las medidas de aplicación inmediata
que fueran acordadas en el mismo.
En este nuevo contexto, los montos devengados en concepto de garantía
constituyen recursos de las jurisdicciones provinciales y no simples adelantos
financieros de la jurisdicción nacional.
En el Art. 4º del Acuerdo Nación – Provincias sobre relación financiera y bases de
un Régimen de Coparticipación Federal de Impuesto (aprobado por Ley Nº25.570) se
dejan sin efecto todas las garantías sobre los niveles a transferir por el Gobierno
Nacional.
Fondo de Aportes del Tesoro Nacional a las Provincias.
La Ley Nº23.548 en su art. 3º inc. d), crea esta afectación al disponer que el 1%
del total de la masa coparticipable se vuelque al Fondo de Aportes del Tesoro Nacional
a las provincias. La misma ley en su art. 5º especifica la razón de su creación al disponer
que “se destinará a atender situaciones de emergencia y desequilibrios financieros de los
gobiernos provinciales”. La asignación de estos fondos es encargada al Ministerio del
Interior, quien debe informar trimestralmente a las provincias sobre la distribución con
indicación del criterio empleado en la misma.
Asimismo, la Ley Nº24.073 art. 40º establece que de la afectación del 16% de lo
producido por Impuesto a las Ganancias se destinará el 2% al financiamiento de este
fondo.
La Ley Nº24.699 en su art. 5º estipula una detracción previa anual hasta el
31/12/98 de una suma fija de $580.000.000, de los cuales $20.000.000 son para el
Fondo de Aportes del Tesoro Nacional. Distintas Leyes han prorrogado el plazo
mencionado hasta el 31/12/09.
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36
COPARTICIPACION FEDERAL DE IMPUESTOS
PARTE QUINTA:
ORGANISMO DE
CONTROL Y
FISCALIZACION
DE LA
COPARTICIPACION
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37
COPARTICIPACION FEDERAL DE IMPUESTOS
ORGANISMO FEDERAL DE CONTROL Y FISCALIZACION DE LA
COPARTICIPACION.
La Comisión Federal de Impuestos.
La Ley Nº23.548 ratifica la vigencia de la Comisión Federal de Impuestos que
fuera creada por su antecesora, la Ley Nº20.221. En el Capítulo III legisla sobre su
estructura organizativa y ámbito funcional en que tendrá competencia.
Esta Comisión está constituída por un representante titular de la Nación y uno por
cada provincia adherida, con sus correspondientes suplentes. Contará con un Comité
Ejecutivo integrado por el representante de la Nación y los de ocho provincias.
Las provincias que aportan más del 10% a la masa de recursos coparticipables
(Buenos Aires, Santa Fe y Córdoba) y la delegación del Gobierno Federal cuentan con
una representación permanente en el Comité Ejecutivo. Desde el año 1.993, por
modificación del Reglamento Orgánico de la Comisión, los cinco miembros restantes
pasaron a ser elegidos anualmente por la Asamblea de Representantes según lo
establece la ley (hasta ese momento se rotaban automáticamente todos los años según
un orden prefijado). Dichas representaciones se determinan por zonas con la siguiente
composición:
ZONA A: Catamarca, Jujuy, Salta, Sgo. del Estero y Tucumán.
ZONA B: Chubut, Neuquén, Río Negro, Santa Cruz y Tierra del Fuego.
ZONA C: La Pampa, La Rioja, Mendoza, San Juan y San Luis.
ZONA D: Corrientes, Chaco, Entre Ríos, Formosa y Misiones.
El quinto representante lo designa el Plenario de Representantes entre las
provincias con miembros permanentes.
El Presidente y el Vicepresidente del Organismo, son designados también por el
Plenario de Representantes, dentro de los miembros del Comité Ejecutivo elegido.
Dichas designaciones tienen el carácter de personales.
Entre las funciones del Organismo pueden enunciarse las siguientes:
Aprobar el cálculo de los porcentajes de distribución.
Controlar la liquidación de las participaciones impositivas correspondientes a las
distintas jurisdicciones.
Decidir, de oficio o a pedido de partes, si los gravámenes nacionales o locales se
oponen o no a las disposiciones de la Ley Nº23.548.
Dictar normas interpretativas de la Ley de Coparticipación.
Prestar asesoramiento a las partes en la materia de su especialidad.
Intervenir con carácter consultivo en la elaboración de todo proyecto de legislación
tributaria nacional.
Las decisiones tomadas por la Comisión Federal de Impuestos resultan
obligatorias para la Nación y las provincias adheridas (Ley Nº23.548 art. 12º), salvo el
derecho de solicitar una revisión debidamente fundada, y a resultas de ésta, la
procedencia del recurso extraordinario ante la Corte Suprema de Justicia de la Nación
con arreglo al art. 14º de la Ley Nº23.548, el que se otorga con carácter devolutivo.
La Ley le otorga facultades para disponer la suspensión de las remesas de
coparticipación hasta tanto las jurisdicciones den cumplimiento a sus resoluciones.
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38
COPARTICIPACION FEDERAL DE IMPUESTOS
Por otra parte, en el art. 75º, inc. 2 de la Constitución Nacional, reformada por la
Convención Constituyente (Santa Fe 22/08/94), se prevé la creación de un organismo
fiscal federal que tendrá a su cargo el control y fiscalización de la ejecución del régimen
de coparticipación. Hasta que el organismo no sea puesto en funcionamiento, dichas
funciones seguirán siendo potestad de la Comisión Federal de Impuestos.
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39
COPARTICIPACION FEDERAL DE IMPUESTOS
PARTE SEXTA:
DISTRIBUCION
DEL
PRODUCIDO DE
IMPUESTOS DE
ORIGEN NACIONAL
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40
COPARTICIPACION FEDERAL DE IMPUESTOS
* Distribución de la Masa Coparticipable
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41
COPARTICIPACION FEDERAL DE IMPUESTOS
DISTRIBUCION DEL PRODUCIDO DE IMPUESTOS NACIONALES
IMPUESTO A LAS GANANCIAS.
Disposiciones que afectan su distribución.
Ley Nº24.073/92: Esta norma, modificatoria del Impuesto a las Ganancias,
dispone es su Título VII art. 40 la afectación del 16% del producido de este
tributo, a los siguientes destinos:
10%: Al Fondo de Financiamiento de Programas Sociales en el Conurbano
Bonaerense:
2%: Al Fondo de Aportes del Tesoro Nacional a las Provincias (A.T.N.):
4%: A distribuir entre todas las Jurisdicciones, excepto Buenos Aires, según
índice de Necesidades Básicas Insatisfechas. Las jurisdicciones afectarán estos recursos
a obras de infraestructura social básica:
84%: se distribuirá entre la Nación y el conjunto de las jurisdicciones provinciales
conforme a las disposiciones de los artículos 3° y 4° de la Ley Nº23.548.
Decreto N°879/92 (3/6/92 - P.E.N.): se afectó este impuesto en un 20%
adicional, con destino al Sistema Nacional de Seguridad Social. Con esta
modificación la distribución del producido de este impuesto se conforma de la
siguiente manera:
10%: Al Fondo de Financiamiento de Programas Sociales en el Conurbano
Bonaerense;
2%: Al Fondo de Aportes del Tesoro Nacional a las Provincias (A.T.N.);
4%: A distribuir entre todas las Jurisdicciones, excepto Buenos Aires, según
índice de Necesidades Básicas Insatisfechas. Las jurisdicciones afectarán estos recursos
a obras de infraestructura social básica.
20% con destino al Sistema Nacional de Seguridad Social.
64%: se distribuirá entre la Nación y el conjunto de las jurisdicciones provinciales
conforme a las disposiciones de los artículos 3° y 4° de la Ley Nº23.548.
Ley Nº24.621/95, art.1º prorroga la vigencia de la Ley de Impuesto a las
Ganancias hasta el 31/12/97.
En su art. 1º inc. b : establece que el monto destinado al Fondo de Financiamiento
de Programas Sociales en el Conurbano Bonaerense no podrá superar los $650.000.000
anuales proporcionados mensualmente. De existir un excedente entre la aplicación del
10% del producido de este impuesto y el monto antes mencionado, el mismo será
distribuido entre el resto de las provincias en forma proporcionada mensualmente, según
las proporciones establecidas en los artículos 3º y 4º de la Ley Nº23.548.
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42
COPARTICIPACION FEDERAL DE IMPUESTOS
Adicionalmente, la norma en su art.1º, inciso e), 1º y 2º párrafo, establece una
suma fija de $18.000.000 mensuales para el conjunto de Provincias excepto la Provincia
de Buenos Aires, que financia el Tesoro Nacional ($12.000.000) y el Fdo. de Aportes
del Tesoro Nacional ($6.000.000). Dichos importes se distribuirán en forma mensual en
función de los porcentajes establecidos en los arts. 3º y 4º de la Ley Nº23.548,
incluyendo a la provincia de Tierra del Fuego.
Ley Nº24.699/96: en su art. 5º estipula la detracción previa anual hasta el
31/12/98, de una suma fija de $580.000.000 de lo percibido por el Impuesto a las
Ganancias, cuyo destino será: $120.000.000 para el Sistema Integrado de Jubilaciones y
Pensiones (S.I.J.P.), $20.000.000 para el Fondo de Aportes del Tesoro Nacional y
$440.000.000 al conjunto de jurisdicciones, los que se distribuirán según lo establecido
en el art. 3º inciso c) y 4º de la Ley Nº23.548, incluyendo Tierra del Fuego. Los
mencionados importes serán liquidados mensualmente en la proporción que
corresponda.
Ley N°24.919/97: Esta Ley en su artículo 1°, prorroga hasta el 31 de marzo del
año 2.000 la vigencia de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1.997
(Decreto 649/97).
Por otra parte, en su artículo 2°, sustituye en el texto de los artículos 2°, 3°, 4° y
5° de la Ley N°24.699 las fechas “31 de diciembre de 1.998” por la fecha “31 de
diciembre de 1.999”.
El artículo 3° establece que las disposiciones de la presente Ley entrarán en
vigencia a partir del 1° de enero de 1.998, inclusive.
Ley Nº25.235/99 Acuerdo Federal: prorroga por el plazo de dos años la
vigencia de las leyes Nº20.628 (Impuesto a las Ganancias) y sus modificaciones,
Nº24.699 y sus modificatorias y Nº24.919.
Ley Nº25.400/01 Compromiso Federal para el Crecimiento y la Disciplina
Fiscal: en su art. 3º prorroga hasta el 31 de diciembre de 2.005 o hasta la sanción de la
Ley de Coparticipación Federal, la distribución del producido de los impuestos prevista
en las Leyes Nº20.628 y sus modificatorias, Nº24.699 y Nº24.919.
Ley Nº26.072 (B.O.: 10/01/06): prorroga en su Artículo 1º, hasta el 31/12/2009
la vigencia del Impuesto a las Ganancias.
Ley Nº26.545 (B.O.: 02/12/09): prorroga en su Artículo 3º, hasta el
31/12/2019 la vigencia del Impuesto a las Ganancias.
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43
COPARTICIPACION FEDERAL DE IMPUESTOS
GANANCIAS
$ 120 MILLONES ANUALES
S.I.J.P.
$ 20 MILLONES ANUALES
FONDO DE A.T.N.
$ 440 MILLONES ANUALES
A LAS PROVINCIAS
64%
COP.FED.
20%
SEG.
SOC.
16 % RESTO
PCIAS.
10% FDO.
4% FDO.
CONURBANO
INFRAES.
BONAERENSE BAS. SOC.
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2%
A.T.N.
44
COPARTICIPACION FEDERAL DE IMPUESTOS
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Disposiciones que afectan su distribución.
Ley Nº23.966/91. Título II, art. 5º : establece la siguiente distribución:
a) afectación del 11% del producido de este tributo al financiamiento del
Régimen Nacional de Seguridad Social en las siguientes condiciones:
1) el 90% para el financiamiento del Régimen Nacional de Previsión Social;
2) el 10% para ser distribuido entre las jurisdicciones provinciales y la
Municipalidad de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, de acuerdo al prorrateador
formado en función de la cantidad de beneficiarios de las Cajas de Previsión o de
Seguridad Social de cada una de esas jurisdicciones al 31/5/91. Cuando existan Cajas de
Previsión o de Seguridad Social en jurisdicciones municipales de las provincias, el
importe a distribuir a las mismas se determinará en función a su número total de
beneficiarios existentes al 31/5/91, en relación al total de beneficiarios de los regímenes
previsionales nacionales, provinciales y de la M.C.B.A.
b) el 89%
Nº23.548.
se distribuirá de conformidad al régimen establecido por la Ley
Ley Nº24.468/95, art. 3º: crea un fondo especial para el equilibrio fiscal,
constituido por un adicional con asignación específica de 3 puntos sobre la alícuota del
Impuesto al Valor Agregado (18%), por el término de un año, administrado por el
Tesoro Nacional.
Ley Nº24.631/96, art. 3º : modifica el art. 24º de la Ley Nº23.349 de I.V.A.,
sustituyendo el primer párrafo por el siguiente: “ la alícuota del impuesto será del
VEINTIUNO POR CIENTO (21%)”.
En el art. 7º establece que lo dispuesto en el art.3º regirá a partir del 1º de Abril
de 1.996, inclusive.
En consecuencia, mientras que durante el período Marzo ‘95 - Marzo ‘96 se
coparticipaba el 89% de la recaudación correspondiente a una tasa imponible del 18%
y el 3% restante ingresaba al Tesoro Nacional; a partir del mes de Abril de 1.996, el
89% mencionado se aplica sobre la totalidad del monto recaudado por este impuesto a
una tasa del 21%.
Ley Nº25.235/99 Acuerdo Federal: prorroga por el plazo de dos años la
vigencia de la Ley Nº23.966 y sus modificatorias.
Decreto Nacional N°1.399/01: establece en el Art. 1° inc. a), que se afectará
como recurso para la AFIP un porcentaje de la recaudación neta total de los gravámenes
y de los recursos aduaneros cuya aplicación, recaudación, fiscalización o ejecución
fiscal se encuentra a cargo de la misma, que para el año 2.002 se fija en un 2,75% y se
reducirá anualmente en 0,04% no acumulativo durante los 3 ejercicios siguientes. A
partir del cuarto ejercicio, el PEN podrá revisar dichos porcentajes.
En el Art. 4° se determina que la AFIP retendrá las sumas resultantes de la
aplicación del Art. 1 inc. a) del presente decreto, de la cuenta recaudadora del impuesto
de la Ley N°23.349 (IVA – t.o. 1.997) en la parte correspondiente al inc. b) del artículo
52° de dicha ley (89% recaudación del IVA para masa coparticipable).
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45
COPARTICIPACION FEDERAL DE IMPUESTOS
Ley Nº25.400/01 Compromiso Federal para el Crecimiento y la
Disciplina Fiscal: en su art. 3º prorroga hasta el 31 de diciembre de 2.005 o hasta la
sanción de la Ley de Coparticipación Federal, la distribución del producido de los
impuestos prevista en la Ley Nº23.966 y sus modificatorias.
Resolución N°232/03 – Comisión Federal de Impuestos (29/04/03)
El artículo 1° establece que la disposición del artículo 1°, inciso j, del Título I,
de la Ley N°25.063 que incorpora un párrafo a continuación del artículo 50° de la Ley
del Impuesto al Valor Agregado, en cuanto establece que los responsables inscriptos
que sean sujetos del gravamen establecido por el artículo 75° de la Ley N°22.285 (Ley
Nacional de Radiodifusión) y sus modificaciones, podrán computar como pago a cuenta
de aquel impuesto el cien por ciento de las sumas efectivamente abonadas por el citado
gravamen, se encuentra en pugna con el régimen de la Ley – Convenio N°23.548 de
Coparticipación Federal de Impuestos, modificatorias y complementarias, en tanto
constituye una erosión de la masa coparticipable, al tomarse como pago a cuenta de un
impuesto coparticipable, las sumas ingresadas a uno solo de los partícipes en concepto
de pago de un tributo no coparticipable.
En consecuencia el artículo 2° establece que la totalidad de las sumas pagadas en
virtud de lo establecido por el artículo 75° de la Ley N°22.285 y sus modificaciones,
computadas como pago a cuenta del Impuesto al Valor Agregado, deberá ser
considerada integrando la recaudación de este último tributo a los efectos de su
distribución (artículo 2°, Ley – Convenio N°23.548, modificatorias y complementarias).
Ley Nº26.078 (B.O.: 12/01/06): en su Artículo 23º limita para el Ejercicio
Fiscal 2.006 al Uno coma Noventa por Ciento (1,90%) la alícuota establecida por el
Inciso a) del Artículo 1º del Decreto Nº1.399 del 4 de Noviembre de 2.001. En su
Artículo 76 prorroga durante la vigencia de los impuestos respectivos, o hasta la sanción
de la Ley de Coparticipación Federal que establece el artículo 75 inciso 2 de la
Constitución Nacional, lo que ocurra primero, la distribución del producido de los
tributos prevista en las Leyes Nos. 24.977, 25.067 y sus modificatorias, Ley de
Impuesto a las Ganancias (t.o. 1997 y sus modificatorias), 24.130, 23.966 (t.o. 1997 y
sus modificatorias), 24.464 — artículo 5° —, 24.699 y modificatorias, 25.226 y
modificatorias y 25.239 — artículo 11 —, modificatoria de la Ley N° 24.625, y
prorróganse por cinco años los plazos establecidos en el artículo 17 de la Ley N°
25.239.
Ley Nº26.198 (B.O.: 10/01/07): en su Artículo 27º limita para el Ejercicio
Fiscal 2.007 al UNO COMA NOVENTA POR CIENTO (1,90%) la alícuota establecida
por el inciso a) del artículo 1º del Decreto Nº 1399 del 4 de noviembre de 2001.
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COPARTICIPACION FEDERAL DE IMPUESTOS
100 %
I.V.A.
Financ.
AFIP
(Dto.
1399/01
89 %
COPARTICIPABLE
S/ LEY Nº 23.548
11%
SISTEMA DE SEG.
SOCIAL
90 %
REG.NAC.SEG.SOC.
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10 %
PCIAS. CABA Y MUNIC.
47
COPARTICIPACION FEDERAL DE IMPUESTOS
IMPUESTO A LOS COMBUSTIBLES LÍQUIDOS Y GAS NATURAL.
Disposiciones que afectan su distribución.
Ley Nº23.966/91: estableció en todo el territorio nacional el Impuesto a los
Combustibles Líquidos y Gas Natural y en su art. 18º diseñó un cronograma de
distribución del producido del impuesto entre la Nación, las Provincias y el
Fondo Nacional de la Vivienda. La distribución correspondiente a la última
fase de dicho cronograma se detalla a continuación:
- 42% se destina al Fondo Nacional de la Vivienda (FO.NA.VI.), el cual debe
distribuirse entre las provincias y la MCBA. A partir del Pacto Fiscal del 12/8/92 la
distribución de los recursos es automática en base a coeficientes establecidos en dicho
acuerdo, mantenidos en la actual Ley Federal de la Vivienda Nº24.464. El FO.NA.VI.
tiene una garantía de transferencia mínima a las provincias de U$S75 millones
mensuales;
- 29% al conjunto de provincias con la siguiente afectación:
a) 60% a los organismos de Vialidad de las provincias en función de los
porcentajes de coparticipación vial fijados por el Consejo Vial Federal;
b) 30% se distribuye entre las provincias conforme a los prorrateadores
de la Ley Nº23.548, y se destina a obra de infraestructura de energía eléctrica y/u
obras públicas;
c) 10% se destina al Fondo Especial de Desarrollo Eléctrico del Interior
(FEDEI ). Los porcentajes de distribución secundaria son determinados por el Consejo
Federal de la Energía Eléctrica;
el 29% restante se destina al Tesoro Nacional.
Ley Nº24.698/96, art. 3º, inc. a, pto. 2: establece el gravamen sobre el gas oíl,
diesel-oil, kerosene y el gas natural comprimido.
Ley Nº24.699/96, art. 2º, incs. a y b: modifica la distribución de los siguientes
impuestos, hasta el 31 de diciembre de 1.998:
- el 21% de lo recaudado por el Impuesto sobre los Combustibles Líquidos se
destinará al financiamiento del Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones, y el 79%
restante del producido se distribuirá conforme a lo previsto en el art. 18º de la Ley
Nº23.966;
- el 100% del producido de impuestos que graven en forma específica el gas oíl,
diesel – oil y el gas natural comprimido se afectará al S.I.J.P.
Ley Nº24.919/97, art. 2º: sustituye en el texto de los arts. 2º, 3º, 4º y 5º de la
Ley Nº24.699 las fechas “31 de diciembre de 1.998” por la fecha “31 de
diciembre de 1.999”.
Ley Nº25.235/99 Acuerdo Federal: prorroga por el plazo de dos años la
vigencia de las leyes Nº23.966 y sus modificatorias, Nº24.699 y sus
modificatorias y Nº24.919.
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COPARTICIPACION FEDERAL DE IMPUESTOS
Ley Nº25.400/01 Compromiso Federal para el Crecimiento y la
Disciplina Fiscal: en su art. 3º prorroga hasta el 31 de diciembre de 2.005 o
hasta la sanción de la Ley de Coparticipación Federal, la distribución del
producido de los impuestos prevista en las Leyes Nº23.966 y sus
modificatorias, Nº24.699 y Nº24.919.
Ley Nº26.078 (B.O.: 12/01/06): en su Artículo 76 prorroga durante la
vigencia de los impuestos respectivos, o hasta la sanción de la Ley de
Coparticipación Federal que establece el artículo 75 inciso 2 de la
Constitución Nacional, lo que ocurra primero, la distribución del producido
de los tributos prevista en las Leyes Nos. 24.977, 25.067 y sus
modificatorias, Ley de Impuesto a las Ganancias (t.o. 1997 y sus
modificatorias), 24.130, 23.966 (t.o. 1997 y sus modificatorias), 24.464 —
artículo 5° —, 24.699 y modificatorias, 25.226 y modificatorias y 25.239 —
artículo 11 —, modificatoria de la Ley N° 24.625, y prorróganse por cinco
años los plazos establecidos en el artículo 17 de la Ley N° 25.239.
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COPARTICIPACION FEDERAL DE IMPUESTOS
COMBUSTIBLES
NAFTAS
GAS OIL,
DIESELOIL,
KEROSENE.
GAS COMP.
100%
100%
79% a
distrib.
S/Ley 23.966
29%
Tes. Nac.
60%
Vialidad
29%
Provincias
30%
Obras de
Infraestr.
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21%
Restante
42%
FONAVI
S.
I.
J.
P.
10%
F.E.D.E.I.
50
COPARTICIPACION FEDERAL DE IMPUESTOS
IMPUESTO A LOS BIENES PERSONALES
Disposiciones que afectan su distribución:
Ley N°23.966/91: en su Título IV art. 30° (incisos a y b) dispone la afectación
del producido del Impuesto sobre los Bienes Personales no Incorporados al
Proceso Económico conforme el siguiente régimen:
90%: para el financiamiento del régimen nacional de previsión social (inciso a).
10%: para ser distribuido entre las jurisdicciones provinciales y la Municipalidad
de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, de acuerdo al prorrateador formado en
función de la cantidad de beneficiarios de las Cajas de Previsión o de Seguridad Social
de cada una de esas jurisdicciones al 31/5/91. Cuando existan Cajas de Previsión o de
Seguridad Social en jurisdicciones municipales de las provincias, el importe a distribuir
a las mismas se determinarán en función a su número total de beneficiarios existentes al
31/5/91, en relación al total de beneficiarios de los regímenes previsionales nacionales,
provinciales y de la M.C.B.A. (inciso b).
Ley 24.468/95: en su art. 1° establece la sustitución de la expresión “ bienes
personales no afectados al proceso económico” por la expresión “ bienes
personales”.
Ley 24.699/96: establece en su art. 4° la suspensión hasta Diciembre de 1.998 de
la aplicación de lo dispuesto en el inciso a) del art. 30º de la Ley 23.966 y sus
modificatorias con relación al impuesto a los Bienes Personales con destino al
financiamiento del Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones. La citada
norma establece que los fondos recaudados se distribuirán en el período
mencionado entre la Nación y las Provincias según las proporciones
establecidas en los artículos 3° y 4° de la Ley Nº23.548.
Ley Nº24.919/97, art. 2º: sustituye en el texto de los arts. 2º, 3º, 4º y 5º de la
Ley Nº24.699 las fechas “31 de diciembre de 1.998” por la fecha “31 de
diciembre de 1.999”.
Ley Nº25.235/99 Acuerdo Federal: prorroga por el plazo de dos años la vigencia de
las leyes Nº23.966 y sus modificatorias, Nº24.699 y sus modificatorias y Nº24.919.
Ley N°25.392/00, art. 5°: Incorpórase a la Ley 23.966, Título Vl (t.o. 1997),
el siguiente artículo:
Artículo 30 bis: Del producido del impuesto a que se refiere el artículo anterior y
previamente a la distribución allí determinada, se separará mensualmente la suma de
PESOS DOSCIENTOS CINCUENTA MIL ($250.000), que será transferida al Instituto
Nacional Central Unico Coordinador de Ablación e Implante (INCUCAI), con destino
al financiamiento del Registro Nacional de Donantes de Células Progenitoras
Hematopoyéticas’.
Ley Nº25.400/01 Compromiso Federal para el Crecimiento y la Disciplina
Fiscal: en su art. 3º prorroga hasta el 31 de diciembre de 2.005 o hasta la
sanción de la Ley de Coparticipación Federal, la distribución del producido de
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51
COPARTICIPACION FEDERAL DE IMPUESTOS
los impuestos prevista en las Leyes Nº23.966 y sus modificatorias, Nº24.699 y
Nº24.919.
• Ley Nº26.072 (B.O.: 10/01/2006)
Prorroga, en su Artículo 2º, hasta el 31/12/2009 la vigencia del Impuesto sobre
los Bienes Personales.
Ley Nº26.078 (B.O.: 12/01/06): en su Artículo 76 prorroga durante la
vigencia de los impuestos respectivos, o hasta la sanción de la Ley de Coparticipación
Federal que establece el artículo 75 inciso 2 de la Constitución Nacional, lo que ocurra
primero, la distribución del producido de los tributos prevista en las Leyes Nos. 24.977,
25.067 y sus modificatorias, Ley de Impuesto a las Ganancias (t.o. 1997 y sus
modificatorias), 24.130, 23.966 (t.o. 1997 y sus modificatorias), 24.464 — artículo 5°
—, 24.699 y modificatorias, 25.226 y modificatorias y 25.239 — artículo 11 —,
modificatoria de la Ley N° 24.625, y prorróganse por cinco años los plazos establecidos
en el artículo 17 de la Ley N° 25.239.
Ley Nº26.545 (B.O.: 02/12/09): Prorroga, en su Artículo 1º, hasta el
31/12/2019 la vigencia del Impuesto sobre los Bienes Personales.
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52
COPARTICIPACION FEDERAL DE IMPUESTOS
IMPUESTO A LOS BIENES PERSONALES
$250 mil
mensuales
INCUCAI
93,7%
COPARTICIPABLE
LEY 23. 548
40. 94 %
TESORO NAC.
58. 76 %
PCIAS. Y CABA
DIRECCION GENERAL DE PRESUPUESTO
PROVINCIA DE ENTRE RIOS
6,3%
SIST. SEG. SOC.
1%
FDO. ATN
53
COPARTICIPACION FEDERAL DE IMPUESTOS
MONOTRIBUTO
Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes.
Disposiciones que afectan su distribución.
Ley Nº24.977/98. Art. 59º: El producido del gravamen se distribuirá:
a) el setenta por ciento (70%) al financiamiento de las prestaciones administradas
por la Administración Nacional de la Seguridad Social;
b) el treinta por ciento (30%) a las jurisdicciones provinciales en forma diaria y
automática de acuerdo a la distribución secundaria prevista en la Ley Nº23.548 y sus
modificatorias.
Esta distribución tendrá vigencia hasta el 31 de diciembre de 1.999.
Ley Nº25.067/99. Art. 1º: se agrega al texto del art. 59º inc. b) de la Ley
Nº24.977 el párrafo: “…incluyendo a la Provincia de Tierra del Fuego,
Antártida e Islas del Atlántico Sur de acuerdo a la norma correspondiente”.
Ley Nº25.085/99. Art. 1º: se afecta un dos y medio por ciento (2,5%) del
importe de la recaudación de la Ley Nº24.977 cuya percepción efectúa la
Administración Federal de Ingresos Públicos, con destino a atender las
erogaciones resultantes de su administración.
Resolución General
Impuestos).
Interpretativa
20/99
(Comisión
Federal
de
Art. 3º: se considera que la Ley Nº25.085, en tanto dispone efectuar detracciones de
recursos coparticipables con destino a la administración de su recaudación, se
encuentra en pugna con la Ley Nº23.548 y con el Acuerdo Fiscal Federal del 12 de
agosto de 1.992.
Art. 4º: se hace saber al Banco de la Nación Argentina que deberá abstenerse de
efectuar detracciones a las sumas recaudadas en virtud de la Ley Nº24.977 que deban
ser transferidas a las provincias conforme a la misma.
Ley Nº25.235/99 Acuerdo Federal: prorroga por el plazo de dos años la
vigencia de la Ley Nº24.977.
Ley Nº25.400/01 Compromiso Federal para el Crecimiento y la
Disciplina Fiscal: en su art. 3º prorroga hasta el 31 de diciembre de
2.005 o hasta la sanción de la Ley de Coparticipación Federal, la
distribución del producido de los impuestos prevista en las Leyes
Nº24.977 y Nº25.067.
• Ley Nº26.072 (B.O.: 10/01/2006)
Prorroga, en su Artículo 5º, hasta el 31/12/2009 la vigencia del Régimen
Simplificado para Pequeños Contribuyentes (Monotributo).
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54
COPARTICIPACION FEDERAL DE IMPUESTOS
Ley Nº26.078 (B.O.: 12/01/06): en su Artículo 76 prorroga durante la
vigencia de los impuestos respectivos, o hasta la sanción de la Ley de
Coparticipación Federal que establece el artículo 75 inciso 2 de la
Constitución Nacional, lo que ocurra primero, la distribución del producido
de los tributos prevista en las Leyes Nos. 24.977, 25.067 y sus
modificatorias, Ley de Impuesto a las Ganancias (t.o. 1997 y sus
modificatorias), 24.130, 23.966 (t.o. 1997 y sus modificatorias), 24.464 —
artículo 5° —, 24.699 y modificatorias, 25.226 y modificatorias y 25.239 —
artículo 11 —, modificatoria de la Ley N° 24.625, y prorróganse por cinco
años los plazos establecidos en el artículo 17 de la Ley N° 25.239.
Ley Nº26.545 (B.O.: 02/12/09): Prorroga, en su Artículo 8º, hasta el
31/12/2013 la vigencia del Régimen Simplificado para Pequeños
Contribuyentes (Monotributo).
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55
COPARTICIPACION FEDERAL DE IMPUESTOS
100 %
MONOTRIBUTO
70 %
Sist. de Seg. Soc.
30 %
Jurisd. Pciales.
S/Dist. Secund. L. 23.548*
* Incluye a la Provincia de Tierra del Fuego, Antártida e Islas del Atlántico Sur.
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COPARTICIPACION FEDERAL DE IMPUESTOS
IMPUESTO SOBRE LOS INTERESES PAGADOS Y EL COSTO
FINANCIERO DEL ENDEUDAMIENTO EMPRESARIO E IMPUESTO A LA
GANANCIA MINIMA PRESUNTA
Ley Nº25.063/98: en sus Título IV, art. 5º y Título V, art. 6º, dispone la
creación de los Impuestos:
- sobre los Intereses Pagados y el Costo Financiero del Endeudamiento
Empresario;
- a la Ganancia Mínima presunta; respectivamente.
Ley Nº25.082/99: en su art. 1º determina que el producido de ambos impuestos
se distribuirá conforme a lo establecido en la Ley Nº23.548 y sus disposiciones
modificatorias y complementarias.
Ley Nº25.400/01 Compromiso Federal para el Crecimiento y la Disciplina
Fiscal: en su art. 3º prorroga hasta el 31 de diciembre de 2.005 o hasta la
sanción de la Ley de Coparticipación Federal, la distribución del producido de
los impuestos prevista en las Leyes Nº25.063 y Nº25.082 con suspensión de su
art. 3º.
Ley Nº25.402/00: En su Art.2º se deroga a partir del 01 de Julio de 2.002 el
Título IV de la Ley Nº25.063 de Impuesto sobre los Intereses Pagados y el
Costo Financiero del Endeudamiento Empresario y sus modificaciones.
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COPARTICIPACION FEDERAL DE IMPUESTOS
100 %
IMP. S/INTS.PAGADOS Y CTO. FCIERO.
DEL ENDEUDAM. EMPRESARIO
E IMP. GCIA. MINIMA PRESUNTA
DISTRIBUCION SEGÚN
LEY Nº 23.548
58,76 %
Jurisdicciones
Provinciales
1,00%
Fdo. ATN
40,94 %
Jurisdicción
Nacional
DEROGADO A PARTIR DEL 01/07/02 – LEY Nº25.402
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58
COPARTICIPACION FEDERAL DE IMPUESTOS
IMPUESTO A LOS CREDITOS Y DEBITOS EN CUENTA CORRIENTE
BANCARIA
Ley N°25.413/01: en su artículo 1° se establece un impuesto cuya alícuota será fijada
por el Poder Ejecutivo Nacional hasta un máximo del seis por mil (6%0) a aplicar
sobre los créditos y débitos en cuenta corriente. El impuesto se hallará a cargo de los
titulares de las cuentas respectivas, actuando las entidades financieras como agentes
de liquidación y percepción.
En el artículo 3° se consigna que el producido de este impuesto queda afectado a la
creación de un Fondo de Emergencia Pública que administrará el Poder Ejecutivo
Nacional con destino a la preservación del crédito público y a la recuperación de la
competitividad de la economía otorgándole preferencia a la actividad de las
pequeñas y medianas empresas.
Ley N°25.570 (B.O.: 06/05/02) Acuerdo Nación – Provincias sobre relación
financiera y bases de un Régimen de Coparticipación Federal de Impuestos: en
su artículo 1° se establece que la masa coparticipable vigente incorporará 30% del
producido del Impuesto a los Créditos y Débitos en Cuenta Corriente Bancaria
dispuesto por la Ley N°25.413 y se distribuirá de acuerdo a la Ley N°23.548 y sus
complementarias y modificatorias. En el artículo 6° se modifica el art. 3° de la Ley
N°25.413, que quedará redactado de la siguiente manera: “El setenta por ciento
(70%) de este impuesto ingresará al Tesoro Nacional y lo administrará el P.E.N. con
destino a la atención de los gastos que ocasione la Emergencia Pública declarada en
el Artículo 1° de la Ley N°25.561.”
Ley Nº26.180 (B.O.: 20/12/06): En su Art.2º se prorroga hasta el 31 de Diciembre de
2.007, inclusive, la vigencia de los artículos 1º, 2º, 4º, 5º y 6º de la Ley Nº25.413 y
sus modificaciones. Mientras que en su Art.6º sustituye el Art.3º de la Ley Nº25.413
por el siguiente: “El Setenta Por Ciento (70%) de este impuesto ingresará al Tesoro
Nacional y lo administrará el Poder Ejecutivo Nacional, a fin de contribuir a
consolidar la sustentabilidad del programa fiscal y económico.”
Ley Nº26.430 (B.O.: 28/12/07): prorroga en su Artículo 1º la vigencia del Impuesto
sobre los Créditos y Débitos en Cuantas Bancarias y Otras Operatorias hasta el
31/12/2008.
Ley Nº26.455 (B.O.: 16/12/08): prorroga en su Artículo 2º la vigencia del Impuesto
sobre los Créditos y Débitos en Cuantas Bancarias y Otras Operatorias hasta el
31/12/2009.
Nº26.545 (B.O.: 02/12/09): prorroga en su Artículo 5º la vigencia del Impuesto sobre
los Créditos y Débitos en Cuantas Bancarias y Otras Operatorias hasta el
31/12/2011.
DIRECCION GENERAL DE PRESUPUESTO
PROVINCIA DE ENTRE RIOS
59
COPARTICIPACION FEDERAL DE IMPUESTOS
100%
Impuesto a los Débitos y Créditos en
Cuenta Corriente Bancaria
70%
Tesoro
Nacional
DIRECCION GENERAL DE PRESUPUESTO
PROVINCIA DE ENTRE RIOS
30%
Distribución
según Ley
N°23.548
60
COPARTICIPACION FEDERAL DE IMPUESTOS
CUADROS
DIRECCION GENERAL DE PRESUPUESTO
PROVINCIA DE ENTRE RIOS
61
COPARTICIPACION FEDERAL DE IMPUESTOS
COPARTICIPACION FEDERAL
COEFICIENTES DE PARTICIPACION DE LAS PROVINCIAS
CALCULADOS SOBRE EL 100% DE LA MASA COPARTICIPABLE
FONDO DE
PORCENTAJES
PROVINCIA
REP. HISTOR.
GENERALES
TOTAL
Capital Federal
Buenos Aires
Catamarca
Córdoba
Corrientes
Chaco
Chubut
Entre Ríos
Formosa
Jujuy
La Pampa
La Rioja
Mendoza
Misiones
Neuquén
Río Negro
Salta
San Juan
San Luis
Santa Cruz
Santa Fe
Santiago del Estero
Tucumán
Tierra del Fuego
TOTAL
1.4000
12.4638
1.5633
5.0397
2.1098
2.8314
0.8976
2.7713
2.0661
1.6125
1.0659
1.1752
2.3668
1.8748
0.9851
1.4321
2.1755
1.9186
1.2954
0.8976
5.0724
2.3449
2.7002
0.7000
58.7600
DIRECCION GENERAL DE PRESUPUESTO
PROVINCIA DE ENTRE RIOS
1.5701
0.1433
0.1433
0.1433
2.0000
1.4000
10.8937
1.5633
5.0397
2.1098
2.8314
0.7543
2.7713
2.0661
1.6125
1.0659
1.1752
2.3668
1.8748
0.8418
1.4321
2.1755
1.9186
1.2954
0.7543
5.0724
2.3449
2.7002
0.7000
56.7600
62
COPARTICIPACION FEDERAL DE IMPUESTOS
COPARTICIPACION FEDERAL
COEFICIENTES DE PARTICIPACION DE LAS PROVINCIAS
CALCULADOS SOBRE EL 58,76 % DE LA MASA COPARTICIPABLE
FONDO DE
PORCENTAJES
PROVINCIA
REP. HISTOR.
GENERALES
Capital Federal
Buenos Aires
Catamarca
Córdoba
Corrientes
Chaco
Chubut
Entre Ríos
Formosa
Jujuy
La Pampa
La Rioja
Mendoza
Misiones
Neuquén
Río Negro
Salta
San Juan
San Luis
Santa Cruz
Santa Fe
Santiago del Estero
Tucumán
Tierra del Fuego
TOTAL
DIRECCION GENERAL DE PRESUPUESTO
PROVINCIA DE ENTRE RIOS
2.6721
0.2439
0.2439
0.2439
3.4038
2.3826
18.5392
2.6605
8.5768
3.5905
4.8186
1.2837
4.7163
3.5162
2.7442
1.8140
2.0000
4.0279
3.1906
1.4326
2.4372
3.7023
3.2651
2.2046
1.2837
8.6324
3.9906
4.5953
1.1913
96.5962
TOTAL
2.3826
21.2113
2.6605
8.5768
3.5905
4.8186
1.5276
4.7163
3.5162
2.7442
1.8140
2.0000
4.0279
3.1906
1.6765
2.4372
3.7023
3.2651
2.2046
1.5276
8.6324
3.9906
4.5953
1.1913
100.0000
63
COPARTICIPACION FEDERAL DE IMPUESTOS
COPARTICIPACION FEDERAL
COEFICIENTES DE PARTICIPACION DE LAS PROVINCIAS
CALCULADOS SOBRE EL 56,76 % DE LA MASA COPARTICIPABLE
FONDO DE
PORCENTAJES
PROVINCIA
REP. HISTOR.
GENERALES
Capital Federal
Buenos Aires
Catamarca
Córdoba
Corrientes
Chaco
Chubut
Entre Ríos
Formosa
Jujuy
La Pampa
La Rioja
Mendoza
Misiones
Neuquén
Río Negro
Salta
San Juan
San Luis
Santa Cruz
Santa Fe
Santiago del Estero
Tucumán
Tierra del Fuego
TOTAL
2.7662
0.2525
0.2525
0.2525
3.5237
DIRECCION GENERAL DE PRESUPUESTO
PROVINCIA DE ENTRE RIOS
2.4665
19.1926
2.7542
8.8790
3.7171
4.9884
1.3290
4.8825
3.6401
2.8409
1.8779
2.0705
4.1693
3.3030
1.4832
2.5231
3.8328
3.3802
2.2822
1.3290
8.9366
4.1313
4.7572
1.2334
100.0000
TOTAL
2.4665
21.9588
2.7542
8.8790
3.7171
4.9884
1.5815
4.8825
3.6401
2.8409
1.8779
2.0705
4.1693
3.3030
1.7357
2.5231
3.8328
3.3802
2.2822
1.5815
8.9366
4.1313
4.7572
1.2334
103.5237
64
COPARTICIPACION FEDERAL DE IMPUESTOS
FUENTES CONSULTADAS.
Constitución Nacional.
Leyes Nacionales.
Decretos Nacionales.
Leyes Provinciales.
Antecedente.
“Breve reseña de la Normativa Legal Vigente”, elaborado por la Dirección de
Presupuesto de la Provincia de Entre Ríos en Junio de 2.006.
Otros.
A - Planillas emitidas por:
1)Banco de la Nación Argentina;
2)Dirección Nacional de Coordinación Fiscal con las Provincias;
3)Administración Federal de Ingresos Públicos - Dirección General Impositiva;
4)Contaduría General de la Provincia de Entre Ríos;
5)Tesorería General de la Provincia de Entre Ríos;
6)Dirección de Presupuesto de la Provincia de Entre Ríos;
B - Resoluciones de la Comisión Federal de Impuestos.
C
Páginas
de
internet
(www.mecon.gov.ar,
www.afip.gov.ar,
www.entrerios.gov.ar, etc.)
Paraná, Diciembre de 2010.
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