Reforma Fiscal, Actores Clave con Derecho a Veto y la Encrucijada

Reforma Fiscal, Actores
Clave con Derecho a
Veto y la Encrucijada del
Financiamiento del
Estado en Guatemala
Razones para una Reforma Fiscal
• Simplificación
y racionalización
de los
impuestos.
• Mejorar la distribución de la carga tributaria
entre impuestos directos e indirectos, entre
mano de obra y capital.
• Aumentar ingresos.
• Financiar acuerdos de Paz.
• Fortalecer el tejido institucional del Estado.
Acuerdos del Pacto Fiscal en Guatemala
• La política fiscal se enmarca en los preceptos
constitucionales relacionados con el régimen
económico y social.
• Permite al Estado promover, orientar y proteger
la producción nacional, propiciar una equitativa
distribución del ingreso y contribuir, por medio
del gasto social, a aliviar la situación de los
sectores más empobrecidos.
Compromisos del Pacto Fiscal
• El poder tributario es inherente e inseparable del
estado: Se construirá una cultura tributaria diferente.
• La suficiencia de recursos: Se alcanzara para el año
2000, una carga tributaria del 12% a través de una
sola reforma.
• La prioridad de los ingresos tributarios: A partir del
año 2001, como objetivo a lograr, los ingresos
tributarios del Estado no podrán ser menores al 85%
de los ingresos totales.
• Asignación eficiente de recursos: A partir de 2000,
gradualmente se eliminaran privilegios, exenciones
fiscales.
Compromisos del Pacto Fiscal (II)
• Progresividad del sistema tributario en su conjunto.
• Estabilidad y Certeza: se llevara a cabo una sola
reforma fiscal.
• Simplicidad: Se generara una ley de código
tributario que integre las leyes tributarias.
¿Cómo se han Cumplido los Compromisos del
Pacto Fiscal?
• No se llevó a cabo una sola reforma fiscal en 2000.
• Se llevaron a cabo una serie de ajustes fiscales con el fin de
generar liquidez al Estado:
– 2000: pasajes aéreos, circulación de vehículos, ley orgánica del
INGUAT, ISR, timbres fiscales y papel sellado, IVA, productos
financieros.
– 2004: incremento a la tarifa general del IVA de 10 a 12%, se
revierte la reducción de la tarifa del ISR de empresas y se impulsan
otras medidas. Suspender temporalmente el impuesto a las
bebidas y el selectivo al consumo de petróleo. Aumento a los
aranceles de los derivados del petróleo (incrementándolos de 0% a
40%).
– 2007: Se implementa el régimen general del ISR como 5% sobre
ingresos brutos para las empresas y las retenciones del IVA, entre
otras medidas administrativas (ley "antievasión").
Retomando los Acuerdos del Pacto Fiscal:
Grupo Promotor del Diálogo Fiscal,
2007 y 2008
• Impuesto Dual.
• Sistema de retenciones en aduanas y para
productores y distribuidores mayoristas de
productos de consumo masivo.
• Impuesto del 3% a la transferencia de bienes
inmuebles.
• Duplicar la tasa del Impuesto de Circulación de
Vehículos (pago mínimo de Q.220).
• Impuesto a la Primera Matricula de Vehículos (en
sustitución de los derechos arancelarios a la
importación).
“Veto Players” de un Pacto/Reforma Fiscal en
Guatemala
• Ideología Anti-Estado.
• Sector Privado y Bancadas Legislativas.
• Corte de Constitucionalidad.
El Poder de la Ideología Anti-Estatal
• Sector privado y clase media urbana es anti-Estado.
• Clases Medias Urbanas y elites económicas comparten
una ideología libertaria.
• Elite económica en su discurso político pregona que
existe la presunción de corrupción en la ejecución del
gasto publico.
• Grupos populares e indígenas, asocian un Estado fuerte
con un Estado Autoritario y existe mucha desconfianza
del Estado
El Poder de Veto del Sector Privado y
Partidos Políticos
• CACIF agrupa todas las gremiales agrícolas,
industriales, comerciales, bancarias de servicios del
país. Para apoyar una reforma de cualquier tipo, es
necesario el apoyo unánime de los miembros de la
gremial.
• Partidos políticos son caudillistas, no existen
idearios políticos.
• Al ser partidos políticos caudillistas, sus
representantes en el Congreso no cumplen
compromisos con partidos que los llevo al
Congreso.
El Extraordinario Poder de Veto de la
Corte de Constitucionalidad
• Impuestos a la Riqueza son Temporales:
– DC 58-91 Ley de Impuesto Extraordinario: 1% del total de
ingresos brutos o el activo total de las empresas (mayor de
los dos): 1% del ingreso bruto de los asalariados con ingresos
superiores a Q. 36,000.00 anuales. Vigente en 1991.
– DC 31-96 Ley del Impuesto de Solidaridad Extraordinario y
Temporal (ISET): 1% sobre ingresos brutos o 2% sobre activo
neto en 1996; 1.5 y 3% en 1997.
– DC-19-2004 Impuesto Extraordinario y Temporal de Apoyo a
los Acuerdos de Paz (IETAPP): 2.5 de julio a 31 de diciembre
2004; 1.25% del 1 de enero al 30 de junio 2006; 1% del 1 de
julio al 31 de diciembre 2007, sobre la cuarta parte del activo
neto o de los ingresos brutos.
El Extraordinario Poder de Veto de la
Corte de Constitucionalidad
• Impuestos Específicos son Derogados y el Predial es
debilitado:
– 1998: Procesos de auto-evaluación de la propiedad prohibido.
– 2001: Aumento de tasa al impuesto a la gasolina y otros
derivados del petróleo.
– 2001: Timbre de control fiscal para bebidas destiladas.
– 2001: Cambio a tasas especificas dolarizadas sobre bebidas
alcohólicas.
– 2002: Modificación de tasas a bebidas alcohólicas.
– 2003: Aumento de tasas de impuesto a la gasolina y otros
derivados del petróleo.
– 2003: Modificación a las tasas de los impuestos a las bebidas
alcohólicas.
– 2010: Baja la tasa del impuesto al cigarrillo.
¿En Qué Sustenta la Corte de
Constitucionalidad su poder de Veto?
• Según Constitución de la República (1985), los
impuestos para ser legales y constitucionales
tienen que cumplir tres condiciones:
1. Que no sea Doble Tributación.
2. Que no sea expropiatorio.
3. Que el contribuyente tenga capacidad de pago.
Falso Dilema: Reforma Fiscal (Huevo) o
Transparencia del Gasto (Gallina)
• Según Rodrik (“Political Economy and Development
Policy”, European Economic Review 36 (1992) 329336), un estado es autónomo cuando puede decidir
e implementar políticas publicas tomando en cuenta
los intereses del sector privado.
• Por otro lado, un Estado es “subordinado” cuando el
sector privado determina el nivel de la actividad del
Estado en la economía y el Estado acepta dicho
nivel de actividad.
• Un indicador de ese nivel de actividad es la carga
tributaria de un Estado.
¿Cómo ha evolucionado la Carga Tributaria
en Guatemala desde el Inicio del
Proceso Democrático?
12.0%
Vinicio Cerezo
(19861990)
Democracia Cristiana
Guatemalteca
11.0%
Jorge Serrano
(1991-1992)
Movimiento Acción Solidaria
10.0%
Ramiro De León
(1993-1995)
Sin Partido Político
9.0%
Álvaro Arzú
(1996-1999)
Partido de Avanzada Nacional
8.0%
7.0%
Alfonso Portillo
(2000-2003)
Frente Republicano Guatemalteco
6.0%
5.0%
Oscar Berger
(2004-2007)
Gran Alianza Nacional
4.0%
1986
1987
1988
1989
1990
1991
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
Carga Tributaria
13.0%
Año
Álvaro Colom
(2008-2012)
Unidad Nacional de la Esperanza
Consecuencias de una Baja Carga Tributaria
• Bajo nivel de inversión pública, 3.2 % del PIB en
promedio desde 1990.
• Bajas tasas de crecimiento económico, 1990-2000 un
promedio de 3.70% del PIB y 2001-2010 un promedio de
3.34% del PIB.
• Altos índices de pobreza extrema: 40% de la población
vive en extrema pobreza.
• Distribución del ingreso inequitativa: 5% de los hogares
reciben 65% del PIB.
• Poca gobernabilidad: Estudio de PNUD 2010 especula
que 40% del territorio esta bajo control de redes
informales e ilegales.
Una Reforma Fiscal para Fortalecer el Estado
de Derecho
• Para aumentar la carga tributaria, es importante
“sensibilizar” dos instituciones claves:
– Corte De Constitucionalidad
– Mejorar el análisis del Congreso y encontrar
Diputados con liderazgo que puedan promover
reformas internas.
• El Pacto Fiscal tiene que tener un componente
que permita a los contribuyentes monitorear el
uso de los recursos públicos.
Fortalecer las Finanzas Públicas
Subnacionales
• Modernizar lar Reglas de Endeudamiento
Subnacional.
• Construir tipologías de municipios a fin de
generar reglas de juego para los diferentes tipos
de Municipios.
• Fortalecer al Ministerio de Finanzas Publicas
para reglamentar, monitorear, premiar y castigar
el comportamiento fiscal/financiero de los
municipios.