Iniciar una actividad económica empresarial o profesional, origina

R ESUMEN DE LAS OBLIGACIONES FORMALES DE LOS AUTÓNOMOS Y SOCIEDADES QUE
EJERCEN UNA ACTIVIDAD ECONÓMICA 2016
Iniciar una actividad económica empresarial o profesional, origina un conjunto de
obligaciones fiscales de carácter estatal. Algunas deben cumplirse antes del inicio y
otras deben cumplirse durante su desarrollo. Estas actividades económicas pueden
realizarse por personas físicas (autónomos), personas jurídicas (entidades
mercantiles) o por entidades sin personalidad jurídica (sociedades civiles y
comunidades de bienes). Las entidades en régimen de atribución de rentas que
desarrollen actividades económicas deben llevar unos únicos libros obligatorios
correspondientes a la actividad realizada, sin perjuicio de la atribución de
rendimientos que se realice a sus socios, herederos, comuneros o partícipes. Los que
lleven la contabilidad de acuerdo al Código de Comercio, no estarán obligados a
llevar los libros registro del IRPF, pero sí los libros registro a efectos del IVA.
Estimado/a cliente/a:
Le recordamos que iniciar una actividad económica empresarial o profesional, origina
un conjunto de obligaciones sociales de carácter estatal. Algunas deben cumplirse antes
del inicio y otras deben cumplirse durante su desarrollo.
Estas actividades económicas pueden realizarse por personas físicas (autónomos),
personas jurídicas (entidades mercantiles) o por entidades sin personalidad jurídica
(sociedades civiles y comunidades de bienes).
Con carácter general, antes de iniciar una actividad económica debe presentarse
declaración censal, modelos 036 o 037.
El modelo 840 del Impuesto de Actividades Económicas (IAE) lo presentarán solo los
que no estén exentos del pago del Impuesto, y antes de transcurrir 1 mes desde el inicio
de la actividad. Iniciada la actividad, los ingresos percibidos por autónomos y entidades
sin personalidad jurídica, tributan por el Impuesto sobre la Renta de las Personas
Físicas, (IRPF - pagos a cuenta y declaración anual).
Las sociedades mercantiles tributan por el Impuesto sobre Sociedades, (IS - pagos a
cuenta y declaración anual). Además, se deben cumplir las obligaciones relativas al
Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA), declaraciones informativas (operaciones con
terceros-modelo 347, declaración anual de retenciones e ingresos a cuenta –modelo
190, etc.) y las obligaciones formales que correspondan, en función de las actividades
desarrolladas.
Las sociedades civiles, tanto si tienen personalidad jurídica como si no, en los
periodos impositivos iniciados en el año 2015, están en régimen de atribución de
rentas. Ahora bien, para los periodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de
2016, aquellas que tengan personalidad jurídica y, además, su objeto sea mercantil,
pasan a tributar por el Impuesto sobre Sociedades (IS) y, por tanto, dejan de tributar en
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atribución de rentas. Las entidades en régimen de atribución de rentas que desarrollen
actividades económicas deben llevar unos únicos libros obligatorios correspondientes a
la actividad realizada, sin perjuicio de la atribución de rendimientos que se realice a sus
socios, herederos, comuneros o partícipes. Los que lleven la contabilidad de acuerdo al
Código de Comercio, no estarán obligados a llevar los libros registro del IRPF, pero sí
los libros registro a efectos del IVA.
A continuación le adjuntamos un esquema de las obligaciones formales en IRPF, IVA y
contabilidad de empresarios, profesionales, personas jurídicas y entidades sin
personalidad jurídica, que le será de utilidad.
Resumen de obligaciones formales en personas físicas
OBLIGACION
ES
CONTABLES:
Estimaci
ón
directa
normal
Contabilidad
X
ajustada al
En
Código de
actividade
Comercio y al
s
Plan General de mercantile
Contabilidad
s
LIBROS
REGISTRO
IRPF:
Libro registro
de ventas e
ingresos
Estimaci
ón
directa
normal
X
Libro registro
de ingresos
Libro registro
de compras y
gastos
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EMPRESARIOS
PROFESIONA
LES
Estimación directa
simplificada
Estimación
Estimación
objetiva
directa normal
(módulos) y simplificada
X
En
X
actividades
En actividades
mercantiles
mercantiles
OPCIONAL
OPCIONAL (Si opta
(Si opta no es
no es necesario llevar
necesario
libros registro)
llevar libros
registro)
Estimación directa
simplificada
X
X
OPCIONAL (Si
opta no es
necesario llevar
libros registro)
Estimación
Estimación
objetiva
directa normal
(módulos)
X
(si el
rendimiento
neto se
calcula por
volumen de
operaciones)
X
X
Resumen de obligaciones formales en personas físicas
PROFESIONA
LES
EMPRESARIOS
Libro registro
de gastos
Libro registro
de bienes de
inversión
X
X
X
X
(si se
practican
amortizacion
es)
Libro registro
de provisiones
de fondos y
suplidos
X
X
LIBROS
REGISTRO
IVA:
Régimen
general
Libro registro
de facturas
expedidas
X
Régimen
Recargo
especial
Régimen
de
agricultura,
simplifica
Régimen general
equivalen ganadería y
do
cia
pesca (REAG
y P)
X
X
(por
actividade
s en otros
regímenes
)
X
(por
actividades
en régimen
simplificado
o recargo de
equivalencia)
Libro registro
de facturas
recibidas
X
Libro registro
de bienes de
inversión
X
X
Determinadas
operaciones
intracomunitari
as
X
X
Libro registro
de operaciones
en REAG y P
X
X
Resumen de obligaciones formales en entidades
PERSONAS JURÍDICAS Y ENTIDADES SIN
PERSONALIDAD JURÍDICA
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X
Resumen de obligaciones formales en entidades
PERSONAS JURÍDICAS Y ENTIDADES SIN
PERSONALIDAD JURÍDICA
OBLIGACIONES
CONTABLES:
Contabilidad
ajustada al Código
de Comercio y al
Plan General de
Contabilidad
X
En actividades mercantiles
LIBROS
CONTABLES Y
SOCIETARIOS:
Libro de
inventarios y
cuentas anuales
X
Libro diario
X
Libro de actas
X
Libro de acciones
nominativas
(sociedades
anónimas y
comanditarias por
acciones)
X
Libro registro de
socios (sociedades
limitadas)
X
LIBROS
REGISTRO IVA:
Libro registro de
facturas emitidas
X
Libro registro de
facturas recibidas
X
Libro registro de
bienes de
inversión
X
Determinadas
operaciones
intracomunitarias
X
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