estado de pérdida y ganancia

UPONIC-MANAGUA: GERENCIA II, GRUPO-ICS- 5105 (ING. JOSÉ VEGA)
TEMA: ESTADO DE PÉRDIDA Y GANANCIA
Introducción
Objetivos de aprendizajes
Conceptos
Diferencias y similitudes con relación al balance
Denominación de las principales cuentas del estado de pérdidas y ganancias
Pasos para el desarrollo del estado de pérdidas y ganancias
INTRODUCCIÓN
Entendido el concepto de empresa como una entidad constituida por un
conjunto de elementos humanos, técnicos, materiales y financieros, coordinados
por una autoridad que toma decisiones para lograr sus fines y metas, siendo uno
de los objetivos primordiales en cualquier empresa, ya sea comercial, de servicio,
industrial, agropecuaria, la obtención de un lucro o ganancia como compensación
a su inversión.
Es la contabilidad financiera la que presenta al propietario o dueño la
información que le permite conocer los montos de las utilidades o de las
pérdidas obtenidas como resultado de sus operaciones realizadas durante un
periodo contable.
Para esto la contabilidad financiera se sirve de un documento, también de
naturaleza financiera, denominado estado de resultado o de pérdidas y
ganancias.
1)
2)
3)
4)
5)
6)
OBJETIVOS DE APRENDIZAJE
Definir qué es el estado de pérdidas y ganancias.
Enumerar las diferencias y similitudes entre el estado de pérdidas y ganancias y
el balance general.
Conocer los pasos para el desarrollo del estado de pérdidas y ganancias.
Conocer las fórmulas del estado de pérdidas y ganancias.
Conocer como se estructura el estado de pérdidas y ganancias.
Desarrollar problemas aplicando los conocimientos del estado de pérdidas y
ganancias.
BIBLIOGRAFIA: CONTABILIDAD I (SEXTA EDICIÓN, ANDRÉS NÁRVAEZ /JUAN NÁRVAEZ)
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CONCEPTOS
I CONCEPTO: El estado de resultado es un estado financiero que muestra los ingresos,
identificados con sus costos y gastos correspondientes y, como resultado de tal
enfrentamiento, la utilidad o pérdida neta del periodo contable.
II CONCEPTO: El estado de pérdidas y ganancias es un documento contable que muestra
detallada y ordenadamente la forma en que se ha obtenido la utilidad o pérdida del
ejercicio. Resulta un auxiliar muy estimable para normar la futura política económica de
la empresa. Es un estado complementario del balance, éste muestra la utilidad o
pérdida del ejercicio, pero no la forma como ésta se ha obtenido.
DIFERENCIAS Y SIMILITUDES CON RELACIÓN AL BALANCE
Balance General
a) Es un estado financiero
b) Muestra la situación económica
financiera de la empresa a una fecha
determinada
c) Es un documento financiero
complementario del estado de resultado.
Estado de resultado
a) Es un estado financiero
b) Muestra en forma clasificada y
ordenada la utilidad o pérdida de la
empresa entre dos fechas
c) Es un documento financiero
complementario dl balance general
Ambos son complementarios, son como el anverso y reverso de una moneda.
Si nosotros tomamos el balance siguiente:
Activo
Circulante
Efectivo en caja…………………………… C$ 20,000
Inventario de mercancía…………….. 50,000
C$
70,000
Fijo
Mobiliario y equipo……………………..
Total activo………………………………….
C$
80,000
150,000
Pasivo
Circulante
Proveedores……………………………
C$
50,000
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Capital
Capital inicial………………………….
Superávit……………………………….
85,000
15,000
Total Capital…………………………..
C$ 100,000
Como se observa el balance, muestra el capital, pero no la forma pormenorizada o
detallada como éste se ha obtenido.
En nuestro caso vamos a supone que para obtener los C$ 15,000 de utilidad, se
practicaron las siguientes operaciones:
1. Se vendieron mercancías por C$ 50,000 en efectivo, siendo su costo C$ 30,000
2. Se pagaron gastos de venta por C$ 2,000
3. Se pagaron gastos de administración por C$ 3,000
Si con estos datos elaboramos un estado de resultado sencillo se obtiene lo siguiente:
ESTADO DE RESULTADO
1
2
3
4
Ventas
Costo de ventas
Utilidad de ventas
Menos:
Gastos de venta
Gastos de administración
C$ 50,000.00
(30,000.00)
C$20,000.00
C$ 2,000.00
3,000.00
5,000.00
C$ 15,000.00
Como se observa la utilidad que aparece en el estado de resultado es la misma que
refleja el balance general, lo que demuestra que ambos estados son complementarios.
DENOMINACIÓN DE LAS PRINCIPALES CUENTAS QUE COMPRENDE EL ESTADO DE
PÉRDIDAS Y GANANCIAS
Para facilitar el estudio del estado de pérdidas y ganancias, es necesario conocer cada
una de las cuentas que forman parte de dicho estado, ya que sin ellas se tendrá mayor
dificultad en su presentación y en su aprendizaje.
Elementos que componen el estado de pérdidas y ganancias:
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Ventas totales: Son el importe total de las mercancías entregadas a los clientes,
vendidas al contado o al crédito.
Devoluciones sobre ventas: Son el importe de las mercancías que los clientes devuelven
por no estar de acuerdo con el pedido, ya sea por la calidad, precio, estilo, color, etc.
Rebajas sobre ventas: Son el importe de las bonificaciones que sobre el precio de venta
de las mercancías se concede a los clientes, cuando éstas tienen algún defecto o son de
menor calidad que la convenida
Descuento sobre ventas: Son las bonificaciones que se conceden a los clientes por
liquidar el importe de las mercancías antes del plazo estipulado.
Compras: Son el importe de las mercancías adquiridas, ya sea al contado o a crédito.
Gastos de compra: Son todos los gastos que se efectúan para que las mercancías
adquiridas lleguen hasta su destino, siendo las principales: los derechos aduanales, los
fletes y acarreos, los seguros, las cargas y descargas, etc.
Devoluciones sobre compra: Son el importe de las mercancías devueltas a los
proveedores por no estar de acuerdo con el pedido, ya sea por la calidad, precio, estilo,
color, etc.
Rebajas sobre compras: Son el importe de las bonificaciones que sobre el precio de
compra de las mercancías nos conceden los proveedores, cuando éstas tienen algún
defecto o su calidad no es la convenida.
Descuento sobre compra: Son las bonificaciones que nos conceden los proveedores por
liquidar el importe de las mercancías antes del plazo estipulado.
Inventario inicial: Es el importe de las mercancías que se tienen en existencias al iniciar
el ejercicio.
Gastos de ventas o directos: Son todos los gastos que tienen relación directa con la
promoción, realización y desarrollo del volumen de las ventas. Ejemplo:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
Sueldos de los Jefes del departamento de ventas.
Sueldos de los empleados del almacén.
Sueldos de los empleados de la venta de mostrador.
Sueldos de los choferes del equipo de entrega.
Comisiones de agentes y dependientes.
Seguro social del personal de este departamento.
Propaganda.
Consumo de etiquetas, envoltura y empaques.
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9. Fletes y acarreos de las mercancías vendidas.
10. Gastos de mantenimiento del equipo de reparto.
11. Impuestos sobre ingresos mercantiles.
12. Parte proporcional que corresponde al departamento de ventas por el alquiler
del local, por el pago de luz, por el pago de servicio telefónico.
13. Gastos de depreciación.
Gastos de administración o indirectos: Son todos los gastos que tienen como función el
sostenimiento de las actividades destinadas a mantener la dirección y administración de
la empresa, y que sólo de un modo indirecto están relacionadas con la operación de
vender.
Ejemplos:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
Sueldo del gerente.
Sueldo del vice gerente.
Sueldo del contador.
Sueldo del personal de oficina.
Seguro social del personal de este departamento.
Consumo de papelería y útiles de escritorio.
Gastos de correo y telégrafo.
La parte proporcional que corresponda a las oficinas por el alquiler del local, por
el pago de luz, agua, teléfono, etc.
9. Gastos de depreciación.
Gastos y productos financieros: Son las pérdidas y utilidades que provienen de
operaciones que constituyen la actividad o giro principal del negocio. Ejemplo
1. Los intereses sobre documentos, ya sean a nuestro cargo, y a nuestro favor.
2. Los descuentos por pago anticipado de documentos a nuestro favor o a nuestro
cargo
3. Los intereses sobre préstamos bancarios, hipotecarios, etc.
4. Las pérdidas o utilidades cambiarias que resulten por operaciones de
intercambio en moneda extranjera.
Otros gastos y productos: Son las pérdidas o utilidades que provienen de operaciones
que no constituyen la actividad o el giro principal del negocio; también se puede decir
que son pérdidas o utilidades que provienen de operaciones eventuales que no son de
las características del giro principal del negocio.
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Ejemplo:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
Pérdidas o utilidades en venta de valores de activo fijo.
Pérdidas o utilidad en compra venta de acciones o valores.
Dividendos de acciones que posea la empresa.
Comisiones cobradas.
Comisiones pagadas.
Rentas cobradas.
Rentas pagadas.
PASOS PARA EL DESARROLLO DEL ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS.
Para mejor comprensión y aprendizaje del alumno, el estado de pérdidas y ganancias lo
podemos dividir en dos partes:
La primera parte consiste en analizar todos los elementos que entran a formar parte de
la compraventa de mercancía, hasta determinar la utilidad o pérdida en venta, o sea la
diferencia entre el precio de venta y el precio de costo de la mercancía vendida.
Para esto es necesario conocer los siguientes resultados:
Ventas netas
Compras totales o brutas
Compras netas
Costos de lo vendido
Fórmulas que se aplican para la primera parte del estado de pérdidas y ganancias.
Cuáles son las fórmulas que se aplican para la primera parte del estado de pérdidas y
ganancias
1.
Ventas netas= Ventas totales – Devoluciones sobre ventas – Rebajas sobre ventas
Compras totales = Compras + Gastos de compra
2.
3.
Compras netas = Compras totales – Devoluciones sobre compras – Inventario final
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Costos de ventas = Inventario inicial + Compra netas – Inventario final
4.
Utilidad Bruta = Ventas netas – Costo de Ventas
5.
Cuando el costo de lo vendido sea mayor que el importe de las ventas netas, el
resultado será pérdida en venta o pérdida bruta.
En el estado de pérdidas y ganancias, el empleo de las columnas es muy importante.
En la primera columna: se anotan los importes de las compras, de los gastos de compra,
de las devoluciones sobre compras de los descuentos sobre compra.
En la segunda columna: se notan los importes de las devoluciones sobre ventas, de las
rebajas sobre ventas y de las compras totales.
En la tercera columna: se anotan los importes de las ventas totales, del inventario
inicial, de las compras netas y el inventario final.
En la cuarta columna: se anotan los importes de las ventas netas, del costo de ventas y
de la utilidad o pérdidas en venta
Para apreciar con mayor claridad lo anterior vamos a desarrollar el siguiente ejemplo
NOMBRE DE LA EMPRESA: LA COMERCIAL, S.A
PERIODO: DEL 31-03-2005 AL 30-06-2005
No
Importes de compras
Devoluciones
No
Importes de las ventas totales
Importes de
ventas netas
1
2
3
4
5
Compras
C$ 75,000
320,000
2,625
90,000
3,000
6
7
8
9
10
Inventario final
C$60,000
12,800
2,000
3,000
2,000
Ventas totales
Gastos de compras
Inventario inicial
Devoluciones sobre compras
Descuento sobre ventas
Descuentos sobre compras
Devoluciones sobre ventas
Rebajas sobre compras
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LA COMERCIAL, S.A
ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS
PERIODO DEL 31-03-2005 AL 30-06-2005
DESCRIPCION
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
1
2
Ventas totales
Devoluciones sobre ventas
3,000
12,800
Descuentos sobre ventas
3
320,000
4
15,800
Ventas netas
304,200
Costos de ventas
Inventario inicial
Compras
Gastos de compra
90,000
75,000
2,625
Compras totales
Devoluciones sobre compras
Rebajas sobre compras
Descuentos sobre compras
77,625
3,000
2,000
2,000
7,000
Compras netas
70,625
160,000
60,000
Suma disponible
Inventario final
Utilidad bruta
100,625
C$203,575
CUESTIONARIO
1) Para tener una idea acertada de la política económica de una empresa
que, es necesario conocer de ella. (Morela Blandino)
2) Cuáles son las diferencias existentes entre el balance general y el estado
de Resultado.(Carlos Castañeda)
3) Está usted de acuerdo que el balance general y el estado de resultado son
Complementarios, cómo podría demostrarlo. (Valesca Fargas)
4) Cuáles son los elementos que componen el estado de pérdidas y
ganancias.( Yelba Fargas)
5) Cuáles son las fórmulas que se aplican para la primera parte del estado de
pérdidas y ganancias (Yader Garcia)
6) Cuándo se emplea el concepto de pérdida en venta o pérdida bruta.
(Jahaira Ortega)
7) De 3 conclusiones del tema presentado ( Eddy Sánchez
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Ejercicios para resolver
Con los datos a continuación encontrar la utilidad o pérdida bruta
Ejercicio 1 (Roberto Suares, resolverlo en clase)
Nombre del negocio: La estrella
Periodo : Del 01-07-2004 al 30-06-2005
Ventas totales
Inventario inicial
Compras
Gastos de compras
Devoluciones sobre compras
200,000.00
130,000.00
200,000.00
1,500.00
1,200.00
Inventario final
Devoluciones sobre ventas
Rebajas sobre ventas
Descuentas sobre ventas
Rebajas sobre compras
140,000.00
5,000.00
3,000.00
12,000.00
1,100.00
Ejercicio 2 (Norlan Gago, resolverlo en clase)
Nombre del negocio: La princesa
Periodo: Del 10 de Enero al 31-12-2005
Ventas totales
Inventario final
Compras
Devoluciones sobre compras
Gastos de compras
Devoluciones sobre venta
Inventario inicial
Rebajas sobre ventas
185,000.00
60,000.00
180,000.00
3 % de compras totales
2,000.00
2 % de ventas totales
60,000.00
1,500.00
Ejercicio 3 ( Manuel Rivera, resolverlo en clase)
Nombre del negocio: Almacén El Triunfo
Periodo: 01-07-2004 al 30-06-2005
Ventas totales
Compras
Gastos de compras
Devoluciones sobre compras
Inventario inicial
Descuentos sobre compras
Inventario final
50,000.00
100,000.00
3 ½ % de compras
2,000.00
50,000.00
1,500.00
60,000.00
Ejercicio 4 ( Pablo Ampie, resolverlo en clase)
Nombre del negocio: Joyería Garzón
Periodo: 01-01-2005 al 31-12-2005
Compras
Ventas totales
Gastos de compras
Inventario inicial
Documento sobre compras
Descuento sobre ventas
Devoluciones sobre compras
Inventario final
Rebajas sobre ventas
Devoluciones sobre ventas
150,000.00
180,000.00
3% de las compras
103,000.00
1% de compras
½ % de ventas totales
1,500.00
75,000.00
2,000.00
1,250.00
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