DISPOSICION TECNICA No. 010

DISPOSICIÓN TECNICA NO. 010-04
PROCEDIMIENTO PARA LA APLICACIÓN DE SALDOS A FAVOR Y/O DEVOLUCIONES EN
EFECTIVO, EN LAS ADMINISTRACIONES DE RENTAS QUE CUENTAN CON EL NUEVO
PROCESO DE RECAUDACIÓN (FILA ÚNICA)
El suscrito Director General de Ingresos en uso de sus facultades,
CONSIDERANDO
I
Que la institución esta realizando cambios significativos orientados a modernizar los procesos
sustantivos de la Administración Tributaria, tendientes a la descentralización y simplificación de los
mismos.
II
Que es necesario establecer un Procedimiento de Control y registro de aquellas transacciones en
la cuenta corriente de los contribuyentes, que permitan la aplicación oportuna de los saldos a favor
de éstos, reflejados en las declaraciones del Impuesto sobre la Renta (IR), Impuesto al Valor
Agregado (IVA) e Impuesto Selectivo al Consumo (ISC).
III
Que los saldos a favor reflejados en las declaraciones descritas en el considerando anterior,
podrán ser restituidos a los contribuyentes mediante créditos compensatorios o devolución en
efectivo, conforme lo establecen los artículos número 34, 49 y 86 de la Ley 453 “Ley de Equidad
Fiscal”, publicada en “La Gaceta” Diario Oficial No. 82 del 6 de mayo de 2003; y artículos 89, 108,
109, 110, 146 y 147 de su reglamento, publicado en “La Gaceta” Diario Oficial números 109 y 110
del 12 y 13 de junio de 2003
DISPONE
CREDITOS COMPENSATORIOS
PRIMERO:
Para la aplicación del crédito compensatorio, el contribuyente deberá solicitarlo por
escrito al Administrador de Rentas donde está inscrito, indicando a que impuesto y
periodo debe aplicarse.
SEGUNDO:
Para el tramite de las solicitudes de créditos compensatorios, se observarán los
siguientes criterios de procedimientos:
Categoría
Grandes Contribuyentes
(Según normativa vigente)
Medianos Contribuyentes
(Según normativa vigente)
Pequeños Contribuyentes
(Según normativa vigente)
Montos
Criterio de Procedimiento
Primer 50%
No requerirán de revisión
previa por parte de la
Montos menores a C$ 50,000.00 oficina de fiscalización,
sino que será incluido
(CINCUENTA MIL CÓRDOBAS)
posteriormente en los
Montos menores
a C$ 15,000.00 Programas de Revisión
que lleva esta Oficina.
(QUINCE MIL CÓRDOBAS)
TERCERO:
Grandes Contribuyentes
(Según normativa vigente)
Segundo 50%
Medianos Contribuyentes
(Según normativa vigente)
Montos mayores a C$ 50,001.00
(CINCUENTA MIL UN CÓRDOBAS)
Pequeños Contribuyentes
(Según normativa vigente)
Montos mayores a C$ 15,000.00
(QUINCE MIL CÓRDOBAS)
Requerirán de revisión por
parte de la oficina de
Fiscalización
para
la
aplicación solicitada
No se aplican los criterios establecidos en el ordinal segundo, en el siguiente caso:
Para la aplicación de créditos compensatorios, por pagos tributarios efectuados
indebidamente por el contribuyente. En este caso se compensará el 100 de lo
pagado indebidamente, previa comprobación.
Es requisito indispensable que el contribuyente presente solicitud por escrito ante
el Administrador de Rentas, adjuntando declaración del impuesto sujeto a
compensación por pagos indebidos o por devolución.
CUARTO:
La aplicación de los créditos compensatorios en la cuenta corriente del
contribuyente será responsabilidad del Departamento de Contabilidad y Cuenta
Corriente; para ello deberá contar con la autorización por parte del Administrador
de Rentas para los montos del primer 50% (grandes contribuyentes); menores a C$
50,000.00 (medianos contribuyentes); o menores a C$ 15,000.00 (pequeños
contribuyentes). Para los montos del segundo 50% (grandes contribuyentes);
mayores a los C$ 50,001.00 (medianos contribuyentes); o mayores a C$ 15,001.01
(pequeños contribuyentes), la autorización del Administrador de Rentas deberá
estar soportada con la resolución emitida por el departamento de Fiscalización.
QUINTO:
La aplicación de los créditos compensatorios se efectuará en las ventanillas de
Contabilidad y Cuenta Corriente y serán aplicables a las obligaciones tributarias
pendientes por orden de antigüedad. En aquellos casos que el contribuyente no
tiene obligaciones pendientes, podrán aplicarse a futuras obligaciones de pago del
contribuyente, o éste podrá solicitar su devolución en efectivo.
SEXTO:
Una vez que el Analista de Contabilidad y Cuenta Corriente haya realizado la
compensación en la Cuenta Corriente del Contribuyente, en el Sistema de
Información Tributario (SIT), emitirá la Resolución de Crédito, en original y copia,
las que deberán ser selladas y firmadas por el Analista y Jefe de Contabilidad y
Cuenta Corriente.
La original de esta Resolución de Crédito será entregada al contribuyente; a la
copia de ésta deberá adjuntarle el documento “autorización de aplicación del
Crédito Compensatorio” firmado por el Administrador de Rentas y la copia de la
Resolución emitida por el Departamento de Fiscalización (cuando el monto lo
requiera). Estos documentos deberán ser archivados como soporte en el paquete
correspondiente del día en que se efectuó la transacción.
SEPTIMO:
Cada analista de Analista de Contabilidad y Cuenta Corriente emitirá al final del
día, a través del SIT, el reporte de los créditos aplicados, el cual deberá ser
firmado, sellado y archivado en el paquete correspondiente al día en que se
efectuaron las transacciones
OCTAVO:
El Jefe de Contabilidad y Cuenta Corriente al final del día, deberá emitir a través
del SIT un reporte consolidado de los créditos aplicados por el departamento de
Contabilidad y Cuenta Corriente, el cual deberá ser firmado, sellado y archivado en
el paquete correspondiente al día en que se efectuaron las transacciones.
Asimismo deberá elaborar informe mensual de las aplicaciones de los créditos por
compensaciones efectuadas, con copia al Departamento de Fiscalización para que
éstas sean contempladas en los programas de Revisión de acuerdo a lo
establecido en el ordinal segundo.
DEVOLUCIÓN DE SALDOS A FAVOR
NOVENO:
Será requisito indispensable que el contribuyente presente la solicitud por escrito
ante el Administrador de Rentas, adjuntando declaración del impuesto sujeto a
devolución. Para la devolución de saldos a favor, se seguirá los criterios
establecidos en el ordinal segundo de la presente Disposición Técnica.
La Administración de Rentas hará la previa revisión de documentos y verificación
de que el contribuyente no tenga obligaciones tributarias pendientes.
Posteriormente, el Administrador de Rentas elaborará la solicitud de reembolso y la
remitirá a la Oficina de Reembolso y Devoluciones, quien se encargará de tramitar
el desembolso ante la Tesorería General de la República (TGR).
DECIMO:
DÉCIMO
PRIMERO:
DÉCIMO
SEGUNDO:
DÉCMO
TERCERO:
Una vez resuelto el paso indicado en el ordinal noveno de esta Disposición, la
Administración de Rentas debe notificar al contribuyente que se ha iniciado el
proceso de devolución, indicando el monto, impuesto y período; aclarando también
que este proceso no puede ser revertido para ser objeto de una compensación
Después de haber realizado los procedimientos indicados en los ordinales noveno
y décimo de la presente Disposición, se debe proceder a registrar en el SIT el
proceso de devolución, marcando el período e impuesto correspondiente con la
leyenda “DEVOLUCIÓN”. Esto permitirá que no se realice ningún proceso de
compensación.
La División de Informática y Sistemas (DIS), realizará ajustes necesarios a los
programas, con el fin de que el período e impuesto en proceso de devolución
pueda ser marcado en el sistema con la leyenda “DEVOLUCIÓN” resaltado en
color amarillo, esta marca debe ser desactivada de manera automática, una vez se
procese el débito por devolución.
La Administración de Rentas debe proceder a liquidar el saldo a favor reflejado en
la cuenta corriente del contribuyente, una vez reciban de parte de la Oficina de
Reembolso y Devoluciones, copia de la solicitud de reembolso efectuada ante la
Tesorería General de la República (TGR). El procedimiento para liquidar este saldo
a favor será el siguiente.
a) El Jefe de Contabilidad y Cuenta Corriente debe aplicar en el SIT el Débito
correspondiente al código 56 “Débito por Devolución”, emitiendo la resolución
de Débito en original y copia, las que deberán ser selladas y firmadas por el
Analista y Jefe de Contabilidad y Cuenta Corriente.
b) La original de esta Resolución de Débito debe ser entregada al contribuyente y
a la copia de ésta se le debe adjuntar: copia de la solicitud de reembolso ante
Tesorería General de la República, resolución emitida por el Departamento de
Fiscalización y la autorización de la aplicación del débito por parte del
Administrador de Rentas.
DÉCIMO
CUARTO:
DÉCIMO
QUINTO:
DÉCIMO
SEXTO:
La aplicación de los créditos compensatorios y/o devoluciones de saldos a favor, se
harán sin perjuicio de las revisiones fiscales posteriores que pueda practicar el
Departamento de Fiscalización de la Administración de Rentas, de acuerdo a sus
facultades.
Las Retenciones Definitivas y el Pago Mínimo Definitivo del IR, que menciona la
Ley de Equidad Fiscal en los Artos. 15 y 27 respectivamente, no están sujetos a
devolución.
Todos los documentos soporte indicados en el segundo párrafo del ordinal SEXTO
y el inciso b) del ordinal DECIMO TERCERO de esta Disposición, deben ser
debidamente archivados para futuras revisiones por parte de las instancias de
control correspondientes, de acuerdo a la naturaleza de sus funciones: Técnico de
Control Preventivo, División de Auditoria Interna, División de Recaudación y
Cobranza, Contraloría General de la República.
Dado en la ciudad de Managua a los diecisiete días del mes de Mayo del dos mil cuatro.
ROGER ARTEAGA CANO
Director General de Ingresos