CURSO SUPERIOR DE AUDITORÍA MÉDICA

CURSO SUPERIOR DE AUDITORÍA MÉDICA
ASOCIACIÓN DE MÉDICOS MUNICIPALES
MONOGRAFÍA
“ANÁLISIS DE COSTOS DE FUNCIONAMIENTO DEL
BANCO DE OJOS
HOSPITAL OFTALMOLÓGICO SANTA LUCÍA”
DICIEMBRE DE 2006
DRA. MARTA INÉS BOUCHEZ
DRA. ELISABETH CITTADINO
DRA. MARTA INÉS STARCENBAUM BOUCHEZ
INTRODUCCIÓN:
El Banco de Ojos del Hospital Oftalmológico Santa Lucía fue creado como Grupo
de Trabajo en el año 1984 por disposición N° 15/84 del Director del Hospital
Nacional de Oftalmología Santa Lucía, y tiene una operatividad ininterrumpida
desde el año 1995.
Es el único Banco de Ojos que está habilitado y en funcionamiento dentro del
ámbito del Gobierno de la Ciudad de Buenos Aires, ya que cumple su función
tanto en los hospitales dependientes del Gobierno de la Ciudad de Buenos Aires
como en el ámbito privado (los ablacionistas del Banco de Ojos evalúan
potenciales donantes y realizan ablaciones en clínicas, sanatorios, casas
velatorias, Morgue Judicial y domicilios particulares).
Desde esa fecha y hasta ahora, cada dos años se realizó la
rehabilitación del Banco de Ojos para la práctica de ablación, procesamiento,
almacenamiento y conservación del globo ocular según lo establecido por la Ley
24.193, por su decreto reglamentario 512/95 y por las resoluciones del INCUCAI
N° 188/97 y 108/98
Del mismo modo cada dos años la Dirección del Hospital Oftalmológico Santa
Lucía solicitó al INCUCAI la autorización del equipo de profesionales responsables
del funcionamiento del Banco de Ojos y de sus Médicos ablacionistas según lo
establecido por la Ley 24.193, por su decreto reglamentario 512/95 y por las
resoluciones del INCUCAI N° 188/97 y 108/98.
El Banco de Ojos del Hospital Oftalmológico Santa Lucía es el Grupo de Trabajo
del hospital que cumple con las siguientes funciones:
1. La obtención de los Tejidos del órgano visual
2. Ablacionar, evaluar, procesar y conservar el tejido ocular donado con fines
terapéuticos o de docencia e investigación.
3. Elaborar y cumplir normas y procedimientos que aseguren la más alta
calidad del tejido donante y la bioseguridad del mismo y del personal.
4. Cumplir con la legislación vigente.
5. Cumplimentar todos los formularios que exija la resolución de habilitación
de Banco de Ojos del INCUCAI.
6. Llevar la documentación manteniendo completos los registros en el Libro de
Banco de Ojos
7. Especificar qué tejidos ablaciona, cuáles son sus productos procesados y
cuáles son los métodos de preparación para su uso terapéutico.
8. Detallar los procedimientos operativos estandarizados desde la selección
del donante hasta la liberación del tejido aprobado para su utilización.
9. Estar disponible las 24 hs. del día los 365 días del año tanto para realizar
todo operativo de ablación que se genere dentro del G.C.B.A, como para
realizar asesoramiento a los Organismos de Procuración (Programa
Buenos Aires Transplante, Guardia médico-operativa del INCUCAI) sobre
todo aquello referente a un operativo de ablación de tejido ocular.
10. Control de los instrumentos y equipos del Banco
11. Control de la limpieza y esterilización del instrumental.
12. Control de la limpieza de la planta física.
13. Control de la limpieza de la ropa (compresas, delantales, ambos, etc.)
14. Controlar el Stock de insumos
15. Confeccionar el presupuesto anual.
16. Informar y educar a la población acerca de la importancia que tiene la
donación para mejorar la calidad de vida de los pacientes.
17. Responder a los interrogantes y dudas de todos aquellos que tienen la
voluntad de donar, permitiendo así que todas las personas que deseen
donar puedan llevar a cabo ese acto altruista, desinteresado y de
generosidad.
18. Llevar a cabo su función docente
19. Mantener relaciones con los Bancos de Ojos internacionales para
intercambiar información.
20. Realizar un Informe Anual con las estadísticas de todo el trabajo realizado
por el Banco de Ojos, el cual será elevado al Departamento de Docencia e
Investigación y a la Dirección del hospital Oftalmológico Santa Lucía, al
presidente del Programa Buenos Aires Transplante y a la Dirección
Científico-Técnica del INCUCAI.
Un Operativo de Procuración de Tejidos Oculares tiene varios pasos, a saber:
1- La detección de un Potencial Donante
2- La selección del Potencial Donante, es decir la confirmación de que no
existen contraindicaciones médicas o legales para realizar una eventual
ablación.
3- Realizar el diagnóstico de muerte bajo criterios neurológicos (en caso de
que se llevara a cabo un Operativo de Procuración de Örganos y Tejidos “a
corazón batiente”).
4- El mantenimiento adecuado del Potencial Donante.
5- Entrevistar a la familia del Potencial Donante a fin de que firmen el Acta de
Donación en los menores de 18 años, o el Acta de expresión de
conocimiento de la última voluntad del Potencial Donante en los mayores
de 18 años.
6- La ablación del Tejido Ocular, es decir la extracción quirúrgica del mismo.
En los puntos 1, 2, 3, 4 y 5 interviene el Organismo de Procuración de Órganos y
Tejidos del Gobierno de la Ciudad de Buenos Aires (Programa Buenos Aires
Transplante), el cual tiene sede en el Hospital de Pediatría Garraham.
El punto 6 es realizado por el Equipo de Ablacionistas del Banco de Ojos.
OBJETIVO:
Realizar un análisis de los costos de funcionamiento del Banco de Ojos a fin de
poder determinar un valor monetario que se corresponda con el enorme esfuerzo
médico, técnico y administrativo que se realiza día a día para poder llevar a cabo
correcta e idóneamente la gran función social que tiene el Banco de Ojos, que es
la de poder proveer en tiempo y forma a un potencial receptor, un tejido ocular que
cumpla con los estándares de calidad.
Es decir, asignar un valor a la ablación, procesamiento y conservación del tejido
Ocular obtenido.
MATERIAL Y MÉTODOS
A- Se analizaron los Informes Anuales realizados por el Banco de Ojos durante el
período 2001-2006 teniendo en cuenta la siguiente información:
1- Nº de Operativos de Ablación de Tejido Ocular realizados por el Banco de Ojos
2- Nº de globos oculares ablacionados
3- Nº de globos oculares ablacionados por otras Jurisdicciones (provincias) y que
ingresaron al Banco de Ojos para su procesamiento y evaluación.
4- Nº de Botones Corneales (globos oculares ya procesados) enviados por otras
Jurisdicciones (provincias) y que ingresaron al Banco de Ojos para su evaluación.
5- Nº de Operativos de Ablación de Tejido Ocular realizados por las Jurisdicciones
(provincias) enviados al Banco de Ojos.
6-Promedio Mensual de Operativos de Ablación
Tabla Nº 1: Ingreso de Tejido Ocular al Banco de Ojos años período 20012006
AÑO
2001 2002 2003 2004
Nº globos ablacionados
231 284 342 339
Htal. Santa Lucía
Nº globos ablacionados
32
60
88
70
por las Provincias y enviados al
Banco de Ojos para evaluación y
procesamiento
Nº córneas procesadas
13
19
41
82
por las Provincias y enviados al
Banco de Ojos para evaluación
Nota: del año 2006 se tomó la estadística del 1º semestre.
2005 2006 TOTAL
406 163 1459
116
100
466
107
52
314
Tabla Nº 2: Nº de Operativos de Ablación período 2001-2006
AÑO
Nº Op. Htal Sta. Lucía
Nº Op. Provinciales enviados al
Banco de Ojos
Promedio Mensual de Op. de
ablación
2001 2002 2003 2004 2005 2006 TOTAL
119 144 173 174 208 84
902
21
41
66
79 109 79
395
10
12
14.5 14.5 17.3
14
Nota: del año 2006 se tomó la estadística del 1º semestre.
B- Se detallaron los insumos necesarios para realizar la práctica de ablación y
procesamiento de dos globos oculares provenientes de un Operativo de Ablación
de Tejidos Oculares, como así también sus costos.
C- Teniendo en cuenta la producción del Banco de Ojos durante el período 20012006, se estimó que el promedio mensual de Operativos de Ablación previstos
para el año 2007 será de aproximadamente 25 operativos.
DESARROLLO:
Se analizó la información discriminando costos fijos y variables.
COSTOS FIJOS
. Teléfono:
El sector de Banco de Ojos posee teléfono con línea externa, recibe llamados.
Como el hospital tiene 40 internos y al servicio le corresponde una sola línea,
prorrateamos el valor correspondiente al mantenimiento del Conmutador Central.
Mantenimiento del conmutador .$ 3182 .........................................................40
internos.
1 (un) interno
= 3182/40 =
$ 79,55 ( mensual )
. Teléfono Directo
El sector de Banco de Ojos posee un teléfono/fax con línea externa que realiza y
recibe llamados de todo el país.
Abono Anual ..........................$ 1020
Abono mensual ......................$
85
. Aguas Argentina y Edesur
Se estableció el porcentaje de su consumo basado en la superficie cubierta.
Abono mensual ......................$ 10.2
. Metrogas: No utiliza gas en el servicio
. Limpieza:
El Banco de Ojos realiza un servicio diario de limpieza (lunes a viernes)
El Hospital abona en total $ 30600 por 5.500 m2 mensual. El prorrateo fue
establecido por la superficie ocupada.
5.500m2.................................$ 30600
22 m2 ....................................$ 30600 x 22 m2 =
5.500 m2
$ 122,4
El abono es de carácter mensual
. Sueldos – Personal
El Banco de Ojos realiza guardias de ablación de 24 hs. los 365 días del año.
Tabla Nº 3 : costo del personal del Banco de Ojos
Personal
Ablacionistas
Jefe Banco
Sub Jefe Banco
Administrativo/
Técnico
Sueldo
mensual
$ 5280
$ 3372
$ 3372
$ 900
SAC
Sueldo Anual
$ 880
$ 1686
$1686
$ 450
$ 160600
$ 40404
$ 40404
$ 10800
. Producción
Cantidad de prácticas (Operativos de abación) se prevé un promedio de 25
mensuales.
. Autorización de equipos – instrumental
Lámpara de hendidura
$ 13600,00
Campana Flujo Laminar
$ 51000,00
2 cajas instrumenta lAblación y 2 de procesamientos .$ 17000,00
___________________
$ 81600,00
Se toma como parámetro 10 años de vida útil. No se tuvo en cuenta el mobiliario
ya que el mismo se encuentra en el inventario de valores históricos. La heladera
con freezer fue comprada por la Asociación Cooperadora del Hospital.
COSTOS VARIABLES
. Viáticos
Los ablacionistas del Banco de Ojos deben trasladarse por sus propios medios
hasta el lugar donde se realice el Operativo de Ablación (cualquier punto del
territorio del G.C.B.A.), y de allí al Banco de Ojos del Hospital para conservar en el
mismo el Tejido Ocular ablacionado.
Viático Médico ablacionista .........................................$ 40,00 por operativo
. Insumos por operativo de ablación
Tabla Nº 4: Nómina y costos de los insumos utilizados en un Operativo de
Ablación de Globos Oculares
INSUMO
CANTIDA
PRECIO
D
UNITARIO
Frascos estériles descartables de 125 ml
4
$ 0.40
Hojas bisturí Nº 15
4
$ 0.30
Sol. Fisiológica estéril sachet por 100 ml
2
$ 1.50
Alcohol 96%
250 ml $ 2.20 x litro
Guantes de látex no estériles mediano
8
$ 0.18
Alcohol isopropílico al 70 %
200 ml
$ 8.00
Guantes de látex estériles Nº 7 (par)
4
$ 1.36
Pervinox solución jabonosa
100 ml $ 9.52 x litro
Pervinox solución al 5%
100 ml $ 9.52 x litro
Hipoclorito de sodio (lavandina)
100 ml
$ 1.36 x litro
Cinta adhesiva
$ 1.70
Precinto autoadhesivo numerado
2
$ 0.70
(etiqueta individual)
Etiquetas autoadhesivas Banco de Ojos
4
$ 0.42
( 9 cm. x 4 cm.) identificatorias
Etiquetas autoadhesivas Banco de Ojos
4
$ 0.42
(11 cm. x 24 cm.) identificatorias
Esferas de telgopor Nº 2
2
$ 0.10
Cajas de telgopor 20 x 15 x 15 cm
4
$ 2.50
Gasas estériles (20 cm. X 20 cm.)
15
$ 0.20
Agujas 40/8
4
$ 0.13
Agujas 27 G
4
$ 0.13
Barbijos descartables
2
$ 0.13
Botas descartables (par)
2
$ 0.34
Cofias descartables
2
$ 0.20
Campo quirúrgico estéril 35x 35 cm.
1
Provisto por
Fenestrado
ropería
Campo quirúrgico estéril 35x 35 cm. liso
1
Provisto por
ropería
Adhesivo tisular ( La Gotita)
1
$ 3.20
Descartadores de agujas
1
$ 3.40
Solución refrigerante en gel (sachets
4
$ 0.62
pequeños 150 ml.)
Detergente enzimático
6 ml
$ 0.028 ml
Hisopos estériles
2
$ 0.10
Caldo de cultivo
1
Provisto por
laboratorio
Optisol G-S (medio de conservación)
2
$ 171
TOTAL
PRECIO
TOTAL
$ 1.60
$ 1.20
$ 3.00
$ 0.93
$ 1.50
$ 1.60
$ 5.44
$ 0.95
$ 0.95
$ 0.13
$ 1.70
$ 1.40
$ 1.70
$ 1.70
$ 0.20
$ 10.00
$ 3.00
$ 0.54
$ 0.54
$ 0.54
$ 0.68
$ 0.40
$ 0.00
$ 0.00
$ 3.20
$ 0.28
$ 2.45
$ 0.14
$ 0.20
$ 0.00
$ 342
$ 387.98
NOTA: Los valores tomados como referencia son aranceles hospitalarios y
tomados al por mayor.
Tabla Nº 5: Nómina y costos de los insumos de librería utilizados por el
Banco de Ojos
COSTO
INSUMOS
UNIDAD
Rollos de papel termosensible para Fax $ 5.00
modelo Panasonic KX - FT 72
Resma de hojas blancas A 4
$ 12.00
Resma de hojas blancas oficio
$ 12.00
Sobres blancos oficio
$ 0.10
Sobres madera 30 cm. x 40 cm
$ 0.50
Bibliorato tamaño oficio
$ 5.00
Libro de Actas
$ 10
Cinta para embalar transparente x rollo $ 3.00
Cartucho impresora HP 3535
$ 80.00
TOTAL
COSTO
COSTO ANUAL
MENSUAL
$ 10.00
$ 120.00
$ 12.00
$ 12.00
$ 3.00
$ 5.00
$ 6.25
$ 1.66
$ 9.00
$ 80.00
$ 144.00
$ 144.00
$ 36.00
$ 60.00
$ 75.00
$ 20.00
$ 108.00
$ 960.00
$ 1667.00
* Se realizó el cálculo de costos variables teniendo en cuenta la proyección de 25
Operativos mensuales de Ablación:



Viáticos
Insumos
Insumos librería
$ 40 x 25 op. x 12 meses
$ 387.98 x 25 op. x 12 meses
$ 5.55 x 25 op. x 12 meses
= $ 12.000.00
= $116394.00
= $ 1667.00
Tabla Nº 6: Estado de resultados proyectados mensuales
Concepto
Ingresos
Gastos fijos
 teléfono
 teléfono/fax directo
 agua y electricidad
 limpieza
 sueldos
 equipos/instrumental
total
Gastos variables
 viáticos
 insumos
 insumos librería
total
Utilidad presupuestaria
 gasto fijo + variable
Mensual
$ 0.00
Anual
$ 0.00
$ 79.55
$ 85.00
$ 10.20
$ 122.40
$ 21027.33
$ 6800.00
$ 3182.00
$ 1020.00
$ 122.40
$ 1468.80
$252328.00
$ 81600.00
$ - 339721.20
$ 1000.00
$ 9699.50
$ 138.91
$12000.00
$ 116394.00
$ 1667.00
$ - 130061.00
$ 39148.40
$ - 469782.20
* Dividiendo la utilidad presupuestaria mensual por los 25 operativos mensuales
proyectados para el año 2007, se establece el valor que se le asignará a cada
Botón corneal procesado:

39148.40 = $ 1565.94
25
CONCLUSIONES :

Del análisis de costos del sector Banco de Ojos del Hospital Oftalmológico
Santa Lucía, se pudo observar, la dependencia del Hospital en relación al
presupuesto enviado por la Secretaría de Hacienda a través del Ministerio
de Salud.

Dentro de los costos fijos, se observa una alta incidencia del gasto derivado
en pago de sueldos, situación, que reproduce lo manifestado a nivel
presupuesto por parte de la Secretaría de Hacienda.

Nadie, niega la gratuidad del hospital público, pero si el hospital debe
insertarse como Hospital de Autogestión, generando sus propios recursos,
el establecer convenios con Terceros Pagadores y de esta forma optimizar
su nivel de prestaciones sin marginar a los más débiles, deberá afilar el
lápiz en la evaluación de costos.

Teniendo en cuenta la producción proyectada del sector Banco de Ojos que
es de 300 operativos de ablación de globos oculares anuales ( 25 op.
/mes), para cubrir el balance negativo que se refleja en el análisis de
costos, el módulo a incluir en el nomenclador debería ser :
. $ 1566,00 -- POR CORNEA PROCESADA.. $ 1000.00 -- ESCLERA PROCESADA . ( SIN OPTISOL G.S.)
. $ 425.00 -- GLOBO OCULAR ENTERO (SIN PROCESAR, SIN OPTISOL G.S)

Como en todo Hospital Público la rentabilidad nunca puede dar positiva, ya
que su objetivo principal es brindar Servicio a la comunidad sin fines de
lucro, se podría (una vez aprobada la incorporación de este Módulo al
Nomenclador) calcular el punto de equilibrio a efectos de optimizar la
utilización de los recursos dentro del sector y conformar una red solidaria
con los más debiles.

Se recomienda establecer un centro de costos dentro del sector Contable a
fin de realizar un constante análisis de la producción del servicio y el uso
óptimo de los recursos, contribuyendo a no generar una explosión de
costos debido al mal aprovechamiento de los mismos.
Dra. Starcenbaum Bouchez Marta
Jefa Banco de Ojos
Hosp.Oft. Santa Lucía
Dra. Cittadino Elisabeth
Subjefa Banco de Ojos
Hosp.Oft. Santa Lucía