UNIDAD 3 EL PROCESO CONTABLE

Universidad Nacional del Nordeste
Facultad de Ciencias Económicas
El presente es un material de estudio digital de la Cátedra
Contabilidad Básica destinado a los alumnos del ciclo
lectivo 2012.
Los docentes referentes del mismo son: Cra. Luciana
Kuc; Cr. Marcos Suárez
En su elaboración y revisión han participado los
siguientes docentes: Cra. Idalia de Castro y Cr. Alejandro
Michalec; Cra. Analía Ferrando; Cra. Patricia González;
Cra. Norma Lugo y Cr. Sonia Sotelo.
Permitida su utilización sólo con la autorización expresa
de los docentes ([email protected];[email protected])
UNIDAD 3
EL PROCESO
CONTABLE
de Castro, Michalec, Ferrando, González, Kuc, Lugo, Sotelo, Suarez
Programa:
Programa:
Etapas del proceso contable. Concepto y breves características de cada una de
ellas.
La captación de datos: La documentación respaldatoria. Formularios y otros
comprobantes. Funciones. Su importancia dentro del proceso contable.
Procesamiento:
Control y examen de los datos captados.
Registración:
Elementos empleados:
Cuentas. Concepto. Partes que la integran. Clasificación: por la
naturaleza o función del objeto representado; por su contenido, por
su extensión; por el carácter de sus saldos. Plan de cuentas.
Concepto. Características. Objetivos de su utilización.
Registros Contables. Concepto. Clasificación. Libro Diario. Libro
Mayor. Libro de Inventarios y Balances. Aspectos legales y
técnicos a considerar.
Método de la partida doble. Características y convenciones del
método.
Sistemas Directo de registración. Concepto. Ventajas, limitaciones.
Esquemas.
Bibliografía
BISORDI
de GUTIÉRREZ, Teresa y
MARÍN de INNOCENTE, Teresa - Teoría
Contable – Introducción al Marco
Contextual y Conceptual. 2005. Ed. La
Paz.
Capítulo 9: El proceso contable – Concepto y
etapas. (Pág. 253 a 262)
Capítulo 10: El proceso contable – La captación
de datos. (Pág. 263 a 288)
Capítulo 11: El proceso contable – El
procesamiento. (Pág. 289 a 344)
de Castro, Michalec, Ferrando, González, Kuc, Lugo, Sotelo, Suarez
Bibliografía
Cruz,
Rosa; de Castro, Idalia – Introducción
a la contabilidad. 2010. Editorial ConTexto.
Capítulo 02: Sistema de información contable. (Pág.
34 a 61)
Capítulo 03: Contenido de los Informes Contables.
(Pág. 65 a 72)
⇛ Capítulo 04: Integración de Contenidos y Taller de
ejercitación. (Pág. 89 a 111)
⇛
¿Que es el Proceso contable?
Contabilidad toma datos dispersos
De la empresa
Del Contexto
⇛
FOWLER
NEWTON, Enrique: Contabilidad
Básica. 2005. Ediciones La Ley.
Capítulo 5: El método de la partida doble. (Pág.113 a
133)
Capítulo 6: Procesamiento Contable. (Pág. 141 a 177
Para generar información útil
Para la toma de
decisiones
Para el
Control
Proceso contable
El proceso contable
Etapas del Proceso Contable
HECHOS
ECONOMICOS
TOMA DE
DECISIONES
DATOS
INFORMACION
Aspectos mecánicos para
Identificar
Registrar
Resumir
Informar
Elementos del Proceso Contable
HECHOS
ECONOMICOS
TOMA DE
DECISIONES
DATOS
INFORMACION
CAPTACION
PROCESAMIENTO
COMUNICACIÓN
Comprobantes
Cuentas
Método de
registración
Registros
Sistema de
registración
Informes contables
Proceso Contable: Captación
CAPTACION
PROCESAMIENTO
COMUNICACIÓN
Captura de datos
Clasificación –
Agrupamiento –
Registración Determinación de
saldos Almacenamiento
Producción de
informes
Examen de los
hechos
económicos y la
documentación
Proceso Contable: Captación
CAPTURA
DE
DATOS
EXAMEN DE
HECHOS
ECONÓMICOS
Solo deben contabilizarse los
hechos que satisfagan ambas
condiciones
Datos resultantes
de:
• Operaciones
con terceros
• Hechos
Internos
• Hechos del
contexto
Documentació
Documentación
Respaldatoria
Proceso Contable: Captación
El hecho económico:
El patrimonio del ente:
Cualitativas o
Produce Cuantitativas
variación
-Los bienes de terceros
en
en poder del ente
-Las contingencias
Es susceptible de medición
objetiva
Todos los
datos que la
contabilidad
procesa deben
surgir de
constancias
escritas
Controles de entrada sobre:
• Secuencia Numérica: en el caso de comprobantes
prenumerados. Investigar “los saltos”.
EXAMEN DE
DOCUMENTACIÓN
• Integridad: que no se omitan hechos típicos de
naturaleza repetitiva: compras, ventas, pagos,
cobros.
• Unidad: Que no se produzca una doble
registración.
• Origen: Que se trate de hechos realmente
ocurridos y autorizados.
• Validez: Que el comprobante contenga datos
válidos, cálculos correctos y cumpla con normas
legales vigentes.
Documentación respaldatoria:
Funciones
Los comprobantes
Contable
actuar como fuente de información
uniforme y estandarizada del proceso
contable.
Ponen en evidencia las variaciones
patrimoniales, objetivamente
medibles producidas por los hechos
económicos.
Servir de instrumento válido para
respaldar:
la registración contable.
la información contenida en los informes
contables.
Son el punto de partida para realizar
el registro contable.
Documentación respaldatoria:
Funciones
Legal
Las anotaciones en los registros contables
poseerán validez plena en la medida en que
estén respaldadas por comprobantes
fehacientes.
De control
Permite determinar, asignar y deslindar
responsabilidades de las personas que
intervinieron en la operación.
Facilitar la realización de las tareas de los
auditores internos y externos.
Comprobantes: Formularios “Pre- impresos”
Clasificación de comprobantes
S/ el origen
De origen externo
De origen interno
S/ el uso
De uso interno De uso externo
Registrable
S/ el contenido No Registrable
S/ la
operación que
respaldan
Compras
Ventas
Pagos
Cobros
Impuestos
FACTURA - A
FACTURA:
Compraventa de cosas muebles
o servicios.
RECIBO: Recepción y entrega de valores.
NOTA DE DÉBITO: Cargo en la cuenta
corriente.
NOTA DE CRÉDITO: Reducción de la
cuenta corriente.
REMITO: Recepción conforme de bienes o
servicios.
ORDEN DE PAGO: Autorización de pago.
17
16
Comprobantes: Formularios “Pre- impresos”
RESUMEN DE CUENTA: Movimientos
durante el período.
MINUTA: Redactar un asiento
contable.
Notas de pedido; Pedidos de
cotización - presupuesto; Ordenes de
compra; pago de tasas administrativas;
depósitos bancarios en la modalidad
antigua.
Uso de los Comprobantes (1)
COMPRADOR COMPROBANTE VENDEDOR COMPROBANTE
Cotiza los
Solicita
PEDIDO DE
bienes o PRESUPUESTO
cotización de
COTIZACIÓN
servicios
precios
Elige
Proveedor y
decide Compra
ORDEN DE
COMPRA
Recibe
conforme
mercaderías
COMPRADOR COMPROBANTE VENDEDOR COMPROBANTE
Recibe
NOTA DE
Devuelve
mercaderías
CREDITO
Mercaderías
devueltas
No cancela al
Carga
vencimiento la
Intereses a la
NOTA DE
factura
cuenta del
DEBITO
comprador
Envía detalle
de
operaciones RESUMEN DE
que realizó
CUENTA
con el
comprador
Comprobantes (2)
Comprobantes electrónicos:
Tickets emitidos por cajeros
electrónicos
Tickets emitidos en operaciones a
través de internet.
Liquidaciones de agentes de
intermediación financiera:
Compraventa de Moneda Extranjera.
Certificado de depósito a plazo fijo.
Láminas representativas.
Liquidación de compra y venta de
acciones emitidas por el intermediario.
FACTURA
Envía
mercaderías
REMITO
Cobra
RECIBO
REMITO
Paga
Uso de los Comprobantes (2)
Realiza la
venta
Otros comprobantes (1)
Comprobantes a medida:
Contratos (de constitución de sociedades;
alquiler; etc);
Escritura pública ó boleto de compra
venta de inmuebles.
Actas de asamblea
Comprobantes generados por aplicativos de
sofware:
Declaraciones juradas de impuestos y
contribuciones al régimen de la seguridad
social.
Liquidaciones de organismos del estado.
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Proceso Contable: Procesamiento
Cuentas
Registros
Método de Registració
Registración:
Partida doble
Sistemas de registració
registración
Cuentas
Las cuentas contables
Conjunto de anotaciones relacionadas con un
mismo objeto.
Es la herramienta o instrumento del que
se vale la contabilidad para registrar y
acumular informació
información referida a conceptos
de igual o similar naturaleza que surgen
de las operaciones realizadas por el ente y
los hechos econó
económicos con impacto
patrimonial.
Diseño ó
rayado
Denominación y descripción
CAJA
DEBE
Débitos
I
M
P
O
R
Suma
Acreedora T
E
S
5
500
10
1.500
120
Suma
Deudora
HABER
1.630
Créditos
505
1.125
Saldo
Deudor
Cras. Idalia de Castro - Luciana Kuc - Sonia Sotelo
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Cuentas- Clasificación
Según su función
Patrimoniales
Resultados
Movimiento
Orden
Es el grupo de cuentas ordenado y metódico del
que dispone la empresa, con el objetivo de
sistematizar las registraciones.
Ordenamiento metódico de todas las cuentas
de las que se vale el proceso contable.
Características
Homogéneo
Completo
Flexible
Codificado
Claro
Ordenado
Objetivos
Es un instrumento que acompaña el
plan de cuentas, facilita a los
responsables de los registros contables
la utilización de las cuentas, indicando
cuando se debita ó acredita.
Determina el alcance y el significado
que tienen para el sistema los
registros que se realicen.
Soporte
físico
Acumulación y
almacenamiento de
información
Donde se anotan
todas las
variaciones
patrimoniales
Deben cumplir con
exigencias del
Código de
Comercio
Finalidad
Sirven como medio de prueba
Permiten disponer de información
sistemática y cronológica
Permiten tener un panorama global y
personalizado de la actividad
empresaria
Brindan información a terceros
Son de utilidad para organismos
fiscales y previsionales
Libro
Diario
Libro
Mayor
se anotan diariamente todos los
hechos económicos que afectan el
patrimonio de la empresa (art. 45 CC)
de primera entrada
cronológico
obligatorio
se anotan todos los movimientos
(aum. y dism.) por cada una de las
cuentas, obteniendo sus saldos
de segunda entrada
sistemático
no obligatorio - imprescindible
¿Cómo registramos?
Libro
Inventario
y Balance
Otros
se anota el detalle valorizado de
todos los bienes, derechos y
obligaciones al inicio de la
actividad. Al final de cada ejercicio
se agregan además del inventario
los estados contables.
cronológico
obligatorio
A + Gtos+
Gtos+ Perd.
Perd = C + Ing.+ Gcias.+
Gcias.+ Pasivos
Libro Sueldos
Libro de Actas de Asamblea
Libros de Compras y de Ventas
Son cuentas recompuestas. No se utilizan para registrar
las variaciones patrimoniales. En su reemplazo se
utilizan cuentas simples y colectivas.
Método de la partida doble
Parte de la ecuación patrimonial básica
A – Pasivos = C+ Ing.- Gtos + Gcias.- Perd.
Convenciones del método de la partida doble (1)
El método de la partida doble es:
-balanceante,
balanceante con fundamento aritmético: De
su aplicación surge una igualdad constante
entre la suma de los importes anotados en el
DEBE y en el HABER de todas las cuentas
del sistema.
-Las reglas de este método de registro se
aplica sobre lo que la contabilidad llama
CUENTAS. El funcionamiento de las cuentas
responde a convenciones.
convenciones
35
Los
hechos con efecto patrimonial se registran
en asientos en los cuales intervienen dos o mas
cuentas.
Existe coincidencia entre los totales:
debitados y acreditados en cada asiento del
libro diario.
de las sumas deudoras y acreedoras
(Balance de SUMAS)
de los saldos deudores y acreedores.
(Balance de SALDOS)
Convenciones del método de la partida doble (2)
Comienzan sus
Comienzan sus
anotaciones en el anotaciones en el
DEBE
HABER
Los aumentos se
Los aumentos se
registran en el
registran en el
DEBE
HABER
Las disminuciones Las disminuciones
se registran en el se registran en el
HABER
DEBE
Deben tener saldo Deben tener saldo
DEUDOR ó estar
ACREEDOR ó estar
SALDADAS
SALDADAS
Sistema de registració
registración: directo tradicional
Constituyen el conjunto ordenado y secuenciado
de registros a utilizar en el procesamiento de
datos.
De acuerdo a la organización de las tareas los
sistemas de registración pueden ser:
Directos
Tradicional
Libro
Diario
General
Libro
Mayor
General
Submayor
Bancos
Mayor General
Submayor
Mercaderias
Libro
Inventarios
y Balances
Balance de comprobació
comprobación de
Sumas y Saldos
Es una hoja de trabajo
Subdiario
Subdiario
de cobranzas de ventas
Diario General
Libro
Mayor
General
Diario
de Caja
Libro
Inventario y
Balance
Comprobantes
Subdiario
de pagos
Libro
Diario
General
Comprobantes
de cobros
y pagos
Sistema de registració
registración: indirecto
Subdiario
de compras
Con el agregado de
registros adicionales
Sistema de registració
registración: Directo
con el agregado de Libro Caja
Comprob.
varios
ComproComprobantes
Indirectos
Submayor
Clientes
Submayor
Proveedores
Inventarios y Balances
Permite realizar una prueba mecánica de la
exactitud aritmética del proceso de
registración cuando se utilizan medios
manuales durante el procesamiento.
Periodicidad
Luego de registrar las
variaciones patrimoniales
del ejercicio económico o
período mensual
Dependerá del medio de registración
utilizado: diaria- semanal- mensual- anual
Balance de sumas y saldos (1)
Balance de Sumas y Saldos
De
Controlar la aplicación
del método de la
partida doble
Objetivos
Servir de base para la
preparación del cuadro
constructivo o pre balance
Balance de sumas y saldosDiseño
Técnicas para su confección
Sistema manual
Semi- mecánico
Mecánico: (Sin la
memorización de los
saldos del mayor).
Sin asistencia de planilla
electrónica de calculo
Con asistencia de
planilla electrónica
de cálculo
Sistema de procesamiento
electrónico de datos:
Sofware de Contabilidad
(Bejerman, Tango, Walbot,
Holistor)
Mecá
Mecánico:
(C/
memorizació
memorización
de los saldos
del mayor).
la correcta obtención de los saldos
en cada cuenta del mayor general
De la coincidencia numérica relativa a:
La igualdad entre total de débitos
y créditos de las cuentas.
La correcta transcripción de los
asientos del Diario General al
Mayor general.
De la razonabilidad y consistencia de
los saldos- análisis conceptual
C
O
N
T
R
O
L
Código
1.1.1.1
1.1.1.4.3
…
2.1.1.1.1
2.1.1.2.3
Totales
Cuentas
Caja
Banco XX
Sumas
Saldos
D
H
D
H
19350
2350 17000
50000 27890 22110
Proveedores
Prest. Banc
2350
27890
2350
67000
0
0
0 39110
120000 120000 39110 39110
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SISTEMA DE REGISTRACIÓN DIRECTO – SECUENCIA
3- BALANCE DE SUMAS Y SALDOS
1- LIBRO DIARIO
20/07/2006
D
H
4.003,29
IVA A PAGAR
4.003,29
CAJA
CUENTA
CAJA
…
…
…
Sumas
Saldos
D
H
D
5.800,00
5.588,56
211,44
2- LIBRO MAYOR
H
CLAVES PARA RAZONAR EL
PROCESAMIENTO CONTABLE DE HECHOS
ECONOMICOS *
1.
2.
CAJA
5.300,00
500,00
5.800,00
IVA A PAGAR SD: 211,44
4.003,29
4.003,29
Saldada
500,00
55,27
4.003,29
122,00
908,00
3.
4.
5.588,56
4 – INFORMES CONTABLES
5 – LIBRO DE INVENTARIOS Y
BALANCES
47
IDENTIFICAR el hecho económico por
medio de comprobantes.
INTERPRETAR la transacción que originó el
comprobante.
DETERMINAR las cuentas que han sido
identificadas.
CLASIFICAR las cuentas que han sido
identificadas.
48
CLAVES PARA RAZONAR EL
PROCESAMIENTO CONTABLE DE HECHOS
ECONOMICOS *
5. APLICAR las reglas generales de la partida
doble:
estableciendo aumentos y disminuciones
determinando “débitos” y “créditos” de
cuentas.
6.REGISTRAR en las respectivas cuentas en el
Libro Diario.
* Elsa S. De Fernández Durán
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