Tributos aduaneros y estímulos a la exportación

LOS TRIBUTOS ADUANEROS
Todos los impuestos tienen los siguientes elementos: hecho imponible,
momento imponible, base imponible, alícuota.
HECHO IMPONIBLE
En materia impositiva cuando hablamos de hecho imponible nos referimos a
“lo que el legislador quiso gravar”. ¿Cuál es el hecho imponible en las importaciones y
exportaciones…?
Operación
¿Cuál es el hecho imponible?
¿Qué significa?
Importación Importación definitiva a consumo Son ingresos de mercaderías por
un tiempo indeterminado.
Exportación Exportación definitiva a consumo Son egresos de mercaderías por un
tiempo indeterminado.
MOMENTO IMPONIBLE
Operación
¿Cuál es el momento imponible?
Importación
1. Es aplicable el derecho de importación establecido por la
norma vigente en la fecha de:
Art. del
C.A.
637
a) la entrada del medio transportador al territorio aduanero,
cuando la solicitud de destinación de importación para
consumo se hubiere registrado hasta con 5 días de
anterioridad a dicha fecha y ello estuviere autorizado;
b) el registro de la correspondiente solicitud de destinación
de importación para consumo;
c) el registro de la declaración, cuando la misma se
efectuare luego de que la mercadería hubiera sido destinada
de oficio en importación para consumo;
d) la aprobación de la venta o, en caso de no hallarse sujeta
a aprobación, la del acto que la dispusiere, cuando se tratare
de mercadería destinada de oficio en importación para
consumo.
e) el vencimiento de las obligaciones de hacer efectivos los
1
cánones y derechos de licencia, según lo dispuesto en el
contrato respectivo…
2. Las reglas establecidas en los incisos del apartado 1 se
aplicarán en el orden en que figuran, prelación que tendrá
carácter excluyente.
Exportación Es aplicable el derecho de exportación establecido por la
norma vigente en la fecha del registro de la correspondiente
solicitud de destinación de exportación para consumo.
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BASE IMPONIBLE
La base imponible es el valor en aduana de las mercaderías que se importan
o se exportan a consumo.
Operación
¿Cuál es la base
¿Qué significa?
imponible?
Importación Costo o valor CIF
En las operaciones de importación para la
(Costo, Seguro y determinación de la base imponible se utiliza la
Flete)
metodología definida en el “Acuerdo sobre
Valoración de Mercaderías en Aduana” en el
marco de la Organización Mundial de Comercio
(OMC). Nuestro país ratificó este acuerdo con la
sanción de la Ley 24.425.
Se utiliza como base el valor de la transacción
- ajustes a deducir
+ ajustes a incluir
+ flete y seguro internacional.
Exportación Costo o valor FOB
El valor imponible de la mercadería se define
como:
FOB: para operaciones por vía acuática o aérea.
FOT ó FOR: para operaciones por vía terrestre,
según el medio de transporte que utilizara.
ALÍCUOTA
La alícuota es el porcentaje a aplicar.
El porcentaje de los derechos de importación y exportación es regulado por el
Ministerio de Economía y aplicado por la Dirección General de Aduanas.
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DERECHOS ADUANEROS
Estudiando los derechos a la importación o exportación podemos clasificar:
™ Derechos “ad valorem” son un porcentaje que se determina sobre la base imponible.
™ Derechos “específicos” consisten en la aplicación de una suma fija de dinero.
Derechos a la
importación
Ad valorem
Específicos
Derechos a la
exportación
Ad valorem
Específicos
El derecho de importación ad valorem es aquel
cuyo importe se obtiene mediante la aplicación de
un porcentual sobre el valor en aduana de la
mercadería o, en su caso, sobre precios oficiales
CIF, si éstos fueren superiores.
El derecho de importación específico es aquel cuyo
importe se obtiene mediante la aplicación de una
suma fija de dinero por cada unidad de medida.
El derecho de exportación ad valorem es aquel cuyo
importe se obtiene mediante la aplicación de un
porcentual sobre el valor imponible de la
mercadería o, en su caso, sobre precios oficiales
FOB.
El derecho de exportación específico es aquel cuyo
importe se obtiene mediante la aplicación de una
suma fija de dinero por cada unidad de medida.
DERECHOS ADICIONALES
Desde el punto de vista de defensa comercial en comercio internacional se
plantean algunas prácticas consideradas desleales como el Dumping y los Subsidios.
9 Cuando una empresa vende sus productos por debajo de los costos de producción y
comercialización con el propósito de poder ingresar a un mercado, a este proceder se
lo denomina Dumping. Luego, mediante un proceso jurídico se determinan los
daños que ocasiona y se define el Derecho de Importación Antidumping para
compensar la diferencia de origen.
9 Cuando un país otorga a las exportaciones un Subsidio, es decir que el exportador
recibe un dinero del Estado por exportar, se le aplican Derechos Compensatorios.
Por eso, cuando un importador trae mercadería de con Dumping o Subsidios
debe pagar un Derecho Adicional.
TASAS
Además de los derechos están las tasas aduaneras. Estas son: Comprobación de
destino, Servicios extraordinarios y Estadísticas. Se pagan por ejemplo cuando la
operatoria se realiza fuera del horario habitual de la Aduana o para comprobar el destino
que se le da a una mercadería determinada.
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ESTÍMULOS A LA EXPORTACIÓN
DRAWBACK
Drawback es el régimen aduanero en
virtud del cual se restituyen, total o
parcialmente, los importes que se
hubieran pagado en concepto de
tributos que gravaron la importación
para consumo, siempre que la
mercadería fuere exportada para
consumo:
El drawback lo percibe el
exportador como crédito
fiscal (no en efectivo)
respecto de los derechos y
estadística pagados en la
importación a consumo de
mercaderías.
El régimen de drawback
a) luego de haber sido sometida en el es compatible con el de
territorio aduanero a un proceso de reintegros.
transformación,
elaboración,
combinación, mezcla, reparación o
cualquier otro perfeccionamiento o
beneficio;
REINTEGROS
REEMBOLSOS
b) utilizándose para acondicionar o
envasar otra mercadería que se
exportare.
El régimen de reintegros es aquel en
virtud del cual se restituyen, total o
parcialmente, los importes que se
hubieran pagado en concepto de
tributos interiores por la mercadería
que se exportare para consumo a título
oneroso o bien, por los servicios que se
hubieren prestado con relación a la
mencionada mercadería.
2. Los tributos interiores a que se
refiere el apartado 1 no incluyen a los
tributos que hubieran podido gravar la
importación para consumo.
El régimen de reembolsos es aquel
en virtud del cual se restituyen, total o
parcialmente, los importes que se
hubieran pagado en concepto de
tributos interiores; así como los que se
hubieren podido pagar en concepto de
tributos por la previa importación para
consumo de toda o parte de la
mercadería que se exportare para
consumo a título oneroso o bien, por
los servicios que se hubieren prestado
con relación a la mencionada
mercadería
El exportador percibe el
reintegro
en
efectivo
respecto de los impuestos
interiores que se hubieran
pagado por la exportación
de mercaderías.
El régimen de reintegros
es compatible con el de
drawback.
Combinación
Drawback + Reintegro.
de
Salvo
disposición
especial en contrario, el
régimen de reembolsos no
puede acumularse con el
régimen de drawback ni con
el de reintegros.
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PROPUESTA DIDÁCTICA
OBJETIVOS
™ Explicar los conceptos básicos de cultura tributaria.
™ Reflexionar acerca de la importancia de los tributos para el
financiamiento de lo público.
ACTIVIDADES
1. Leer el texto propuesto anteriormente.
2. Buscar en los diarios de actualidad una noticia sobre tributos aduaneros,
analizarla y realizar una puesta en común.
3. Para qué utilizarías los recursos obtenidos mediante los tributos aduaneros (o
sea, ¿en qué utilizarías vos el dinero recaudado?). Elabora un ranking de las 3
cosas más importantes para vos.
4. Realicen una votación con tus compañeros del curso y consensúen las 3 cosas
más importantes para ustedes que deberían financiarse con los recursos públicos
obtenidos a través de los tributos.
5. Investigar:
a) ¿Cuál es la dependencia de la Aduana más próxima a su
escuela/a su domicilio?
b) ¿Cuál es su localización geográfica?
c) Verificar si hay un territorio aduanero especial; sólo en caso
afirmativo, indagar si el sistema arancelario que se aplica
comprende a todos o a algunos de los productos que ingresan o
egresan del país.
6. Dados los siguientes casos; categorizar (derecho de importación o derecho de
exportación; ad valorem o específico) y fundamentar indicando:
a) ¿Qué tipo de tributo aduanero es?
b) ¿Por qué?
Caso 1: Por cada metro de película filmada que se importe se pagará al fisco $ 4,75.
Caso 2: Por cada cuero vacuno salado que se exporte se pagará al fisco $ 15,00.
Caso 3: En una importación de lapiceras se pagará al fisco el 11% sobre el valor CIF
en Aduana de la mercadería.
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