JUSTIFICACIÓN DE LA IMPOSICIÓN SOBRE LA RIQUEZA.

Hacienda Pública
Tema 6: La Imposición sobre la
riqueza
JUSTIFICACIÓN DE LA IMPOSICIÓN SOBRE
LA RIQUEZA.
BENEFICIOS GENERALES
BASADA EN EL BENEFICIO
BENEFICIOS LOCALES
SUSTITUTO DE LA RENTA
BASADA EN LA
CAPACIDAD DE PAGO.
INSTRUMENTO CONTROL
DISCRIMINACIÓN (-) DE
RENTAS DEL CAPITAL.
DE IMPTOS. QUE GRAVAN
LA RENTA.
TIPOS DE IMPUESTOS SOBRE LA RIQUEZA.
DE BIENES INMUEBLES
SOBRE LA PROPIEDAD
PATRIMONIO NETO
TIPOS DE
IMPUESTOS SOBRE
LA RIQUEZA
TRANSMISIONES ONEROSAS
NO MERCANTILES
SOBRE LA TRANSMISIÓN
TRANSMISIONES LUCRATIVAS
(SUCESIONES Y DONACIONES)
Imposición sobre las transmisiones
patrimoniales.
El impuesto de transmisiones patrimoniales tiene como finalidad
gravar la transmisión de la propiedad fuera del ámbito del tráfico
mercantil.
Justificación del impuesto de transmisiones.
–
Capacidad de pago: La transmisión a título oneroso no
constituye manifestación alguna de capacidad de pago
–
Beneficio: Se justifica por la existencia de servicios públicos que
garantizan la transmisión en el ámbito no mercantil.
–
Control y recaudación: En la práctica el impuesto se justifica
como elemento de control, particularmente del Impuesto sobre
el Patrimonio, y sobre todo, por motivos recaudatorios.
Articulación práctica del impuesto sobre transmisiones.
–
El Impuesto sobre Transmisiones, en la práctica, es una
reliquia, suma de varias figuras impositivas distintas, y una
progresiva reducción de los supuestos gravados.
FUNDAMENTOS DE LOS IMPUESTOS
SUCESORIOS.
Limitar la capacidad de disposición en el fallecido
ÎIMPUESTO SOBRE LA MASA PATRIMONIAL O CAUDAL
RELICTO.
Limitar la adquisición “sin esfuerzo”
Redistribuir la riqueza.
Complemento del IRPF (Afluencia)
IMPUESTO SOBRE
LA
PARTICIPACIÓN
HEREDITARIA
TIPOS DE IMPUESTOS SUCESORIOS
Impuesto sobre sucesiones y donaciones: grava el
acrecentamiento en la capacidad de pago del sujeto pasivo.
– Grava la participación de cada sujeto pasivo.
– El parentesco es un elemento de graduación (injustificado)
Impuesto sobre la masa patrimonial (caudal relicto):
– De carácter progresivo (en función del volumen del
patrimonio).
– Beneficios fiscales: herencias a familiares, donaciones y
mínimo exento.
Impuestos equivalentes al ISD (fundaciones y otras
entidades no sujetas a participación)
ESTRUCTURA DE LA TARIFA EN EL ISD.
TARIFA
HERENCIA
PARTICIPACIÓN B
PROGRESIVA
SEGÚN TAMAÑO
PARTICIPACIÓN
CUOTA
INICIAL
DE A
CUOTA
INICIAL
DE B
X
X
COEFICIENTE CORRECTOR.
PARTICIPACIÓN A
=
CUOTA
TRIBUTARIA
DE A
=
CUOTA
TRIBUTARIA
DE B
PARENTESCO
Ejemplo impuesto herencias y donaciones
La Sra. García fallece en Diciembre de 2004 dejando una
herencia de 450.000 euros. De esta cantidad, deja 250.000 a un
hijo y 200.000 a un sobrino. Efectuar las liquidaciones de SD,
sabiendo que en Junio de 2004 hizo una donación a su hijo de
50.000 euros.
Tramos. Euros
Tipo
0 a 100.000
10%
100.000 a 200.000
20%
Más de 200.000
30%
Coeficiente parentesco
I y II
III
IV y ss.
1
1,5
2
Estructura del Impuesto sobre el
Patrimonio Neto.
Delimitación de la unidad
contribuyente
Elementos patrimoniales a
incluir
Beneficios fiscales
Tarifa impositiva
Problemas parecidos a
IRPF.
Criterios
valoración
Base Imponible.
BASE LIQUIDABLE
CUOTA INTEGRA
Los impuestos que gravan
determinadas formas de propiedad.
Características:
– Son Impuestos ampliamente utilizados en la financiación
local, dado que la propiedad inmobiliaria constituye una
base visible y con escasa movilidad.
– Responden a la lógica del beneficio: sirven para financiar
servicios públicos locales que revierten en el propio valor
de la propiedad.
– Suelen gravar la propiedad inmueble privada y la
propiedad empresarial (son impuestos reales)
Estructura.
– Se basan en la valoración individual de cada propiedad:
normalmente por su valor de mercado, aunque con grandes
desfases temporales (valor catastral).
– No tienen en cuenta las cargas sobre la propiedad, por lo que el
gravamen se aplica sobre el valor bruto.
– Los tipos suelen ser proporcionales y moderados, dado que es
un impuesto recurrente y muy visible.