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MONTES & ASOCIADOS
Período Auditado:
Fecha auditoria:
Empresa Auditada:
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PROGRAMA PARA LA REVISIÓN DE OTROS ACTIVOS
OBJETIVO GENERAL: Revisar y Evaluar la solidez y las debilidades de control interno en el
área
OBJETIVO DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO: Determinar sí:
1. Existen registros auxiliares para todas las cuentas y conciliadas mensualmente con la cuenta
de control del Mayor.
2. Las cuentas son revisadas periódicamente para verificar la propiedad de los cargos e importes
a períodos futuros.
3. Los cargos importantes y todos aquellos créditos que no se trasladan a gastos, tales como
adiciones de activos fijos son revisados y aprobados por un funcionario responsable.
OBJETIVO DE LAS PRUEBAS SUSTANTIVAS
1. Cerciorarse que los saldos de las partidas que muestran el balance constituyen gastos o
activos reales, de los cuales se derivarán beneficios para los períodos futuros y que no
incluyen conceptos que debieron ser absorbidos en períodos anteriores.
2. Cerciórese si la amortización aplicable a períodos futuros, en cada caso, es razonable o que
por tratarse de partidas de duración indefinida, excepcionalmente, es adecuado no
amortizarlas.
3. Comprobar que los cargos a los resultados del período, derivados de la amortización, se han
aplicado sobre las bases uniformes con las del período anterior y que las partidas que
presentan los estados financieros, están de acuerdo con los principios de contabilidad
generalmente aceptados.
Realizado
PROCEDIMIENTO
SI
Elabore una sumaria que contenga la totalidad de los rubros de Otros
Activos teniendo en cuenta el Plan Único de Cuentas de la Entidad
CODIGO
CUENTA
PERIODO
ACTUAL
PERIODO
ANTERIOR
VARIACION
ABSOLUTA
VARIACION
RELATIVA
1605
1705
1805
1905
Procedimientos a Realizar
En relación con los intangibles determine su vida útil, y si existen
intangibles sin amortizar.
Indague sobre las razones que llevaron a la entidad a determinar la
vida útil indefinida para dichos activos y si son adecuadas.
Elaborado por:
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Revisado por:
NO
N/A
Papel de
Trabajo
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Realizado
PROCEDIMIENTO
SI
Verifique si todas las marcas de los productos de la compañía se
encuentran con licencia al día, con base en los registros emitidos por
la entidad competente
Solicite el plan de seguros que maneja la entidad y evalúe su
cumplimiento
Efectúe circularización a las entidades aseguradoras sobre activos
asegurados, valores asegurados, costo de prima y vencimiento
Obtenga o prepare una cédula a la fecha del balance que describa las
pólizas de seguros, coberturas, valor prima, tiempo de amortización,
valor amortizado y saldo pendiente de amortizar, verifique si la
compañía mantiene registros adecuados sobre los seguros.
Inspeccione las pólizas que se tengan disponibles y coteje sus
detalles con los datos suministrados por la entidad aseguradora
Investigue el tratamiento contable referente a las primas o pagos
Hechos por anticipado y los reembolsos o devoluciones recibidas de
las compañías aseguradoras y examine el último informe de auditoría
u otra evidencia documental.
Indague con funcionario competente de la importancia o con los
agentes de seguros, la suficiencia de la cobertura de los seguros y de
las fianzas vigentes. Incluya en los papeles de trabajo los comentarios
recomendaciones.
Establezca si existe un adecuado cubrimiento de los riesgos de la
entidad por tipo de activo, ó un déficit en la cobertura de los mismos.
Tenga en cuenta que los saldos de activos asegurados deben estar
apropiadamente cruzadas con la planilla de activos fijos y su
depreciación, pero en lo posible se debe establecer la cobertura
respecto al activo valorizado, para determinar la suficiencia del
seguro.
Determine la razonabilidad del saldo de la cuenta de Gastos Pagados
por Anticipando verificando el importe inicial de pago de primas y su
respectiva inclusión en el gasto en el período.
Examine la inclusión y cargo de compras por concepto de aseo y
cafetería, así como las bases y el criterio establecido por el contador
para su amortización.
Determine si al momento de hacer el descargo de la cuenta de cargos
diferidos se toma el costo histórico debidamente ajustado (saldos a
diciembre de 2006). Si existen diferencias ó descargos no razonables
verifique el monto de la cifra y si amerita un ajuste.
Verifique la cuenta de responsabilidades, y detalle en un memorando,
el origen y la naturaleza de estos saldos.
Obtenga o prepare una cédula detallando todos los impuestos
pagados por anticipado, incluyendo, cuando sea el caso, los
impuestos cargados a los resultados.
Verifique las partidas pagadas por anticipado, las acumuladas y la
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N/A
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Trabajo
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PROCEDIMIENTO
SI
NO
N/A
Papel de
Trabajo
aplicación a los resultados. Cruce el gasto con las cuentas de
impuestos, cuando proceda.
Examine los recibos oficiales que justifiquen los pagos y cualquier
otra documentación comprobatoria de los impuestos anticipados y de
los cargos a resultados.
Asegurase de que los impuestos anticipados y los acumulados hayan
sido aplicados uniformemente con los del período anterior.
Examine cualquier adición a la cuenta de cargos diferidos en el
período bajo examen contra documentos soporte, así como la
realidad de los saldos.
Verifique el origen y registro de la corrección monetaria diferida si la
hay. Opine acerca de lo adecuado de ésta cuenta.
Establezca si las tasas y plazos de amortización de cargos diferidos
son adecuadas.
Examine que el software e intangibles se encuentre debidamente
registrado por las cuantías apropiadas.
Verifique si los cargos diferidos y los gastos pagados por anticipado
han sido registrados debidamente por concepto y de acuerdo con
políticas de manejo apropiadas y consistentes con principios de
contabilidad.
Verifique cada uno de los conceptos que integran el rubro otros
activos y cerciórese de que estos corresponden con la política
apropiada
Verifique que exista un inventario detallado de obras de arte y cultura
y que este se encuentre debidamente conciliado.
Solicite a la persona encargada un inventario general del software
instalado en los computadores de la empresa y verifique su
licenciamiento
Verifique la ubicación para la protección de las licencias, medios
magnéticos, manuales, soportes, originales recibidos en el momento
de la adquisición del software
Determine cuando sea aplicable si los bienes denominados
Otros activos de encuentran en estado improductivo
Verifique que las valorizaciones hayan sido debidamente calculadas
teniendo en cuenta el costo del activo ajustado
Elabore las demás pruebas necesarias para una adecuada
evaluación del área.
De la aplicación de los procedimientos anteriores surgieron las
siguientes observaciones
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Referencia Papel de
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Conclusión
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