Cálculo de sanciones por infracciones administrativas

Cálculo de sanciones por infracciones administrativas-Años 2012-2013-2014-2015
Base legal: Código de Normas y Procedimientos Tributarios y sus reformas
1. Infracción: Omisión de declaración de inscripción, modificación de datos o desinscripción ( D-140) dentro del plazo establecido (máximo
3 salarios base)-Art. N° 78
Sanción: ½
Monto del
Monto de
Reducción de la sanción
salario base por
salario
la sanción
Subsana voluntariamente
Actuación de la Administración Tributaria
c/mes o fracción
base
Presentación dePresentación Presentación Presentación
Presentación
Presentade mes en el
después de
declaración y
ción declaclaración y autoli- antes de notifi- declaración y
atraso
autoliquidación
autoliquidanotificación
cación (50%)
ración 75%) quidación sanción
sanción después
(25%)
(80%)
ción sanción
antes de
de notificación
(30%)
notificación
(55%)
Año 2012
¢360.600
¢180.300
¢45.075
¢36.060
¢90.150
¢81.135
¢135.225
¢126.210
Año 2013
¢379.400
¢189.700
¢47.425
¢37.940
¢94.850
¢85.365
¢142.275
¢132.790
Año 2014
¢399.400
¢199.700
¢49.925
¢39.940
¢99.850
¢89.865
¢149.775
¢139.790
Año 2015
¢403.400
¢201.700
¢50.425
¢40.340
¢100.850
¢90.765
¢151.275
¢141.190
Nota: cuando persista el incumplimiento y la Administración Tributaria actúe de oficio (inscripción/modificación, desinscripción), no aplica la reducción de sanciones
2. Infracción: Omisión de la presentación de las declaraciones de autoliquidación de obligaciones tributarias dentro de los plazos establecidos- Art. N° 79
Sanción:
Monto del
Monto de
Reducción de la sanción
½ salario base salario base la sanción
Subsana voluntariamente
Actuación de la Administración Tributaria
Presentación declaraPresentación Presentación de- Presentación
Presentación
Presentación desción y autoliquidación
declaración claración y autoli- antes de notifi- declaración y
75%)
quidación sanción cación (50%) autoliquidación
pués de
sanción después de
(80%)
sanción antes notificación
notificación (30%)
de notificación
(25%)
(55%)
Año 2012
¢360.600
¢180.300
¢45.075
¢36.060
¢90.150
¢81.135
¢135.225
¢126.210
Año 2013
¢379.400
¢189.700
¢47.425
¢37.940
¢94.850
¢85.365
¢142.275
¢132.790
Año 2014
¢399.400
¢199.700
¢49.925
¢39.940
¢99.850
¢89.865
¢149.775
¢139.790
Año 2015
¢403.400
¢201.700
¢50.425
¢40.340
¢100.850
¢90.765
¢151.275
¢141.190
3. Infracción: Morosidad en el pago del tributo (Art. 80 y 80 bis)
Multa del 1% por cada mes o fracción de mes, por el plazo transcurrido desde el momento en que debió efectuarse el pago del tributo hasta
la fecha del pago efectivo. Esta sanción no tienen reducción: se calcula sobre el monto del impuesto no pagado a tiempo y no puede superar el 20% de esa suma
4. Infracción: Resistencia a las actuaciones administrativas de control (Art. 82)
a) No facilitar examen de documentos, infor- b) No atender requerimiento, debidamente notificado c) La incomparecencia, salvo causa justificames, libros, registros, ficheros, facturas, jusda, en el lugar y tiempo que se haya señalado
tificantes y asientos de contabilidad principal
o auxiliar, programas y archivos informáticos,
sistemas operativos y de control, y cualquier
otro dato con trascendencia tributaria.
5 salarios base, si no se cumple el
2% de los ingresos brutos en el período del
Sanciones: aplicables para las 2 salarios base si no se
infracciones a), b) y c) según
comparece, no se facilita la enunciado a), en el segundo reque- impuesto a las utilidades, anterior a aquel que
actuación o la información
rimiento
se produjo la infracción, con un mínimo de 10
requerimiento efectuado
salarios base y un máximo de 100, si no se
del primer requerimiento
comparece o no se facilita la actuación o la información requerida en el tercer requerimiento.
d) Negar o impedir indebidamente la entrada o permanencia en fincas, locales o
5 salarios base sin requerimiento
establecimientos de locales, máquinas, instalaciones y explotaciones, relacionadas con las obligaciones tributarias.
Monto máximo
Monto del salario base
Monto de 2
Monto de 5
Monto
salarios base
salarios base
mínimo
(100 salarios
base)
(10 salarios
base)
Año 2012
¢360.600
¢721.200
¢1.803.000
¢3.606.000
¢36.060.000
Año 2013
¢379.400
¢758.800
¢1.897.000
¢3.794.000
¢37.940.000
Año 2014
¢399.400
¢798.800
¢1.997.000
¢3.994.000
¢39.940.000
Año 2015
¢403.400
¢806.800
¢2.017.000
¢4.034.000
¢40.340.000
5. Infracción: Incumplimiento en el suministro de información (Art. 83)
Sanción:
a) No presentación de la declaración informativa: 2% de los b) Presentar información con errores de contenido o que
ingresos brutos en el periodo del impuesto sobre las utilidades ante- no corresponda a lo solicitado: 1% de un salario base por
rior a aquel en que se produjo la infracción (mínimo de 10 y máximo cada registro incorrecto
de 100 salarios base)
Monto del salario base
Monto mínimo
Monto máximo
Monto del salario
Monto 1% sala(100 salarios base)
base
rio base
(10 salarios
base)
Año 2012
¢360.600
¢3.606.000
¢36.060.000
Año 2012
¢360.600
¢3.606
Año 2013
¢379.400
¢3.794.000
¢37.940.000
Año 2013
¢379.400
¢3.794
Año 2014
¢399.400
¢3.994.000
¢39.940.000
Año 2014
¢399.400
¢3.994
Año 2015
¢403.400
¢4.034.000
¢40.340.000
Año 2015
¢403.400
¢4.034
6. Infracción: No emisión de facturas (Art. 85). No tiene reducción
Sanción: 2
salarios base
Monto del salario base
Monto de la sanción
Año 2012
¢360.600
¢721.200
Año 2013
¢379.400
¢758.800
Año 2014
¢399.400
¢798.800
Año 2015
¢403.400
¢806.800
7. Infracción: La que da lugar al cierre de negocios (Art. 86)
a) Reincidir en no emitir o no entregar facturas o comprobantes
autorizados, habiendo resolución
firme anterior.
b) No presentar las declaraciones
omitidas o no ingresar las sumas retenidas, percibidas o cobradas en el plazo concedido al efecto, cuando haya
sido requerido por la Administración
Tributaria
Cierre por cinco días naturales del(os) establecimiento(s)
donde se ejerce la actividad (No tiene reducción)
8. Infracción: Destrucción o alteración de sellos de cierre de negocios (Art. 87)
La ruptura, la destrucción o la alteración de los sellos colocados con motivo del cierre de negocios, provocadas o instigadas por el propio contribuyente,
sus representantes, los administradores, los socios o su personal
Sanción: 2
salarios base
Monto del salario base
Monto de la sanción
Año 2012
¢360.600
¢721.200
Año 2013
¢379.400
¢758.800
Año 2014
¢399.400
¢798.800
Año 2015
¢403.400
¢806.800