Arqueo y Conciliación

PROYECTO DE EXPERIENCIAS SEMIPRESENCIALES (Teórico
Práctico)
MATERIAL COMPLEMENTARIO: ARQUEO Y CONCILIACIÓN
1) Indicar si cada una de las siguientes afirmaciones es verdadera o falsa con justificación de la
respuesta:
•
La utilización del sistema de Fondo fijo y Banco da mayor seguridad y control
•
Todos los arqueos deben ser sorpresivos
•
Corresponde que las conciliaciones bancarias sean realizadas para todos los tipos de cuentas
bancarias (cuenta corriente, caja de ahorro, plazo fijo), en moneda nacional y extranjera
•
Para identificar las partidas conciliatorias, alcanza con puntear las registraciones de la
empresa que mueven la cuenta bancaria respectiva en un período, contra los movimientos
del estado de cuenta bancario en ese mismo período
•
Los saldos contables son los únicos Fondos sujetos a arqueo
• El listado de cheques emitidos que firma el Cajero al Tesorero (cuando el Cajero los recibe
del Tesorero), es un Fondo arqueado, tanto para el Tesorero como para el Cajero
2) Alternativas de organización del manejo de fondos: Para los ejercicios Nº 2, 3 y 5 del tomo
práctico, completar el cuadro que sigue. Para cada tarea se debe indicar el comprobante
que la respalda y marcar el (los) funcionario(s) encargado(s) de su ejecución:
Comprobante
Tesorero Cobrador
Cajero
Recepción de conformes firmados
Cobranza de deudores crédito simple
Cobranza de conformes
Cobranza de ventas contado
Pagos con cheques de la empresa
Pagos en efectivo
Depósitos
3) Talones de Conformes: Para el ejercicio Nº 2 del tomo práctico, indicar qué función cumplen
los talones de conformes y cómo deben ser considerados en los Arqueos.
4) Ídem pregunta anterior, para el ejercicio Nº 3 del tomo.
5) Asientos especiales que deben hacerse si se trata de un arqueo a fecha de balance, con
respecto a:
a) la cuenta “Fondo fijo” (en una empresa que utiliza el sistema de Fondo fijo y Banco)
b) la cuenta “Cheques comunes emitidos” (o “Cheques emitidos” u “Órdenes de pago
emitidas” o similar ) cuando se la utiliza para la emisión de cheques comunes
c) la cuenta “Cheques diferidos emitidos” (o “Cheques emitidos” u “Órdenes de pago
emitidas” o similar) cuando se la utiliza para la emisión de cheque diferidos
6) Como aplicación del punto 5), resolver el siguiente caso:
El Contador de la empresa ARQUEO, dejó por realizar el arqueo de Fondo Fijo y Cheques
comunes emitidos al 31/07/09, fecha de balance. Al respecto, se tiene la siguiente información:
Saldos contables actualizados al inicio del 31/07/09
Fondo Fijo
Ch. Comunes emitidos
$25.000
$45.000
En poder del Tesorero, luego de las operaciones del 31/7/09
Vale firmado por el Cajero por F.Fijo
Listado de cheques comunes firmados por el Cajero (incluye los anteriores
no retirados por los acreedores y todos los emitidos en el día)
$25.000
“ 95.000
En poder del Cajero, luego de las operaciones del 31/7/09
Recibos de proveedores por cheques comunes
Comprobantes de gastos varios
Cheques comunes de la empresa
Efectivo en el cajón de F.Fijo
$ 65.000
“ 18.500
“ 30.000
“ 6.350
El Contador pide:
1- Preparar las Actas de arqueo al 31/07/09 al Tesorero y al Cajero, de F.Fijo y Cheques comunes
emitidos.
2- Efectuar las registraciones al 31/07/09, incluyendo ajustes de balance.
3- Indicar la composición del saldo ajustado al 31/07/09 del Fondo fijo
7) Para cada uno de los casos planteados en el punto 5) indicar cómo debe procederse en el
ejercicio siguiente
8) Como aplicación de lo anterior indicar, para el caso planteado en el punto 6), las
registraciones que corresponde realizar en el ejercicio que comienza el 1/8/09 en relación
con el Fondo fijo y Cheques comunes emitidos.
9) La empresa ARCONCIL, cerró su ejercicio económico el 31/08/09 y se encuentra
preparando sus estados contables. Están sin realizar el acta de arqueo de Fondo fijo y la
conciliación de su única cuenta bancaria.
El Contador de la empresa quiere que se le presente el acta de arqueo de Fondo fijo y la
conciliación bancaria al 31/8/09, por lo que le ha dejado la siguiente información que ha sido
controlada:
Saldos contables al inicio del 31/08/09
Fondo Fijo
Banco cta. cte.
$ 40.000
“700.000
Con respecto al Fondo fijo
El Cajero es el responsable por el total del saldo de Fondo fijo y hay constancia de que en su poder se
encontraba al 31/8/09:
- un cheque para reposición de Fondo fijo por $38.200 emitido el 28/8/09 y cobrado el 2/9/09
- comprobantes de gastos por $1.000 (de Ventas por $300 y de Administración por $ 700)
- efectivo en el sobre de Fondo fijo por $ 654
Luego de emitir el cheque de reposición por $38.200, el 28/8/09 se había contabilizado, de acuerdo
con el Plan de cuentas y el Plan de asientos de la empresa:
____________28/8/09 __________
G.Vtas.-Gastos generales
10.691
G.Adm.-Gastos generales
27.533
Diferencia de arqueo
Banco cta. cte.
24
38.200
Con respecto a la Conciliación bancaria:
De los punteos correctamente realizados al 31/8/09, surgieron las siguientes partidas conciliatorias:
- cheques pendientes de cobro en el Banco $100.200 que incluyen al cheque para reposición de fondo fijo,
que era el único cheque emitido y en poder de la empresa al 31/8/09
- depósitos no acreditados por el Banco por $200.000
- débito bancario por libretas de cheques $3.500
Realizar lo solicitado por el Contador de ARCONCIL:
a) Acta de arqueo de Fondo fijo y ajustes que correspondiera al 31/8/09, de acuerdo con el Plan
de cuentas de la empresa
b) Presentar la conciliación bancaria, debiendo determinar el saldo al 31/8/09 comunicado por el
Banco que es ilegible y ajustes que corresponda al 31/8/09
10) a- Explicar los mecanismos para controlar que los cheques diferidos a cobrar se depositen
puntualmente una vez llegada su fecha de presentación.
b- Teniendo en cuenta la respuesta a 10 a-, justificar si es verdadera o falsa la siguiente
afirmación: “Las boletas de depósito de cheques diferidos no contabilizadas, deben
presentarse siempre restadas en Fondos sujetos a arqueo, en el acta de Cheques diferidos
a cobrar”.
11) El dueño de la empresa SIMPLIFICAR está preocupado por la excesiva burocracia en el
área financiero-contable y propone las siguientes medidas:
•
El cajero es un funcionario ejemplar y puede realizar sin ayuda su propio arqueo;
también puede preparar los borradores de asientos de ingresos y egresos para
reducir el trabajo del sector contable.
•
El plan de cuentas es demasiado extenso, hay que eliminar las cuentas innecesarias,
por ejemplo la cuenta “Cheques emitidos” que, según dice el Contador nunca aparece
en los Balances.
•
Antes de emitir los cheques alcanza con consultar por Internet el Estado de Cuenta
bancario, para asegurarnos que hay disponibilidad.
•
Cada vez que se recibe un documento se anota dos veces: una en el libro de
documentos a cobrar y otra en el Libro de vencimientos. Para evitar duplicación de
tareas, eliminemos éste último.
Comentar cada una de estas propuestas.
12) En la empresa ARCUP, que cerró su último ejercicio el 30/6/09, el movimiento de fondos
está a cargo del Tesorero y dos Cajeros (uno recibidor y otro pagador) que dependen de él.
Al finalizar las operaciones del día 7/9/09, se decide realizar un arqueo sorpresivo,
asignándole a un estudiante de Contabilidad Básica, que cumple funciones en el área
contable de la empresa, la realización de parte de los arqueos (los relacionados con los
cupones de las tarjetas de crédito) ya que el resto los realizará el Contador.
El cajero recibidor emite: - recibos comunes por la cobranza en efectivo y cheques comunes y
- boletas de contado por las ventas cobradas en efectivo, cheques
comunes y con tarjeta de crédito (en este último caso, recibe el cupón
firmado por el cliente).
Rinde cuentas diariamente al Tesorero y luego de los controles, al día siguiente Contabilidad
registra los recibos y boletas.
En particular, por las boletas de contado realiza el siguiente asiento:
______________ ______________
Cobranzas a depositar
Cupones a liquidar
Ventas
______________ ______________
Cuando semanalmente se realiza la liquidación de los cupones con la empresa emisora de la
tarjeta de crédito, el Tesorero entrega los cupones contra listado firmado por la empresa
emisora de la tarjeta de crédito. Por tal concepto, se realiza el siguiente asiento:
______________ ______________
Tarjetas de crédito a cobrar
Cupones a liquidar
______________ ______________
Saldos contables antes de registrar las operaciones del día 7/9/09: - Cupones a liquidar: $55.000
- T. de créd. a cobrar “26.000
En poder del Tesorero, luego de las operaciones del 7/9/09 y antes de las rendiciones de cuentas:
- Cupones de tarjetas de crédito
$30.300
- Listado de entrega de cupones de tarjeta de
“24.700
crédito (para su liquidación), firmado por Voucher (empresa que emite la tarjeta de crédito)
En poder del Cajero recibidor, luego de las operaciones del 7/9/09 y antes de las rendiciones de
cuentas:
Duplicados de boletas de contado
$32.000
Duplicados de recibos comunes
“25.000
Efectivo
“ 4.498
Cupones de tarjetas de crédito
“12.000
Cheques comunes de clientes:
“40.500
Cumplir con lo encargado por el Contador de ARCUP:
1) Actas de arqueo
a) de Cupones a liquidar, al Tesorero
b) de la cobranza (con efectivo, cheques comunes y tarjetas de crédito), al Cajero recibidor
2) Registraciones que corresponda realizar por las operaciones que surgen de los arqueos
realizados al 7/9/09, de acuerdo con el Plan de cuentas y Plan de asientos de ARCUP.
3) Hallar el saldo de Cupones a liquidar y Tarjetas de crédito a cobrar, luego de contabilizar las
operaciones del 7/9/09