INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL PROYECTO PNUD N° ARG/93/038 “APOYO AL PROGRAMA NACIONAL DE REHABILITACIÓN DE LA INFRAESTRUCTURA DE SALUD” (Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2000) Al Señor Director Nacional del Proyecto PNUD N° ARG/93/038. La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha examinado el Estado de Origen y Aplicación de Fondos e información financiera complementaria detallados en I- siguiente, por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2000, correspondientes al Proyecto N° ARG/93/038 “Apoyo al Programa Nacional de Rehabilitación de la Infraestructura de Salud”, de acuerdo al Documento suscrito el 30 de diciembre de 1993 entre el Gobierno Argentino y el Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo (PNUD) y posteriores revisiones, a fin de que este último brinde asistencia al proyecto en las gestiones necesarias para su ejecución. I- ESTADOS AUDITADOS a) Estado de Origen y Aplicación de Fondos (EOAF) por el ejercicio finalizado el 31/12/00, expresado en pesos y en dólares estadounidenses. b) Información Financiera Complementaria, que incluye: 1 1.-Copia de la “Situación Financiera” (Detalle de Gastos) por el ejercicio finalizado el 31/12/00” emitida en dólares estadounidenses por la oficina Buenos Aires del PNUD, certificada y conciliada por la Unidad Ejecutora Central (UEC). 2.-Copia del “Informe Combinado de Gastos”, por el ejercicio finalizado el 31/12/00, emitido en dólares estadounidenses por la Sede del PNUD en Nueva York, certificado y conciliado por la UEC. El estado expuesto en a) precedente surge de registros contables llevados en pesos y se encuentra expresado en dólares estadounidenses al tipo de cambio operacional fijado por el PNUD (U$S 1 = $ 0,998). Fue confeccionado por la UEC y es de su exclusiva responsabilidad. Los estados financieros definitivos fueron presentados a esta Auditoría con fecha 28/08/01 y se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen. Nuestra tarea estuvo orientada a expresar una opinión basada en el examen de auditoría realizado, habiéndose efectuado el trabajo en campo entre el 03/07/01 y el 13/07/01. II- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las establecidas en el apartado B del capítulo VI del “Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, incluyendo pruebas de los registros contable-financieros, análisis de la estructura del sistema de control interno implementada por el proyecto, verificación del cumplimiento de las principales 2 disposiciones estipuladas en el Documento de Proyecto y demás procedimientos que se consideraron necesarios, tal como se detallan en nuestra declaración de procedimientos adjunta. El dictamen de la auditoría se limitó a los fondos recibidos y gastos realizados por el organismo gubernamental de ejecución del proyecto y no abarcó los gastos efectuados por los organismos de las Naciones Unidas. III- DICTAMEN En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el Estado de Origen y Aplicación de Fondos e información financiera complementaria detallados en I- precedente, exponen razonablemente la situación financiera del Proyecto PNUD N° ARG/93/038 “Apoyo al Programa Nacional de Rehabilitación de la Infraestructura de Salud” al 31 de diciembre de 2000, así como las transacciones realizadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con prácticas contable-financieras usuales y con los requisitos establecidos en el Documento de Proyecto del 30/12/93 y posteriores revisiones. Con relación a lo estipulado en el apartado B mencionado en el párrafo “II- Alcance del Trabajo de Auditoría”, corresponde remitirse a las observaciones señaladas en el Memorando a la Dirección del Proyecto que acompaña al presente Informe. BUENOS AIRES, 30 de agosto de 2001. 3 MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL PROYECTO PNUD N° ARG/93/038 “APOYO AL PROGRAMA NACIONAL DE REHABILITACIÓN DE LA INFRAESTRUCTURA DE SALUD” (Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2000) Al Señor Director Nacional del Proyecto PNUD N° ARG/93/038. Como resultado de la revisión practicada sobre el Estado de Origen y Aplicación de Fondos e información financiera complementaria, por el período comprendido entre el 1° de enero y el 31 de diciembre de 2000, correspondientes al Proyecto PNUD N° ARG/93/038 “Apoyo al Programa Nacional de Rehabilitación de la Infraestructura de Salud”, han surgido observaciones sobre aspectos relativos a procedimientos administrativo-contables y del sistema de control interno existentes en la Unidad Ejecutora Central (UEC) que hemos considerado necesario informar para su conocimiento y acción futura. Sobre la base de las muestras determinadas durante el desarrollo de nuestro examen, surgen los comentarios que se detallan a continuación. Al respecto, cabe destacar que, debido a que este Proyecto ha finalizado su ejecución durante el ejercicio 2000, no se formulan recomendaciones a la Dirección del mismo. A OBSERVACIONES DEL EJERCICIO ANTERIOR NO SUBSANADAS AL 31/12/00 CONSULTORES Observaciones: En ningún caso se han tenido a la vista los correspondientes cuadros de evaluación que respaldan a las respectivas contrataciones. 4 OBSERVACIONES DEL EJERCICIO 1 CONSULTORES Observaciones: del análisis de los legajos se ha podido observar: 1. Los informes presentados por los consultores consisten en reportes enunciativos de las tareas realizadas. 2. A la fecha de cierre de esta auditoría, no se tuvo a la vista ningún informe adicional que guardara relación con los TOR’s. 2- CONTRATOS POR OBRA REALIZADA Observaciones: 1- Se efectuaron contrataciones a través del sistema de Acuardos sobre Obra Realizada a consultores con fines técnicos y administrativos. De acuerdo a los lineamientos PNUD este tipo de contratación está reservado para contratos de capacitación (Capítulo III – Recursos Humanos – CAPACITACION – punto 87.”En los casos de capacitación en grupo o en servicio dentro del país, se puede suscribir un acuerdo sobre obra realizada a fin de cubrir la participación de docente(s) o conferenciante(s) en esta actividad.”. 2- Estos contratos fueron imputados a la línea presupuestaria VARIOS por el monto total de esa línea. 3- RESGISTROS CONTABLES Observación: La contabilidad presenta diversas reclasificaciones de cuentas para cada rubro las que finalmente se agrupan de manera prorrateada en las cuentas principales del proyecto, resultando difícil conciliar los saldos de las cuentas contables con las líneas presupuestarias asignadas de acuerdo al manual del PNUD. 5 4- BIENES Observación: El registro de bienes identifica cada bien con un tipo de nomenclatura patrimonial (código de inventario) diferente a los asignados en las respectivas actas de transferencia puestas a nuestra disposición. BUENOS AIRES, 30 de agosto de 2001. 6 DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL PROYECTO PNUD N° ARG/93/038 “APOYO AL PROGRAMA NACIONAL DE REHABILITACIÓN DE LA INFRAESTRUCTURA DE SALUD” (Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2000) El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las establecidas en el apartado B del capítulo VI del “Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, incluyendo los siguientes procedimientos: - Confrontación de las cifras expuestas en los estados financieros al 31/12/00 con los registros en moneda local y extranjera que les dan sustento; - tests o pruebas de transacciones; - análisis del movimiento de la cuenta bancaria del proyecto; - verificación de los procesos de desembolso de fondos; - verificación del cumplimiento de las principales disposiciones estipuladas en el Documento de Proyecto; - análisis y verificación de la metodología para la contratación de consultores; - verificación de la metodología para la adquisición, uso, control y disposición de equipo no fungible; - circularización bancaria y confirmaciones de terceros; - análisis de la estructura del sistema de control interno implementada por el proyecto; 7 como así también la aplicación de otros procedimientos en la medida que se los consideró necesarios. El alcance del examen comprendió, entre otros: - el 100 % de los orígenes de fondos del ejercicio 2000 y; - el 87,82 % de las erogaciones del ejercicio que integran el capítulo Aplicaciones del Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el ejercicio finalizado el 31/12/00, conforme el siguiente detalle: Línea Concepto Presupuestaria Aplicaciones del % de incidencia Importe muestra ejercicio $ del rubro 13.01 Apoyo Adm 1202.39 0.23 15.01 Viajes 19660.88 3.78 16.97 Auditoría 4900 0.94 $ % de muestra Analizada 18616.62 94.68 16.98 Viajes al Ext. 7166.03 1.38 7166.03 100 17.99 Consultores Nac. 383051.75 73.65 383051.75 100 21.01 Subcontratos 36380.76 6.99 36380.76 100 33.01 Capac. En Serv. 2164.33 0.42 45.01 Equipo no fungible 17731.64 3.41 45.02 Equipo fungible 2867.96 0.55 45.03 Operac. Y Mant. 7164.73 1.37 53.01 Miscelaneos 26046.78 5.01 53.02 Varios 11780.95 2.27 11575.21 98.25 520.118.20 100 456790.37 87.82 Totales Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares. 8 Corresponde señalar que la Unidad Ejecutora Central del Proyecto no obstaculizó nuestra gestión, facilitando el acceso a la documentación respaldatoria correspondiente. BUENOS AIRES, 30 de agosto de 2001. 9