INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL “SEGUNDO PROYECTO DE ASISTENCIA TECNICA PARA EL DESARROLLO DEL SECTOR MINERO ARGENTINO” CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4282-AR BIRF (Ejercicio N° 2 finalizado el 31/12/00) Al Señor Subsecretario de Financiamiento del Ministerio de Economía. La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha examinado los estados detallados en I- siguiente, por el ejercicio N° 2 finalizado el 31/12/00, correspondientes al “Segundo Proyecto de Asistencia Técnica para el Desarrollo del Sector Minero Argentino” (PASMA II), parcialmente financiado a través del Convenio de Préstamo N° 4282-AR, suscripto el 20 de octubre de 1998 entre la República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF). Cabe aclarar que se encuentra en ejecución el “Proyecto de Apoyo al Sector Minero Argentino” (PASMA), financiado a través del Convenio de Préstamo N° 3927-AR BIRF del 18/10/95. I- ESTADOS AUDITADOS a) Estado de Situación Patrimonial al 31/12/00 (expresado en pesos). b) Estado de Fuentes y Usos de Fondos por el ejercicio finalizado el 31/12/00 y el acumulado a esa fecha (expresado en pesos). 1 c) Estado de Inversiones Acumuladas al 31/12/00 (expresado en pesos) y, Notas N° 1 a 5 y anexos N° 1 a 7 y 9 a 12 que forman parte integrante de los estados precedentes. Los estados precedentes han sido preparados por la Unidad de Coordinación del Proyecto (UCP) y son de su exclusiva responsabilidad. Fueron remitidos a esta auditoría el 27/02/01 y se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen. Nuestra tarea tuvo por objeto expresar una opinión basada en el examen de auditoría realizado, habiéndose efectuado los trabajos en campo entre el 07/02/01 y el 07/05/01. II- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo las pruebas y demás procedimientos que se consideraron necesarios, y que se detallan en nuestra declaración de procedimientos adjunta. III- ACLARACIONES PREVIAS 1. Con referencia a los estados financieros expuestos en I- precedente cabe señalar que, si bien se mantienen cuentas separadas respecto a las inversiones y aportes de cada Proyecto en particular - PASMA y PASMA II -, el registro de las operaciones de ambos se realiza a través de un sistema contable unificado. En consecuencia surgieron impedimentos para determinar fehacientemente su apropiación a cada Proyecto en 2 particular, en los siguientes casos: - El manejo de fondos de ambos proyectos se canaliza por las mismas cuentas bancarias; solamente se ha procedido a la apertura de subcuentas contables para reflejar los pagos de cada Proyecto. - El monto del crédito por los fondos disponibles en la cuenta del Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo (PNUD) por $ 12.295.969,21 no se encuentra debidamente separado. En este ejercicio la UCP modificó el criterio de imputarlo en su totalidad al PASMA II, por el de reflejar los créditos provenientes de aportes del PASMA I por $ 940.433,53 en PASMA I y el resto de $ 11.355.535,68 en PASMA II. - Con respecto a los intereses ganados por los fondos disponibles de ambos proyectos, la UCP modificó el criterio de registrarlos, en el período anterior se encontraban registrados a favor del préstamo 3927-AR en su totalidad. En el presente ejercicio fueron registrados conforme se expone seguidamente: CONCEPTO Intereses Bancarios TOTAL REGISTRADO REGISTRADO en en PASMA I PASMA II 614.852,31 587.452,31 27.400.- 740.320,13 359.074,81 381.245,32 Citibank Intereses Plazo Fijo 2. Con respecto a la cuenta “P.N.U.D.-I.V.A. R.G. 3349/91 P. II” expuesta en el rubro Gobierno Nacional del Estado de Situación Patrimonial al 31/12/00 (nota 3.6) por un total acumulado de $ 1.680.607,57, cabe informar que no constituye un desembolso efectivo de fondos para el proyecto ya que el PNUD emite el correspondiente comprobante de IVA al proveedor sin que se afecten fondos para dicho fin. 3 Indéntica situación se presenta en el estado identificado en I- b) precedente, en el capítulo “Otros financiamientos”. 3. En la columna “Real 2000” del Estado de Fuentes y Usos de Fondos mencionado en Ib) precedente, se expone en forma incorrecta una disminución de pasivos que constituye una aplicación de fondos, Otros Financiamientos “Cuentas por pagar”. 4. Durante el ejercicio, tal como se expone en Nota a los Estados Contables, el Proyecto procedió a recategorizar $ 737.275,77 registrados en la cuenta “Servicios Técnicos para Capacitación” a la Cuenta “Servicios de Consultores” del componente Desarrollo de la Política –Sistema de Catastro-. 5. El aporte de fondos de contrapartida asciende a $ 2.304.771,57 (incluye $ 1.680.607,57 PNUD IVA Resolución General 3349/91), sin embargo, las inversiones con fondos nacionales expuestas en el Anexo 2 denuncian $ 4.709.855,65. Por lo tanto, la diferencia de $ 2.405.084,08 debió ser solventada con otra fuente de financiamiento. IV- DICTAMEN En opinión de esta Auditoría General de la Nación, sujeto a lo expresado en III- 1. y excepto por lo expuesto en III- 2., 3. y 5 los estados financieros identificados en Iprecedente, juntamente con las notas y anexos que lo acompañan, presentan razonablemente la situación financiera del “Segundo Proyecto de Asistencia Técnica para el Desarrollo del Sector Minero Argentino” al 31 de diciembre de 2000, así como las transacciones operadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con prácticas contables usuales en la República Argentina y con los requisitos establecidos en el Convenio de Préstamo N° 4282-AR BIRF del 20/10/98. BUENOS AIRES, 21 de mayo de 2001. 4 INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS CERTIFICADOS DE GASTOS (SOE’s) DEL “SEGUNDO PROYECTO DE ASISTENCIA TECNICA PARA EL DESARROLLO DEL SECTOR MINERO ARGENTINO” CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4282-AR BIRF (Ejercicio N°2 finalizado el 31/12/00) Al Señor Subsecretario de Financiamiento del Ministerio de Economía. La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa acerca del examen practicado sobre la documentación que respalda los Certificados de Gastos y las Solicitudes de Retiro de Fondos relacionadas, que fueron emitidos y presentados al Banco Mundial durante el ejercicio 2000, correspondientes al “Segundo Proyecto de Asistencia Técnica para el Desarrollo del Sector Minero Argentino”, parcialmente financiado a través del Convenio de Préstamo N° 4282-AR BIRF de fecha 20/10/98. I- ESTADOS AUDITADOS Categoría de Desembolsos (Estado de Solicitudes de Desembolsos) por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2000, expresado en dólares estadounidenses. El estado precedente ha sido preparado por la Unidad de Coordinación del Proyecto y es de su exclusiva responsabilidad. Fue recibido por esta auditoría el 05/04/01 y se adjunta inicialado por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen. 5 II- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo el análisis de la documentación respaldatoria de los SOE’s, verificación de la elegibilidad de los gastos y demás procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios en las circunstancias. IV- DICTAMEN En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado identificado en I- precedente, correspondiente al “Segundo Proyecto de Asistencia Técnica para el Desarrollo del Sector Minero Argentino”, resulta ser razonablemente confiable para sustentar los Estados de Gastos y las Solicitudes de Retiro de Fondos relacionadas, que fueron emitidos y presentados al Banco Mundial durante el ejercicio finalizado el 31/12/00, de conformidad con los requisitos establecidos en el Convenio de Préstamo N° 4282-AR del 20/10/98. BUENOS AIRES, 21 de mayo de 2001. 6 INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS CONTRACTUALES DEL CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4282-AR BIRF “SEGUNDO PROYECTO DE ASISTENCIA TECNICA PARA EL DESARROLLO MINERO” (Ejercicio N°5 finalizado el 31/12/00) Al Señor Subsecretario de Financiamiento del Ministerio de Economía. Durante el transcurso de las verificaciones realizadas por el equipo de trabajo asignado a la auditoría del “Segundo Proyecto de Asistencia Técnica para el Desarrollo del Sector Minero Argentino” (PASMA II), por el ejercicio finalizado el 31/12/00, se ha examinado el cumplimiento de las cláusulas contractuales de carácter contable-financiero contempladas en las diferentes secciones y anexos del Convenio de Préstamo N° 4282-AR “Segundo Proyecto de Asistencia Técnica para el Desarrollo Minero”, suscripto el 20 de octubre de 1998 entre la República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF). El Proyecto es ejecutado por la Subsecretaría de Minería dependiente de la Secretaría de Energía y Minería a través de una Unidad Coordinadora (UCP) creada al efecto. 1) Sección 2.01: Monto del préstamo por USD 39.500.000.-. Al 31/12/00 el total desembolsado por el BIRF ascendió a USD.27.363.654,61. 2) Sección 2.02 (a): Retiros del monto del Préstamo. La información requerida obra en el Estado de Inversiones del Proyecto al 31/12/00 y en los Anexos 1 y 2 adjuntos. Las observaciones puntuales se exponen en nuestro Memorando a la Dirección adjunta. 7 3) Sección 2.02 (b): Apertura y mantenimiento de una Cuenta Especial. La UCP no procedió a la apertura de una cuenta especial en la que se depositen los desembolsos del préstamo; los fondos correspondientes al financiamiento externo se canalizaron a través de desembolsos directos al Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo (PNUD), administrador financiero del Proyecto. 4) Sección 2.04: Comisión de compromiso. Cumplida. Durante el ejercicio 2000, se abonó en tal concepto: Fecha vto. Fecha pago Importe en USD 15/03/00 15/03/00 22.711,40 15/09/00 15/09/00 18.794,66 5) Sección 2.05 (a): Intereses. Cumplida. Se pagó en concepto de intereses lo siguiente: Fecha vto. Fecha pago Importe en USD 15/03/00 15/03/00 645.786,23 15/09/00 15/09/00 813.065,97 6) Sección 2.08: Representante de la Prestataria. Cumplida. Por el Decreto N° 1177/98 del Poder Ejecutivo Nacional del 02/10/98 se designó representante de la Prestataria a la Secretaría de Industria, Comercio y Minería, hoy Subsecretaría de Minería. 7) Sección 3.01 (a): Asignación de fondos de contrapartida nacional. Durante el ejercicio 2000, se transfirieron al Programa en concepto de contrapartida local la cantidad de $ 174.164.-. 8) Sección 3.02: Adquisición de bienes, obras y servicios de consultores. Al respecto, cabe tener en cuenta nuestros señalamientos expuestos en el Memorando a la 8 Dirección adjunto al presente. 9) Sección 3.04 (a): Mantenimiento de una Unidad de Coordinación del Proyecto. Cumplida. 10) Sección 3.04 (b): Dirección de la UCP por un Coordinador del Proyecto. Cumplida. 11) Sección 3.04 (d): Conformación de Unidades de Ejecución Provincial. Cumplida en las Provincias de Buenos Aires, Misiones, Córdoba, Corrientes, Chaco, Chubut, Entre Ríos, La Pampa, Neuquén, Río Negro, Santa Cruz, Santa Fé, Santiago del Estero, Tucumán, Tierra del Fuego, Formosa y Jujuy. 12) Sección 3.05 (a): Informes de consultores (conclusiones –elevación al Banco). Al respecto la Unidad de Coordinación nos informó que la información se elevó al Banco no quedando constancia de dichos envíos. 13) Sección 3.06 (a): Programas de Capacitación (aprobación por el Banco de los contenidos, planes, criterios de selección y cantidad de participantes). Conforme nos informara la Unidad de Coordinación no se deja constancia del envío de la información al BIRF. 14) Sección 3.06 (c): Informe al Banco sobre los resultados de cada uno de los Programas de Capacitación. No se ha puesto a disposición información que acredite el cumplimiento de la cláusula contractual que nos ocupa. 15) Sección 3.07 (b): Informes trimestrales sobre el progreso alcanzado en la ejecución del proyecto. 9 Al respecto se tuvo a la vista los informes de avance al 31/03/00, 30/06/00, 30/09/00 y al 31/12/00 remitidos al BIRF por notas Nº 56/00-SSM-PASMA de fecha 15/05/00, Nº 85/00SSM-PASMA del 14/10/00, nota Nº 111/00-SSM-PASMA del 15/11/00 y nota N° 16/00 de fecha 15/02/01, respectivamente. 16) Sección 3.08 (a): Informes anuales sobre ejecución del Proyecto. Al respecto se puso a disposición de esta auditoría el Ayuda Memoria de la Misión de Supervisión del Banco Mundial realizada entre el 10 y 14 de julio de 2000 y del 11 al 22 de diciembre de 2000, en las cuales se describen los avances del Proyecto que nos ocupa. 17) Sección 4.01 (a): Registros contables. Al respecto, cabe tener en cuenta que la información financiera de los proyectos PASMA (préstamo 3927-AR) y PASMA II (préstamo 4282-AR), se registra en un solo sistema contable (unificado). BUENOS AIRES, 21 de mayo de 2001. 10 MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL “SEGUNDO PROYECTO DE ASISTENCIA TECNICA PARA EL DESARROLLO DEL SECTOR MINERO ARGENTINO” CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4282-AR BIRF (Ejercicio N° 2 finalizado el 31/12/00) El presente tiene por objeto elevar a conocimiento y consideración de la Dirección del “Segundo Proyecto de Asistencia Tecnica para el Desarrollo del Sector Minero Argentino” (PASMA II), una serie de observaciones y recomendaciones sobre aspectos administrativo-contables y del sistema de control interno, surgidas como consecuencia del examen practicado por esta Auditoría General de la Nación sobre los estados financieros por el ejercicio finalizado el 31/12/00. Atento a que la administración del proyecto PASMA II se lleva conjuntamente con la del PASMA por la misma Unidad de Coordinación (UCP) y que las registraciones, tal como se indica en nuestro Informe sobre los Estados Financieros del Proyecto al 31/12/00, apartado III1. de “Aclaraciones Previas” adjunto, se realizan a través de un único sistema contable, las observaciones y recomendaciones generales se detallan en nuestro Memorando a la Dirección correspondiente al Préstamo 3927-AR (PASMA), exponiéndose en el presente informe sólo aquellas observaciones puntuales que, por su naturaleza, resultan exclusivamente inherentes al préstamo que nos ocupa. OBSERVACIONES DEL EJERCICIO 1. DEVOLUCION DE FONDOS AL PNUD Observaciones: a) La disponibilidad de Fondos del Proyecto (originado en su mayor parte en desembolsos del Préstamo) se debió a los pedidos de fondos en exceso que como anticipos se ejecutaron en el ejercicio 1999. Teniendo en cuenta que las aplicaciones financiadas por el Banco ascendieron a $ 12.394.770,42, sobre un total desembolsado de $ 27.363.654,61, se produjo un exceso de 11 fondos solicitados no ejecutados que fueron reintegrados con fecha 14/12/00 en carácter de devolución al PNUD por $ 8.400.000. Tal situación generó incrementos en el costo financiero del préstamo. b) Asimismo, fueron transferidos al PNUD los intereses ganados por $ 381.245,32 durante el ejercicio 2000 que provienen de inversiones en plazo fijo. Las mencionadas colocaciones efectuadas por el Proyecto no constituyen operaciones relacionadas con los objetivos del mismo. Comentarios de la UCP: a) El proyecto previó un marco lógico, identificación, elaboración y presupuestación del mismo. Sin un conocimiento acabado de dichos antecedentes, objetivos, componentes, subcomponentes, Programas y subprogramas, resulta como mínimo arriesgado afirmar que el monto solicitado era excesivo, no teniendo en cuenta el esfuerzo, el profesionalismo sobre planeamiento estratégico y operativo aplicado y los logros en lo relativo a inversiones, exportaciones, producción, servicios y tasa interna de retorno para el bien del sector minero argentino. “La relación índices de cumplimiento en relación a lo programado fue vulnerado por factores exógenos al proyecto (transferencia del Gobierno Nacional) que originaron una demora de ocho meses. Lo expuesto obligó a la UCP a reprogramar la ejecución que garantiza dentro de los tiempos disponibles en el inicio del proyecto, lo cual permite visualizar el cumplimiento de un 100 % de las metas establecidas, en razón de una acumulación de exigencias para profesionales y técnicos que en gabinete y el campo han demostrado que lo programado era posible de hacer a pesar de las interferencias”. b) Las normas del PNUD establecidas en el Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica ejecutados por el Gobierno prevén los intereses en el Capítulo V Recursos financieros. La colocación a plazo fijo responde a una adecuada gestión administrativa financiera y no se encuentra vedada. 12 Se deja constancia que con esos fondos el proyecto cubrirá el déficit de fuente 11 que deberá abonar el Tesoro como compromiso obligatorio establecido en los Convenios de Préstamo en el carácter de Contrapartida Nacional. Recomendaciones: La metodología aplicada por el Proyecto, de solicitar desembolsos sobre la base de erogaciones previstas y no por gastos realizados (costo de los bienes y servicios necesarios para el Proyecto financiados con fondos del Préstamo), significó la anticipación de fondos del financiamiento que al cierre del ejercicio se encontraban disponibles, acarreando ello un incremento considerable en el costo financiero del Préstamo. Por otra parte, el Proyecto no canaliza los fondos a través del uso de una cuenta especial, tal como lo sugieren las normas del BIRF, y como consecuencia de lo expresado en el párrafo anterior mantiene un saldo disponible de los fondos del préstamo, se supera en forma excesiva la “Asignación Autorizada” dispuesta en el Apéndice 5 –Cuenta Especial- del respectivo Convenio de Préstamo. 2. CAPACITACION Observación: Fue practicado un ajuste al rubro Capacitación relativo a la reimputación del contrato con un proveedor que incluye el monto de $ 737.275,77 imputado en el ejercicio 1999 como Servicios de consultoría para Capacitación. La reimputación obedece a que el contrato mencionado corresponde a Servicios de consultoría. Comentarios de la UCP: Fue incluida nota a los Estados Contables al 31/12/00. Recomendación: Informar debidamente sobre cambios de criterios de imputación a efectos de mantener la uniformidad en las registraciones a través de los distintos ejercicios del Proyecto. BUENOS AIRES, 21 de mayo de 2001. 13 DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL “SEGUNDO PROYECTO DE ASISTENCIA TECNICA PARA EL DESARROLLO DEL SECTOR MINERO ARGENTINO” CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4282-AR BIRF (Ejercicio N° 2 finalizado el 31/12/00) Al Señor Subsecretario de Financiamiento del Ministerio de Economía. El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo los siguientes procedimientos: - Confrontación de las cifras expuestas en los estados financieros al 31/12/00 con los registros en moneda local y extranjera que les dan sustento. - Test o pruebas de transacciones. - Análisis de la metodología para la contratación de consultores y firmas consultoras. - Verificación y análisis de informes de consultores y firmas consultoras. - Verificación de los procesos de desembolso de fondos. - Análisis de la naturaleza, elegibilidad y justificación de los desembolsos. - Análisis de la metodología para la adquisición de equipos. - Como así también la aplicación de otros procedimientos de control en la medida que se los consideró necesarios en las circunstancias. El alcance del examen comprendió, entre otros: - el 100 % de los orígenes de fondos del ejercicio 2000 y el 39,77 % de las aplicaciones, realizadas en: 14 Categoría de inversión Gastos del Importe % de incidencia % de muestra Ejercicio muestra del rubro analizada 1.498.252,81 42,71 44,94 Servicios de Consultores 3.333.764,63 Obras 3.070.598,20 1.249.163,56 39,34 40,68 Bienes 613.885,24 234.335.- 7,86 38,17 Costos Operativos Adic. 787.222,45 122.797,84 10,09 15,60 7.805.470,52 3.104.549,21 100 39,77 Totales correspondientes a las erogaciones del año 2000 que integran los diferentes componentes del Estado de Inversiones Acumuladas al 31/12/00 adjunto del presente Informe. Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares. Corresponde destacar que la Unidad Coordinadora del Proyecto no obstaculizó nuestra gestión, facilitando el acceso a la documentación respaldatoria correspondiente. BUENOS AIRES, 21 de mayo de 2001. 15