BUENOS AIRES, 24 de noviembre de 1999 Vista la Ley N° 24.156 de Administración Financiera y de los Sistemas de Control del Sector Público Nacional, y CONSIDERANDO: Que el artículo 85 de la Constitución Nacional pone a cargo de la Auditoría General de la Nación el control externo de la administración pública nacional, cualquiera fuera su modalidad de organización. Que en cumplimiento del mandato constitucional y lo concordantemente dispuesto por el artículo 118 inc. c) de la ley 24.156, cumplimentándose con los requisitos de auditoría establecidos en las respectivas cláusulas contractuales se ha efectuado la auditoría de diversos estados financieros correspondientes a proyectos con financiación de organismos internacionales de crédito, los cuales se consignan detalladamente en el ANEXO I que forma parte integrante de la presente Resolución. Que el examen se ha efectuado de acuerdo con las Normas de Auditoría Externa de la Auditoría General de la Nación las cuales son compatibles con las estipuladas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadores Superiores (INTOSAI), y por lo tanto se ajustan a las pautas y requerimientos de los citados organismos en la materia. Que la Comisión de Supervisión respectiva ha producido el despacho correspondiente, compartiendo los términos de los Informes elaborados por la Gerencia General de Deuda Pública. Que el Colegio de Auditores Generales ha tomado conocimiento de los respectivos informes de auditoría y ha dado su aprobación a los mismos. Que el Presidente de la Auditoría General de la Nación ejerce la representación del órgano. Por ello; EL PRESIDENTE DE LA AUDITORÍA GENERAL DE LA NACIÓN RESUELVE ARTICULO 1° .– Aprobar los Informes de Auditoría elaborados por la Gerencia General de Deuda Pública consignados en el ANEXO I cuyos textos, al igual que el mencionado Anexo I, forman parte integrante de la presente Resolución. ARTICULO 2°.– Regístrese. Comuníquese a la Comisión Parlamentaria Mixta Revisora de Cuentas. Cumplido, archívese. R E S O L U C I O N N° 146/99 ANEXO I (HOJA 1/7) RESOLUCIÓN N° 146/99-AGN N° ACTUACION N° CONVENIO N° DENOMINACIÓN PROYECTO FECHA TAREAS DE CAMPO AUDITORÍA FINANCIERA SOBRE: APROBACIÓN COLEGIO DE AUDITORES 1 948/98 PNUD N° ARG/94/012 APOYO A LA FORMULACIÓN DEL PROYECTO DE EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del REFORMA DEL SECTOR SALUD-CIUDAD DE 27/07/99. BUENOS AIRES, CONURBANO BONAERENSE Y MENDOZA (entre el 23/11/98 y el 31/03/99, y el 28 y 29/04/99). 2 949/98 PNUD N° ARG/95/015 APOYO A LA RECONV. DEL INSTITUTO NACIONAL EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del DE SERVICIOS SOCIALES PARA JUBILADOS Y 08/07/99. PENSIONADOS (INSSJPP) (entre el 24/11/98 y el 18/12/98, del 4 al 20/01/99, el 17/03/99 y el 16/04/99). 3 950/98 PNUD N° ARG/97/025 FORTALECIMIENTO DEL SISTEMA NACIONAL DE EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del INVERSIÓN PÚBLICA 08/07/99. (entre el 2 y el 16/12/98, el 15 y 19/01/99, el 16 y 19 y 29/03/99, y el 12/04/99). 4 952/98 PNUD N° ARG/93/006 APOYO A LA UNIDAD DE COORDINACIÓN DEL EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del PROGRAMA MATERNO INFANTIL Y NUTRICIÓN 08/07/99. (entre el 04/11/98 y el 26/02/99 y el 30/03/99). 5 955/98 PNUD N° ARG/94/026 APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del EJECUTORA PROVINCIAL DE LA PROVINCIA DE 08/07/99. MENDOZA DEL PROGRAMA MATERNO INFANTIL Y NUTRICIÓN. (entre el 13/11/98 y el 05/03/99 y el 05/04/99). 6 956/98 PNUD N° ARG/96/010 PROGRAMA DE RECONVERSIÓN EMPRESARIAL EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del PARA LAS EXPORTACIONES. 27/07/99. (entre el 09/11/98 y el 18/12/98, entre el 04/01/99 y el 09/03/99, y el 09/04/99). ANEXO I (HOJA 2/7) RESOLUCIÓN N° 146/99-AGN N° ACTUACIÓN N° CONVENIO N° DENOMINACIÓN PROYECTO FECHA TAREAS DE CAMPO AUDITORÍA FINANCIERA SOBRE: APROBACIÓN COLEGIO DE AUDITORES 7 959/98 PNUD N° ARG /98 / 002 APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del EJECUTORA DEL PROGRAMA MATERNO INFANTIL 27/07/99 Y NUTRICIÓN DE LA PROVINCIA DE BUENOS AIRES PARA LA EJECUCIÓN DEL SUBPROYECTO HURLINGHAM-PROMIN II (entre el 11/01/99 y el 08/03/99, y el 20/04/99). 8 960/98 PNUD N° ARG/97/034 APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del EJECUTORA DEL PROGRAMA MATERNO INFANTIL 27/07/99 Y NUTRICIÓN DE LA PROVINCIA DE BUENOS AIRES PARA LA EJECUCIÓN DEL SUBPROYECTO BERAZATEGUI. (entre el 11 y el 27/01/99, y el 19/04/99). 9 961/98 PNUD N° ARG/97/016 APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del EJECUTORA DEL PROGRAMA MATERNO INFANTIL 27/07/99. Y NUTRICIÓN DE LA PROVINCIA DE BUENOS AIRES PARA LA EJECUCIÓN DEL SUBPROYECTO MAR DEL PLATA-PROMIN I (entre el 11/12/98 y el 05/03/99 y el 20/04/99). 10 963/98 PNUD N° ARG/93/024 PROGRAMA DE APOYO A LA RECONVERSIÓN EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del PRODUCTIVA 27/07/99. (entre el 17/11/98 y el 04/02/99, y el 23/04/99). 11 964/98 PNUD N° ARG/96/001 FORTALECIMIENTO DE LA SECRETARÍA EMPLEO Y CAPACITACIÓN LABORAL. (entre el 04/11/98 y el 29/12/98, y el 08/04/99). 12 965/98 PNUD N° ARG/95/005 DESARROLLO MUNICIPAL (entre el 04/01/99 y el 26/02/99, y el 26/04/99). DE EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del 27/07/99. EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del 27/07/99. ANEXO I (HOJA 3/7) RESOLUCIÓN N° 146/99-AGN N° ACTUACIÓN N° CONVENIO N° DENOMINACIÓN PROYECTO FECHA TAREAS DE CAMPO AUDITORÍA FINANCIERA SOBRE: APROBACIÓN COLEGIO DE AUDITORES 13 967/98 PNUD N° ARG/96/018 APOYO AL PROYECTO DE DESARROLLO DE EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del POLÍTICAS Y REGULACIÓN DE LOS SEGUROS 27/07/99. DE SALUD. (entre el 30/10/98 y el 11/01/99, y entre el 25/03/99 y el 15/04/99). 14 968/98 PNUD N° ARG/95/003 15 8/99 CONTRATO DE PRÉSTAMO N°925/OC BID-AR APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EEFF al 31/12/98 EJECUTORA PROVINCIAL DE LA PROVINCIA DE BUENOS AIRES DEL PROGRAMA MATERNO INFANTIL Y NUTRICIÓN PARA EJECUTAR EL SUBPROYECTO ZONA OESTE (entre el 11/01/99 y el 26/02/99 y el 06/04/99). PROGRAMA MULTISECTORIAL DE EEFF al 31/12/98 PREINVERSIÓN II (entre el 07/01/99 y el 29/04/99, y entre el 07/06/99 y 11/06/99) 16 9/99 PNUD N° ARG/96/005 17 10/99 18 19 CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4221-AR BIRF 15/99 CONTRATOS DE PRÉSTAMO N° 768/OCAR Y 907/SFAR BID 17/99 CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 1031/OCAR BID En SESIÓN del 08/07/99. En SESIÓN del 12/08/99. APOYO A LA RECONVERSIÓN DE LAS OBRAS EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del SOCIALES. 27/07/99. (entre el 21/01/99 y el 24/03/99 y del 16/04/99 al 21/04/99). SEGUNDO PRÉSTAMO PARA LA REFORMA EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del PROVINCIAL-TUCUMÁN Desem.1° tramo 12/08/99. (entre el 15/01 y el 16/02/99, y el 20/05/99) (1° al 31/12/98) PROGRAMA DE DESARROLLO INSTITUCIONAL EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del AMBIENTAL 12/08/99. (entre el 25/01/99; y el 09/04/99, y el 4 y 5 de mayo de 1999). PROGRAMA DE APOYO A LA PRODUCTIVIDAD Y EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del EMPLEABILIDAD DE JÓVENES. 12/08/99. (entre el 02/01/99 y el 31/03/99 y el 04/06/99). ANEXO I (HOJA 4/7) RESOLUCIÓN N° 146/99-AGN N° ACTUACIÓN N° CONVENIO N° DENOMINACIÓN PROYECTO FECHA TAREAS DE CAMPO AUDITORÍA FINANCIERA SOBRE: APROBACIÓN COLEGIO DE AUDITORES 20 19/99 CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 797/OC-AR BID PROYECTO DE SANEAMIENTO AMBIENTAL Y EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del CONTROL DE LAS INUNDACIONES EN LA CUENCA 08/07/99. DEL RÍO RECONQUISTA (entre el 11/01/99 y el 16/02/99). 21 28/99 PNUD N° ARG/97/038 ASISTENCIA NACIONAL Y PROVINCIAL PARA EL EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del DESARROLLO AMBIENTAL 27/07/99. (entre el 23/03/99 y el 12/04/9, y el 20/04/99) 22 29/99 PNUD N° ARG/97/041 PROGRAMA DE APOYO A LA PRODUCTIVIDAD Y EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del EMPLEABILIDAD DE JÓVENES 27/07/99. (entre el 08/02/99 y el 06/04/99, y el 27/04/99) 23 30/99 PNUD N° ARG/98/006 APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del EJECUTORA DEL PROGRAMA MATERNO INFANTIL 27/07/99. Y NUTRICIÓN DE LA PROVINCIA DE MENDOZA PARA LA EJECUCIÓN DEL SUBPROYECTO SAN RAFAEL-PROMIN II (entre el 15/02/99 y el 05/03/99 y el 12/04/99). 24 31/99 PNUD N° ARG/98/013 APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del EJECUTORA DE LA PROVINCIA DE MENDOZA DEL 27/07/99. PROGRAMA MATERNO INFANTIL Y NUTRICIÓNPROMIN II (entre el 15/02/99 y el 05/03/99 y el 12/04/99) 25 32/99 PNUD N° ARG/98/019 APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del EJECUTORA DE LA PROVINCIA DE BUENOS 27/07/99. AIRES SUBPROYECTO MAR DEL PLATA DEL PROGRAMA MATERNO INFANTIL Y NUTRICIÓNPROMIN II (entre el 11/12/98 y el 05/03/99 y el 20/04/99) ANEXO I (HOJA 5/7) RESOLUCIÓN N° 146/99-AGN N° ACTUACIÓN N° CONVENIO N° DENOMINACIÓN PROYECTO FECHA TAREAS DE CAMPO AUDITORÍA FINANCIERA SOBRE: APROBACIÓN COLEGIO DE AUDITORES 26 33/99 PNUD N° APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del ARG/98/024 EJECUTORA DEL PROGRAMA MATERNO INFANTIL Y 27/07/99. NUTRICIÓN DE LA PROVINCIA DE BUENOS AIRES PARA LA EJECUCIÓN DEL SUBPROYECTO BERAZATEGUI-PROMIN II (entre el 11/01/99 y el 05/03/99 y el 19/04/99) 27 35/99 PNUD N° APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del ARG/98/028 EJECUTORA DE LA PROVINCIA DE BUENOS AIRES27/07/99. SUBPROYECTO PILAR DEL PROMIN II (entre el 12/01/99 y el 23/02/99, y el 19/04/99) 28 37/99 En SESIÓN del 08/07/99. 29 PNUD N° APOYO A LA EJECUCIÓN DEL PLAN PILOTO PARA LA EEFF al 31/12/98 ARG/97/003 IMPLEMENTACIÓN DEL HOSPITAL PÚBLICO DE AUTOGESTIÓN DEL PROYECTO DE REFORMA DEL SECTOR SALUD (PRESSAL) EN LA PROVINCIA DE BS. AS. (entre el 11 y el 15/01/99, entre el 3 y el 05/03/99, y el 08/04/99). 38/99 PNUD N° APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EEFF al 31/12/98 ARG/98/016 EJECUTORA DEL PROGRAMA MATERNO INFANTIL Y NUTRICIÓN DE LA PROVINCIA DE BUENOS AIRES PARA LA EJECUCIÓN DEL SUBPROYECTO ESCOBARPROMIN II (entre el 11/01/99 y el 05/03/99 y el 13/04/99) En SESIÓN del 08/07/99. 30 39/99 PNUD N° APOYO AL PROGRAMA NACIONAL DE REHAB. DE LA EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del ARG/93/038 INFRAESTRUCTURA SALUD 27/07/99. (entre el 29/03/99 y el 23/04/99, y el 11/05/99) 31 42/99 PNUD N° APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD ARG/98/029 EJECUTORA PROVINCIAL DE LA PROVINCIA DE BUENOS AIRES SUBPROYECTO ESTEBAN ECHEVERRÍA-PROMIN II (entre el 13/01/99 y el 24/02/99, y el 13/04/99) EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del 08/07/99. ANEXO I (HOJA 6/7) RESOLUCIÓN N° 146/99-AGN N° ACTUACIÓN N° CONVENIO N° DENOMINACIÓN PROYECTO FECHA TAREAS DE CAMPO AUDITORÍA FINANCIERA SOBRE: APROBACIÓN COLEGIO DE AUDITORES 32 43/99 PNUD N° ARG/97/035 PROGRAMA DE APOYO A LA INSTITUCIONALIZACIÓN EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del DE LA ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS (Período 01/11/97 27/07/99. y 31/12/98) PÚBLICOS (entre el 19/01/99 y el 26/03/99, entre el 05/04/99 y el 16/04/99, y el 30/04/99) 33 44/99 PNUD N° ARG/97/018 34 45/99 PNUD N° ARG/94/018 35 47/99 PNUD N° ARG/96/027 APOYO EN LA EJECUCIÓN DEL PLAN PILOTO PARA LA EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del IMPLEMENTACIÓN DEL PROYECTO DE REFORMA DEL 27/07/99. SECTOR SALUD (PRESSAL) EN LA CIUDAD DE BUENOS AIRES (entre el 18/01/99 y el 12/02/99, y entre el 07/04/99 y el 19/04/99) ASISTENCIA TÉCNICA PARA EL DESARROLLO DEL EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del MERCADO DE CAPITALES 27/07/99. (entre el 8 y el 30/03/99, y el 26/04/99) APOYO EN LA EJECUCIÓN DEL PLAN PILOTO PARA LA EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del IMPLEMENTACIÓN DEL HOSPITAL PÚBLICO DE 27/07/99. AUTOGESTIÓN DEL PROYECTO DE REFORMA DEL SECTOR SALUD (PRESSAL) EN LA PROVINCIA DE MENDOZA (entre el 22 y el 26/02/99, entre el 15 y el 19/03/99 y entre el 8 y el 15/04/99) 36 49/99 PNUD N° ARG/97/012 APOYO A LA EJECUCIÓN DEL PROYECTO DE EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del REFORMULACIÓN Y REESTRUCTURACIÓN DEL 08/07/99. ESTADO PROVINCIAL (RIO NEGRO) (entre el 18 y el 27/11/98, entre el 22 y el 26/03/99, y el 15/04/99) 37 50/99 PNUD N° ARG/98/007 APOYO A LA FORMULACIÓN DEL PROYECTO DE EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del REFORMA DEL ESTADO PROVINCIAL (PROVINCIA DE 27/07/99 CORRIENTES) (entre el 16 y el 30/03/99, y el 12/04/99) ANEXO I (HOJA 7/7) RESOLUCIÓN N° 146/99-AGN N° ACTUACIÓN N° CONVENIO N° DENOMINACIÓN PROYECTO FECHA TAREAS DE CAMPO 38 121/99 AUDITORÍA FINANCIERA SOBRE: APROBACIÓN COLEGIO DE AUDITORES 39 CONTRATOS DE PRÉSTAMO N° 816/OC-AR Y N° 925/SF-AR BID 123/99 CONVENIOS DE PRÉSTAMO N° 3860AR BIRF Y N° 830/OC-AR Y N° 932/SF-AR BID PROGRAMA DE APOYO A LA RECONVERSIÓN EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del PRODUCTIVA 27/07/99 (entre el 02/01/99 y el 31/03/99, y el 30/04/99) 40 162/99 41 163/99 CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4164-AR BIRF SEGUNDO PROGRAMA MATERNO INFANTIL Y EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del NUTRICIÓN (PROMIN II) 12/08/99 (entre el 04/01/99 y el 05/05/99, y el 10/06/99) 42 164/99 CONTRATOS DE PRÉSTAMO N° 802/OC-AR BID PROGRAMA DE MODERNIZACIÓN EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del TECNOLÓGICA 12/08/99 (entre el 11/03/99 y el 07/05/99, y el 21/05/99) 43 229/99 PROJECT PREPARATION FACILITY N° 946/OCAR-BID PREPARACIÓN DEL PROGRAMA DE GESTIÓN EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del AMBIENTAL EN LA CUENCA DEL RÍO 12/08/99 MATANZA-RIACHUELO (entre el 19/04/99 y el 21/05/99) 44 241/99 CONVENIO DE PRÉSTAMO DE REFORMA DE LOS SEGUROS EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del PRÉSTAMO N° 4003- DE SALUD 12/08/99 AR BIRF (entre el 22/04/99 y el 17/05/99) PROGRAMA DE FINANCIAMIENTOS A EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del MUNICIPIOS 12/08/99 (entre el 01/02/99 y el 30/04/99, entre el 7 y el 11/06/99) CONVENIO DE PROGRAMA MATERNO INFANTIL Y NUTRICIÓN EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del PRÉSTAMO N° 3643- (PROMIN) 12/08/99 AR BIRF (entre el 04/01/99 y el 11/04/99, y el 17/05/99) INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL PROYECTO PNUD N° ARG/94/018 “ASISTENCIA TÉCNICA PARA EL DESARROLLO DEL MERCADO DE CAPITALES” (Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1998) Al Señor Director Nacional del Proyecto PNUD ARG/94/018. La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha examinado el estado financiero, notas anexas e información financiera complementaria detallados en el apartado I- siguiente, por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1998, correspondientes al Proyecto PNUD N° ARG/94/018 "Asistencia Técnica para el Desarrollo del Mercado de Capitales", de acuerdo al Documento suscripto el 7 de julio de 1995 entre el Gobierno Argentino y el Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo (PNUD) y posteriores revisiones, con el fin de que este último brinde asistencia al Proyecto para apoyar las gestiones necesarias para su ejecución. Este Proyecto es parcialmente financiado con recursos provenientes del Convenio de Préstamo N° 3710-AR, suscripto el 21 de noviembre de 1994 entre la República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF). I- ESTADOS AUDITADOS a) Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el ejercicio finalizado el 31/12/98, expresado en dólares estadounidenses, notas explicativas N° 1 a 3 y anexos (Desembolsos ejercicio 1998 y Pagos ejercicio 1998, por línea presupuestaria) que forman parte integrante del mismo. b) Información Financiera Complementaria, que incluye: 1- Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1998 (en pesos), notas explicativas N° 1 a 3 y anexos (Desembolsos ejercicio 1998 y Pagos ejercicio 1998, por línea presupuestaria) que forman parte integrante del mismo. 2- Copia del GL 3601 “Combined Delivery Report” y GL 3600A, por el ejercicio finalizado el 31/12/98, emitidos por la Sede del PNUD en Nueva York, y conciliado por la Unidad de Coordinación del Proyecto (UCP). Los estados expuestos en a) y b) 1- precedentes fueron confeccionados por la UCP y son de su exclusiva responsabilidad. Se encuentran expresados al tipo de cambio operacional fijado por el PNUD (USD 1 = $ 0,998). Los estados financieros definitivos fueron presentados en su totalidad a esta auditoría el 15/04/99 y se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen. Nuestra tarea estuvo orientada a expresar una opinión basada en el examen de auditoría realizado, habiéndose efectuado el trabajo de campo entre el 8 y el 30/3/99, y el 26/04/99. II- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las establecidas en el apartado B del capítulo VI del “Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, incluyendo pruebas de los registros contable-financieros, análisis de la estructura del sistema de control interno implementada por el proyecto, verificación del cumplimiento de las principales disposiciones estipuladas en el Documento de Proyecto y demás procedimientos que se consideraron necesarios, tal como se detallan en nuestra declaración de procedimientos adjunta. El dictamen de la auditoría se limitó a los fondos recibidos y gastos realizados por el organismo gubernamental de ejecución del proyecto y no abarcó los gastos efectuados por los organismos de las Naciones Unidas. III- DICTAMEN En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado financiero, notas anexas e información financiera complementaria detallados en I- precedente, exponen razonablemente la situación financiera del Proyecto PNUD N° ARG/94/018 "Asistencia Técnica para el Desarrollo del Mercado de Capitales" al 31 de diciembre de 1998, así como las transacciones realizadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con prácticas contable-financieras usuales y con los requisitos establecidos en el Documento de Proyecto del 07/07/95 y posteriores revisiones. Con relación a lo estipulado en el inciso 7 del apartado B mencionado en el párrafo “IIAlcance del Trabajo de Auditoría”, se remite a las observaciones y recomendaciones señaladas en el Memorando a la Dirección del Proyecto que acompaña al presente Informe. BUENOS AIRES, 30 de abril de 1999. MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL PROYECTO PNUD ARG/94/018 “ASISTENCIA TÉCNICA PARA EL DESARROLLO DEL MERCADO DE CAPITALES” (Ejercicio finalizado el 31/12/98) Al Señor Director Nacional del Proyecto PNUD ARG/94/018. Como resultado de la revisión practicada sobre el Estado de Origen y Aplicación de Fondos e información financiera complementaria por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1998, correspondientes al Proyecto PNUD ARG/94/018 "Asistencia Técnica para el Desarrollo del Mercado de Capitales", han surgido observaciones y consecuentes recomendaciones sobre aspectos relativos a procedimientos administrativo-contables y del sistema de control interno existentes en la Unidad de Coordinación del Proyecto (UCP), que hemos considerado necesario informar para su conocimiento y acción futura. Sobre la base de las muestras determinadas durante el desarrollo de nuestro examen, surgen los siguientes comentarios: A- RECOMENDACIONES DE EJERCICIOS ANTERIORES NO IMPLEMENTADAS AL 31/12/98. 1) INFORMES FINANCIEROS a) Solicitud de Anticipo de Fondos al PNUD Observación: Las Solicitudes de Anticipo de Fondos del 1°, 2°, 3° y 4° trimestre de 1998 fueron presentadas al PNUD fuera de los plazos estipulados (atraso de hasta 51 días). Comentario de la UCP: Téngase presente que las mismas deben ser firmadas por el Director Nacional del Proyecto, quien a su vez reviste el carácter de Secretario de Estado y cuya multiplicidad de tareas atenta contra la posibilidad del cumplimiento de los plazos en general y éstos en particular. b) Informes Financieros Observación: Del análisis realizado sobre el Informe Financiero correspondiente al 4° trimestre de 1998 presentado al PNUD surgió lo siguiente: 1. Se imputaron gastos por USD 16.759,69 y USD 47.881,24 a las líneas 32.01 y 53.01, respectivamente, excediendo el presupuesto disponible en las mismas. 2. Se verificaron diferencias de imputación con los registros contables al 31/12/98 por USD 14.302,22 en la línea 45; USD 9.729,63 en la línea 53.00 y USD 24.032,59 en la línea 30.00; no obstante ello, las mismas se encuentran compensadas entre sí. Comentarios de la UCP: 1. Téngase en cuenta que la dinámica del proyecto así lo requiere. No obstante, esto fue ajustado en la revisión E de fecha 31/12/98 para la línea 32.01. 2. Observación Correcta. No obstante, no se corresponde con ninguna violación formal ya que para el BIRF corresponde a una línea y para el PNUD a otra. Téngase presente el orden de prioridad de las normas: primero el BIRF y secundariamente el PNUD. Recomendación : Aplicar las normas y procedimientos detallados en el Anexo V del Documento de Proyecto a fin de dar cumplimiento a los requerimientos del PNUD en la materia. 2) CONSULTORES Observación: Se verificaron significativos atrasos entre el inicio de actividades del consultor y la posterior firma del contrato respectivo. Comentario de la UCP: Observación correcta. No constituye una violación formal ya que la autorización de la Dirección General de Cooperación Internacional fue dada para el período contratado. No obstante, ese Organismo recibió la solicitud de contratación con posterioridad a la fecha de inicio, debido a que la UCP efectuó tal pedido en el momento en que el BIRF emitiera la no objeción correspondiente. Recomendación: Aplicar oportunamente las normas y procedimientos detallados en el Anexo V de Documento del Proyecto, a fin de dar cumplimiento a los requerimientos del PNUD en la materia. 3) CAPACITACIÓN Observación: No se tuvieron a la vista las Solicitudes de Capacitación firmadas por el Director Nacional del Proyecto. Comentario de la UCP: No constituye una violación formal ya que la solicitud se encuentra suscripta por un Director del Organismo correspondiente (Comisión Nacional de Valores-CNV), procedimiento requerido por el BIRF y acorde a la Resolución N° 1397/94 del Ministerio de Economía que instituye a la CNV como uno de los componentes del Proyecto. Recomendación: Aplicar las normas y procedimientos detallados en el Anexo V del Documento de Proyecto, a fin de dar cumplimiento a los requerimientos del PNUD en la materia. 4) EQUIPOS Observación: No se han tenido a la vista el informe de recepción y el acta de transferencia de los equipos adquiridos para el Proyecto. Comentario de la UCP: Informes de recepción: Los equipos son recepcionados e inspeccionados por el componente (en este caso la CNV) que autoriza los pagos correspondientes. Procedimiento aceptable para el BIRF. Actas de transferencia: No sería una omisión porque la transferencia se efectuará a requerimiento de la CNV. Procedimiento aceptable para el BIRF. Recomendación: Tener en cuenta la normativa del PNUD en la materia. B- RECOMENDACIONES DEL EJERCICIO. 1) INFORMES FINANCIEROS Observaciones: a) En el Informe Financiero correspondiente al 4° trimestre de 1998 fueron informados al PNUD, en concepto de Costo de Auditoría, USD 5.511,02, mientras que en los registros de la UCP y en el GL 3601 fueron registrados por USD 5.611,22. b) Se ha observado una diferencia de USD 60.- entre el saldo disponible en poder de PNUD según la Situación Financiera al 31/12/98 y lo registrado por la UCP por el mismo concepto. Comentarios de la UCP: a) Observación Correcta. No obstante, téngase en cuenta que el pago lo efectúa PNUD y no la Unidad de Coordinación; por lo tanto, la UCP informó un importe igual al pago del año anterior. El ajuste de USD 100,20 será efectuado en la próxima revisión. b) Observación Correcta. Téngase presente que los registros de la UCP fueron conciliados con el CDR. Recomendación: Realizar los controles necesarios a fin de identificar y validar las diferencias en los importes de los registros. 2) CONSULTORES Observaciones: a) No se tuvieron a la vista los listados mensuales que deben enviarse al PNUD informando los contratos vigentes. b) En un caso de la muestra no se tuvo a la vista evidencia del proceso de búsqueda y selección del consultor. c) La constancia de inscripción en la clave única de identificación tributaria (CUIT) de uno de los consultores no está firmada por él, ni indica su condición ante el impuesto. d) En un caso de la muestra analizada el consultor no cumple con el requisito obligatorio de educación formal (profesional universitario) establecido para la función a desempeñar conforme al contrato suscripto. Comentarios de la UCP: a) Observación Correcta. Téngase presente que se ha tenido en cuenta en el ejercicio 1999. b) El procedimiento utilizado es el de “single source” aceptable para el BIRF. c) No constituye una violación formal ya que no corresponde a una exigencia del Manual de Gestión del PNUD. d) La UCP no emite juicio sobre las solicitudes de los componentes (en este caso la CNV), cuando el BIRF emite la no objeción correspondiente. Recomendación: Tener en cuenta la normativa del PNUD en la materia. 3) VIAJES Y VIÁTICOS Observaciones: a) No se tuvo a la vista la solicitud de pasajes aéreos (Anexo 3.W), según lo exige el punto 95 a. del Capítulo III del Manual de Gestión del PNUD. b) La compra de los pasajes no se realizó en el marco del convenio suscrito entre la Organización Internacional para las Migraciones (OIM) y el Gobierno de la República Argentina. Comentarios de la UCP: a) Observación Correcta. Téngase presente el orden de prioridad de las normas (primero el BIRF y secundariamente el PNUD). El procedimiento utilizado es aceptable al BIRF. b) Téngase presente el orden de prioridad de las normas. El procedimiento es aceptable al BIRF y debido al escaso tiempo con el que se decidió la misión no fue posible cumplir con el procedimiento OIM. Asimismo, fue el único caso en 1998. Recomendación: Tener en cuenta la normativa del PNUD en la materia. 4) SUBCONTRATOS a- Observaciones Generales 1. No se tuvieron a la vista los listados trimestrales que deben presentarse al PNUD informando los contratos vigentes. 2. Los contratos no cumplen con el formato establecido en el Anexo 3.Q del Manual de Gestión del PNUD. 3. Los expedientes correspondientes a las contrataciones no se encontraban foliados. Comentarios de la UCP: 1. Observación Correcta. Téngase presente que se ha tenido en cuenta en el ejercicio 1999. 2. Téngase presente el orden de prioridad de las normas. El modelo de contrato utilizado es el requerido por las Normas BIRF. 3. Sin comentarios. Recomendación: Documentar adecuadamente las contrataciones realizadas por el Proyecto, teniendo en cuenta la normativa del PNUD en la materia. b- Observaciones Particulares 1. El contrato de consultoría para la realización de la evaluación de la estructura funcional de la Superintendencia de Administradoras de Fondos de Jubilaciones y Pensiones (SAFJP) no posee número ni fecha de suscripción. A su vez, los informes presentados no poseen sello ni fecha de recepción de la UCP. 2. Los informes presentados con relación al contrato para el desarrollo del “Proyecto de Fortalecimiento de la Capacidad de Contralor, Regulación y Fiscalización de la Superintendencia de Seguros de la Nación (SSN)”, no poseen sello ni fecha de recepción de la UCP. Por otra parte, se ha podido observar que una factura no cumple con la Res. N° 3349 de la Dirección General Impositiva, debido a que no discrimina el IVA contenido, sin embargo el correspondiente certificado de reintegro fue entregado a la firma consultora. Comentarios de la UCP: 1. Número del contrato: Observación Correcta. No obstante, no constituye una violación formal ya que el contrato es claramente identificado por otros elementos. Fecha del contrato: Observación Correcta. No obstante, corresponde a un contrato suscripto en el año 1997 y la recomendación de la AGN fue tenida en cuenta. Informes: Observación Correcta. No obstante no constituye una violación formal. 2. Observación Correcta. No obstante, no constituye una violación formal. La firma corrigió la falta formal en facturas posteriores. Recomendación: Documentar adecuadamente las contrataciones realizadas por el Proyecto, verificando el cumplimiento de la normativa fiscal vigente. 5) EQUIPOS Observaciones: a) No se tuvieron a la vista las constancias de la notificación del resultado de la licitación a las empresas no ganadoras. b) La garantía de validez de la oferta (12 semanas a partir del 17/02/97 -fecha del acta de apertura) se encontraba vencida a la fecha de firma del contrato (27/06/97). c) Asimismo, no se tuvo a la vista copia de la póliza correspondiente a la garantía de fiel cumplimiento del contrato. Comentarios de la UCP: a) Las normas del Banco Mundial establecen “...el comprador notificará prontamente a cada uno de los licitantes no seleccionados que su oferta no ha sido aceptada...” (33.3 de las Instrucciones a los licitantes). Teniendo en cuenta que no se exige una forma específica para la notificación, la UCP ha usado la vía telefónica e invitado a tomar conocimiento. b) Aseveración correcta. Téngase presente que la dinámica de las operaciones del Proyecto y la celeridad requerida por las necesidades de la CNV derivaron en la permisión del desfasaje de días observado. c) Observación correcta. La garantía de fiel cumplimiento del contrato fue devuelta a la firma proveedora y no se guardó copia de la misma. Recomendación: Documentar adecuadamente las actuaciones realizadas por el Proyecto y verificar el cumplimiento de las estipulaciones del Pliego respectivo. BUENOS AIRES, 30 de abril de 1999. DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL PROYECTO PNUD N° ARG/94/018 “ASISTENCIA TÉCNICA PARA EL DESARROLLO DEL MERCADO DE CAPITALES” (Ejercicio finalizado el 31/12/98) El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las establecidas en el apartado B del capítulo VI del “Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, incluyendo los siguientes procedimientos: - Confrontación de las cifras expuestas en los estados financieros al 31/12/98 con los registros que les dieron sustento; - Tests o pruebas de transacciones; - Pruebas dirigidas a verificar la condición de elegibilidad de los gastos analizados; - Análisis y verificación de la metodología de contratación de consultores; - Verificación de la metodología de adquisición, uso, control y disposición del equipo no fungible; Inspección ocular del equipo no fungible; - Análisis de los movimientos de las cuentas bancarias; - Circularización y reconciliación bancaria; - Verificación de los procesos de desembolso de fondos; - Verificación del cumplimiento de las principales disposiciones estipuladas en el Documento de Proyecto; - Análisis de la estructura del sistema de control interno del proyecto; - Como así también la aplicación de otros procedimientos en la medida que se los consideró necesarios. El alcance del examen comprendió el 100 % de los orígenes de los fondos durante 1998 y el 33,02 % del total de las aplicaciones expuestas en el Estado de Origen y Aplicación de Fondos del Proyecto por el ejercicio finalizado el 31/12/98. Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares. Corresponde destacar que la Unidad de Coordinación del Proyecto no obstaculizó nuestra gestión, facilitando el acceso a la documentación respaldatoria correspondiente. BUENOS AIRES, 30 de abril de 1999.