BUENOS AIRES, 24 de noviembre de 1999 Vista la Ley N° 24.156 de Administración Financiera y de los Sistemas de Control del Sector Público Nacional, y CONSIDERANDO: Que el artículo 85 de la Constitución Nacional pone a cargo de la Auditoría General de la Nación el control externo de la administración pública nacional, cualquiera fuera su modalidad de organización. Que en cumplimiento del mandato constitucional y lo concordantemente dispuesto por el artículo 118 inc. c) de la ley 24.156, cumplimentándose con los requisitos de auditoría establecidos en las respectivas cláusulas contractuales se ha efectuado la auditoría de diversos estados financieros correspondientes a proyectos con financiación de organismos internacionales de crédito, los cuales se consignan detalladamente en el ANEXO I que forma parte integrante de la presente Resolución. Que el examen se ha efectuado de acuerdo con las Normas de Auditoría Externa de la Auditoría General de la Nación las cuales son compatibles con las estipuladas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadores Superiores (INTOSAI), y por lo tanto se ajustan a las pautas y requerimientos de los citados organismos en la materia. Que la Comisión de Supervisión respectiva ha producido el despacho correspondiente, compartiendo los términos de los Informes elaborados por la Gerencia General de Deuda Pública. Que el Colegio de Auditores Generales ha tomado conocimiento de los respectivos informes de auditoría y ha dado su aprobación a los mismos. Que el Presidente de la Auditoría General de la Nación ejerce la representación del órgano. Por ello; EL PRESIDENTE DE LA AUDITORÍA GENERAL DE LA NACIÓN RESUELVE ARTICULO 1° .– Aprobar los Informes de Auditoría elaborados por la Gerencia General de Deuda Pública consignados en el ANEXO I cuyos textos, al igual que el mencionado Anexo I, forman parte integrante de la presente Resolución. ARTICULO 2°.– Regístrese. Comuníquese a la Comisión Parlamentaria Mixta Revisora de Cuentas. Cumplido, archívese. R E S O L U C I O N N° 146/99 ANEXO I (HOJA 1/7) RESOLUCIÓN N° 146/99-AGN N° ACTUACION N° CONVENIO N° DENOMINACIÓN PROYECTO FECHA TAREAS DE CAMPO AUDITORÍA FINANCIERA SOBRE: APROBACIÓN COLEGIO DE AUDITORES 1 948/98 PNUD N° ARG/94/012 APOYO A LA FORMULACIÓN DEL PROYECTO DE EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del REFORMA DEL SECTOR SALUD-CIUDAD DE 27/07/99. BUENOS AIRES, CONURBANO BONAERENSE Y MENDOZA (entre el 23/11/98 y el 31/03/99, y el 28 y 29/04/99). 2 949/98 PNUD N° ARG/95/015 APOYO A LA RECONV. DEL INSTITUTO NACIONAL EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del DE SERVICIOS SOCIALES PARA JUBILADOS Y 08/07/99. PENSIONADOS (INSSJPP) (entre el 24/11/98 y el 18/12/98, del 4 al 20/01/99, el 17/03/99 y el 16/04/99). 3 950/98 PNUD N° ARG/97/025 FORTALECIMIENTO DEL SISTEMA NACIONAL DE EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del INVERSIÓN PÚBLICA 08/07/99. (entre el 2 y el 16/12/98, el 15 y 19/01/99, el 16 y 19 y 29/03/99, y el 12/04/99). 4 952/98 PNUD N° ARG/93/006 APOYO A LA UNIDAD DE COORDINACIÓN DEL EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del PROGRAMA MATERNO INFANTIL Y NUTRICIÓN 08/07/99. (entre el 04/11/98 y el 26/02/99 y el 30/03/99). 5 955/98 PNUD N° ARG/94/026 APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del EJECUTORA PROVINCIAL DE LA PROVINCIA DE 08/07/99. MENDOZA DEL PROGRAMA MATERNO INFANTIL Y NUTRICIÓN. (entre el 13/11/98 y el 05/03/99 y el 05/04/99). 6 956/98 PNUD N° ARG/96/010 PROGRAMA DE RECONVERSIÓN EMPRESARIAL EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del PARA LAS EXPORTACIONES. 27/07/99. (entre el 09/11/98 y el 18/12/98, entre el 04/01/99 y el 09/03/99, y el 09/04/99). ANEXO I (HOJA 2/7) RESOLUCIÓN N° 146/99-AGN N° ACTUACIÓN N° CONVENIO N° DENOMINACIÓN PROYECTO FECHA TAREAS DE CAMPO AUDITORÍA FINANCIERA SOBRE: APROBACIÓN COLEGIO DE AUDITORES 7 959/98 PNUD N° ARG /98 / 002 APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del EJECUTORA DEL PROGRAMA MATERNO INFANTIL 27/07/99 Y NUTRICIÓN DE LA PROVINCIA DE BUENOS AIRES PARA LA EJECUCIÓN DEL SUBPROYECTO HURLINGHAM-PROMIN II (entre el 11/01/99 y el 08/03/99, y el 20/04/99). 8 960/98 PNUD N° ARG/97/034 APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del EJECUTORA DEL PROGRAMA MATERNO INFANTIL 27/07/99 Y NUTRICIÓN DE LA PROVINCIA DE BUENOS AIRES PARA LA EJECUCIÓN DEL SUBPROYECTO BERAZATEGUI. (entre el 11 y el 27/01/99, y el 19/04/99). 9 961/98 PNUD N° ARG/97/016 APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del EJECUTORA DEL PROGRAMA MATERNO INFANTIL 27/07/99. Y NUTRICIÓN DE LA PROVINCIA DE BUENOS AIRES PARA LA EJECUCIÓN DEL SUBPROYECTO MAR DEL PLATA-PROMIN I (entre el 11/12/98 y el 05/03/99 y el 20/04/99). 10 963/98 PNUD N° ARG/93/024 PROGRAMA DE APOYO A LA RECONVERSIÓN EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del PRODUCTIVA 27/07/99. (entre el 17/11/98 y el 04/02/99, y el 23/04/99). 11 964/98 PNUD N° ARG/96/001 FORTALECIMIENTO DE LA SECRETARÍA EMPLEO Y CAPACITACIÓN LABORAL. (entre el 04/11/98 y el 29/12/98, y el 08/04/99). 12 965/98 PNUD N° ARG/95/005 DESARROLLO MUNICIPAL (entre el 04/01/99 y el 26/02/99, y el 26/04/99). DE EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del 27/07/99. EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del 27/07/99. ANEXO I (HOJA 3/7) RESOLUCIÓN N° 146/99-AGN N° ACTUACIÓN N° CONVENIO N° DENOMINACIÓN PROYECTO FECHA TAREAS DE CAMPO AUDITORÍA FINANCIERA SOBRE: APROBACIÓN COLEGIO DE AUDITORES 13 967/98 PNUD N° ARG/96/018 APOYO AL PROYECTO DE DESARROLLO DE EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del POLÍTICAS Y REGULACIÓN DE LOS SEGUROS 27/07/99. DE SALUD. (entre el 30/10/98 y el 11/01/99, y entre el 25/03/99 y el 15/04/99). 14 968/98 PNUD N° ARG/95/003 15 8/99 CONTRATO DE PRÉSTAMO N°925/OC BID-AR APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EEFF al 31/12/98 EJECUTORA PROVINCIAL DE LA PROVINCIA DE BUENOS AIRES DEL PROGRAMA MATERNO INFANTIL Y NUTRICIÓN PARA EJECUTAR EL SUBPROYECTO ZONA OESTE (entre el 11/01/99 y el 26/02/99 y el 06/04/99). PROGRAMA MULTISECTORIAL DE EEFF al 31/12/98 PREINVERSIÓN II (entre el 07/01/99 y el 29/04/99, y entre el 07/06/99 y 11/06/99) 16 9/99 PNUD N° ARG/96/005 17 10/99 18 19 CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4221-AR BIRF 15/99 CONTRATOS DE PRÉSTAMO N° 768/OCAR Y 907/SFAR BID 17/99 CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 1031/OCAR BID En SESIÓN del 08/07/99. En SESIÓN del 12/08/99. APOYO A LA RECONVERSIÓN DE LAS OBRAS EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del SOCIALES. 27/07/99. (entre el 21/01/99 y el 24/03/99 y del 16/04/99 al 21/04/99). SEGUNDO PRÉSTAMO PARA LA REFORMA EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del PROVINCIAL-TUCUMÁN Desem.1° tramo 12/08/99. (entre el 15/01 y el 16/02/99, y el 20/05/99) (1° al 31/12/98) PROGRAMA DE DESARROLLO INSTITUCIONAL EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del AMBIENTAL 12/08/99. (entre el 25/01/99; y el 09/04/99, y el 4 y 5 de mayo de 1999). PROGRAMA DE APOYO A LA PRODUCTIVIDAD Y EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del EMPLEABILIDAD DE JÓVENES. 12/08/99. (entre el 02/01/99 y el 31/03/99 y el 04/06/99). ANEXO I (HOJA 4/7) RESOLUCIÓN N° 146/99-AGN N° ACTUACIÓN N° CONVENIO N° DENOMINACIÓN PROYECTO FECHA TAREAS DE CAMPO AUDITORÍA FINANCIERA SOBRE: APROBACIÓN COLEGIO DE AUDITORES 20 19/99 CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 797/OC-AR BID PROYECTO DE SANEAMIENTO AMBIENTAL Y EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del CONTROL DE LAS INUNDACIONES EN LA CUENCA 08/07/99. DEL RÍO RECONQUISTA (entre el 11/01/99 y el 16/02/99). 21 28/99 PNUD N° ARG/97/038 ASISTENCIA NACIONAL Y PROVINCIAL PARA EL EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del DESARROLLO AMBIENTAL 27/07/99. (entre el 23/03/99 y el 12/04/9, y el 20/04/99) 22 29/99 PNUD N° ARG/97/041 PROGRAMA DE APOYO A LA PRODUCTIVIDAD Y EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del EMPLEABILIDAD DE JÓVENES 27/07/99. (entre el 08/02/99 y el 06/04/99, y el 27/04/99) 23 30/99 PNUD N° ARG/98/006 APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del EJECUTORA DEL PROGRAMA MATERNO INFANTIL 27/07/99. Y NUTRICIÓN DE LA PROVINCIA DE MENDOZA PARA LA EJECUCIÓN DEL SUBPROYECTO SAN RAFAEL-PROMIN II (entre el 15/02/99 y el 05/03/99 y el 12/04/99). 24 31/99 PNUD N° ARG/98/013 APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del EJECUTORA DE LA PROVINCIA DE MENDOZA DEL 27/07/99. PROGRAMA MATERNO INFANTIL Y NUTRICIÓNPROMIN II (entre el 15/02/99 y el 05/03/99 y el 12/04/99) 25 32/99 PNUD N° ARG/98/019 APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del EJECUTORA DE LA PROVINCIA DE BUENOS 27/07/99. AIRES SUBPROYECTO MAR DEL PLATA DEL PROGRAMA MATERNO INFANTIL Y NUTRICIÓNPROMIN II (entre el 11/12/98 y el 05/03/99 y el 20/04/99) ANEXO I (HOJA 5/7) RESOLUCIÓN N° 146/99-AGN N° ACTUACIÓN N° CONVENIO N° DENOMINACIÓN PROYECTO FECHA TAREAS DE CAMPO AUDITORÍA FINANCIERA SOBRE: APROBACIÓN COLEGIO DE AUDITORES 26 33/99 PNUD N° APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del ARG/98/024 EJECUTORA DEL PROGRAMA MATERNO INFANTIL Y 27/07/99. NUTRICIÓN DE LA PROVINCIA DE BUENOS AIRES PARA LA EJECUCIÓN DEL SUBPROYECTO BERAZATEGUI-PROMIN II (entre el 11/01/99 y el 05/03/99 y el 19/04/99) 27 35/99 PNUD N° APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del ARG/98/028 EJECUTORA DE LA PROVINCIA DE BUENOS AIRES27/07/99. SUBPROYECTO PILAR DEL PROMIN II (entre el 12/01/99 y el 23/02/99, y el 19/04/99) 28 37/99 En SESIÓN del 08/07/99. 29 PNUD N° APOYO A LA EJECUCIÓN DEL PLAN PILOTO PARA LA EEFF al 31/12/98 ARG/97/003 IMPLEMENTACIÓN DEL HOSPITAL PÚBLICO DE AUTOGESTIÓN DEL PROYECTO DE REFORMA DEL SECTOR SALUD (PRESSAL) EN LA PROVINCIA DE BS. AS. (entre el 11 y el 15/01/99, entre el 3 y el 05/03/99, y el 08/04/99). 38/99 PNUD N° APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EEFF al 31/12/98 ARG/98/016 EJECUTORA DEL PROGRAMA MATERNO INFANTIL Y NUTRICIÓN DE LA PROVINCIA DE BUENOS AIRES PARA LA EJECUCIÓN DEL SUBPROYECTO ESCOBARPROMIN II (entre el 11/01/99 y el 05/03/99 y el 13/04/99) En SESIÓN del 08/07/99. 30 39/99 PNUD N° APOYO AL PROGRAMA NACIONAL DE REHAB. DE LA EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del ARG/93/038 INFRAESTRUCTURA SALUD 27/07/99. (entre el 29/03/99 y el 23/04/99, y el 11/05/99) 31 42/99 PNUD N° APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD ARG/98/029 EJECUTORA PROVINCIAL DE LA PROVINCIA DE BUENOS AIRES SUBPROYECTO ESTEBAN ECHEVERRÍA-PROMIN II (entre el 13/01/99 y el 24/02/99, y el 13/04/99) EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del 08/07/99. ANEXO I (HOJA 6/7) RESOLUCIÓN N° 146/99-AGN N° ACTUACIÓN N° CONVENIO N° DENOMINACIÓN PROYECTO FECHA TAREAS DE CAMPO AUDITORÍA FINANCIERA SOBRE: APROBACIÓN COLEGIO DE AUDITORES 32 43/99 PNUD N° ARG/97/035 PROGRAMA DE APOYO A LA INSTITUCIONALIZACIÓN EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del DE LA ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS (Período 01/11/97 27/07/99. y 31/12/98) PÚBLICOS (entre el 19/01/99 y el 26/03/99, entre el 05/04/99 y el 16/04/99, y el 30/04/99) 33 44/99 PNUD N° ARG/97/018 34 45/99 PNUD N° ARG/94/018 35 47/99 PNUD N° ARG/96/027 APOYO EN LA EJECUCIÓN DEL PLAN PILOTO PARA LA EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del IMPLEMENTACIÓN DEL PROYECTO DE REFORMA DEL 27/07/99. SECTOR SALUD (PRESSAL) EN LA CIUDAD DE BUENOS AIRES (entre el 18/01/99 y el 12/02/99, y entre el 07/04/99 y el 19/04/99) ASISTENCIA TÉCNICA PARA EL DESARROLLO DEL EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del MERCADO DE CAPITALES 27/07/99. (entre el 8 y el 30/03/99, y el 26/04/99) APOYO EN LA EJECUCIÓN DEL PLAN PILOTO PARA LA EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del IMPLEMENTACIÓN DEL HOSPITAL PÚBLICO DE 27/07/99. AUTOGESTIÓN DEL PROYECTO DE REFORMA DEL SECTOR SALUD (PRESSAL) EN LA PROVINCIA DE MENDOZA (entre el 22 y el 26/02/99, entre el 15 y el 19/03/99 y entre el 8 y el 15/04/99) 36 49/99 PNUD N° ARG/97/012 APOYO A LA EJECUCIÓN DEL PROYECTO DE EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del REFORMULACIÓN Y REESTRUCTURACIÓN DEL 08/07/99. ESTADO PROVINCIAL (RIO NEGRO) (entre el 18 y el 27/11/98, entre el 22 y el 26/03/99, y el 15/04/99) 37 50/99 PNUD N° ARG/98/007 APOYO A LA FORMULACIÓN DEL PROYECTO DE EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del REFORMA DEL ESTADO PROVINCIAL (PROVINCIA DE 27/07/99 CORRIENTES) (entre el 16 y el 30/03/99, y el 12/04/99) ANEXO I (HOJA 7/7) RESOLUCIÓN N° 146/99-AGN N° ACTUACIÓN N° CONVENIO N° DENOMINACIÓN PROYECTO FECHA TAREAS DE CAMPO 38 121/99 AUDITORÍA FINANCIERA SOBRE: APROBACIÓN COLEGIO DE AUDITORES 39 CONTRATOS DE PRÉSTAMO N° 816/OC-AR Y N° 925/SF-AR BID 123/99 CONVENIOS DE PRÉSTAMO N° 3860AR BIRF Y N° 830/OC-AR Y N° 932/SF-AR BID PROGRAMA DE APOYO A LA RECONVERSIÓN EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del PRODUCTIVA 27/07/99 (entre el 02/01/99 y el 31/03/99, y el 30/04/99) 40 162/99 41 163/99 CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4164-AR BIRF SEGUNDO PROGRAMA MATERNO INFANTIL Y EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del NUTRICIÓN (PROMIN II) 12/08/99 (entre el 04/01/99 y el 05/05/99, y el 10/06/99) 42 164/99 CONTRATOS DE PRÉSTAMO N° 802/OC-AR BID PROGRAMA DE MODERNIZACIÓN EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del TECNOLÓGICA 12/08/99 (entre el 11/03/99 y el 07/05/99, y el 21/05/99) 43 229/99 PROJECT PREPARATION FACILITY N° 946/OCAR-BID PREPARACIÓN DEL PROGRAMA DE GESTIÓN EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del AMBIENTAL EN LA CUENCA DEL RÍO 12/08/99 MATANZA-RIACHUELO (entre el 19/04/99 y el 21/05/99) 44 241/99 CONVENIO DE PRÉSTAMO DE REFORMA DE LOS SEGUROS EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del PRÉSTAMO N° 4003- DE SALUD 12/08/99 AR BIRF (entre el 22/04/99 y el 17/05/99) PROGRAMA DE FINANCIAMIENTOS A EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del MUNICIPIOS 12/08/99 (entre el 01/02/99 y el 30/04/99, entre el 7 y el 11/06/99) CONVENIO DE PROGRAMA MATERNO INFANTIL Y NUTRICIÓN EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del PRÉSTAMO N° 3643- (PROMIN) 12/08/99 AR BIRF (entre el 04/01/99 y el 11/04/99, y el 17/05/99) INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL PROYECTO PNUD N° ARG/97/018 “APOYO EN LA EJECUCIÓN DEL PLAN PILOTO PARA LA IMPLEMENTACIÓN DEL PROYECTO DE REFORMA DEL SECTOR SALUD (PRESSAL) EN LA CIUDAD DE BUENOS AIRES” (Período finalizado el 31 de diciembre de 1998) Al Director Nacional del Proyecto PNUD ARG/97/018. La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha examinado el estado financiero, notas anexas e información financiera complementaria detallados en el apartado I- siguiente, por el período finalizado el 31 de diciembre de 1998, correspondientes al Proyecto ARG/97/018 “Apoyo en la Ejecución del Plan Piloto para la Implementación del Proyecto de Reforma del Sector Salud (PRESSAL) en la Ciudad de Buenos Aires”, de acuerdo al Documento suscripto el 24 de junio de 1997 entre el Gobierno Argentino y el Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo (PNUD) y su posterior revisión, a fin de que este último brinde asistencia al proyecto en las gestiones necesarias para su ejecución. Este Proyecto es financiado parcialmente con recursos provenientes del Convenio de Préstamo N° 3931-AR “Programa de Reforma del Sector Salud” (PRESSAL) suscripto el 19/01/96 entre la República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF). I- ESTADOS AUDITADOS a) Estado de Origen y Aplicación de Fondos al 31/12/98, expresado en pesos y en dólares estadounidenses, y notas explicativas N° 1 a 4 que forman parte del mismo. b) Información Financiera Complementaria que incluye: 1.-Copia de la “Situación Financiera al 31/12/98”, emitida en dólares por la oficina del PNUD en Buenos Aires, y certificada por la Unidad Ejecutora de Proyecto (UEP). 2.-Copia del GL 3601 “Combined Delivery Report” y GL 3600A, por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1998, emitidos en dólares estadounidenses por la Sede del PNUD en Nueva York, y certificados y conciliados por la UEP. El estado señalado en a) precedente surge de registros contables elaborados en pesos y se encuentra expresado en dólares estadounidenses al tipo de cambio operacional fijado por el PNUD (U$S 1 = $ 0,998). Fue preparado por la UEP y es de su exclusiva responsabilidad. Los estados financieros definitivos fueron presentados a esta auditoría en su totalidad con fecha 19 de abril de 1999 y se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen. Nuestra tarea estuvo encaminada a expresar una opinión basada en el examen de auditoría realizado, habiéndose efectuado el trabajo en campo entre el 18/01/99 y el 12/02/99, y entre el 07/04/99 y el 19/04/99. II- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las establecidas en el apartado B del capítulo VI del “Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, incluyendo pruebas de los registros contable-financieros, análisis de la estructura del sistema de control interno implementada por el proyecto, verificación del cumplimiento de las principales disposiciones estipuladas en el Documento de Proyecto y demás procedimientos que se consideraron necesarios, tal como se detallan en nuestra declaración de procedimientos adjunta. El dictamen de la auditoría se limitó a los fondos recibidos y gastos realizados por el organismo gubernamental de ejecución del proyecto y no abarcó los gastos efectuados por los organismos de las Naciones Unidas. III- DICTAMEN En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado financiero e información financiera complementaria detallados en I- precedente, exponen razonablemente la situación financiera del Proyecto PNUD N° ARG/97/018 “Apoyo en la Ejecución del Plan Piloto para la Implementación del Proyecto de Reforma del Sector Salud (PRESSAL) en la Ciudad de Buenos Aires” al 31 de diciembre de 1998, así como las transacciones realizadas durante el período finalizado en esa fecha, de conformidad con prácticas contable-financieras usuales y con los requisitos establecidos en el Documento de Proyecto del 24/06/97 y su posterior revisión. Con relación a lo estipulado en el inciso 7 del apartado B mencionado en el párrafo “IIAlcance del Trabajo de Auditoría”, se remite a las observaciones y recomendaciones señaladas en el Memorando a la Dirección del Proyecto que acompaña al presente Informe. BUENOS AIRES, 27 de abril de 1999. MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL PROYECTO PNUD N° ARG/97/018 “APOYO EN LA EJECUCIÓN DEL PLAN PILOTO PARA LA IMPLEMENTACIÓN DEL PROYECTO DE REFORMA DEL SECTOR SALUD (PRESSAL) EN LA CIUDAD DE BUENOS AIRES” (Período finalizado el 31/12/98) Al Director Nacional del Proyecto PNUD ARG/97/018. Como resultado de la revisión practicada sobre los estados financieros al 31 de diciembre de 1998, correspondientes al Proyecto PNUD N° ARG/97/018 “Apoyo en la Ejecución del Plan Piloto para la Implementación del Proyecto de Reforma del Sector Salud (PRESSAL) en la Ciudad de Buenos Aires”, han surgido observaciones y consecuentes recomendaciones sobre aspectos relativos a procedimientos administrativo-contables y del sistema de control interno existentes en la Unidad Ejecutora del Proyecto (UEP), que hemos considerado necesario informar para su conocimiento y acción futura. Sobre la base de las muestras determinadas durante el desarrollo de nuestro examen, surgieron los siguientes comentarios: 1) EQUIPAMIENTO (LPI-01-Eq-CBA) a) Antecedentes licitatorios Observaciones: 1. Analizados los antecedentes que respaldan el proceso de contratación, hemos observado deficiencias en el sistema de archivo ya que parte de la documentación que mantiene la UEP en su poder se encuentra sin foliar, no forma un único cuerpo y las actuaciones relacionadas no se encuentran archivadas en orden cronológico. 2. Se ha podido observar, con respecto a los lotes 1 y 4 analizados, que desde el acto de apertura hasta la fecha de firma del contrato transcurrieron ocho meses. 3. No se tuvo a la vista copia de las publicaciones correspondientes a la licitación (diarios nacionales y Development Business). 4. En el acta de apertura se incluyeron 9 oferentes (N° 13, 15, 23, 24, 27, 30, 34, 36 y 42) que no presentaron ofertas; figuran en el acta de apertura con la leyenda ”no cotiza”. Por otra parte, en el acta de apertura no se hace debida referencia al anexo en el cual se efectúa el detalle de las ofertas. 5. Se ha podido observar que no existe firma en la nota de la Unidad Ejecutora Central del PRESSAL (UEC) de fecha 5 de enero de 1998, en la cual se designa a los miembros de la Comisión Evaluadora. 6. El Informe de la Comisión Evaluadora no posee fecha y no hace referencia a los cuadros comparativos sobre los cuales se basa la decisión de adjudicación. 7. Los cuadros comparativos de las ofertas se encuentran foliados pero no se encuentran firmados por los miembros de la Comisión Evaluadora. 8. No se tuvieron a la vista las no objeciones del BIRF al pliego definitivo y a la segunda prórroga del plazo de mantenimiento de las ofertas. Comentarios de la UEP: 1. Es cierto. La funcionalidad del procedimiento hace que esta segmentación permita operar con documentación de fácil accesibilidad y control. Contrario sensu, cada vez que sea necesario consultar uno de los subsistemas de archivo debería movilizarse todo el expediente. Tomamos debida nota de la indicación de la AGN en este punto. 2. Por nota UEP N° 197 del 11 de agosto de 1998 se elevó al BIRF, de acuerdo a su requerimiento, información sobre las causales que produjeron la demora. La más significativa consistió en que la descripción de los bienes a licitar realizada por la UEC y los expertos del BIRF fue tan pormenorizada que motivó, en la evaluación, un intenso tráfico de información entre los licitantes y la UEP y a la vez consultas con los fabricantes del exterior. Esto implicó que participaran los profesionales demandantes, los técnicos de la Secretaría y del PRESSAL. En un lote, cuando existía una proposición de méritos, fue necesario hacer consultas con la red de anestesiología, lo que llevó al proceso una demora de 45 días. Otra casual significativa es, a la vez, la no existencia de experiencia acumulada en los procedimientos. 3. Es cierto. Las publicaciones son realizadas directamente por la UEC. Tomamos debida nota de la indicación de la AGN en este punto. 4. La economía en el procedimiento del acto licitatorio implicó esta forma de operar. La extensión en tiempo de la apertura y la poca disponibilidad de lugar hace que este método de trabajo sea eficiente. Tomamos debida nota de la indicación de la AGN en este punto. 5. Entendemos que este punto se omitió por parte de la UEC. 6. Tomamos debida nota de la indicación de la AGN en este punto. 7. Tomamos debida nota de la indicación de la AGN en este punto. 8. Esta actividad es realizada por la UEC. Recomendación: Documentar adecuadamente las adquisiciones realizadas por el Proyecto, dejando evidencia del proceso realizado en los archivos del Proyecto, de manera de asegurar la integridad de la información. b) Garantía de mantenimiento de oferta Observaciones: 1. La garantía de mantenimiento de la oferta presentada por el oferente ganador (Lote 1) resultó insuficiente con relación a lo estipulado en el punto 16.1 de la Sección II del Pliego, ya que el oferente presentó su garantía por DM 28.000.- que convertidos al tipo de cambio de la fecha del acta de apertura representaban USD 15.680.-, cuando la garantía exigida según Pliego era de USD 16.000.-. 2. Con relación a lotes 1 y 4 analizados se ha podido observar que la UEP omitió solicitar a los oferentes la tercera prórroga al plazo de vigencia de la garantía de mantenimiento de las ofertas, encontrándose las mismas vencidas a la fecha de suscripción del contrato. Comentarios de la UEP: 1. Entendemos que la diferencia es inmaterial y no significativa en el proceso. Descartar una garantía por este diferencial no está previsto en el pliego. 2. Se trató de una omisión involuntaria. Recomendación: Verificar el cumplimiento de las estipulaciones del pliego correspondiente. c) Modificaciones y/o aclaraciones al Pliego Observaciones: 1. La circular N° 1 del Pliego (enviada a los oferentes) no especifica claramente qué puntos se deben interpretar como modificaciones al pliego original y qué puntos son aclaraciones al mismo; asimismo no se transcribieron en la misma las preguntas formuladas por los posibles oferentes. Por otra parte, existe una enmienda enviada el 21/11/97 a un solo oferente, en la cual se informa que se modifica la página 34 del Pliego (Modificación de la fecha de apertura), por lo tanto, se ha podido observar que el pliego adquirido por los oferentes no es el mismo en todos los casos. 2. Con relación al lote 1 de la licitación analizada se ha podido observar que por Circular N° 1 se realizó una aclaración adicional al Pliego, por la cual no se permitió a las empresas con domicilio real en la República Argentina cotizar por bienes de origen extranjero (precios FOB, CIF o CIP), pudiéndolo hacer únicamente a través de un mandato especial del fabricante a los efectos de la licitación. Tal situación no es concordante con las normas estipuladas por el BIRF y ratificadas por fax del 09/06/98 en donde se expresa: “...lo que determina el modo de cotización – dentro de las modalidades identificadas en los pliegos- es el origen de los bienes y no el domicilio del licitante.” “Toda empresa legalmente incorporada en el territorio del comprador tiene la potestad de cotizar en nombre y representación del fabricante de los bienes ofrecidos, o de ofrecer y cotizar en su propio nombre bienes ofrecidos por un fabricante que lo haya autorizado como vendedor, en calidad de agente autorizado.” Comentarios de la UEP: 1. Es cierto. Tomamos debida nota de la indicación de la AGN en este punto. En futuras licitaciones será subsanado. Una empresa compró el primer pliego y se detectó el error incurrido por la UEC. Se procedió a modificar los pliegos en ese punto y siempre será cierto que este pliego es diferente al resto de los demás pliegos vendidos para ese acto licitatorio. La documentación en archivo permite validar lo dicho. 2. Este punto fue tomado en cuenta y ya es una figura incorporada en las licitaciones siguientes. Recomendaciones: Tener en cuenta las normas del BIRF en la materia. Documentar adecuadamente las actuaciones realizadas por el proyecto. d) Análisis de las ofertas Observaciones: 1. En el 38% de los casos analizados no se tuvieron a la vista las copias de las pólizas presentadas por los oferentes con relación a las garantías exigidas según pliego. 2. No se tuvo a la vista el recibo de compra del pliego de tres oferentes. 3. No se tuvieron a la vista las constancias de recepción de la circular N° 1 de seis oferentes (N° 5, 41, 9, 25, 33 y 39) 4. No se tuvo a la vista la comunicación de los resultados de la licitación enviada a un oferente (N° 41). 5. Las ofertas N° 29 y 33 no poseen fecha. 6. Las ofertas no fueron presentadas foliadas. 7. Se ha podido observar que el “Formulario de Oferta y Lista de Precios” de la oferta ganadora está dirigido a otro Proyecto (PNUD 96/027-ARG) y la cotización está expresada como CIP Mendoza (lugar de destino convenido Mendoza); asimismo no consta en el expediente la documentación que rectifique dicha situación. Comentarios de la UEP: 1. Los oferentes no en todos los casos envían copia de las pólizas y la verificación se realiza sobre el original. Por otra parte, en las carpetas de comunicaciones con los oferentes están los recibos de las empresas por devolución de las pólizas. 2. Debe haberse traspapelado ya que las cajas donde se archiva originalmente la documentación de cada licitante es revisada y procesada por 3 grupos de personas. Hemos tomado debida nota de la observación de la AGN, sobre archivar los originales de la oferta y las garantías y trabajar con las copias. 3. Las circulares podían retirarse en la unidad del Gobierno de la Ciudad de Buenos Aires o en la UEC. 4. Debe haberse traspapelado. 5. Las empresas omitieron la fecha pero las ofertas fueron firmadas y, de acuerdo al pliego, éstas son parte integrante de los documentos de licitación. Hemos tomado nota de la sugerencia de la AGN, sobre el fechado y foliado de las ofertas y los documentos de licitación. 6. Idem punto anterior. 7. Es cierto. La empresa emitió un documento con fecha 01/01/98 donde se solicita que se modifique la identificación del Proyecto comprador y el lugar de los bienes. e) Contratos Observación: Las actas de recepción definitivas correspondientes al lote N° 4, ítems 1,2,3,4 y 5, no poseen fecha. Comentario de la UEP: Es cierto. Se trata de un error formal en la emisión del documento por parte del Hospital; no obstante ello el pago del 20% se realizó con posterioridad a la recepción definitiva. Recomendación: Documentar adecuadamente las adquisiciones realizadas por el proyecto. f) Análisis de los pagos Observaciones: 1. Las órdenes de pago analizadas no poseen fecha. 2. No se tuvo a la vista el recibo de la empresa proveedora de los bienes correspondiente al 80% de la orden de compra N° 007; no obstante ello se pudo verificar la transferencia de los fondos a la cuenta bancaria del proveedor. Comentarios de la UEP: 1. Algunas de las órdenes de pago no tienen la fecha al pie. La firma del cheque o de la nota de transferencia al exterior es realizada en forma conjunta por el Coordinador y el Responsable Administrativo del sector. La fecha que vale es la fecha de estos instrumentos en Unidades donde la economía procesal es lo deseado. No tener fecha la orden de pago no atenta contra los controles internos, ya que la firma es precedida por el control de la documentación anexa a la orden de pago. 2. Se le cursó vía Banco Ciudad la transferencia del pago. Se solicitará al proveedor de los bienes la constancia de la recepción de los fondos. Recomendación: Para otorgarle validez a los instrumentos administrativos emitidos por el proyecto, se hace necesario que los mismos cuenten con todos los datos de la operación. 2) OBRAS (LPI-01-OB-CBA) a) Antecedentes licitatorios Observación: Analizados los antecedentes que respaldan el proceso de contratación, hemos observado deficiencias en el sistema de archivo ya que parte de la documentación que mantiene la UEP en su poder se encuentra sin foliar, no forma un único cuerpo y las actuaciones relacionadas no se encuentran archivadas en orden cronológico. Comentario de la UEP: Es cierto. La funcionalidad del procedimiento hace que esta segmentación permita operar con documentación de fácil accesibilidad y control. Contrario sensu, cada vez que sea necesario consultar uno de los subsistemas de archivo debería movilizarse todo el expediente. Tomamos debida nota de la indicación de la AGN en este punto. Recomendación: Documentar adecuadamente las adquisiciones realizadas por el Proyecto, dejando la evidencia del proceso realizado en los archivos del Proyecto, de manera de asegurar la integridad de la información. b) Publicación Observación: No se tuvo a la vista copia de las publicaciones correspondientes a la licitación (diarios nacionales y Development Business). Comentario de la UEP: Es cierto. Tomamos debida nota de la indicación de la AGN en este punto. Recomendación: Dejar adecuada evidencia en los archivos del proyecto de las actuaciones realizadas. c) Ofertas Observación: En la mayoría de los casos, las ofertas presentadas no se encuentran foliadas. Comentario de la UEP: Es cierto y tomamos debida nota de la indicación de la AGN en este punto. Recomendación: Deben foliarse las ofertas a fin de asegurar la integridad de las mismas. d) Garantía de mantenimiento de las ofertas Observación: No se tuvieron a la vista las copias de las pólizas de seguro de caución de 4 oferentes por el mantenimiento de oferta. Comentario de la UEP: Las pólizas son devueltas al momento de la firma del contrato y éstas son originales. Recomendación: Verificar el cumplimiento de las estipulaciones del pliego. e) Anticipos Observación: De la documentación que se tuvo a la vista se pudo observar que las facturas presentadas por el contratista ($ 277.863,80) por el anticipo recibido no cubren el monto total del mismo ($ 603.411,21). Por otra parte una de las facturas por $ 11.323,28 no corresponde a los conceptos de gasto estipulados en el pliego (punto 53.2.). Comentario de la UEP: Hemos solicitado al contratista la documentación. Recomendación: Documentar adecuadamente los pagos realizados, teniendo en cuenta la elegibilidad de los mismos, estipulada en el Pliego. f) Fondo de reparo Observación: Existe un error de cálculo de la retención del fondo de reparo en los certificados de obra debido a que los mismos no se calcularon sobre el importe certificado de avance mensual incluido el IVA; la retención omitida es de $ 2.802,24. Comentario de la UEP: Tomamos debida nota de la sugerencia de la AGN. Recomendación: Realizar los controles necesarios a fin de mejorar la eficiencia de la gestión. 3) PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS Observaciones: 1. El Proyecto no tiene implementado un registro auxiliar donde se le otorgue numeración a las notas emitidas y para las notas recibidas no poseen sello de recepción con fecha; como consecuencia de ello no existe correlatividad entre las fechas y los números de notas, existen notas faltantes, y se emitieron notas sin número. Esto conlleva a inconsistencias en la documentación de respaldo de las comunicaciones relacionadas con el Proyecto. Todo ello agravado por las observaciones expuestas, por ejemplo, en 1) a) y 2) a) precedentes. 2. Se ha observado que la UEP no posee un libro banco ni otro registro auxiliar de cheques emitidos, anulados, etc.. Comentarios de la UEP: 1. Los archivos magnéticos son los verdaderos archivos y estos están señalizados por temas. La relación entre número y fecha no es esencial ya que la firma demora en algunos casos y en otros se anticipa el orden. Entendemos que no es necesario dado el volumen de información y los archivos magnéticos con los que se cuenta, y por otra parte no existen recursos humanos suficientes para el nivel de actividad. Tomamos debida nota. 2. Entendemos que no es necesario ya que en la cuenta contable del Banco se detalla con precisión el número de cheque. No obstante ello, se tendrá en cuenta la observación. Recomendación: Se hace necesario la implementación de un adecuado registro de la documentación emitida y recibida a fin de validar la integridad de la información relacionada con el Proyecto 4) SOLICITUDES DE REINTEGRO DE GASTOS Observaciones: Con relación a las Solicitudes de Reintegro de Gastos que emite la UEP a la UEC se determinó lo siguiente: - No se tuvo a la vista la Solicitud N° 1. - En la mayoría de los casos no presentan todos los datos requeridos por la UEC en la planilla modelo (moneda del contrato, monto original del contrato, N° de orden de compra, fecha de pago, etc.). - En ningún caso las Solicitudes de Reintegro de Gastos se encuentran firmadas. Comentarios de la UEP: Es cierto que no tenemos copia de la solicitud N° 1, pero en cuanto al resto están conformadas de acuerdo al Manual de Operaciones y el original remitido oportunamente a la UEC tiene todos los contenidos. Recomendación: Dejar evidencia en los archivos del Proyecto de toda la documentación relacionada a su gestión. 5) LIBRO MAYOR DE BIENES Observaciones: De la inspección ocular de bienes y equipos, realizada sobre la muestra seleccionada por los auditores, se pudo verificar que: - En 2 casos el destino del bien signado en el Libro Mayor no coincide con la ubicación real del mismo. - En 2 casos no se tuvo acceso al lugar físico donde se encontraban los bienes. - En 1 caso no se tuvo a la vista el equipo ni la documentación que avale su transferencia a otro destino. - Los bienes que se tuvieron a la vista no poseen placa identificatoria de N° de inventario. - En algunos casos existieron demoras de hasta 3 meses entre la recepción provisoria y la definitiva, y entre ésta última y su instalación, por lo que los bienes se encontraban aún embalados. Comentario de la UEP: Sin comentario. Recomendación: Mantener permanentemente actualizado el registro físico de los bienes adquiridos, dejando adecuadamente documentadas las modificaciones ocurridas en el ejercicio (altas y/o bajas transferencias, etc.). BUENOS AIRES, 27 de abril de 1999. DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL PROYECTO PNUD N° ARG/97/018 “APOYO EN LA EJECUCIÓN DEL PLAN PILOTO PARA LA IMPLEMENTACIÓN DEL PROYECTO DE REFORMA DEL SECTOR SALUD (PRESSAL) EN LA CIUDAD DE BUENOS AIRES” (Período finalizado el 31/12/98) El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las establecidas en el apartado B del capítulo VI del “Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, incluyendo los siguientes procedimientos: - Confrontación de las cifras expuestas en los estados financieros al 31/12/98 con los registros que les dan sustento; - Tests o pruebas de transacciones; - Pruebas dirigidas a verificar la condición de elegibilidad de los gastos analizados; - Verificación de la metodología de adquisición, uso, control y disposición de equipo no fungible; - Análisis de legajos de obra y antecedentes licitatorios; - Inspección ocular de equipo no fungible y de obras; - Verificación de los procesos de desembolso de fondos; - Verificación del cumplimiento de las principales disposiciones estipuladas en el Documento de Proyecto; - Análisis de la estructura del sistema de control interno implementada por el proyecto; - Análisis de los movimientos de las cuentas bancarias; - Circularizaciones y reconciliaciones bancarias; - Como así también la aplicación de otros procedimientos en la medida que se consideraron necesarios. El alcance del examen comprendió entre otros: - el 100 % del origen de los fondos durante 1998; y - el 80,70 % y el 100 % de los rubros “Equipamiento” y “Obra Civil”, respectivamente, que integran el capítulo Aplicaciones del Estado de Origen y Aplicación de Fondos del Proyecto al 31/12/98. Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares. Corresponde destacar que la Unidad Ejecutora no obstaculizó nuestra gestión, facilitando el acceso a la documentación respaldatoria correspondiente. BUENOS AIRES, 27 de abril de 1999.