BUENOS AIRES, 24 de noviembre de 1999 Vista la Ley N° 24.156 de Administración Financiera y de los Sistemas de Control del Sector Público Nacional, y CONSIDERANDO: Que el artículo 85 de la Constitución Nacional pone a cargo de la Auditoría General de la Nación el control externo de la administración pública nacional, cualquiera fuera su modalidad de organización. Que en cumplimiento del mandato constitucional y lo concordantemente dispuesto por el artículo 118 inc. c) de la ley 24.156, cumplimentándose con los requisitos de auditoría establecidos en las respectivas cláusulas contractuales se ha efectuado la auditoría de diversos estados financieros correspondientes a proyectos con financiación de organismos internacionales de crédito, los cuales se consignan detalladamente en el ANEXO I que forma parte integrante de la presente Resolución. Que el examen se ha efectuado de acuerdo con las Normas de Auditoría Externa de la Auditoría General de la Nación las cuales son compatibles con las estipuladas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadores Superiores (INTOSAI), y por lo tanto se ajustan a las pautas y requerimientos de los citados organismos en la materia. Que la Comisión de Supervisión respectiva ha producido el despacho correspondiente, compartiendo los términos de los Informes elaborados por la Gerencia General de Deuda Pública. 1 Que el Colegio de Auditores Generales ha tomado conocimiento de los respectivos informes de auditoría y ha dado su aprobación a los mismos. Que el Presidente de la Auditoría General de la Nación ejerce la representación del órgano. Por ello; EL PRESIDENTE DE LA AUDITORÍA GENERAL DE LA NACIÓN RESUELVE ARTICULO 1° .– Aprobar los Informes de Auditoría elaborados por la Gerencia General de Deuda Pública consignados en el ANEXO I cuyos textos, al igual que el mencionado Anexo I, forman parte integrante de la presente Resolución. ARTICULO 2°.– Regístrese.Comuníquese a la Comisión Parlamentaria Mixta Revisora de Cuentas. Cumplido, archívese. R E S O L U C I O N N° 146/99 2 ANEXO I (HOJA 1/7) RESOLUCIÓN N° 146/99-AGN N° 1 A CONVENIO C N° T U A C I O N N ° 9 PNUD N° 4 ARG/94/012 8 / 9 8 DENOMINACIÓN PROYECTO AUDITORÍA FINANCIERA SOBRE: FECHA TAREAS DE CAMPO APOYO A LA FORMULACIÓN DEL PROYECTO DE EEFF al 31/12/98 REFORMA DEL SECTOR SALUD-CIUDAD DE APROBACIÓN COLEGIO DE AUDITORES En SESIÓN del 27/07/99. BUENOS AIRES, CONURBANO BONAERENSE Y MENDOZA (entre el 23/11/98 y el 31/03/99, y el 28 y 29/04/99). 2 9 4 9 / 9 8 PNUD N° ARG/95/015 APOYO A LA RECONV. DEL INSTITUTO NACIONAL DE EEFF al 31/12/98 SERVICIOS SOCIALES PARA JUBILADOS Y PENSIONADOS (INSSJPP) (entre el 24/11/98 y el 18/12/98, del 4 al 20/01/99, el 17/03/99 y el 16/04/99). En SESIÓN del 08/07/99. 3 9 5 0 / 9 8 9 5 2 / 9 8 9 5 5 / 9 8 PNUD N° ARG/97/025 FORTALECIMIENTO DEL SISTEMA NACIONAL DE EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del 08/07/99. 9 5 6 / 9 8 PNUD N° ARG/96/010 4 5 INVERSIÓN PÚBLICA (entre el 2 y el 16/12/98, el 15 y 19/01/99, el 16 y 19 y 29/03/99, y el 12/04/99). PNUD N° ARG/93/006 APOYO A LA UNIDAD DE COORDINACIÓN DEL EEFF al 31/12/98 PROGRAMA MATERNO INFANTIL Y NUTRICIÓN En SESIÓN del 08/07/99. (entre el 04/11/98 y el 26/02/99 y el 30/03/99). PNUD N° ARG/94/026 APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EEFF al 31/12/98 EJECUTORA PROVINCIAL DE LA PROVINCIA DE En SESIÓN del 08/07/99. MENDOZA DEL PROGRAMA MATERNO INFANTIL Y NUTRICIÓN. (entre el 13/11/98 y el 05/03/99 y el 05/04/99). 6 PROGRAMA DE RECONVERSIÓN EMPRESARIAL EEFF al 31/12/98 PARA LAS EXPORTACIONES. (entre el 09/11/98 y el 18/12/98, entre el 04/01/99 y el 09/03/99, y el 09/04/99). 3 En SESIÓN del 27/07/99. 4 ANEXO I (HOJA 2/7) RESOLUCIÓN N° 146/99-AGN AUDITORÍA APROBACIÓN N° A CONVENIO DENOMINACIÓN PROYECTO FINANCIERA COLEGIO DE C N° SOBRE: AUDITORES T FECHA TAREAS DE CAMPO U A C I Ó N N ° 7 9 PNUD N° POYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del 502 RNO INFANTIL Y NUTRICIÓN DE LA PROVINCIA DE 27/07/99 9 DEL SUBPROYECTO HURLINGHAM-PROMIN II / (entre el 11/01/99 y el 08/03/99, y el 20/04/99). 9 8 8 9 PNUD N° 6 ARG/97/034 0 / 9 8 APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EEFF al EJECUTORA DEL PROGRAMA MATERNO INFANTIL 31/12/98 Y NUTRICIÓN DE LA PROVINCIA DE BUENOS AIRES PARA LA EJECUCIÓN DEL SUBPROYECTO BERAZATEGUI. (entre el 11 y el 27/01/99, y el 19/04/99). En SESIÓN del 27/07/99 9 9 PNUD N° 6 ARG/97/016 1 / 9 8 APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EEFF al EJECUTORA DEL PROGRAMA MATERNO INFANTIL 31/12/98 Y NUTRICIÓN DE LA PROVINCIA DE BUENOS AIRES PARA LA EJECUCIÓN DEL SUBPROYECTO MAR DEL PLATA-PROMIN I (entre el 11/12/98 y el 05/03/99 y el 20/04/99). En SESIÓN del 27/07/99. 10 9 PNUD N° 6 ARG/93/024 3 / 9 8 9 PNUD N° 6 ARG/96/001 4 / 9 8 9 PNUD N° 6 ARG/95/005 5 / 9 8 PROGRAMA DE APOYO A LA RECONVERSIÓN EEFF al PRODUCTIVA 31/12/98 (entre el 17/11/98 y el 04/02/99, y el 23/04/99). En SESIÓN del 27/07/99. FORTALECIMIENTO DE LA SECRETARÍA EMPLEO Y CAPACITACIÓN LABORAL. (entre el 04/11/98 y el 29/12/98, y el 08/04/99). DE EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del 27/07/99. EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del 27/07/99. 11 12 DESARROLLO MUNICIPAL (entre el 04/01/99 y el 26/02/99, y el 26/04/99). 5 ANEXO I (HOJA 3/7) RESOLUCIÓN N° 146/99-AGN N° 13 14 15 A C T U A CI Ó N N° 96 7/ 98 96 8/ 98 CONVENIO N° DENOMINACIÓN PROYECTO FECHA TAREAS DE CAMPO AUDITORÍA FINANCIERA SOBRE: APROBACIÓN COLEGIO DE AUDITORES PNUD N° ARG/96/018 APOYO AL PROYECTO DE DESARROLLO DE EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del POLÍTICAS Y REGULACIÓN DE LOS SEGUROS DE 27/07/99. SALUD. (entre el 30/10/98 y el 11/01/99, y entre el 25/03/99 y el 15/04/99). PNUD N° ARG/95/003 En SESIÓN del 08/07/99. APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EEFF al 31/12/98 EJECUTORA PROVINCIAL DE LA PROVINCIA DE BUENOS AIRES DEL PROGRAMA MATERNO INFANTIL Y NUTRICIÓN PARA EJECUTAR EL SUBPROYECTO ZONA OESTE (entre el 11/01/99 y el 26/02/99 y el 06/04/99). 8/ CONTRATO PROGRAMA MULTISECTORIAL DE EEFF al 31/12/98 99 DE PRÉSTAMO PREINVERSIÓN II N°925/OC BID- (entre el 07/01/99 y el 29/04/99, y entre el 07/06/99 y AR 11/06/99) PNUD N° ARG/96/005 En SESIÓN del 12/08/99. 16 9/ 99 APOYO A LA RECONVERSIÓN DE LAS OBRAS EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del SOCIALES. 27/07/99. (entre el 21/01/99 y el 24/03/99 y del 16/04/99 al 21/04/99). 17 10 CONVENIO DE SEGUNDO PRÉSTAMO PARA LA REFORMA EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del /9 PRÉSTAMO N° PROVINCIAL-TUCUMÁN Desem.1° tramo 12/08/99. 9 4221-AR BIRF (entre el 15/01 y el 16/02/99, y el 20/05/99) (1° al 31/12/98) 18 15 CONTRATOS /9 DE PRÉSTAMO 9 N° 768/OC-AR Y 907/SF-AR BID 19 17 CONTRATO DE PROGRAMA DE APOYO A LA PRODUCTIVIDAD Y EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del /9 PRÉSTAMO N° EMPLEABILIDAD DE JÓVENES. 12/08/99. 9 1031/OC-AR (entre el 02/01/99 y el 31/03/99 y el 04/06/99). BID PROGRAMA DE DESARROLLO INSTITUCIONAL EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del AMBIENTAL 12/08/99. (entre el 25/01/99; y el 09/04/99, y el 4 y 5 de mayo de 1999). 6 ANEXO I (HOJA 4/7) RESOLUCIÓN N° 146/99-AGN N° CONVENIO N° DENOMINACIÓN PROYECTO FECHA TAREAS DE CAMPO 20 CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 797/OCAR BID AUDITORÍA FINANCIERA SOBRE: PROYECTO DE SANEAMIENTO AMBIENTAL Y EEFF 31/12/98 CONTROL DE LAS INUNDACIONES EN LA APROBACIÓN COLEGIO DE AUDITORES al En SESIÓN del 08/07/99. CUENCA DEL RÍO RECONQUISTA 21 PNUD N° ARG/97/038 (entre el 11/01/99 y el 16/02/99). ASISTENCIA NACIONAL Y PROVINCIAL PARA EEFF 31/12/98 EL DESARROLLO AMBIENTAL al En SESIÓN del 27/07/99. 22 PNUD N° ARG/97/041 (entre el 23/03/99 y el 12/04/9, y el 20/04/99) PROGRAMA DE APOYO A LA PRODUCTIVIDAD EEFF 31/12/98 Y EMPLEABILIDAD DE JÓVENES al En SESIÓN del 27/07/99. 23 PNUD N° ARG/98/006 24 PNUD N° ARG/98/013 APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EEFF EJECUTORA DE LA PROVINCIA DE MENDOZA DEL 31/12/98 PROGRAMA MATERNO INFANTIL Y NUTRICIÓNPROMIN II (entre el 15/02/99 y el 05/03/99 y el 12/04/99) al En SESIÓN del 27/07/99. 25 PNUD N° ARG/98/019 APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EEFF EJECUTORA DE LA PROVINCIA DE BUENOS AIRES 31/12/98 SUBPROYECTO MAR DEL PLATA DEL PROGRAMA MATERNO INFANTIL Y NUTRICIÓN-PROMIN II (entre el 11/12/98 y el 05/03/99 y el 20/04/99) al En SESIÓN del 27/07/99. (entre el 08/02/99 y el 06/04/99, y el 27/04/99) APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EEFF EJECUTORA DEL PROGRAMA MATERNO INFANTIL Y 31/12/98 NUTRICIÓN DE LA PROVINCIA DE MENDOZA PARA LA EJECUCIÓN DEL SUBPROYECTO SAN RAFAELPROMIN II (entre el 15/02/99 y el 05/03/99 y el 12/04/99). 7 al En SESIÓN del 27/07/99. ANEXO I (HOJA 5/7) RESOLUCIÓN N° 146/99-AGN N° 26 27 28 29 30 31 DENOMINACIÓN PROYECTO A CONVENIO AUDITORÍA APROBACIÓN C N° FINANCIERA COLEGIO DE FECHA TAREAS DE CAMPO T SOBRE: AUDITORES U A C I Ó N N ° 3 PNUD N° APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del 3 ARG/98/024 EJECUTORA DEL PROGRAMA MATERNO INFANTIL Y 27/07/99. / NUTRICIÓN DE LA PROVINCIA DE BUENOS AIRES 9 PARA LA EJECUCIÓN DEL SUBPROYECTO 9 BERAZATEGUI-PROMIN II (entre el 11/01/99 y el 05/03/99 y el 19/04/99) 3 PNUD N° APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del 5 ARG/98/028 EJECUTORA DE LA PROVINCIA DE BUENOS AIRES27/07/99. / SUBPROYECTO PILAR DEL PROMIN II 9 (entre el 12/01/99 y el 23/02/99, y el 19/04/99) 9 3 PNUD N° APOYO A LA EJECUCIÓN DEL PLAN PILOTO PARA LA EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del 7 ARG/97/003 IMPLEMENTACIÓN DEL HOSPITAL PÚBLICO DE 08/07/99. / AUTOGESTIÓN DEL PROYECTO DE REFORMA DEL 9 SECTOR SALUD (PRESSAL) EN LA PROVINCIA DE BS. 9 AS. (entre el 11 y el 15/01/99, entre el 3 y el 05/03/99, y el 08/04/99). 3 PNUD N° APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del 8 ARG/98/016 EJECUTORA DEL PROGRAMA MATERNO INFANTIL Y 08/07/99. / NUTRICIÓN DE LA PROVINCIA DE BUENOS AIRES 9 PARA LA EJECUCIÓN DEL SUBPROYECTO ESCOBAR9 PROMIN II (entre el 11/01/99 y el 05/03/99 y el 13/04/99) 3 PNUD N° APOYO AL PROGRAMA NACIONAL DE REHAB. DE LA EEFF al 31/12/98 9 ARG/93/038 INFRAESTRUCTURA SALUD / (entre el 29/03/99 y el 23/04/99, y el 11/05/99) 9 9 4 PNUD N° APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EEFF al 31/12/98 2 ARG/98/029 EJECUTORA PROVINCIAL DE LA PROVINCIA DE / BUENOS AIRES SUBPROYECTO ESTEBAN 9 ECHEVERRÍA-PROMIN II 9 (entre el 13/01/99 y el 24/02/99, y el 13/04/99) 8 En SESIÓN del 27/07/99. En SESIÓN del 08/07/99. ANEXO I (HOJA 6/7) RESOLUCIÓN N° 146/99-AGN N° CONVENI O N° DENOMINACIÓN PROYECTO FECHA TAREAS DE CAMPO AUDITORÍA FINANCIERA SOBRE: APROBACIÓN COLEGIO DE AUDITORES 32 PNUD N° PROGRAMA DE APOYO A LA INSTITUCIONALIZACIÓN EEFF al 31/12/98 ARG/97/03 DE LA ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS (Período 01/11/97 y 31/12/98) 5 PÚBLICOS (entre el 19/01/99 y el 26/03/99, entre el 05/04/99 y el 16/04/99, y el 30/04/99) En SESIÓN del 27/07/99. 33 PNUD N° APOYO EN LA EJECUCIÓN DEL PLAN PILOTO PARA LA EEFF al 31/12/98 ARG/97/01 IMPLEMENTACIÓN DEL PROYECTO DE REFORMA 8 DEL SECTOR SALUD (PRESSAL) EN LA CIUDAD DE BUENOS AIRES (entre el 18/01/99 y el 12/02/99, y entre el 07/04/99 y el 19/04/99) PNUD N° ASISTENCIA TÉCNICA PARA EL DESARROLLO DEL EEFF al 31/12/98 ARG/94/01 MERCADO DE CAPITALES 8 (entre el 8 y el 30/03/99, y el 26/04/99) PNUD N° APOYO EN LA EJECUCIÓN DEL PLAN PILOTO PARA LA EEFF al 31/12/98 ARG/96/02 IMPLEMENTACIÓN DEL HOSPITAL PÚBLICO DE 7 AUTOGESTIÓN DEL PROYECTO DE REFORMA DEL SECTOR SALUD (PRESSAL) EN LA PROVINCIA DE MENDOZA (entre el 22 y el 26/02/99, entre el 15 y el 19/03/99 y entre el 8 y el 15/04/99) En SESIÓN del 27/07/99. 36 PNUD N° APOYO A LA EJECUCIÓN DEL PROYECTO DE EEFF al 31/12/98 ARG/97/01 REFORMULACIÓN Y REESTRUCTURACIÓN DEL 2 ESTADO PROVINCIAL (RIO NEGRO) (entre el 18 y el 27/11/98, entre el 22 y el 26/03/99, y el 15/04/99) En SESIÓN del 08/07/99. 37 PNUD N° APOYO A LA FORMULACIÓN DEL PROYECTO DE EEFF al 31/12/98 ARG/98/00 REFORMA DEL ESTADO PROVINCIAL (PROVINCIA DE 7 CORRIENTES) (entre el 16 y el 30/03/99, y el 12/04/99) En SESIÓN del 27/07/99 34 35 9 En SESIÓN del 27/07/99. En SESIÓN del 27/07/99. ANEXO I (HOJA 7/7) RESOLUCIÓN N° 146/99-AGN N° CONVENIO N° DENOMINACIÓN PROYECTO AUDITORÍA FINANCIERA SOBRE: FECHA TAREAS DE CAMPO 38 39 40 CONTRATOS DE PRÉSTAMO N° 816/OC-AR Y N° 925/SF-AR BID CONVENIOS DE PRÉSTAMO N° 3860-AR BIRF Y N° 830/OC-AR Y N° 932/SF-AR BID CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 3643-AR BIRF APROBACIÓN COLEGIO DE AUDITORES PROGRAMA DE APOYO A LA RECONVERSIÓN EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del PRODUCTIVA 27/07/99 (entre el 02/01/99 y el 31/03/99, y el 30/04/99) PROGRAMA DE FINANCIAMIENTOS A MUNICIPIOS (entre el 01/02/99 y el 30/04/99, entre el 7 y el 11/06/99) EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del 12/08/99 PROGRAMA MATERNO INFANTIL Y NUTRICIÓN EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del (PROMIN) 12/08/99 (entre el 04/01/99 y el 11/04/99, y el 17/05/99) 41 CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4164-AR BIRF SEGUNDO PROGRAMA MATERNO INFANTIL NUTRICIÓN (PROMIN II) (entre el 04/01/99 y el 05/05/99, y el 10/06/99) 42 CONTRATOS DE PRÉSTAMO N° 802/OC-AR BID PROJECT PREPARATION FACILITY N° 946/OC-AR-BID PROGRAMA DE MODERNIZACIÓN TECNOLÓGICA (entre el 11/03/99 y el 07/05/99, y el 21/05/99) PREPARACIÓN DEL PROGRAMA DE GESTIÓN EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del AMBIENTAL EN LA CUENCA DEL RÍO MATANZA12/08/99 RIACHUELO (entre el 19/04/99 y el 21/05/99) CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4003-AR BIRF PRÉSTAMO DE REFORMA DE LOS SEGUROS DE EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del SALUD 12/08/99 (entre el 22/04/99 y el 17/05/99) 43 44 10 Y EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del 12/08/99 EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del 12/08/99 INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL “PROGRAMA DE DESARROLLO INSTITUCIONAL AMBIENTAL” CONTRATOS DE PRÉSTAMO N° 768/OC-AR Y N° 907/SF-AR BID (Ejercicio finalizado el 31/12/98) Al señor Secretario de Programación Económica y Regional del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos. La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha examinado los estados financieros al 31/12/98 detallados en I- siguiente, correspondientes al “Programa de Desarrollo Institucional Ambiental” (PRODIA), parcialmente financiado con recursos provenientes de los Contratos de Préstamo N° 768/OC-AR y 907/SF-AR, ambos suscriptos el 21 de marzo de 1994 entre la Nación Argentina y el Banco Interamericano de Desarrollo (BID). I- ESTADOS AUDITADOS a) Estado de Situación Patrimonial al 31/12/98 comparativo con el ejercicio 1997, y cuentas de orden, expresado en pesos, y notas anexas que forman parte del mismo. b) Estado de Inversiones por Categorías de Inversión y por Fuente de Financiamiento al 31 de diciembre de 1998, expresado en dólares estadounidenses. c) Cuadro de Presupuesto Aprobado, Inversiones Realizadas y Pendientes, por Categoría de Inversión y por Fuente de Financiamiento al 31/12/98, expresado en dólares estadounidenses. 11 Los estados precedentes fueron preparados por la Unidad de Coordinación del Proyecto (UCP) al tipo de cambio $ 1 = USD 1 y son de su responsabilidad exclusiva. Los estados definitivos fueron presentados a esta auditoría con fecha 29/04/99 y se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen. Nuestra tarea se limitó a expresar una opinión basada en el examen de auditoría realizado, habiéndose efectuado el trabajo de campo entre el 25/01/99 y el 09/04/99, y el 4 y 5 de mayo de 1999. II- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo pruebas de los registros contable-financieros y demás procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios. III- ACLARACIONES PREVIAS Tal como se expone en nota al estado expuesto en I- a), durante el ejercicio auditado el Ejecutor procedió a contabilizar como aporte de contrapartida local la suma de $ 431.264,98 correspondientes a erogaciones en concepto de gastos de personal de la Secretaría de Recursos Naturales y Desarrollo Sustentable (SRNyDS) por los ejercicios 1997 y 1998, en razón de lo señalado en la cláusula 6.06 “Asignación de Personal” de ambos contratos de préstamo. Sobre un listado de remuneraciones de personal de la 12 Secretaría se aplicó un porcentaje (parte proporcional de los sueldos del personal declarado por cada componente) como financiamiento de contrapartida local, sobre la base de un prorrateo determinado a su propio arbitrio. IV- DICTAMEN En opinión de esta Auditoría General de la Nación, teniendo en cuenta lo señalado en III precedente, los estados financieros identificados en I- presentan en forma razonable la situación financiera del “Programa de Desarrollo Institucional Ambiental” al 31 de diciembre de 1998, así como las transacciones efectuadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con normas contable-financieras de aceptación general en la República Argentina y con las estipulaciones establecidas en los Contratos de Préstamo N° 768/OC-AR y 907/SF-AR BID, ambos de fecha 21/03/94. BUENOS AIRES, 26 de mayo de 1999. 13 INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS CONTRACTUALES DE LOS CONTRATOS DE PRÉSTAMO N° 768/OC-AR y N° 907/SF-AR BID “PROGRAMA DE DESARROLLO INSTITUCIONAL AMBIENTAL” (Ejercicio finalizado el 31/12/98) Al señor Secretario de Programación Económica y Regional del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos. Durante el transcurso de las verificaciones realizadas por el equipo de trabajo asignado a la auditoría del “Programa de Desarrollo Institucional y Ambiental” (PRODIA), por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1998, se ha examinado el cumplimiento de las cláusulas contractuales de carácter contable-financiero contempladas en las diferentes secciones y anexos de los Contratos de Préstamo N° 768/OC-AR y N° 907/SF-AR, ambos suscriptos el 21 de marzo de 1994 entre la Nación Argentina y el Banco Interamericano de Desarrollo (BID). Las cláusulas que se detallan a continuación corresponden a ambos contratos de préstamo: 1) Cláusula 1.01: Monto (Préstamo N° 768/OC-AR por USD 5.000.000.- y Préstamo N° 907/SF-AR por USD 25.000.000.-). Al 31/12/98 los préstamos referidos desembolsaron: 2) Préstamo N° 768/OC-AR: USD 3.975.725,96 Préstamo N° 907/SF-AR: USD 20.003.082,86 Cláusula 1.03: Organismo Ejecutor. Cumplida. Cabe aclarar que con fecha 30/01/98 se firmó el Decreto N° 146/98 que, entre otras cuestiones, impulsó una modificación de la estructura de la Secretaría de Recursos 14 Naturales y Desarrollo Sustentable (SRNyDS) y creó la Dirección General de Coordinación de Proyectos que comenzó a funcionar a partir del 1° de mayo de 1998 y tiene como objetivo central la supervisión y coordinación de todos los programas con financiamiento externo que tenga la Secretaría. Asimismo con fecha 20/04/98 se firmó la Resolución N° 278 de la SRNyDS mediante la cual se designaron los responsables de las unidades encargadas de continuar con las ejecuciones de los proyectos. 3) Cláusula 3.02: Intereses. Cumplida. Durante el ejercicio auditado se han abonado en concepto de intereses los siguientes importes: 4) Préstamo N° Fecha de Vto. Fecha de Pago Importe en USD 768/OC-AR 21/03/98 21/03/98 96.414,12 907/SF-AR 21/03/98 21/03/98 257.749,12 768/OC-AR 21/09/98 21/09/98 154.219,77 907/SF-AR 21/09/98 21/09/98 319.531,77 Cláusula 3.03 del Préstamo N° 768/OC-AR: Comisión de crédito. Cumplida. Durante el período se abonaron USD 18.920,30 en concepto de comisión de crédito por el préstamo N° 768/OC-AR. Con referencia al Préstamo 907/SF-AR no corresponde el pago de comisión de crédito. 5) Cláusula 6.01: Condiciones sobre precios y licitaciones. Del análisis de la muestra determinada para el ejercicio 1998 no se detectaron incumplimientos. 15 6) Cláusula 6.03: Costo total del Programa por USD 38.600.000. -. La información requerida obra en el Estado de Inversiones por Categoría de Inversión y por Fuente de Financiamiento al 31/12/98, adjunto al presente informe. 7) Cláusula 6.04: Recursos adicionales. Cabe idénticas consideraciones a las expuestas en la Cláusula 6.03 precedente. 8) Cláusula 6.05: Contratación de consultores, profesionales o expertos. Cumplida. 9) Cláusula 6.06: Asignación de personal de contraparte. Cumplida, según nota CAR-1875/98 del BID de fecha 04/05/98. Téngase en cuenta lo expuesto en el apartado III- de nuestro dictamen sobre los estados financieros al 31/12/98 adjunto. 10) Cláusula 6.07 (a): Comité de Evaluación y Seguimiento del Programa. Al respecto se puso a disposición Nota CAR-1327/98 de fecha 26/03/98 en la que el Banco considera cumplida esta cláusula respecto a la elevación de la síntesis ejecutiva del informe semestral que comprende el período julio – diciembre 97. 11) Cláusula 6.11: Cumplimiento del Plan de Ejecución del Programa. Se remite a lo expuesto en la cláusula 6.07 (a). 16 12) Cláusula 6.12: Fortalecimiento institucional para la gestión ambiental. Cumplida, según nota CAR 5585/98 del BID del 20/11/98. 13) Cláusula 7.01: Registros, inspecciones e informes. El organismo tiene implementado un programa computarizado de contabilidad, de acuerdo al plan de cuentas convenido con el BID, el cual dio origen a los estados financieros del presente ejercicio. Al respecto, cabe tener en cuenta lo señalado en el punto A- 2) de nuestro Memorando a la Dirección adjunto. 14) Cláusula 7.02: Recursos para inspección y vigilancia generales. Durante el ejercicio 1998 el Banco procedió a debitar de las cuentas de los préstamos 768/OC y 907/SF la suma de USD 56.000.- y USD 5.600.- respectivamente, en concepto de cargos de inspección y vigilancia generales. BUENOS AIRES, 26 de mayo de 1999. 17 MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL “PROGRAMA DE DESARROLLO INSTITUCIONAL AMBIENTAL” CONTRATOS DE PRÉSTAMO N° 768/OC-AR y N° 907/SF-AR BID (Ejercicio finalizado el 31/12/98) Al señor Secretario de Programación Económica y Regional del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos. Hemos examinado los estados financieros del “Programa de Desarrollo Institucional Ambiental” por el año terminado el 31 de diciembre de 1998. En razón de tal examen hemos determinado una serie de observaciones y recomendaciones sobre aspectos relativos a procedimientos administrativo-contables y del sistema de control interno existentes en la Unidad de Coordinación del Proyecto (UCP), que hemos considerado necesario informar para su conocimiento y acción futura. La adopción de las recomendaciones que se efectúan sobre la base de muestras selectivas, de acuerdo a las observaciones detectadas al momento de nuestro trabajo en campo, contribuirá al mejoramiento de los sistemas de información y control existentes, de conformidad con adecuadas prácticas aplicables en la materia. A- RECOMENDACIONES DE EJERCICIOS ANTERIORES NO IMPLEMENTADAS AL 31/12/98. 1) ARCHIVO DE LEGAJOS DE CONSULTORES Observación Si bien durante el ejercicio 1998 el Proyecto ordenó la documentación que ampara la contratación de consultores en legajos individuales por profesional, en muchos casos se encontraban incompletos en cuanto a toda la documentación que deben contener 18 (ternas, currículum vitae, etc.). Por otra parte, los antecedentes de la contratación obran en archivos separados (Expedientes de la SRNyDS), lo que dificulta la búsqueda de la información. Comentario de la UCP: En el ejercicio 1998 se ordenan los archivos individualmente, por profesional, incluyéndose toda la documentación respaldatoria de la contratación. Recomendación: Adecuar y completar los archivos del Proyecto para agilizar la obtención de información. 2) REGISTRACIÓN Observación: Se mantiene la observación efectuada en el ejercicio anterior respecto a la información contable, tomada de las planillas extracontables que dan origen a los asientos mensuales. Resulta confuso recomponer la información que brindan las mencionadas planillas para su cotejo con la contabilidad; asimismo se observa que no se concilia periódicamente esta información para así poder determinar posibles diferencias. Comentario de la UCP: En la actualidad se sigue registrando la información contable de la misma manera que en el ejercicio 1997. Recomendación: Llevar la registración en forma cronológica y al día conforme lo recomiendan las prácticas contables usuales, manteniendo auxiliares (subdiarios) con la apertura suficiente para permitir identificar en forma precisa las erogaciones por su naturaleza. Asimismo se recomienda realizar conciliaciones periódicas de la distinta información que brinda la contabilidad. 19 3) SEMINARIOS Y TALLERES Observaciones: a- Antecedentes: Reiteramos lo señalado en el período anterior respecto a los antecedentes para la formulación de estos eventos. En ciertos casos no describen en forma analítica, clara y precisa aquellos conceptos a financiar, necesarios para un mejor control de ejecución (presupuestos detallados, integrantes que formarán parte del mismo, días que algunos participantes asistirán a los talleres, etc.). b- Rendiciones: Muchos comprobantes de gastos no identifican al Programa. Comentario de la UCP: Se lleva de la misma manera que en el ejercicio 1997. Para el caso de Rendiciones, como en el ejercicio 1997, muchos comprobantes de gastos que no identifican al Programa son por cifras no relevantes. Recomendaciones: a- Antecedentes: Documentar antecedentes sobre la preparación de seminarios y talleres suficientemente amplios y claros que delimiten los conceptos que se incluyen en cada uno de ellos. b- Rendiciones: Tener en cuenta lo señalado respecto a la documentación de soporte que se incluye en las rendiciones de gastos correspondientes a la realización de estos eventos. 4) REGISTRO DE INVENTARIO Observación: El registro de inventario de los bienes y equipos adquiridos con fondos del Programa, a la fecha de nuestro análisis, presenta las mismas falencias que las señaladas en el ejercicio precedente: no especifica en forma clara y precisa la ubicación física de los bienes y no identifica al responsable de la custodia de dichos bienes. Si la información que presenta el registro de inventario no está actualizada, impide la realización de relevamientos físicos periódicos y la determinación de posibles diferencias (altas, bajas y modificaciones de inventario) con los registros contables que permitan 20 cerciorarse sobre la razonabilidad de las cifras registradas, así como conocer la disposición física y los responsables de dichos bienes. Comentario de la UCP: Se lleva de la misma manera que en el ejercicio 1997. Recomendación: Completar y actualizar el registro de inventario de bienes y equipos, detallando la ubicación física y al responsable de su custodia, tal como lo recomiendan las normas contables en la materia, máxime teniendo en cuenta lo señalado por la Dirección de Compras, Contabilidad y Finanzas de la SRNyDS, que manifestó que se encuentra implementando un plan de trabajo con el objeto de proceder a registrar patrimonialmente la totalidad de los bienes de la Secretaría a través del sistema de código de barras con el cual mejorarían los procedimientos actuales de recuentos físicos. 5) VIAJES Y VIÁTICOS Observación: En algunos casos analizados no se tuvieron a la vista las tarjetas de embarque que acreditan la realización del viaje y que deberían estar adjuntas al comprobante de pasaje. En algunos casos tampoco se obtuvo copia del pasaje. Comentario de la UCP: En algún caso es posible que los pasajes se extravíen, en cuyo caso se solicita una nota donde conste tal circunstancia. Recomendación: Mantener archivos completos de la documentación que respalda los traslados solventados por el Proyecto. B- OBSERVACIONES DEL EJERCICIO 1) CAJA CHICA 21 Observación: El saldo de la cuenta caja (caja chica) no expone el monto por el cual fue constituido, atento la práctica utilizada por el Proyecto en el registro de las operaciones canalizadas por esta vía (rendiciones y reposiciones). Al cierre del ejercicio la UCP depositó la totalidad de los fondos remanentes y emitió un cheque por los comprobantes rendidos, por lo tanto su saldo refleja la última reposición de fondos. Comentario de la UCP: Si bien al cierre del ejercicio el importe de la caja chica debería figurar por el monto por el cual se constituyó, en el ejercicio 1998 la Auditoría Interna de la SRNyDS nos precisó que el mismo debía quedar en cero y reconstituirse al siguiente ejercicio. Por tal motivo se depositó el saldo en efectivo y por los gastos efectuados se confeccionó un cheque por $ 4.320,63 para ser depositado. Recomendación: Tener en cuenta las pautas establecidas sobre el manejo de caja chica a fin de reflejar correctamente su saldo. 2) PROYECTO PNUD 97/038 - ÓRDENES DE PAGO Observación: El Proyecto no emite órdenes de pago que respalden las liquidaciones correspondientes a las erogaciones de fondos. Comentario de la UCP: Las liquidaciones respaldatorias de los pagos efectuados se vuelcan en el cuerpo de las facturas del proveedor, todo lo cual es presentado y refrendado por el Director Nacional del Proyecto al momento de la firma de los cheques. Recomendación: A efectos de mejorar la confiabilidad y calidad de la información, se recomienda implementar la emisión de órdenes de pago prenumeradas que reflejen en forma clara, oportuna y precisa las erogaciones de fondos canalizadas por el Proyecto. 3) AUDITORÍA INTERNA 22 Observación: Si bien la Secretaría de Recursos Naturales y Desarrollo Sustentable cuenta con una Unidad de Auditoría Interna, no nos han provisto informes sobre el Proyecto. Comentario de la UCP: No se han formulado informes sobre el Proyecto. Recomendación: Recomendamos la realización de auditorías operativas periódicas que incluyan el examen de los aspectos administrativos, a efectos de mejorar la eficiencia y eficacia del control interno del Proyecto. BUENOS AIRES, 26 de mayo de 1999. 23 DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL “PROGRAMA DE DESARROLLO INSTITUCIONAL AMBIENTAL” CONTRATOS DE PRÉSTAMO N° 768/OC-AR y N° 907/SF-AR BID (Ejercicio finalizado el 31/12/98) Como queda establecido en el respectivo dictamen, el examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo: - test o prueba de transacciones y comprobantes; - prueba de registros; - reconciliaciones bancarias; - análisis de la metodología para la contratación de consultores y análisis de legajos e informes presentados por los mismos; - análisis de la metodología para la adquisición de equipos; - circularización de saldos; - cotejo de los orígenes con información de terceros; - como así también la aplicación de otros procedimientos de control en la medida que se los consideró necesarios. La tarea realizada por esta auditoría comprendió, entre otros: - el 100 % de los ingresos del período; y - el 28,75 % de las erogaciones del ejercicio 1998 en concepto de honorarios y pasajes y viáticos y el 100 % del resto de las cuentas. 24 Asimismo, debe señalarse que el trabajo efectuado no ha tenido como objetivo principal la detección de hallazgos referidos a desfalcos u otras irregularidades similares. BUENOS AIRES, 26 de mayo de 1999. 25