2007_039info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
“PROGRAMA SECTORIAL DE SERVICIOS FINANCIEROS - COOPERACIÓN
TÉCNICA”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 1325/OC-AR BID
(Ejercicio irregular de cierre N° 6 comprendido entre el 01/01/06 y el 28/08/2006)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha examinado
los estados financieros por el ejercicio irregular de cierre iniciado el 01 de enero de 2006 y
finalizado el 28 de agosto de 2006 detallados en el apartado I. siguiente, correspondientes al
“Programa Sectorial de Servicios Financieros - Cooperación Técnica”, parcialmente financiado a
través del Convenio de Préstamo N° 1325/OC-AR suscripto el 25 de junio de 2001 entre el Banco
Interamericano de Desarrollo (BID) y la República Argentina.
La ejecución se encuentra a cargo de la Secretaría de Finanzas dependiente del Ministerio de
Economía y Producción.
I.
ESTADOS AUDITADOS
1. Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el ejercicio finalizado el 28 de agosto de
2006, expresado en dólares estadounidenses y en pesos.
1
2. Estado de Efectivo Recibido y Desembolsos Efectuados al 28 de agosto de 2006, expresado
en dólares estadounidenses y en pesos.
3. Estado de Inversiones al 28 de agosto de 2006, expresado en dólares estadounidenses y en
pesos.
4. Notas a los estados financieros al 28/08/06 Nros. 1 a 8 expresadas en dólares
estadounidenses y en pesos, que forman parte integrante de los mismos.
5. Información Financiera Complementaria:
a) Conciliación del Estado de Inversiones con el LMS1 del BID, expresado en dólares
estadounidenses.
b) Conciliación del Fondo Rotatorio, expresado en dólares estadounidenses y en pesos.
c) Estado de la Cuenta Especial por el ejercicio finalizado el 28/08/2006.
Los estados mencionados precedentemente, fueron preparados por la Coordinación del
Proyecto y son de su exclusiva responsabilidad. Los estados financieros expresados en dólares
estadounidenses y en pesos, fueron recibidos originalmente por esta Auditoría el 30/10/06
presentando los definitivos el 07/12/06. En virtud de las correcciones efectuadas por el
Programa a instancias de esta auditoría, fueron modificados y presentada su versión final el
día 21/02/07. Estos últimos se encuentran inicialados por nosotros a efectos de su
identificación con este dictamen.
Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre dichos estados, basada en el
correspondiente examen de auditoría, habiéndose realizado el trabajo en campo durante los
períodos 01/11/2006-29/12/2006 y 01/02/2007-26/02/2007.
2
II.
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por
la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en
la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo el relevamiento
de los sistemas de control, el análisis de los registros contables y demás procedimientos que se
consideraron necesarios.
III. ACLARACIONES PREVIAS
1.
A la fecha del presente, no hemos recibido respuestas a los requerimientos efectuados al
Banco de la Nación Argentina (Cuenta Especial en dólares Nº 32210/05 y Cuenta
Corriente en Pesos Nº 3317/54) y a las firmas proveedoras BERTORA & ASOCIADOS;
MARVAL & O’ FARRELL y ERNST & YOUNG - PISTRELLI - HENRY MARTIN
ASESORES SRL; en virtud de pagos efectuados por el Programa conforme la Licitación
Pública Internacional Nº 01/04. Cabe señalar que el Programa remitió los
correspondientes pedidos en dos oportunidades, los primeros de ellos fechados
20/11/2006 para Proveedores y 30/11/2006 para el BNA, ambos reiterados el 20/02/2007.
No obstante, AGN pudo constatar la veracidad de los saldos bancarios y de las cifras
abonadas a los proveedores circularizados a través de otros procedimientos de control
alternativos.
2.
En el Estado de Efectivo Recibido y Desembolsos Efectuados en pesos, parte de las
diferencias de cambio ($ 74.783,92) se exponen erróneamente dentro del saldo a aplicar
acumulado, siendo que las mismas debieron haber sido expuestas en el saldo a aplicar,
columna “Movimiento del Año” (corresponden a un error de exposición entre fuentes).
3
Composición del Saldo
Saldo a aplicar BID
Saldo a aplicar A. Local
Total Saldo Disponible
Composición del Saldo
Saldo a aplicar BID
Saldo a aplicar A. Local
Total Saldo Disponible
3.
Pesos 2006
Acumulado al
Movimiento del
inicio
año
136.146,21
-61.362,29
37.137,24
-111.921,16
173.283,45
-173.283,45
Acumulado al
cierre
74.783,92
-74.783,92
0,00
Dólares 2006
Acumulado al
Movimiento del
inicio
año
44.910,51
-44.910,52
12.250,45
-12.250,44
57.160,96
-57.160,96
Acumulado al
cierre
-0,01
0,01
0,00
Las cifras expuestas en el Estado de Inversiones en pesos, tanto para el total general de
inversiones del ejercicio, así como para el total de inversiones acumuladas al cierre, no
surgen de sumar los totales pagados por fuente de financiamiento, aunque la diferencia en
defecto con respecto al valor correcto no es significativa ($ 438,88 en el ejercicio y $
747,68 en el acumulado total).
Al respecto es dable señalar que, en virtud de observaciones realizadas por AGN, el
cuadro de inversiones fue modificado. El Programa omitió recalcular los totales y los
porcentajes correspondientes al pari passu, razón por la cual, se aclara que tanto los
importes volcados en las respectivas columnas, cuanto sus porcentajes, son coincidentes
con los totales y los valores porcentuales de la versión anterior del citado estado
financiero y no con la ajustada.
4.
En cada uno de los estados financieros se expone al pie la leyenda “Las Notas 1 a 7
forman parte de los Estados Financieros”. Esta mención es incorrecta, toda vez que las
notas se encuentran numeradas del 1 al 8.
5. Los estados financieros expresados en dólares, exponen en su nota N° 7 como total
pagado en concepto de intereses, lo efectivamente erogado por el Estado Nacional (USD
9.713,39), omitiendo el importe capitalizado por el BID (USD 16.288,42).
4
6.
Del control efectuado sobre el Estado de la Cuenta Especial, pudo advertirse una
incorrecta aplicación del tipo de cambio al momento de valuar los ingresos, según surge
del detalle expuesto en el siguiente cuadro:
Importes
En USD
225.172,46
225.172,46
0,00
Concepto
Según Estado Cuenta Especial
Según AGN
Diferencia
IV.
En $
688.773,56
689.888,88
-1.115,32
DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, excepto por lo expresado en el apartado
III. 2., 3., 5. y 6. precedentes; los estados identificados en I. presentan razonablemente en sus
aspectos significativos, la situación financiera al 28/08/06 del Programa Sectorial de Servicios
Financieros - Cooperación Técnica; así como las transacciones operadas durante el ejercicio
finalizado en esa fecha, de conformidad con normas contable-financieras de aceptación
general en la República Argentina y con los requisitos establecidos en el Convenio de
Préstamo N° 1325/OC-AR BID de fecha 25/06/01.
BUENOS AIRES, 28 de febrero de 2006.
5
INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS CERTIFICADOS DE GASTOS DEL
“PROGRAMA SECTORIAL DE SERVICIOS FINANCIEROS - COOPERACIÓN
TÉCNICA”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 1325/OC-AR BID
(Ejercicio irregular de cierre N° 6 comprendido entre el 01/01/06 y el 28/08/2006)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa acerca
del examen practicado sobre la documentación que respalda las Solicitudes de Desembolsos de
Fondos, emitidas durante el ejercicio irregular de cierre iniciado el 01/01/06 y finalizado el
28/08/06, correspondientes al “Programa Sectorial de Servicios Financieros - Cooperación Técnica”,
parcialmente financiado con recursos provenientes del Convenio de Préstamo N° 1325/OC-AR BID
de fecha 25/06/01.
I.
ESTADOS AUDITADOS
Estado de Solicitudes de Desembolso para el ejercicio irregular de cierre iniciado el 01/01/06
y finalizado el 28/08/06, expresado en dólares estadounidenses y en pesos.
El estado mencionado, fue preparado por la Coordinación del Programa y presentado
originalmente a esta auditoría con fecha 30/10/06, posteriormente el 07/12/06 siendo el
definitivo es de fecha 21/02/07. Esta última versión se adjunta inicialada por nosotros a
efectos de su identificación con este dictamen.
6
II.
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por
la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en
la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo el análisis de la
documentación respaldatoria de las justificaciones, verificación de la elegibilidad de los gastos
y demás procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios.
III. ACLARACIONES PREVIAS
Del control llevado a cabo sobre las justificaciones enviadas al BID durante el ejercicio
irregular de cierre finalizado el 28/08/2006, se advierte que en las Nros. 34 a 42 y 44 emitidas
por el Programa, el tipo de cambio utilizado a efectos de la conversión a dólares y su
consecuente pedido de pago directo al BID, fue de 3,10.
Al respecto, y no obstante la falta de fecha cierta del pago realizado, dicho ratio es incorrecto,
toda vez que de las tareas efectuadas por AGN relativas al control de las Autorizaciones de
Pago que integran las justificaciones enunciadas en el primer párrafo y, habiendo identificado
cada uno de los egresos consignados en ellas, dicho tipo de cambio no se condice con las
fechas de: (i) emisión de los comprobantes primarios (facturas de los proveedores); (ii) las
Autorizaciones de Pago; (iii), las solicitudes de pagos directos efectuadas al BID por el
Programa y; (iv) recepción de los pagos por parte de los proveedores.
El en siguiente cuadro, se exponen las diferencias por la incorrecta utilización del tipo de
cambio:
7
Justificación Nº
34
35
36
37
38
39
40
41
42
44
Totales:
Importes en $ según
Estado de Solicitud de Facturas de Proveedores en
Desembolso
las Justificaciones
256.248,56
258.500,01
286.195,31
288.691,07
159.935,74
161.419,73
168.737,46
170.303,12
132.838,89
133.927,56
93.387,48
94.000,00
95.603,31
96.230,36
25.390,45
25.580,24
123.959,38
124.885,92
37.259,29
37.822,98
1.379.555,87
1.391.360,97
Diferencias en $
-2.251,45
-2.495,76
-1.483,99
-1.565,66
-1.088,67
-612,52
-627,04
-189,79
-926,54
-563,69
-11.805,10
Es decir, el importe efectivamente pagado a los proveedores, no es el consignado en cada una
de las facturas de éstos, sino el que figura en la primera columna del cuadro precedente.
IV.
DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, excepto por lo mencionado en III.
precedente, el estado identificado en el apartado I., correspondiente al “Programa Sectorial de
Servicios Financieros - Cooperación Técnica”, presenta razonablemente la información para
sustentar las Solicitudes de Desembolsos de Fondos correspondientes, emitidas durante el
ejercicio irregular de cierre iniciado el 01/01/06 y finalizado el 28/08/06, de conformidad con
los requisitos establecidos en el Convenio de Préstamo N° 1325/OC-AR BID de fecha
25/06/01.
BUENOS AIRES, 28 de febrero de 2007.
8
INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS CONTRACTUALES
DEL CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 1325/OC-AR BID, CORRESPONDIENTE AL
“PROGRAMA SECTORIAL DE SERVICIOS FINANCIEROS - COOPERACIÓN
TÉCNICA”
(Ejercicio irregular de cierre N° 6 comprendido entre el 01/01/06 y el 28/08/2006)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción.
Durante el transcurso de las verificaciones realizadas por el equipo de trabajo asignado a la auditoría
externa del “Programa Sectorial de Servicios Financieros - Cooperación Técnica”, por el ejercicio
irregular de cierre iniciado el 01/01/06 y finalizado el 28/08/06, se procedió al examen del
cumplimiento de las cláusulas contractuales de carácter contable-financiero contempladas en las
diferentes secciones y anexos del Convenio de Préstamo N° 1325/OC-AR, suscripto el 25 de junio
de 2001 entre la República Argentina y el Banco Interamericano de Desarrollo (BID).
1.
Introducción: Organismo Ejecutor:
Cumplida. En relación al Organismo Ejecutor, durante el ejercicio objeto de auditoría, no hubo
modificaciones respecto del ejercicio anterior, dado que continuó siendo la Secretaría de
Finanzas dependiente del Ministerio de Economía y Producción.
2.
Cláusula 1.01.- Costo del Proyecto:
Hasta el ejercicio finalizado el 31/12/2004, el costo total del Proyecto y la distribución de sus
fuentes de financiamiento, era la que se muestra en el siguiente cuadro:
9
Costo Original del Programa equivalente a USD 2.200.000,00
Fuente de Financiamiento
Importe
Pari Passu
BID
2.000.000,00
90,91%
Aporte Local
200.000,00
9,09%
Total
2.200.000,00
100,00%
Tal como expresáramos en nuestro informe sobre estados financieros por el ejercicio finalizado
el 31/12/2005, durante dicho período, la Unidad Ejecutora solicitó a la DNPOIC gestionar ante
el BID la cancelación parcial del Préstamo, la que se efectivizó el 25/09/2005. Asimismo, la
UEP procedió, en dicho ejercicio, a la disminución del presupuesto asignado en concepto de
Aportes Locales. En consecuencia, los montos del presupuesto por fuentes de financiamiento al
31/12/05 y al 28/08/2006 (en virtud de no haberse producido modificaciones a éste durante el
período 2006); son los que se exponen en el cuadro que continúa:
Presupuesto Modificado del Programa equivalente a USD 1.682.244,96
Fuente de Financiamiento
Importe
Pari Passu
BID
1.521.076,95
90,42%
Aporte Local
161.168,01
9,58%
Total
1.682.244,96
100,00%
Cabe señalar que el Programa procedió a cancelar los saldos disponibles una vez concluida su
ejecución, según lo mencionado en Nota a los estados financieros Nº 8.
3.
Cláusula 1.02.-Monto del Financiamiento Original USD 2.000.000,00; al 28/08/06 USD
1.521.076,95:
Cumplida. El importe total desembolsado por el Organismo de Crédito Internacional durante el
ejercicio irregular de cierre iniciado el 01/01/2006 y finalizado el 28/08/2006, fue de USD
690.287,05 (incluido intereses), mientras que el total acumulado al 28/08/2006, alcanzó la suma
de USD 1.397.830,26; según detalle reflejado en el siguiente cuadro:
Desembolsos efectuados por el BID - Cifras expresadas en dólares estadounidenses
Ejercicio irregular finalizado el 28/08/2006
Acumulado al
Acumulado al
28/08/2006
31/12/05
Desembolsos
Intereses
FIV
Total
707.543,21
673.998.63
16.288,42
0,00
690.287,05
1.397.830,26
10
Al cierre del préstamo y respecto la matriz vigente, se advierte una subejecución de fondos BID
del 8,10%.
4.
Cláusula 1.04.- Recursos Adicionales Monto Original USD 200.000,00; Importe al 28/08/06
USD 161.168,01:
Cumplida en exceso. Los aportes realizados por el Gobierno Nacional durante el ejercicio
irregular de cierre iniciado el 01/01/2006 y finalizado el 28/08/2006, fueron de USD 145.726,51
(incluye la 1° cuota de Comisión de Compromiso); mientras el monto acumulado al 28/08/06
alcanzó la cifra de USD 221.959,01, según detalle reflejado en el siguiente cuadro:
Aportes Locales - Importes expresados en dólares estadounidenses
Ejercicio irregular finalizado el 28/08/2006
Acumulado al 28/08/06
Acumulado al 31/12/05
Comisión de
Total
Desembolsos
Compromiso
76.232,50
145.219,75
506,76
145.726,51
221.959,01
Cerrado el préstamo, el porcentaje de ejecución real supera al importe presupuestado vigente en
el 37,72%.
5.
Cláusula 2.01.- Amortización:
Cumplida. Con fecha 15/06/06 se realizó el sexto pago en concepto de amortización del
principal por USD 41.915,77 y con fecha 15/12/06 se procedió a dar cumplimiento al séptimo
pago en tal concepto por USD 42.198,59; según comunicaciones de la Dirección de
Administración de la Deuda Pública. En el cuadro que continúa, se efectúa detalle de los pagos
por este concepto producidos durante 2006 y acumulados al 28/08/2006 y al 31/12/2006,
informado éste último como hecho posterior al cierre.
11
Amortización del Capital - Importes expresados en dólares estadounidenses
Concepto
Fecha
Importe
Pagos Acumulados al 31/12/05-Cuotas 1 a 5
69.951,98
Pago 6ta. Cuota
15/06/2006
41.915,77
Pagos acumulados al 28/08/2006-cierre del Programa
111.867,75
Pago 7ta. Cuota
15/12/2006
42.198,59
Total pagos de amortización acumulados al 31/12/2006:
154.066,34
6.
Cláusula 2.02.(b)- Intereses:
Cumplida. Durante el año 2006 se descontaron del Préstamo USD 16.288,42 y se abonaron por
el Estado Nacional USD 9.713,39 en concepto de primera cuota 2006. Así también fueron
abonados con Aporte Local la segunda cuota 2006 por USD 33.371,40, conforme detalle
expuesto en el siguiente cuadro:
Concepto
Fecha
Acumulado al 31/12/2005
Pago primera cuota 2006
15/06/2006
Pagos acumulados ambas fuentes al 28/08/2006-cierre del Programa
Pago segunda cuota 2006
15/12/2006
Total pagos de amortización acumulados al 31/12/2006:
Total pagado ambas fuentes al 31/12/2006
Importe USD
BID
Aporte Local
79.755,62
0,00
16.288,42
9.713,39
96.044,04
9.713,39
0,00
33.371,40
96.044,04
43.084,79
139.128,83
Respecto el pago de la primera cuota de intereses 2006 desdoblado por fuente de
financiamiento, nos remitimos al punto B. II. 5. de nuestro Memorando a la Dirección del
Proyecto adjunto al presente.
7.
Cláusula 2.03.- Recursos para Inspección y Vigilancia Generales:
Durante el ejercicio irregular de cierre finalizado el 28/08/2006, no correspondía efectuar pagos
relacionados con el Convenio de Préstamo N° 1325/OC-AR BID en concepto de Fondos para
Inspección y Vigilancia Generales. A la fecha el préstamo se encuentra totalmente cerrado.
12
8.
Cláusula 2.04.- Comisión de Crédito:
Cumplida. Durante el ejercicio irregular de cierre finalizado el 28/08/2006, se efectuó un pago
detallado en el siguiente cuadro, en concepto de Comisión de Crédito:
Cifras expresadas en dólares estadounidenses
Concepto
Fecha
Aporte Local
Acumulado al 31/12/2005
12.332,49
Pago TN
15/06/2006
506,76
Total pagos acumulados al 28/08/2006
12.839,25
9.
Cláusula 3.04.- Plazo para Desembolsos fecha original (25/09/02):
Parcialmente cumplida. Durante el ejercicio irregular finalizado el 28/08/06, el Banco no otorgó
nuevas prórrogas al plazo de desembolsos. En el siguiente cuadro, se efectúa detalle de las
prórrogas concedidas por el BID:
Plazos Originales S/CP: Ejecución 25/06/2002 - Último desembolso: 25/09/2002
Nuevos vencimientos S/Prórrogas otorgadas por el BID
Primera
CAR Nº
Fecha
Ejecución
25/06/03
4340/02
07/11/02
Desembolso
25/09/03
Segunda
CAR Nº
Fecha
Ejecución
25/06/04
2381/03
15/05/03
Desembolso
25/09/04
Tercera
CAR Nº
Fecha
Desembolso
25/09/05
6457/04
09/12/04
Cuarta
CAR Nº
Fecha
Desembolso
25/04/06
5289/05
23/09/05
10. Cláusula 4.04. - Contratación de Consultores, Profesionales o Expertos:
Cumplida en términos generales, las observaciones puntuales se detallan en los Apartados A. 1.
- 2. y B. I. a), b) y c) de nuestro Memorando a la Dirección del Proyecto adjunto al presente.
11. Artículo 6.04. (b) - Normas Generales - Recursos Adicionales:
Cumplida su presentación fuera de término. El Proyecto, a través de Nota SF Nº 67 del
28/02/2007, recibida por el BID en la misma fecha, cumple con este artículo, vinculado a
13
Recursos de Contribución Local del ejercicio. El Programa está identificado en el Presupuesto
Nacional en la Jurisdicción 50 (Ministerio de Economía y Producción) - Programa 22
“Finanzas, Bancos y Seguros”, Actividad 04. Los recursos asignados originales de aporte local
(FF 11), fueron de $ 77.000,00; mientras que los vigentes a la finalización del ejercicio
alcanzaron la suma de $ 167.000,00. Se tuvo a la vista copia de la parte pertinente de la
Decisión Administrativa Nº 1/06 del 19/01/06 emitida por la Secretaría de Hacienda del
Ministerio de Economía y Producción, que contempla la información mencionada
precedentemente.
12. Artículo 7.03.- Normas Generales - Informes y Estados Financieros:
(a) (i): Cumplida fuera de término. En relación al Informe Final de Ejecución del Programa
correspondiente al ejercicio irregular de cierre iniciado el 01/01/2006 y finalizado el
28/08/2006, el Proyecto, a través de Nota SF Nº 66 del 27/02/2007, eleva dicho reporte
al BID, quien lo recibe con fecha 28/02/2007; no contando a la fecha de nuestra
finalización de tareas de campo con la No objeción a los términos del referido informe,
otorgada por el Banco.
(a) (iii): Cumplida. Los estados financieros por el ejercicio irregular iniciado el 01/01/2006 y
finalizado el 28/08/2006 fueron enviados al BID a través de Nota Nº 306/06 del
06/12/2006, organismo que acusa recibo de dichos estados a través de Nota CAR Nº
6082/2006 de fecha 15 de diciembre de 2006.
14
Cabe destacar que el Banco a través de dicha Nota, otorgó la no objeción al cierre
efectivo del Programa manifestando “…que los estados financieros del proyecto sean
presentados con fecha de cierre 28 de agosto de 2006, aun considerando que el plazo
de desembolsos de la operación fue el 25 de abril de 2006.”.
BUENOS AIRES, 28 de febrero de 2007.
15
MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL
“PROGRAMA SECTORIAL DE SERVICIOS FINANCIEROS - COOPERACIÓN
TÉCNICA”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 1325/OC-AR BID
(Ejercicio irregular de cierre N° 6 comprendido entre el 01/01/06 y el 28/08/2006)
Como resultado de la revisión practicada sobre los estados financieros correspondientes al Contrato
de Préstamo BID Nº 1325/OC-AR “ Programa Sectorial de Servicios Financieros - Cooperación
Técnica”, por el ejercicio irregular de cierre iniciado el 01/01/2006 y finalizado el 28/08/2006, han
surgido observaciones y comentarios sobre aspectos relativos a procedimientos administrativoscontables y del sistema de control interno existentes en la Unidad Ejecutora del Programa (UEP),
que hemos considerado necesario informar para su conocimiento y acción futura.
Cabe destacar que el requerimiento de auditoría efectuado por la prestataria, no tuvo como objetivo
principal el análisis de sus controles administrativos, y debe señalarse que el trabajo efectuado, no
ha tenido como objetivo principal, la detección de hallazgos referidos a desfalcos u otras
irregularidades similares, lo que hubiera conducido a un grado mayor de detalle en las observaciones
que seguidamente se mencionan.
En virtud de tratarse del ejercicio irregular de cierre del Programa, no se efectúan las
recomendaciones pertinentes luego del comentario efectuado por el Programa a cada una de nuestras
observaciones. Sólo, en algunos casos, luego del citado comentario, esta AGN realiza las
aclaraciones pertinentes a los dichos de la UEP.
Por otra parte y, al solo efecto de guiar la lectura de este informe, se listan a continuación aquellas
observaciones que consideramos tienen mayor impacto y significatividad:
16
Índice
B. I. a), b) y c)
B. II. 1.
B. II. 3.
B. II. 4.
B. II. 6.
Título
Consultores-Control Pago de Honorarios
Errores de valuación TC en justificaciones-Pagos Directos a Proveedores (DPS)
Diferencias en Inversiones Fuente Local no justificadas al BID
Sobrevaluación en pesos desembolsos BID según Estado de la Cuenta Especial
Diferencias entre categorías de gastos-Estado de Inversiones versus LMS1
A. OBSERVACIONES DEL EJERCICIO ANTERIOR NO SUBSANADAS AL 28/08/2006
CONSULTORES:
1.
Control Legajos:
Observación: En todos los casos de los consultores contratados por el Proyecto, se advierte
que el Acto Administrativo fue dictado con posterioridad al inicio de las relaciones
contractuales dado que, el comienzo de éstas, se produjo con fecha 01/01/06; mientras la
Resolución N° 214/06 emanada del Ministerio de Economía y Producción, que les concede
su conformidad, data del 31/03/06.
Comentario de la UEP: Como ya es sabido y reiterado en cada ejercicio, las demoras que se
producen para la formalización de los contratos son ajenas a la gestión de la Unidad.
2.
Control de Informes-Finales:
Observación: Los informes finales presentados por los algunos consultores carecen del sello
de recepción por parte de la UEP.
Comentario de la UEP: Se procede a sellar la documentación observada.
Aclaración al Comentario de la UEP: No obstante la respuesta de la Unidad Ejecutora del
Programa, a la fecha del presente no se subsanó la observación informada.
17
B. OBSERVACIONES DEL EJERCICIO
I.
CONSULTORES:
Control Pagos de Honorarios:
Observaciones:
a) Teniendo en cuenta las observaciones referenciadas seguidamente respecto al análisis de
las autorizaciones de pago, se elaboró el cuadro abajo expuesto:
Referencias:
(i)
Falta firma del Coordinador General del Programa.
(ii)
Falta firma del Consultor.
(iii) Sin comprobante de respaldo.
Fecha
06/01/06
12/01/06
12/01/06
12/01/06
12/01/06
12/01/06
12/01/06
12/01/06
12/01/06
17/01/06
17/01/06
17/01/06
17/01/06
17/01/06
17/01/06
17/01/06
17/01/06
17/01/06
17/01/06
17/01/06
17/01/06
17/01/06
26/01/06
26/01/06
26/01/06
22/03/06
Autorizaciones de pago
N°
Importe
001
93.347,94
002
542,00
003
867,00
004
2.268,00
005
2.380,80
006
1.464,00
007
3.403,00
008
1.824,60
009
2.400,00
010
17.163,62
011
19.542,98
012
19.542,98
013
4.885,74
014
25.745,43
015
13.113,03
016
17.163,62
017
23.402,00
018
23.412.00
019
25.580,23
020
25.580,23
021
25.580,23
022
25.580,23
023
18.526,26
024
96.573,99
025
18.526,26
057
70.650,14
18
(i)
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
Observaciones-Referencias
(ii)
(iii)
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
22/03/06
22/03/06
22/03/06
22/03/06
22/03/06
22/03/06
22/03/06
22/03/06
10/04/06
18/04/06
18/04/06
18/04/06
18/04/06
18/04/06
18/04/06
18/04/06
18/04/06
18/04/06
18/04/06
19/04/06
21/04/06
21/04/06
06/07/06
059
060
061
062
064
065
066
067
093
097
098
099
100
101
102
103
104
105
106
107
108
109
111
1.716,36
3.908,60
5.116,05
3.948,00
5.922,00
5.116,04
5.116,05
5.116,05
335,20
800,00
751,67
2.534,16
1.880,10
721,81
1.204,16
3.150,00
2.033,33
2.622,61
2.622,61
2.622,61
164,08
106,51
37.822,97
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
b) Sin perjuicio de la observación expresada en el cuadro precedente respecto la
Autorización de Pago Nº 057 del 22/03/06 por $ 70.650,14, se verificó que su
comprobante de respaldo, el Recibo (Nº 904979) del 29/03/06, emitido por Marval & O´
Farrel, fue confeccionado por la suma de USD 93.126,16 en concepto de cancelación de
las facturas Nros. 39274 ($ 96.230,37), 39283 ($ 96.230,38) y 39722 ($ 94.647,31).
Análogamente, la Autorización de Pago N° 092 del 07/04/06, fue emitida por la suma de
$ 96.230,37; mientras el Recibo extendido por Marval & O’Farrel responde a la suma de
$ 95.671,30.
c) La Autorización de Pago N° 093 del 10/04/06 por $ 335,20, responde a la rendición final
del Fondo Fijo. Entre los comprobantes rendidos, se observa uno correspondiente al
proveedor Daniel Sánchez (factura “C” N° 3063) que carece de fecha de emisión y
cuyos valores totales se encuentran sobreescritos. Asimismo, el pago de $ 40,50
19
correspondiente al proveedor Servicios Empresariales Argentinos SRL del 14/03/06, no
presenta la factura respaldatoria por el gasto incurrido.
Comentarios de la UEP:
a) Se ha procedido a cumplimentar los requerimientos formales de las correspondientes
Autorizaciones de Pago, hasta la fecha 10/04/2006, en la cual renuncia el coordinador
del Programa. Por tal motivo se carece de la firma mencionada.
b) y c) Sin comentarios.
Aclaración al Comentario de la UEP: Atento la respuesta de la Unidad Ejecutora del
Programa, esta AGN procedió a realizar una nueva verificación sobre los hechos observados
en las Autorizaciones de Pago, constatando que a la fecha del presente, subsisten las
observaciones formuladas.
II. ESTADOS FINANCIEROS DEL PROGRAMA
1. Errores de valuación tipo de cambio en Justificaciones:
Pagos Directos a Proveedor (DPS):
Observación: Del control llevado a cabo sobre las justificaciones enviadas al BID
durante el ejercicio objeto de auditoría, se advierte que en las Nros. 34 a 42 y 44 emitidas
por el Programa, el tipo de cambio utilizado a efectos de la conversión a dólares y su
consecuente pedido de pago directo al BID, fue de 3,10.
Al respecto y, no obstante la falta de fecha cierta del pago realizado, dicho ratio es
incorrecto, toda vez que de las tareas efectuadas por AGN relativas al control de las
Autorizaciones de Pago que integran las justificaciones enunciadas en el primer párrafo y,
habiendo identificado cada uno de los egresos consignados en ellas, dicho tipo de cambio
no se condice con las fechas de: (i) emisión de los comprobantes primarios (facturas de
los proveedores); (ii) las Autorizaciones de Pago; (iii), las solicitudes de pagos directos
20
efectuadas al BID por el Programa y; (iv) recepción de los pagos por parte de los
proveedores.
El en siguiente cuadro, se exponen las diferencias por la incorrecta utilización del tipo de
cambio:
Justificación Nº
34
35
36
37
38
39
40
41
42
44
Totales:
Importe en $ según
Estado de Solicitud de Facturas de Proveedores en
Desembolso
las Justificaciones
256.248,56
258.500,01
286.195,31
288.691,07
159.935,74
161.419,73
168.737,46
170.303,12
132.838,89
133.927,56
93.387,48
94.000,00
95.603,31
96.230,36
25.390,45
25.580,24
123.959,38
124.885,92
37.259,29
37.822,98
1.379.555,87
1.391.360,97
Diferencia
-2.251,45
-2.495,76
-1.483,99
-1.565,66
-1.088,67
-612,52
-627,04
-189,79
-926,54
-563,69
-11.805,10
Es decir, el importe efectivamente pagado a los proveedores, no es el consignado en cada
una de las facturas de éstos, sino el que figura en la primera columna del cuadro
precedente.
Comentarios de la UEP: Respecto el procedimiento para el Pago Directo al Proveedor y,
en virtud de desconocer la fecha de pago, se acordó con el Banco utilizar el tipo de
cambio de 3,10. Esto ocasionó las diferencias expuestas en el cuadro, que surgen por el
TC vigente al día anterior al pago. Al cierre de las operaciones, las diferencias no han sido
reclamadas por ningún proveedor.
21
2. Sobreejecuciones detectadas en el Estado de Inversiones:
Observación: Del control realizado sobre el cumplimiento de ejecuciones por categoría
de inversión según el presupuesto vigente, pudo detectarse sobreejecución en la categoría
de gastos 2-“ Estudios”, según el siguiente detalle:
Montos en USD fuentes BID y Local
Ejecutado Acumulado
Presupuesto Total
Exceso de ejecución
al cierre
890.000,00
914.610,99
24.610,99
Porcentaje de
sobreejecución
2,77%
Cabe destacar que, si bien el porcentaje de exceso no resulta significativo en el total del
rubro, es dable señalar que sólo se utilizó -a efectos de la asignación del gasto- una de las
seis subcategorías previstas en la matriz de financiamiento vigente, razón por la cual, en
ella se advierte una considerable sobreejecución que alcanza el 147,86%.
Comentarios de la UEP: La Matriz del Préstamo tenía asignado presupuestos para
estudios previstos estimativamente, que luego fueron redefinidos de acuerdo a las
necesidades del gobierno y por los cuales se obtuvo oportunamente la No Objeción.
Cuando se adjudicaron los estudios licitados, no se ajustó la Matriz del Préstamo, sólo se
verificó que el presupuesto total asignado a la categoría “Estudios” no fuera excedida.
Debido a que los nombres de cada estudio diferían de los efectivamente realizados, toda la
ejecución se expuso en el renglón totalizador “Estudios”, causando una distorsión en el
análisis de la sobreejecución del 147,86%. La sobreejecución real es del 2,77%.
3. Diferencias en inversiones fuente local no justificadas Al BID:
Observación: Se han podido verificar diferencias entre los “Pagos 2006, pendientes de
justificar”, expuestos en Nota a los estados financieros Nº 5.4 “Inversiones Locales”,
tanto en pesos cuanto en dólares y los totales por fuentes de financiamiento expuestos en
Solicitud Nº 46 pendiente de justificar, según detalle realizado en el siguiente cuadro:
22
Según Nota a los EEFF Nº 5.4
Pesos
292.145,97
Dólares
94.922,09
Según Justificación 46
pendiente de justificar
Pesos
Dólares
291.686,69
94.819,84
Diferencias
Pesos
459,28
Dólares
102,25
Comentarios de la UEP: Sin comentarios.
4. Subvaluación en pesos desembolsos BID según Estado de la Cuenta Especial:
Observación: Del control efectuado sobre el Estado de la Cuenta Especial, pudo
advertirse una incorrecta aplicación del tipo de cambio tomado al momento de valuar los
ingresos, atento detalle realizado en el siguiente cuadro:
Importes
En USD
225.172,46
225.172,46
0,00
Concepto
Según Estado Cuenta Especial
Según AGN
Diferencia
En $
688.773,56
689.888,88
-1.115,32
Comentarios de la UEP: Sin comentarios
5. Pago de intereses desdoblado por fuente de financiamiento:
Observación: Según la Matriz de Financiamiento, los pagos en concepto de intereses por
el financiamiento BID, debían ser debitados por el organismo financiador de los recursos
del Préstamo, no previéndose partida alguna de aportes locales para afrontar este costo
financiero. Al respecto, se ha podido verificar que el pago de la primera cuota cuyo
vencimiento operó el 15/06/06, por USD 26.001,81, se abonó de la forma que se expone
en el siguiente cuadro:
Pago servicio de intereses primera cuota 2006 vencimiento 15/06/2006-Cifras en dólares
Debitado Recursos del
Pagado por la TGN
Total
Préstamo
16.288,42
9.713,39
26.001,81
23
Cabe aclarar que a la fecha de pago, el saldo disponible para este costo financiero, era de
USD 43.955,96.
Comentarios de la UEP: Con relación al saldo disponible del financiamiento para
afrontar el pago de la cuota de intereses con vencimiento 15/06/2006, se aclara que
deberán tenerse en cuenta las cancelaciones parciales del monto del financiamiento
efectuadas por el organismo acreedor con fechas valores 25/09/2005 (USD 478.923,05) y
25/04/2006 (USD 79.290,73 y USD 43.955,96). Asimismo, del monto previsto en el
componente 5.3 de la matriz de costos y financiamiento del Programa, se preveía
originalmente destinar USD 140.000,00 a la capitalización de intereses. Al 14/06/06 se
habían capitalizado USD 79.955,62 restando utilizar USD 60.244,38 del monto original,
de los cuales el BID canceló USD 43.955,96 y aplicó la diferencia de USD 16.288,42 al
vencimiento del 15/06/06.
6. Diferencias entre categorías de gastos-Estado de Inversiones versus LMS1:
Observación: Del control llevado a cabo entre el Estado de Inversiones en dólares y el
reporte del BID denominado LMS1, respecto los totales acumulados al 28/08/06 de ambos
reportes por categorías de gastos, se ha podido verificar una diferencia de USD 4.271,77
entre el rubro “Capacidad Operacional de la UEP”-Ítem 1.1 Servicios de Consultoría y el
rubro “Estudios”-Ítem 2.1 Sector de Seguros, según el siguiente detalle:
Categoría de Gasto
1.1 Servicios de Consultoría
2.1 Sector de Seguros
Totales
Monto Acumulado al 28/08/06 según
Estado de Inversiones
LMS1
411.237,83
406.966,05
736.471,45
740.743,22
1.147.709,28
1.147.709,28
Diferencia
4.271,77
-4.271,77
0,00
De nuestras constataciones, surge que los importes expuestos en ambas categorías en el
Estado de Inversiones en dólares del Programa, son correctos, ya que se trata de pagos a
24
consultores de la UEP. Por lo tanto, es errónea la información del BID en su reporte
LMS1 respecto los totales acumulados al 28/08/2006 de estas categorías de gastos.
Comentario de la UEP: La diferencia entre ambos reportes se produce al imputar el BID
erróneamente el gasto en la Solicitud Nº 45 del 11/08/2006.
BUENOS AIRES, 28 de febrero de 2007.
25
DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL
“PROGRAMA SECTORIAL DE SERVICIOS FINANCIEROS - COOPERACIÓN
TÉCNICA”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 1325/OC-AR BID
(Ejercicio irregular de cierre N° 6 comprendido entre el 01/01/06 y el 28/08/2006)
Al señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción.
En virtud de los requerimientos del Banco Interamericano de Desarrollo (BID) y, de conformidad
con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son
compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y
con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores
(INTOSAI), se detallan a continuación los principales procedimientos de auditoría aplicados sobre
bases selectivas, efectuados respecto a las diferentes cuentas del Programa:
¾ Pruebas de registros y cotejo de orígenes de fondos con información de terceros - BID.
¾ Cotejo de las acumulaciones de las transacciones del ejercicio, contra los documentos que les
dieron origen -test de comprobantes-.
¾ Reconciliaciones bancarias.
¾ Pedidos de confirmación a terceros (circularizaciones).
¾ Análisis sobre la elegibilidad de las erogaciones del Programa, conforme los requerimientos del
financiamiento externo.
¾ Análisis de la metodología utilizada para la contratación de consultores y verificación de la
existencia de los informes correspondientes elaborados por los mismos.
¾ Análisis de legajos y toda otra documentación referida a ejecuciones realizadas por el Programa.
26
Así como también, la aplicación de otros procedimientos de auditoría que se consideraron
necesarios acorde a las circunstancias.
El alcance de nuestro examen comprendió el 100% de los orígenes de fondos recibidos y de las
aplicaciones del ejercicio, conforme el siguiente detalle:
Categoría de Inversión
1.1 Servicios de consultoría
1.3 Apoyo general y servicios
2.1 Estudios - Sector Seguros
Subtotal
87.2 Intereses (*)
87.3 Comisión de crédito
Subtotal
Totales
Cifras expresadas en USD
Muestra
Ejecución 2006
AGN
32.215,26
32.215,26
291,63
291,63
832.699,19
832.699,19
865.206,08
865.206,08
16.288,42
16.288,42
506,76
506,76
16.795,18
16.795,18
882.001,26
882.001,26
% correspondientes a
Incidencia
Muestra
del rubro
analizada
3,65%
100,00%
0,03%
100,00%
94,41%
100,00%
98,09%
100,00%
1,85%
100,00%
0,06%
100,00%
1,91%
100,00%
100,00%
100,00%
(*): Como ya se mencionó en los distintos informes adjuntos a la presente, también fueron abonados por la TGN USD 9.713,39 por este
concepto, siendo el total de intereses pagados primera cuota 2006 USD 26.001,81.
Corresponde destacar que el examen practicado no tuvo como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
Por último, es menester señalar que la Coordinación del Proyecto no obstaculizó nuestra gestión,
facilitando el acceso a la documentación respaldatoria correspondiente.
BUENOS AIRES, 28 de febrero de 2007.
27