2006_191info.pdf

INFORME DEL AUDITOR
Sr. Administrador del
ENTE NACIONAL DE OBRAS HÍDRICAS DE SANEAMIENTO
Av. Leandro N. Alem 628 -Piso 11
Ciudad Autónoma de Buenos Aires
En ejercicio de las facultades conferidas por el artículo 118 de la Ley Nº 24.156, la
AUDITORÍA GENERAL DE LA NACIÓN ha procedido a examinar los Estados
Contables e Información Financiera Complementaria del ENTE NACIONAL DE OBRAS
HÍDRICAS DE SANEAMIENTO (ENOHSA), por el ejercicio finalizado el 31 de
diciembre de 2005, detallados en el apartado 1. siguiente.
Los mismos constituyen información preparada y emitida por la administración de
la Entidad en orden a sus funciones exclusivas y son responsabilidad de la Dirección de la
misma.
Nuestra responsabilidad consiste en emitir un dictamen sobre dichos Estados
Contables e Información Financiera Complementaria, basado en nuestro examen de
auditoría con el alcance que se indica en el apartado 2.
1.
ESTADOS CONTABLES OBJETO DE AUDITORÍA
1.1. Estado de Situación Patrimonial al 31 de diciembre de 2005.
1.2. Estado de Recursos y Gastos por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2005.
1.3. Estado de Evolución del Patrimonio Neto por el ejercicio finalizado el 31 de
diciembre de 2005.
1.4. Estado de Flujo de Efectivo por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2005.
1.5. Notas 1 a 15 y Anexos A, B, C y D, que forman parte integrante de los mismos.
1.6. Información Financiera Complementaria – Cuadros A a G-.
1
Se exponen en segunda columna a fines comparativos los saldos que surgen de los
Estados de Situación Patrimonial, de Recursos y Gastos, de Evolución del Patrimonio Neto
y de Flujo de Efectivo por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2004. La opinión
profesional sobre estos estados contables la hemos emitido con fecha 30 de septiembre de
2005, siendo en ese entonces abstención de opinión por similares motivos a los indicados
en el apartado 3.1 y Nota 10.
2.
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
Nuestro examen fue realizado de acuerdo con las normas de auditoría aprobadas
por la AUDITORÍA GENERAL DE LA NACIÓN mediante Resolución Nº 145/93,
dictadas en virtud de las facultades conferidas por el artículo 119 inciso d) de la Ley N°
24.156. Dichas normas son compatibles con las de aceptación general en la República
Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y los requerimientos en
materia de Políticas sobre Auditoría de Proyectos y Entidades (Documento AF-100) del
Banco Interamericano de Desarrollo (BID) y con las Guías y Términos de referencia para
auditoría de Proyectos con financiamiento del Banco Mundial.
Estas normas nos exigen la adecuada planificación y ejecución de la auditoria para
poder establecer, con un nivel razonable de seguridad, que la información proporcionada
por los Estados Contables, en su conjunto, carece de errores o distorsiones significativos.
Una auditoria comprende básicamente la aplicación de pruebas selectivas para
obtener evidencias respaldatorias de montos y afirmaciones relevantes, la evaluación de
aquellas estimaciones importantes realizadas por la Dirección de la Entidad y la revisión
del cumplimiento de las normas contables profesionales de valuación y exposición
vigentes.
2
3.
ACLARACIONES PREVIAS
3.1. Tal como se describe en Nota 14, los estados contables incluyen créditos en moneda
extranjera con las distintas jurisdicciones provinciales cuyas condiciones se vieron
afectadas por las medidas económicas adoptadas por el Estado Nacional a partir del
ejercicio 2002, que se encuentran en distinta situación:
a) Créditos vencidos al 31 de diciembre del 2002, del 2003 y del 2004 que se hallan a la
fecha de emisión del presente informe en proceso de conciliación, instrumentación y/o
negociación:
i) Créditos por $ 173.979.398,31 incluidos en los convenios bilaterales suscriptos entre
Nación y Provincias conforme al mecanismo de compensación y refinanciación
establecidos por el Decreto 1274/2003, según lo informado por el Ministerio de
Economía y por los cuales el ENOHSA se encuentra a la espera del envío de los
respectivos acuerdos firmados.
ii) Créditos por $ 37.513.355,39 conciliados con algunas jurisdicciones provinciales,
informados al Ministerio de Economía y sujetos a inclusión en los convenios
bilaterales a suscribir entre Nación y Provincias, conforme al mecanismo establecido
por el Decreto mencionado precedentemente.
iii) Créditos por aproximadamente $ 217.000.000 no comprendidos en los alcances de
los aludidos procesos y por los que el ENOHSA no ha iniciado a la fecha
renegociaciones para convenir la forma, plazos y condiciones de su cancelación.
Los créditos incluidos en i) e ii) generaron un cargo a los resultados del ejercicio al 3112-2004 de $ 208.530.607,68 y un recupero de dicho cargo al 31-12-2005 de $
798.358,28 en el rubro “Compensación de las Contribuciones del Sector Público - Dto.
Nº 1274/03” para reconocer el efecto de las renegociaciones citadas, mientras que
sobre los créditos mencionados en iii) no se ha efectuado cargo alguno.
3
Adicionalmente, estas negociaciones podrían verse complementadas por las
disposiciones del Decreto Nº 1382/2005, que establece un régimen de saneamiento
definitivo de la situación financiera entre el Estado Nacional, las Provincias y la
Ciudad Autónoma de Buenos Aires adheridas o que adhieran al Régimen Federal de
responsabilidad fiscal con el objetivo de facilitar la extinción de las obligaciones
reciprocas que se encontraran pendientes por causa o título posterior al 31 de marzo de
1991 y anterior al 1 de enero de 2005. Hasta la fecha del presente informe, el
ENOHSA no ha sido informado sobre pedidos de inclusión de los referidos créditos en
el régimen establecido por tal Decreto Nº 1382/2005.
b) Créditos vencidos durante el ejercicio 2005 y a vencer en ejercicios futuros por
aproximadamente $ 810.756.000 que no están a la fecha alcanzados por ningún
mecanismo de compensación y/o refinanciación, que si bien son exigibles a su
vencimiento y gozan de la garantía de los recursos de coparticipación, podrían verse
afectados por los procesos de renegociación referidos anteriormente (por los créditos
vencidos y no cobrados -ni previsionados- en el ejercicio 2005 por un total de
aproximadamente $ 53.800.000 el ENOHSA, a la fecha del presente informe, no ha
iniciado los trámites de afectación de los recursos de coparticipación)
Las situaciones expuestas precedentemente no permiten conocer las condiciones para la
cancelación de la cartera de créditos del ENOHSA al 31 de diciembre de 2005, lo cual
genera incertidumbre en relación con la exposición de este rubro y su probable valor de
recupero a dicha fecha.
3.2. Tal como se señala en Nota 3.9., en el presente ejercicio se han incluido dentro del
Patrimonio Neto, en la cuenta “Contribuciones de Capital recibidas”, $ 17.079.460,38
correspondientes a transferencias realizadas a la Entidad por el Ministerio de Planificación
Federal, Inversión Pública y Servicios que fueron aplicadas por su cuenta y orden a la
ejecución de las obras descriptas en la Nota 3.4.y contabilizadas dentro del rubro Bienes de
Uso-Construcciones en Proceso de acuerdo con los lineamientos establecidos por las
Normas de Contabilidad Gubernamental emitidas por la CONTADURÍA GENERAL DE
LA NACIÓN. Dicha exposición no se ajusta a las Normas Contables Profesionales que no
4
reconocen variaciones patrimoniales por esta clase de operaciones, por lo que el
patrimonio neto se encuentra sobrevaluado según estas últimas normas en $17.079.460,38.
4.
DICTAMEN
Debido al efecto muy significativo que las situaciones detalladas en el apartado 3. y
en la Nota 10 tienen sobre los Estados Contables e Información Financiera
Complementaria del ENTE NACIONAL DE OBRAS HÍDRICAS DE SANEAMIENTO
mencionados en el apartado 1, no estamos en condiciones de emitir una opinión sobre
dichos Estados Contables e Información Financiera Complementaria tomados en su
conjunto.
5.
INFORMACIÓN
ESPECIAL
REQUERIDA
POR
DISPOSICIONES
VIGENTES
A efectos de dar cumplimiento a las mismas, informamos que:
5.1. Los Estados Contables mencionados en el apartado 1. surgen de registros
contables llevados, en sus aspectos formales, de conformidad con normas legales.
5.2. Al 31 de diciembre de 2005, según surge de las registraciones contables de la
Entidad, las deudas devengadas en concepto de aportes y contribuciones con destino al
Régimen Nacional de la Seguridad Social ascendían a $ 1.065.083,79, de las cuales $
981.251,72 eran exigibles a esa fecha.
BUENOS AIRES, 30 de agosto de 2006.
5
CARTA SOBRE ASPECTOS CONTABLES Y DE CONTROL INTERNO
Sr. Administrador del
ENTE NACIONAL DE OBRAS HÍDRICAS DE SANEAMIENTO
Av. Leandro N. Alem 628 -11° pisoCiudad Autónoma de Buenos Aires
La AUDITORÍA GENERAL DE LA NACIÓN, en carácter de auditor externo independiente,
efectuó la auditoría de los estados contables del ENTE NACIONAL DE OBRAS HÍDRICAS
DE SANEAMIENTO (ENOHSA) y de los Programas financiados por el BANCO
INTERAMERICANO DE DESARROLLO (BID) y el BANCO MUNDIAL (Ex BIRF)
ejecutados por el ENOHSA, correspondientes al ejercicio finalizado el 31 de diciembre de
2005, emitiendo el relativo Informe del Auditor con fecha 30 de agosto de 2006.
Adicionalmente, de la citada auditoría han surgido algunas observaciones y recomendaciones
sobre aspectos relativos a procedimientos administrativos-contables y de control interno, que
hemos considerado informar a Uds. para su conocimiento y acción futura.
ALCANCE DEL TRABAJO
Nuestro examen fue realizado de acuerdo con las normas de auditoría externa aprobadas por la
Auditoría General de la Nación mediante Resolución Nº 145/93, las cuales, en su conjunto,
son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión
contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades
Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y los requerimientos en materia de Política sobre
1
Auditoría de Proyectos y Entidades (Documento AF-300) del BID y las Guías y Términos de
Referencia para Auditoría de Proyectos con financiamiento del Banco Mundial.
Cabe destacar que el requerimiento de auditoría efectuado por el ENOHSA no tuvo como
objetivo principal el análisis de su sistema de control interno, ya que nuestra revisión no fue
planificada con el propósito de un minucioso estudio y evaluación de ninguno de los
elementos del referido sistema y no fue realizada con el objetivo de brindar recomendaciones
detalladas o de evaluar la idoneidad de la estructura de control interno de la Entidad para
evitar o detectar errores o irregularidades. El trabajo desarrollado ha consistido básicamente en
evaluar los controles que tienen efecto sobre la información contable-financiera generada por
el ente y que pueden, por lo tanto, afectar los saldos finales de los estados contables.
En función de los objetivos definidos, el contenido de este informe respecto a la evaluación
del control interno cubre únicamente aquellos aspectos que han surgido durante el desarrollo
de nuestro examen, y por lo tanto no incluye todos aquellos comentarios y recomendaciones
que un estudio específico destinado a tal fin podría revelar.
OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES
1- ASPECTOS ORGANIZACIONALES
Observaciones:
La entidad carece de una estructura orgánica funcional con misiones y funciones actualizadas
a su realidad operativa, observándose una inadecuada segregación de funciones y áreas
acéfalas.
2
Mediante Resolución Nº 309 del año 1999, el ENOHSA ha aprobado una serie de instructivos
sobre circuitos, controles y procedimientos elaborados por la Subgerencia de Administración
que, en su gran mayoría, se encuentran desactualizados. En el mes de julio de 2004 se ha
firmado un convenio con la Universidad de Buenos Aires, que dentro de sus objetivos prevé la
confección de los manuales de procedimientos. A la fecha de nuestra revisión dichos manuales
no fueron aún elaborados.
Del Informe Nº 06/06 – UAI- referente al seguimiento de regularización de observaciones
principalmente de carácter organizacional, se denota un bajo nivel de respuesta a las
sugerencias realizadas por dicho órgano de control interno, encontrándose aún sin regularizar
a la fecha observaciones de los años 2000, 2001 y 2002.
Recomendaciones:
Adoptar las medidas necesarias a fin de elaborar la estructura orgánica actualizada y su
aprobación por el nivel gubernamental pertinente. Asimismo, arbitrar los recaudos a fin de
confeccionar los manuales de procedimientos, dando la pertinente intervención a la
Sindicatura General de la Nación, de acuerdo con lo estipulado por el artículo 101 de la Ley
Nº 24.156 reglamentado por el Decreto Nº 253/93, implementando asimismo las medidas
tendientes a cumplimentar en tiempo y forma las sugerencias realizadas por la UAI, a efectos
de garantizar el mantenimiento de un adecuado funcionamiento del sistema de control interno.
3
2- PROGRAMAS FINANCIADOS POR BID y BIRF
2.1. Información sobre tarifas y nivel de cobranzas
Observaciones:
a) Programas BID Etapas III a VI
La información presentada por los Entes Subprestatarios en cumplimiento de las respectivas
cláusulas contractuales relativas a tarifas y nivel de cobranzas no resulta homogénea y en
algunos casos no permite verificar su cumplimiento. Asimismo, hay un cumplimiento parcial
en la entrega de información por parte de los Subprestatarios, observándose un considerable
descenso en el nivel de respuesta respecto del ejercicio 2003 (22%), alcanzando en el ejercicio
2004 sólo al 10 % del total de las obras financiadas. Es de destacar que el ENOHSA no ha
elevado al BID la información correspondiente a los ejercicios 2004 y 2005.
b) Programa Nacional de Agua Potable y Alcantarillado Cloacal (PRONAPAC)
La cláusula contractual 6.11. de los convenios de préstamos BID 621 y 855/AR no prevé la
preparación de información anual sobre seguimiento de tarifas, no obstante lo cual establece
que el organismo ejecutor debe adoptar las medidas apropiadas para que las tarifas de los
Entes que sean objeto de financiamiento produzcan ingresos suficientes para cubrir los gastos
de explotación. Para cumplir con tal cometido, el ENOHSA verifica los Estados Contables
presentados por los Subprestatarios resaltándose que, sólo a partir de la requisitoria de la
Auditoría General de la Nación, algunos de tales Subprestatarios han presentado información
relativa a los ejercicios 2004 y 2005 (durante el ejercicio 2004, de un total de 13
Subprestatarios, sólo 7 presentaron estados contables por los ejercicios 2002 y 2003).
4
Recomendaciones:
Implementar las medidas necesarias tendientes al efectivo cumplimiento por parte de los
Subprestatarios de los diferentes Programas de la presentación de la información básica sobre
tarifas y cobranzas aceptable para el BID, aplicando las penalidades previstas
contractualmente en caso de incumplimiento, ya que como se indicó anteriormente los niveles
de cumplimiento son cada vez menores.
Evaluar la actual estructura del organismo para efectuar el efectivo control de las cláusulas
contractuales de los diferentes programas.
2.2. Programa BID VI Etapa
Observaciones:
El ENOHSA no presenta al BID los informes sobre el estado de obras ejecutadas, los equipos
y planes de operación y mantenimiento de acuerdo con lo previsto en el apartado 14.5. del
Reglamento Operativo del Programa y la cláusula 4.03 del Convenio de Préstamo. Si bien a
raíz de los reclamos efectuados por el ENOHSA algunas jurisdicciones provinciales han
remitido información, la misma sólo es consolidada internamente por la Coordinación del
Programa pero no se remite al BID.
Recomendaciones:
Adoptar los recaudos necesarios a fin de exigir el cumplimento en tiempo y forma de las
disposiciones contractuales del convenio de préstamo y reglamento operativo, aplicando las
penalidades previstas en caso de incumplimientos.
5
2.3. Programa BIRF Nº 4484
Subproyecto Misiones
Observaciones:
a) Se encuentra pendiente de resolución la implementación de la cláusula tercera referida al
pago de la comisión de aporte correspondiente al convenio ENOHSA-PROVINCIA DE
MISIONES.
b) Con relación a la cláusula séptima del referido convenio (condiciones previas al inicio de
cada año económico), el concesionario no ha podido demostrar fehacientemente que cuente
con los recursos financieros para realizar el aporte de contrapartida local, situación originada
fundamentalmente en la falta de definición de la actualización tarifaria que se encuentra sujeta
a la revisión del contrato de concesión por parte del Gobierno de la Provincia de Misiones.
No obstante lo expuesto, las autoridades provinciales han solicitado expresamente la no
suspensión de los desembolsos, dado la importancia de la obra y el cumplimiento evidenciado
por parte de la empresa concesionaria en la integración de la contrapartida local.
La Asesoría Jurídica del ENOHSA ha dictaminado que corresponde verificar, antes de cada
desembolso que se efectúe, la integración de la contrapartida local por parte del concesionario.
Si bien durante el ejercicio 2005 no ha habido incumplimiento en el aporte de dicha
contrapartida, el mencionado déficit financiero ha repercutido en el avance de las obras
programadas, las cuales no han alcanzado los niveles planificados para los ejercicios 2004 y
2005, poniendo en duda su terminación en los plazos previstos.
6
Recomendaciones:
a) Efectuar las gestiones pertinentes ante los niveles gubernamentales para obtener una
definición respecto de la mencionada cláusula.
b) Arbitrar las medidas necesarias tendientes a lograr una definición en el aporte de
contrapartida local, de manera de garantizar un ritmo sostenido en la ejecución y terminación
de las obras relacionadas.
3- EVALUACIÓN DE PROYECTOS
Observación:
Si bien el ENOHSA ha implementado una serie de procedimientos de auditoría de obras, la
gran cantidad de proyectos en ejecución y a ejecutarse de los diferentes programas hace que se
torne escasa la dotación de personal asignado a la evaluación de las obras, lo cual conlleva que
muchas de ellas no tengan un seguimiento periódico y recurrente a través del tiempo.
Asimismo, se denota que las inspecciones realizadas abarcan en su gran mayoría aspectos
técnicos, excluyendo revisiones contables.
Recomendación:
Al igual que la recomendación efectuada en el ejercicio anterior –y con la que estuviera de
acuerdo el ENOHSA-, fijar cronogramas detallados de proyectos a inspeccionar
conjuntamente entre las Gerencias Técnica y Financiera y Administrativa como también las
Coordinaciones de los diferentes Programas, que abarquen en forma integral tanto los aspectos
7
técnico-operativos como los administrativo-contables, dotando a las áreas respectivas del
personal necesario para garantizar un adecuado seguimiento y control de la totalidad de las
obras en ejecución.
4- PROCESAMIENTO DE LA INFORMACIÓN
Observaciones:
Se siguen verificando diferencias entre distintos listados del software del sistema de créditos,
las cuales, si bien no son significativas, exigen una conciliación periódica y sistemática por el
sector contable. En algunos casos, los créditos en unidades de cuenta no son tomados por
dicho sistema a la cotización correspondiente, lo cual genera distorsiones al momento de la
capitalización de los créditos. Además, en dicho sistema no se encuentran debidamente
discriminadas a nivel de cada uno de los Entes Subejecutores de los diferentes Programas las
transferencias realizadas, las justificaciones presentadas y lo pendiente de justificación.
Recomendaciones:
Definir a la mayor brevedad la implementación del nuevo software. Hasta tanto ello suceda, se
deberán arbitrar en forma periódica y sistemática los controles necesarios para compatibilizar
los distintos listados del sistema de créditos y su relación con la contabilidad, desagregando a
nivel individual la información necesaria vinculada a las transferencias realizadas, lo
justificado y pendiente de justificación.
8
5- CRÉDITOS DE DUDOSA COBRABILIDAD
Observación:
La Entidad mantiene contabilizados créditos de dudosa cobrabilidad, originados en diversas
operatorias, como ser: Banco de Proyectos de Inversión, Plan Nacional de Saneamiento y
Aguas de Tucumán. Si bien dichos créditos se mantienen previsionados al 100 %, no se
evidencia desde hace varios ejercicios gestiones efectuadas por el ENOHSA a fin de obtener el
recupero de los montos involucrados, como así tampoco, la adopción de medidas tendientes a
dictaminar sobre la probabilidad de recupero y la evaluación de la responsabilidad de los
distintos funcionarios actuantes.
Recomendación:
Atento al tiempo transcurrido sin ningún indicio de gestiones encaradas por el ENOHSA a fin
de perseguir el recupero de los créditos originados en las mencionadas operatorias, se entiende
procedente que la Asesoría Legal de la Entidad emita opinión acerca de la probabilidad de
recupero, como así también, proceda a la evaluación de la eventual responsabilidad de los
funcionarios intervinientes (el ejercicio anterior el auditado informó que se iniciarían las
actuaciones internas en el Organismo para aclarar la situación de estos créditos previsionados
contablemente, situación que no se verificó a la fecha).
9
6- CONTRIBUCIONES AL TESORO NACIONAL
Observación:
ENOHSA no reconoce la deuda que, según Nota D.A.I.F. Nº 175/04 de la Dirección de
Análisis e Información Financiera de la Contaduría General de la Nación, mantiene en
concepto de contribuciones al Tesoro Nacional y por remanentes de ejercicios anteriores.
Cabe destacar que ENOHSA ha cursado durante los años 2001, 2002, 2003 y 2004 diversas
notas a la Tesorería General de la Nación y a la Contaduría General de la Nación explicando
los motivos para el no reconocimiento de dicho pasivo, solicitando en consecuencia la
condonación del mismo.
Durante el ejercicio 2004, mediante Nota D.A.I.F. Nº 273/04 del 14-09-04, la mencionada
Dirección requirió la remisión de toda la documentación que oportunamente fuera girada por
el ENOHSA debidamente certificada por su Unidad de Auditoría Interna, no habiéndose
cumplimentado, hasta la fecha de nuestra revisión, dicho requerimiento.
Recomendación:
Adoptar las medidas necesarias tendientes a la conciliación definitiva con la Contaduría
General de la Nación de los montos pendientes de Contribuciones al Tesoro Nacional,
cumplimentando a tal efecto los requerimientos oportunamente efectuados por dicho
organismo (en el ejercicio anterior el auditado informó haber girado a la Unidad de Auditoría
Interna para su certificación, la documentación requerida para su envío a la Dirección de
Análisis e Información Financiera de la Contaduría General de la Nación).
10
7. MOVIMIENTOS DE FONDOS
Observación:
Las cobranzas recibidas de los Subprestatarios de los diferentes Programas son depositadas en
las respectivas cuentas operativas, no siendo giradas en forma inmediata a la cuenta
recaudadora del ENOHSA, incluyéndose temporalmente con los fondos destinados a los fines
de la ejecución de los proyectos.
Recomendación:
Al igual que la recomendación efectuada en el ejercicio anterior –y con la que estuviera de
acuerdo el ENOHSA-, transferir en forma inmediata a la cuenta recaudadora las cobranzas
recibidas de los Subprestatarios, de manera que la cuenta operativa de los diferentes Proyectos
refleje únicamente los movimientos correspondientes a la ejecución de los mismos.
8. CONVENIO DE ASISTENCIA TÉCNICA ENTRE EL ENOHSA Y LA
UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA NACIONAL (UTN)
Observaciones:
- El convenio fue suscripto por el Secretario de Extensión Universitaria ad-referendum del
Rector de la Universidad, no constando tal rúbrica en los expedientes analizados.
- No se establecen los valores horarios referenciales de los recursos humanos asignados, lo
cual imposibilita hacer un control de lo facturado mensualmente por la Universidad. Sólo se
fija globalmente un tope máximo mensual
11
- El convenio no prevé la designación de un Coordinador o Director Académico por parte de la
UTN.
- En la mayoría de los casos no se adjunta la certificación de servicios mensual de los niveles
pertinentes del ENOHSA, sólo se acompaña el informe de avance de tareas presentado por el
interesado.
- El convenio no especifica el perfil técnico de los recursos humanos que debe proveer la
UTN. El personal incluido en este convenio, en varios casos, no corresponde a las carreras que
se dictan en la UTN, con lo cual se desvirtúa la asistencia técnica que debe brindar la
universidad, convirtiéndose en un mero “proveedor de recursos humanos”. Asimismo, en
algunos casos los profesionales asignados desarrollan tareas departamentales y/o gerenciales
propias de planta permanente.
Recomendaciones:
Implementar los mecanismos tendientes a dotar a este tipo de convenios de asistencia técnica
de cláusulas que establezcan perfiles técnicos y/o profesionales de los recursos humanos
requeridos, tareas a cumplimentar, afectación horaria, montos a facturar por categoría, etc.,
que permitan realizar un seguimiento y control posterior de su ejecución.
9. CRÉDITO CON LA PROVINCIA DE LA RIOJA
Observación:
Una parte de este crédito debía ser amortizado por dicha Provincia a partir de agosto de 2003,
no habiéndose producido desde dicha fecha ninguna cobranza por este concepto.
12
Recomendación:
Impulsar las acciones necesarias para obtener el recupero del crédito en cuestión, teniendo en
cuenta que de acuerdo al artículo sexto del convenio de refinanciación oportunamente
suscripto, el ENOHSA se encuentra habilitado para solicitar la afectación de recursos de
coparticipación federal (mediante Nota Nº 420 del 4 de Febrero de 2005 el auditado informó
haber notificado al Ministerio de Hacienda, de Obras y Servicios Públicos de la Provincia de
La Rioja el monto de las cuotas vencidas impagas a esa fecha, así como también los
antecedentes de la deuda y el cronograma de vencimiento).
10. PROGRAMA DE ASISTENCIA EN ÁREAS CON RIESGO SANITARIO
(PROARSA)
Observaciones:
a) De acuerdo al reglamento operativo del programa, el monto máximo financiable es de
$500.000 (pesos quinientos mil) en carácter de subsidio, pudiéndose por excepción, mediante
resolución fundada del Administrador del ENOHSA, otorgar financiamientos que superen
dicho monto máximo. Los proyectos deben responder a parámetros de sencillez constructiva y
sustentatibilidad operativa. Es de destacar que se han otorgado varias excepciones superando
dicho límite máximo, citándose a modo de ejemplo Río Ceballos ($ 621. 693), La Rioja ($
839.944), San Pedro Jujuy ($ 1.997.292), Perico ($ 2.324.127) y Río Gallegos ($36.672.100),
observándose que la fundamentación del Administrador no se basa en aspectos técnicos sino
en la facultad discrecional que el Reglamento dictado por él mismo le otorga.
b) Por lo general, en los expedientes de rendición no se encuentran agregadas las copias de los
extractos bancarios mensuales de la cuenta corriente específica abierta para los fines de los
proyectos. Además, en algunos casos, tampoco se encuentra agregada la copia autenticada por
13
la máxima autoridad del Ente Ejecutor del recibo emitido por la empresa contratista de la
recepción de los fondos, que es exigido por la cláusula 1.2.2 Parte IV del Reglamento
Operativo (por ejemplo: localidad de Río Ceballos).
Recomendaciones:
a) Fundamentar adecuadamente las excepciones al límite máximo establecido en el
Reglamento Operativo del PROARSA, teniendo en cuenta el tipo de obra a ejecutar y el
encuadramiento en algunos de los otros programas administrados por la entidad auditada. A tal
efecto, por ejemplo, se podrían establecer algunos parámetros objetivos que sustenten la
atribución del Administrador para las excepciones, adecuando los montos máximos
financiables por el Programa.
b) A efectos de realizar un adecuado seguimiento y control, los expedientes deben estar
acompañados de todos los documentos respaldatorios vinculados a las distintas etapas de la
ejecución de los proyectos.
11-
CARTERA
DE
CRÉDITOS
NO
INCLUIDOS
EN
PROCESOS
DE
COMPENSACION
Observación:
Dentro del rubro Créditos Corrientes se hallan registrados aproximadamente $ 217.000.000
que corresponden a créditos vencidos al 31-12-2002, 31-12-2003 y 31-12-2004, no alcanzados
por los regímenes de compensación y refinanciación establecidos por los Decretos Nº
2737/2002 y 1274/2003, por los cuales se deberá renegociar con cada jurisdicción las
condiciones para su cancelación. Durante el ejercicio 2005 no se han evidenciado gestiones
específicas en tal sentido por parte de la entidad auditada.
14
Asimismo, respecto de los créditos con vencimiento a partir del 1 de enero de 2005 que son
exigibles y gozan de la garantía de los recursos de coparticipación federal, se denota un
proceso de cobranza poco fluido y armonioso, observándose jurisdicciones que efectúan pagos
a cuenta a la conversión de $1 = U$S1 y no al tipo de cambio libre. Tampoco se verifica el
inicio en forma inmediata, ante la falta de cobranza por parte del ENOHSA, de los trámites de
afectación de recursos de coparticipación federal, habiéndose acumulado al 31-12-2005
aproximadamente $ 53.800.000 en esta situación.
Recomendaciones:
Deberán intensificarse las gestiones tendientes a definir a la mayor brevedad las condiciones
para el recupero de los créditos vencidos hasta el 31-12-2004 no afectados por los procesos de
compensación efectuando, de corresponder, los ajustes y depuraciones contables pertinentes a
la cartera de créditos.
Respecto de los créditos con vencimiento a partir del 1 de enero de 2005 y considerando su
exigibilidad y garantía, se deberán adoptar, en caso de incumplimiento, las medidas necesarias
a efectos de realizar los reclamos pertinentes en tiempo y forma, procediéndose al inicio de los
correspondientes trámites de afectación de recursos de coparticipación federal.
12. GASTOS EN PERSONAL
Observaciones:
a) La Entidad no ha implementado el Libro de Sueldos y Jornales previsto en la Ley Nº 20.744
y modificatorias, de acuerdo con lo dispuesto en el Dictamen Nº 1.231 de la Dirección General
de Asuntos Jurídicos del Ministerio de Trabajo y Seguridad Social.
15
b) No hemos obtenido constancia de la Resolución ministerial que otorgue el suplemento por
desarraigo al Subadminsitrador del organismo auditado de acuerdo con lo previsto por el
Decreto Nª 1840/1986.
Recomendaciones:
a) Al igual que la recomendación efectuada en el ejercicio anterior –y con la que estuviera de
acuerdo el ENOHSA-, implementar a la mayor brevedad el mencionado registro a efectos de
dar cumplimiento a la referida ley y evitar riesgos en caso de juicios laborales
b) Adoptar los recaudos necesarios a fin de tramitar el dictado de la norma que avale el
otorgamiento del mencionado suplemento.
13. GARANTÍAS RECIBIDAS
Observaciones:
Los documentos recibidos en garantía de licitaciones y contrataciones no son llevados en un
registro separado o cuentas específicas en el sistema contable, lo cual dificulta el control de su
existencia física. Asimismo, se ha constatado la existencia de documentos de contrataciones
concluidas que se encuentran vencidos y no han sido devueltos y/o destruidos.
Recomendaciones:
Implementar un registro para asentar las entradas y salidas de los documentos en custodia en
la Tesorería de la entidad, procediendo a practicar controles periódicos a fin de efectuar la
devolución de aquellos documentos vencidos.
16
14. PROYECTOS ESPECIALES
Observaciones:
De la revisión de algunas de las cláusulas de los Pliegos de Bases y Condiciones Generales y
Particulares de las Obras de Hurlinghan-Bs. As.- y Paraná –Entre Ríos-, surge el
incumplimiento de los siguientes aspectos:
Obras: Hurlinghan y Paraná
Pliego de Bases y Condiciones Generales
ARTÍCULO
OBLIGACIONES DE LA INSPECCIÓN DE OBRA
41
Verificar el pago a los obreros de los salarios no inferiores a los mínimos en
vigor
42
Documentar el pago en término de los salarios y el efectivo cumplimiento de la
jornada legal de trabajo
44
Controlar la certificación previa sobre ocupación de personal expedida por las
Agencias dependientes de La Dirección Nacional del Servicio de Empleo del
Ministerio de Trabajo
17
Obra: Hurlinghan:
Pliego de Bases Particulares:
ARTÍCULO
OBLIGACIONES
DE
LA OBSERVACIONES
INSPECCIÓN DE OBRA
62
Verificar la contratación de De la comparación de la
los
seguros
de
vida, nómina de personal informado
responsabilidad civil, all risk, por la contratista para los
etc. Sin este requerimiento no meses de octubre, noviembre
se abonará ningún certificado y
de obra.
diciembre
2005
y
el
certificado de cobertura de la
ART,
surge
personal
no
incluido en dicho certificado.
Obra: Paraná Entre Ríos
Pliego de Bases y Condiciones Particulares
ARTÍCULO
OBLIGACIONES
DE
LA OBSERVACIONES
INSPECCIÓN DE OBRA
57
Recibir
información
estadísticas
de
mensual
accidentes
sobre La planilla presentada carece de la
y fecha y constancia de recepción por
enfermedades de trabajo, suspendiendo parte del inspector de obra.
la certificación de trabajos en caso de
incumplimiento.
60
Dar conformidad a la contratación de un No se obtuvo constancia de la
servicio de emergencias.
62
referida contratación
Verificar la contratación de los seguros No se obtuvo constancia de la póliza
de vida, responsabilidad civil, all risk, de seguro all risk.
etc. Sin este requerimiento no se abonará
ningún certificado de obra.
18
Recomendaciones:
Arbitrar las medidas tendientes a verificar en tiempo y forma el cumplimiento de las distintas
cláusulas establecidas en los Pliegos de Licitaciones de las obras ejecutadas por el ENOHSA.
Asimismo, si bien en los pliegos no está previsto el control del cumplimiento de los aportes y
cargas sociales a cargo de la contratista, considerando que el ENOHSA es solidariamente
responsable en este aspecto, exigir mensualmente la presentación formal de la documentación
pertinente para su verificación previa al pago de los certificados de obra.
BUENOS AIRES, 30 de AGOSTO de 2006.
19