INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL “PROYECTO DE ASISTENCIA TÉCNICA PARA EL FORTALECIMIENTO DEL SISTEMA NACIONAL DE INVERSIÓN PÚBLICA” CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 3958-AR BIRF (Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1997) Al Señor Secretario de Política Económica del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos. La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha examinado los estados financieros detallados en el apartado I- siguiente, por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1997, correspondientes al “Proyecto de Asistencia Técnica para el Fortalecimiento del Sistema Nacional de Inversión Pública” (FOSIP), parcialmente financiado con recursos provenientes del Convenio de Préstamo N° 3958-AR, suscripto el 21 de febrero de 1997, entre la República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF). Cabe aclarar que con fecha 30/06/97 se suscribió el Documento de Proyecto ARG/97/025 entre el Gobierno Argentino y el Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo (PNUD), a fin de que éste último brinde asistencia al proyecto en las gestiones necesarias para su ejecución. I- ESTADOS AUDITADOS Resumen de los Orígenes y Usos de Fondos por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1997 y el acumulado a esa fecha, expresado en dólares estadounidenses, y notas 1 anexas y cuadros Resúmenes de Gastos por componente y por categoría que forman parte del mismo. El estado precedente surge de registros contables elaborados en pesos por la Unidad de Preinversión (UNPRE) y es de su exclusiva responsabilidad. Los estados financieros definitivos fueron presentados a esta auditoría con fecha 10/06/98 y se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen. Nuestra tarea estuvo orientada a expresar una opinión basada en el examen de auditoría realizado, habiéndose efectuado el trabajo de campo entre el 5 y el 20 de marzo de 1998, el 6 y 7 de abril de 1998 y el 28 de mayo de 1998. II- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo el análisis de los controles administrativos, pruebas de los registros contablefinancieros y demás procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios en las circunstancias, tal como se detallan en nuestra declaración de procedimientos adjunta. III- DICTAMEN En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado expuesto en I- precedente, así como las notas y cuadros resúmenes que forman parte del mismo, expone razonablemente la situación financiera del “Proyecto de Asistencia Técnica para el 2 Fortalecimiento del Sistema Nacional de Inversión Pública” al 31 de diciembre de 1997, así como las transacciones realizadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con prácticas contable-financieras usuales y con los requisitos establecidos en el Convenio de Préstamo N° 3958-AR de fecha 21/02/97. BUENOS AIRES, 16 de junio de 1998. 3 INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS CERTIFICADOS DE GASTOS (SOE´s) DEL “PROYECTO DE ASISTENCIA TÉCNICA PARA EL FORTALECIMIENTO DEL SISTEMA NACIONAL DE INVERSIÓN PÚBLICA” CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 3958-AR BIRF (Ejercicio N° 1 finalizado el 31/12/97) Al Señor Secretario de Política Económica del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos. La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa acerca del examen practicado sobre la documentación que respalda los Certificados de Gastos (SOE’s) y Solicitudes de Retiro de Fondos relacionadas, presentados al Banco Mundial durante el ejercicio 1997, correspondientes al “Proyecto de Asistencia Técnica para el Fortalecimiento del Sistema Nacional de Inversión Pública”, parcialmente financiado con recursos provenientes del Convenio de Préstamo N° 3958-AR BIRF de fecha 21/02/97. I- ESTADOS AUDITADOS Cédula de Retiros SOE (Estado de Solicitud de Desembolsos cursadas al BIRF) por el período comprendido entre el 01/05/97 y el 31/12/97, expresado en dólares estadounidenses. El estado fue preparado por la Unidad de Preinversión y se adjunta inicialado por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen. 4 II- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo las pruebas y demás procedimientos que se consideraron necesarios en las circunstancias. III- ACLARACIONES PREVIAS La Solicitud de Retiro de Fondos N° 1, expuesta en el estado mencionado en Iprecedente, corresponde al depósito inicial (asignación autorizada) que ingresó a la Cuenta Especial del Proyecto el 29/05/97. IV- DICTAMEN En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado señalado en I- anterior, correspondiente al “Proyecto de Asistencia Técnica para el Fortalecimiento del Sistema Nacional de Inversión Pública”, resulta ser razonablemente confiable para sustentar la Solicitud de Retiro de Fondos relacionada, que fue presentada al BIRF durante el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1997, de conformidad con los requisitos establecidos en el Convenio de Préstamo N° 3958-AR BIRF de fecha 21/02/97. BUENOS AIRES, 16 de junio de 1998. 5 INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LA CUENTA ESPECIAL DEL “PROYECTO DE ASISTENCIA TÉCNICA PARA EL FORTALECIMIENTO DEL SISTEMA NACIONAL DE INVERSIÓN PÚBLICA” CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 3958-AR BIRF (Ejercicio Nº 1 finalizado el 31/12/97) Al Señor Secretario de Política Económica del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos. La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa acerca del examen practicado sobre el estado detallado en I- siguiente, por el ejercicio finalizado el 31/12/97, referido a la Cuenta Especial del “Proyecto de Asistencia Técnica para el Fortalecimiento del Sistema Nacional de Inversión Pública”, Convenio de Préstamo N° 3958AR BIRF del 21/02/97. I- ESTADOS AUDITADOS Estado de la Cuenta Especial por el ejercicio finalizado el 31/12/97, expresado en dólares estadounidenses. El estado ha sido preparado por la Unidad de Preinversión (UNPRE) en base a los extractos de la caja de ahorro en dólares N° 238.536/1 abierta en el Banco de la Nación Argentina (BNA), Sucursal Plaza de Mayo, y se adjunta inicialado por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen. 6 II- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo las pruebas y demás procedimientos que se consideraron necesarios en las circunstancias. III- ACLARACIONES PREVIAS Debe señalarse que el desembolso BIRF a la cuenta especial ascendió a USD 500.000.-; la diferencia de USD 1.058,75 con la cifra expuesta en el estado de la cuenta especial (USD 498.941,25) corresponde al costo de transferencia cobrado por el BNA. IV- DICTAMEN En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado señalado en I- precedente, presenta razonablemente la disponibilidad de fondos de la Cuenta Especial del “Proyecto de Asistencia Técnica para el Fortalecimiento del Sistema Nacional de Inversión Pública” al 31 de diciembre de 1997, así como las transacciones realizadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con las estipulaciones contempladas en la cláusula 2.02 (b) y Anexo 5 del Convenio de Préstamo N° 3958-AR BIRF de fecha 21/02/97. BUENOS AIRES, 16 de junio de 1998. 7 INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS CONTRACTUALES DEL CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 3958-AR BIRF “PROYECTO DE ASISTENCIA TÉCNICA PARA EL FORTALECIMIENTO DEL SISTEMA NACIONAL DE INVERSIÓN PÚBLICA” (Ejercicio Nº 1 finalizado el 31/12/97) Al señor Secretario de Política Económica del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos. Durante el transcurso de las verificaciones realizadas por el equipo de trabajo asignado a la auditoría del “Proyecto de Asistencia Técnica para el Fortalecimiento del Sistema Nacional de Inversión Pública”, por el ejercicio finalizado el 31/12/97, se ha examinado el cumplimiento de las cláusulas contractuales de carácter contable-financiero contempladas en las diferentes secciones y anexos del Convenio de Préstamo N° 3958-AR, suscripto el 21 de febrero de 1997 entre la República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF). Cabe aclarar que el Proyecto es ejecutado por la Subsecretaría de Inversión Pública y Gasto Social, dependiente de la Secretaría de Política Económica del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos. a) Sección 2.01: Monto del préstamo por USD 16.000.000.-. Al 31/12/97 el monto desembolsado por el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF) ascendió a USD 500.000.-. 8 b) Sección 2.02 (a): El monto del préstamo podrá ser retirado de la Cuenta del Préstamo conforme al Anexo 1 del Convenio (monto asignado por categorías). La información requerida se expone en la Nota B a los estados financieros. c) Sección 2.02 (b): Apertura y mantenimiento de una Cuenta Especial en dólares. Cumplida. Nos remitimos al Estado de la Cuenta Especial adjunto al presente informe. d) Sección 3.01(a): Objetivos del Proyecto. Al respecto cabe informar que el Proyecto inició sus actividades a partir del mes de mayo de 1997, encontrándose al 31/12/97 en la etapa de implementación. e) Sección 3.02: Adquisiciones de bienes y de servicios de consultores. Nos remitimos a nuestro Memorando a la Dirección que acompaña al presente informe. f) Sección 3.04: Establecimiento de una unidad administrativa. Cumplida. La unidad de administración es ejercida por la Unidad de Preinversión (UNPRE) y es la encargada de entender en los aspectos administrativos y financieros del Proyecto. g) Sección 3.07 b): Informes semestrales de progreso. Cumplida. Con fecha 24/03/98 se presentó al BIRF el informe correspondiente al período julio-diciembre de 1997. 9 h) Sección 4.01: Contabilidad y auditoría. Cumplida. La UNPRE posee un sistema de registración contable que a través de cuentas separadas refleja la situación financiera del Proyecto. i) Sección 5.01: Fecha de entrada en vigor. Cumplida. Con fecha 9 de abril de 1997 el BIRF declaró efectivo el convenio de préstamo. BUENOS AIRES, 16 de junio de 1998. 10 MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL“PROYECTO DE ASISTENCIA TÉCNICA PARA EL FORTALECIMIENTO DEL SISTEMA NACIONAL DE INVERSIÓN PÚBLICA” CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 3958-AR BIRF (Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1997) Como resultado de la revisión practicada sobre los estados financieros, correspondientes al “Proyecto de Asistencia Técnica para el Fortalecimiento del Sistema Nacional de Inversión Pública”, por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1997, han surgido observaciones y consecuentes recomendaciones sobre aspectos relativos a procedimientos administrativocontables y del sistema de control interno existentes en la Unidad de Preinversión (UNPRE), que hemos considerado necesario informar para su conocimiento y acción futura. Sobre la base de las muestras determinadas durante el desarrollo de nuestro examen, surgen las siguientes observaciones sobre las cuales la UNPRE no formuló ningún comentario: 1- CONSULTORES NACIONALES a) Informes de consultores Observación: No existe constancia sobre la recepción (sello y fecha) de los informes presentados por los consultores. A su vez, en algunos casos no se tuvo a la vista la posterior aprobación de los mismos. Recomendación: Debe dejarse constancia en los informes de la recepción realizada por la UNPRE y su posterior aprobación. 11 b) Emisión de contratos retroactivos Observación: Se verificó en 4 casos un atraso significativo entre el inicio de actividades y la posterior firma del contrato por parte del profesional respectivo. Recomendación: El consultor no debe iniciar actividades en el Proyecto hasta tanto se haya firmado el contrato que enmarca las relaciones jurídicas involucradas. c) Ternas Observación: En algunos casos, los currículos que integran las ternas así como las evaluaciones de los mismos no tienen firma ni fecha. Recomendación: Debe constar en el curriculum vitae de cada consultor, y en los cuadros de evaluación de las ternas, la firma y fecha de presentación, como norma de control interno y externo por parte del consultor. 2- VIAJES Y VIÁTICOS Observación: En un caso analizado se verificó que se abonaron pasajes a personal no contratado por el Proyecto, sin que se nos suministrara la documentación que justifique dicha situación. Recomendación: Documentar adecuadamente las operaciones realizadas por el Proyecto. 3- ORDENES DE PAGO Observación: No se respetó la correlatividad numérica en la emisión de las órdenes de pago. Asimismo se detectaron 9 órdenes de pago sin fecha de emisión. Recomendación: Implementar un adecuado sistema de emisión cronológica de órdenes de pago. BUENOS AIRES, 16 de junio de 1998. 12 DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL “PROYECTO DE ASISTENCIA TÉCNICA PARA EL FORTALECIMIENTO DEL SISTEMA NACIONAL DE INVERSIÓN PÚBLICA” (Ejercicio finalizado el 31/12/97) El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo los siguientes procedimientos: - Confrontación de las cifras expuestas en los estados financieros al 31/12/97 con los registros en moneda local y extranjera que les dan sustento; - tests o pruebas de transacciones; - pruebas dirigidas a verificar la condición de elegibilidad de los gastos analizados; - verificación de la metodología de contratación de servicios de consultoría; - análisis de los movimientos de las cuentas bancarias; - circularizaciones y reconciliaciones bancarias; - verificación de los procesos de desembolso de fondos; - como así también la aplicación de otros procedimientos en la medida que se los consideró necesarios en las circunstancias. El alcance del examen comprendió el 100% del origen de los fondos ingresados durante 1997 y el 40,11%, tanto en moneda local como extranjera, de las aplicaciones expuestas en el Estado de Origen y Aplicación de Fondos del Proyecto al 31/12/97. 13 Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares. Corresponde destacar que la UNPRE no obstaculizó nuestra gestión, facilitando el acceso a la documentación respaldatoria correspondiente. BUENOS AIRES, 16 de junio de 1998. 14