INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL “PROGRAMA DE CONSOLIDACIÓN DE LA REFORMA ADMINISTRATIVA Y FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO NACIONAL” CONVENIO DE COOPERACIÓN TÉCNICA REEMBOLSABLE N° 826/OC-AR BID (Ejercicio Nº 2 finalizado el 31/12/96) Al Señor Secretario de Política Económica del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos. La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha examinado los estados financieros detallados en I- siguiente, por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1996, correspondientes al “Programa de Consolidación de la Reforma Administrativa y Financiera del Sector Público Nacional”, parcialmente financiado con recursos provenientes del Convenio de Cooperación Técnica Reembolsable N° 826/OC-AR, suscripto el 11 de enero de 1995 entre la Nación Argentina y el Banco Interamericano de Desarrollo (BID). El organismo ejecutor del proyecto es la Secretaría de Hacienda del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos que actúa a través de la Unidad Ejecutora del Programa (UEP) creada al efecto. I- ESTADOS AUDITADOS a) Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el período comprendido entre el 1º de enero y el 31 de diciembre de 1996, expresado en dólares estadounidenses, y notas explicativas (1 a 6) que forman parte del mismo. b) Información Financiera Complementaria, que incluye: -Estado de Inversiones al 31/12/96, por Categoría de Inversión, en dólares estadounidenses. -Estado de Inversiones al 31/12/96, por Subprograma, en dólares estadounidenses. -Estado de Origen y Aplicación de Fondos Consolidado 1995/1996, en dólares estadounidenses. -Detalle de los Consultores Contratados en el ejercicio 1996. Los mencionados estados surgen de registros y planillas auxiliares elaboradas por la UEP y son de su responsabilidad. Los estados definitivos fueron presentados a esta Auditoría con fecha 2 de julio de 1997 y se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen. Nuestra tarea tuvo por objeto expresar una opinión acerca de la razonabilidad de los mismos, habiéndose efectuado el trabajo de campo entre el 29/5 y el 22/08/97, quedando pendiente el cierre de la auditoría hasta la recepción de la documentación faltante, la cual fue recibida con fecha 23/09/97. II- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo pruebas de los registros contables y demás procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios en las circunstancias. III- ACLARACIONES PREVIAS AL DICTAMEN 1) No se incluyeron en Nota 3 al estado expuesto en I- a), Partidas a Regularizar, gastos imputados a las líneas Consultores y Firmas Consultoras por USD 637,92 y USD 15.105,94 respectivamente, correspondientes a Impuesto al Valor Agregado (IVA) financiado con fondos provenientes del BID. Cabe aclarar que el 07/07/97 fue regularizada esta situación, mediante el depósito de fondos de contrapartida local en la cuenta corriente del Proyecto. 2) La UEP procedió a conciliar con los registros de la Oficina de Servicios a Proyectos de las Naciones Unidas con sede en Nueva York (UNOPS) la rendición de gastos efectuados por ésta al 31/12/96, quedando pendiente de contabilización al cierre gastos por USD 78.463,02 que disminuyen el saldo disponible en UNOPS expuesto en el Estado de Origen y Aplicación de Fondos al 31/12/96. Al respecto cabe aclarar que en 1997 tanto la UNOPS (según fax de fecha 04/08/97) como la UEP (registro del 19/09/97) regularizaron las partidas pendientes al 31/12/96. IV- DICTAMEN En opinión de esta Auditoría General de la Nación, teniendo en cuenta los señalamientos expuestos en III- precedente, los estados financieros detallados en I- exponen razonablemente la situación financiera del “Programa de Consolidación de la Reforma Administrativa y Financiera del Sector Público Nacional” al 31 de diciembre de 1996, así como las transacciones efectuadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con prácticas contable-financieras usuales en la República Argentina y con los requisitos establecidos en el Convenio de Cooperación Técnica Reembolsable Nº 826/OC-AR BID del 11/01/95. BUENOS AIRES, 10 de octubre de 1997. OPINIÓN SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS CONTRACTUALES DEL CONVENIO DE COOPERACIÓN TÉCNICA REEMBOLSABLE N° 826/OC-AR BID “PROGRAMA DE CONSOLIDACIÓN DE LA REFORMA ADMINISTRATIVA Y FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO NACIONAL” (Ejercicio finalizado el 31/12/96) Al Señor Secretario de Política Económica del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos. Durante el transcurso del examen realizado por esta Auditoría General de la Nación sobre los estados financieros por el ejercicio N° 2, finalizado el 31 de diciembre de 1996, del “Programa de Consolidación de la Reforma Administrativa y Financiera del Sector Público Nacional”, se ha examinado el cumplimiento y observancia de las cláusulas contractuales de carácter contable y financieras, contempladas en las diferentes secciones y anexos del Convenio de Cooperación Técnica Reembolsable N° 826/OC-AR suscripto el 11 de enero de 1995 entre la Nación Argentina y el Banco Interamericano de Desarrollo (BID). La ejecución del proyecto y la utilización de los recursos del financiamiento del Banco son llevadas a cabo por la Secretaría de Hacienda del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos a través de la Unidad Ejecutora del Proyecto (UEP) creada al efecto. a) Cláusula 1.02: Monto del financiamiento BID por USD 47.000.000.-. Los desembolsos del BID al 31/12/96 ascendieron a USD 8.760.729,34 incluyendo USD 536.000,68 por reembolso del PPF 807/OC-AR y USD 62.000.- correspondientes a los recursos para inspección y vigilancia (FIV); los fondos se canalizaron a través de la cuenta bancaria del proyecto, cuenta corriente en pesos N° 2526/73, que comenzó a operar el 24 de febrero de 1995 en el Banco de la Nación Argentina, Sucursal Plaza de Mayo, conforme a los artículos 4.06 y 4.07 de las Normas Generales del Contrato. Al 31 de diciembre de 1996 se encontraban justificados al BID gastos por USD 3.462.728,66 que incluyen USD 6.881,34 abonados en concepto de impuesto al valor agregado (IVA), gasto no elegible para su financiamiento con fondos del BID, y USD 4.090,30 correspondientes a cursos de capacitación realizados por consultores del Programa, los cuales no se encuentran previstos en la matriz de financiamiento del Contrato de Préstamo. b) Cláusula 1.03: Recursos adicionales estimados en USD 12.000.000.-. Mediante nota CAR-872/96 del 12/03/96 el BID aprobó la demostración de la disponibilidad presupuestaria de los recursos de contrapartida local para 1996. Al 31/12/96 los fondos de contrapartida local aportados ascendieron a la suma de USD 4.170.693,50 mientras que el total de gastos computados, relacionados con esta fuente de financiamiento, ascendió a USD 4.312.723,53. La diferencia de USD 142.030,03 fue financiada a través de fondos BID; esta cifra fue compensada con fondos locales con fecha 07/07/97, realizando el depósito de los mismos en la cuenta corriente del Proyecto. c) Cláusula 2.02 y 2.04: Intereses y comisión de crédito. Cumplida. d) Cláusula 2.03: Recursos para inspección y vigilancia generales (FIV). Cumplida. e) Cláusula 3.01(b): Origen de los bienes. Según el análisis realizado sobre las muestras determinadas se ha podido verificar su cumplimiento. f) Cláusula 3.03: Reembolso de gastos con cargo al financiamiento. Del LIDAS al 31/12/96 remitido por el BID, pudo verificarse que éste no retuvo aún de los recursos del financiamiento el importe correspondiente al reembolso del préstamo PPF 762/OC-AR por USD 100.000.- para ser reintegrados a la Línea de Crédito PPF/003-AR. g) Cláusula 4.01 y Anexo B: Condiciones sobre precios y adquisiciones. Del análisis por muestreo sobre las adquisiciones de bienes y servicios, realizados tanto por la UEP como por UNOPS - New York (Acuerdo de Servicios de Administración 95/R41), se ha podido verificar un razonable cumplimiento de las estipulaciones contractuales convenidas. h) Cláusula 4.02: Mantenimiento de equipos. Por Nota CAR-3388 del 11/08/97 el BID da por cumplida esta cláusula. i) Cláusula 4.04 y Anexo C: Contratación de consultores. Nos remitimos a las observaciones expuestas en el Memorando a la Dirección del Programa adjunto al presente informe. j) Cláusula 4.05: Seguimiento del Programa. Se tuvieron a la vista las notas de aprobación del BID de los informes semestrales de evaluación al 31/12/95 y al 31/12/96. Al respecto cabe señalar que la misión del BID del 17/06/97 indicó la necesidad de que los informes semestrales sean presentados en los plazos estipulados e incluyan todos los aspectos previstos contractualmente. k) Cláusula 5.01: Registros, Inspecciones e Informes. Con respecto a los aspectos contables, la Unidad Ejecutora del Programa mantiene una organización contable con cuentas separadas e identificadas basada en registros computarizados que no revisten las condiciones de un sistema contable orgánico e integrado, y que a su vez se halla afectada por la inapropiada rendición de cuentas que suministra la UNOPS como sustento de sus gestiones administrativo-financieras. Con respecto al registro de los gastos financiados con fondos de contrapartida local, se ha podido observar la inexistencia de un mecanismo formal de seguimiento y control entre la Secretaría de Hacienda y la UEP para la rendición periódica de los pagos realizados, a fin de reflejar la totalidad de las inversiones del Programa. BUENOS AIRES, 10 de octubre de 1997. MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL “PROGRAMA DE CONSOLIDACIÓN DE LA REFORMA ADMINISTRATIVA Y FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO NACIONAL” CONVENIO DE COOPERACIÓN TÉCNICA REEMBOLSABLE N° 826/OC-AR BID (Ejercicio finalizado el 31/12/96) Como resultado de nuestra revisión del Estado de Origen y Aplicación de Fondos, notas anexas e información financiera complementaria por el ejercicio finalizado el 31/12/96, correspondientes al "Programa de Consolidación de la Reforma Administrativa y Financiera del Sector Público Nacional", han surgido observaciones sobre aspectos relacionados con procedimientos administrativo-contables que hemos considerado necesario informar, para su conocimiento y acción futura. Entendemos que la adopción de las recomendaciones que efectuamos sobre la base de muestras selectivas, contribuirá al mejoramiento de los sistemas de información y control existentes, de acuerdo con adecuadas prácticas aplicables en la materia. A- RECOMENDACIONES DEL EJERCICIO ANTERIOR NO SUBSANADAS AL 31/12/96 1) SISTEMA DE INFORMACIÓN FINANCIERA Observación: Con respecto a los aspectos contables, la Unidad Ejecutora del Programa (UEP) mantiene una organización contable, con cuentas separadas e identificadas, basada en registros computarizados que no revisten las condiciones de un sistema contable orgánico e integrado; además, se halla afectada por la inapropiada rendición de cuentas que efectúa la UNOPS como sustento de sus gestiones adminsitrativo-financieras. Con respecto al registro de los gastos financiados con fondos de contrapartida local, no existe un mecanismo formal entre la Secretaría de Hacienda y la UEP, para la rendición periódica de los pagos realizados, que permita un seguimiento y control adecuados a fin de reflejar la totalidad de las inversiones del Programa. Comentario de la UEP: La UEP lleva una contabilidad de ejecución presupuestaria basada en el registro de las cuentas de gastos o inversión imputadas como débito, y los correspondientes créditos por la emisión de los cheques bancarios. No obstante ello, por iniciativa de esta Unidad Ejecutora se está desarrollando un Sistema de Registro de ingresos y gastos para las Unidades Ejecutoras de Préstamos con Organismos Internacionales, que interoperará con el Sistema Integrado de Información Financiera (SIDIF). Con respecto a la documentación contable cabe hacer algunas aclaraciones: 1. Los pagos efectuados con fondos del BID, administrados por esta Unidad Ejecutora, cuentan con toda la documentación original de respaldo correspondiente , que se adjunta a la orden de pago y emisión del cheque. 2. Los pagos ejecutados con aporte local, son registrados por la Unidad al momento de solicitarlos pero no existe un procedimiento interno del MEyOSP por el cual nos remitan copia de la documentación de pago. No obstante ello, la información se puede obtener por el SIDIF y puede ser verificada. A partir del ejercicio 1996, la Unidad tiene copia de la documentación emitida por el INDEC y SIGEN relacionada a esta fuente de financiamiento. 3. De los pagos realizados por UNOPS, esta Unidad tiene copia de toda la documentación correspondiente. Con respecto a los gastos financiados con fondos de contrapartida local, se implementará un mecanismo de rendición periódica entre el Sistema de Administración Financiera del MEyOSP y la UEP que permita un adecuado control de los mismos. Recomendación: Implementar un sistema contable del cual se pueda obtener información confiable, oportuna y consistente, así como instrumentar los mecanismos formales de rendición de pagos realizados por la Secretaria de Hacienda por gastos de contrapartida local del Programa, que permita un seguimiento y control adecuados, a fin de reflejar la totalidad de las inversiones del Programa. 2) MANUAL DE PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVO-CONTABLES Observación: La UEP no posee un Manual de Procedimientos AdministrativoContables que brinde los lineamientos básicos necesarios para lograr una administración fluida y coordinada de las operaciones de cada uno de los subprogramas. Comentario de la UEP: El Sistema de Registro de las Unidades Ejecutoras se encuentra actualmente en etapa de desarrollo y se están realizando las pruebas y ajustes necesarios en esta Unidad Piloto. Se estima que dicho Sistema quedará finalizado a fines de 1997 y se implementará con el Manual de Procedimientos que definirá los lineamientos básicos operativos por cada una de las fuentes. Recomendación: Es necesario que el Manual que se está implementando incluya criterios y procedimientos homogéneos a utilizar por el Programa para un mejor seguimiento y control de las inversiones realizadas, en especial en lo que respecta a contratación de consultores. 3) SERVICIOS DE CONSULTORÍA a) Emisión de contratos retroactivos Observación: Se ha comprobado, en algunos casos, que las tareas de consultoría comenzaron a ejecutarse sin que los consultores hayan firmado los respectivos contratos y/o enmiendas. Comentario de la UEP: De acuerdo a las normas de contratación vigentes, definidas por la Secretaría de Hacienda y por Jefatura de Gabinete a través de la Decisión Administrativa N° 60 del 8 de marzo de 1996, la UEP efectúa las gestiones necesarias para la autorización oficial de las contrataciones a realizar, con suficiente anticipación. No obstante ello, dado la cantidad de instancias (11) y asesorías legales que revisan toda la documentación, la demora promedio hasta la firma de la resolución por el Ministro es de alrededor de 60 días. Por otro lado, la UEP debe garantizar la ejecución de las acciones programadas y las metas previstas en los períodos de ejecución acordados en los Convenios de Préstamo, por lo que la solución a este problema está fuera del alcance de la UEP. Recomendación: Sería conveniente que las actividades no se efectuaran con anterioridad a la firma del respectivo contrato que enmarca las relaciones jurídicas involucradas, agilizándose las tratativas de contratación. b) Contratación de consultores Observaciones: De la muestra analizada se ha verificado en la mayoría de los legajos de los consultores que: 1. No existe copia de los títulos profesionales respectivos. 2. Los curricula vitae (CV) presentados no especifican a que terna pertenecen, ni poseen fecha de emisión y firma del postulante. 3. Las declaraciones juradas de incompatibilidad, que se presentaron de acuerdo a las normas del BID, fueron suscriptas por el consultor con posterioridad al inicio de la relación contractual con el Proyecto. 4. No existe copia de la constancia de inscripción en la Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT). Comentario de la UEP: La Unidad no solicita copia del título profesional de los consultores, por no estar estipulado expresamente en el Documento del Proyecto y por considerar la buena fe del consultor al presentar su curriculum vitae. No obstante ello, durante 1997 la UEP ha regularizado los legajos individuales con toda la documentación (CV, CUIT, Título Profesional) debidamente firmada. Recomendación: La UEP debe documentar adecuadamente la contratación de cada profesional, teniendo en cuenta las normas del BID en la materia. c) Escalas de honorarios e impuestos Observación: Se ha observado que no existe uniformidad en la aplicación de las escalas salariales para la contratación de los consultores del Programa, utilizándose en algunos casos la escala BID y en otros la del MEyOSP. Asimismo, se ha podido verificar que en algunos casos la condición del consultor frente al impuesto al valor agregado (IVA) afecta el importe total que el organismo ejecutor debe abonar. Comentario de la UEP: Con respecto a la contratación de consultores, esta Unidad Ejecutora utiliza dos escalas: la del MEyOSP y la del BID. Por instrucciones de las autoridades del MEyOSP se aplica, en general, la escala del Ministerio con el objeto de homogeneizar las remuneraciones con el resto del personal contratado por el Organismo. Excepcionalmente, en aquellos casos en que el honorario acordado no responde exactamente a la escala del Ministerio, se utiliza la escala BID por contener niveles más amplios en cada rango. No obstante cabe aclarar que los honorarios de la escala del MEyOSP están contenidos en la escala BID. Con relación a los incrementos motivados por el IVA cabe aclarar que las escalas de honorarios definidas por el BID son netas de impuestos. Por lo que estos servicios sufren el incremento del IVA (en el caso de corresponder) de acuerdo a las disposiciones fiscales vigentes. Por otra parte y según los procedimientos del BID, los honorarios son establecidos por el prestatario de acuerdo a sus propios reglamentos y procedimientos y en ese sentido la UEP utiliza el criterio aplicado por la Secretaría de Hacienda. Cabe aclarar que los consultores gravados por este impuesto son excepcionales, y está implementado cuando el perfil del consultor es el satisfactorio para llevar a cabo la tarea a desarrollar. Recomendación: Aplicar la escala de honorarios correspondiente a la categorización del consultor, de manera de homogeneizar los importes abonados por la realización de una misma tarea, independientemente de la condición del consultor frente al IVA. B- RECOMENDACIONES DEL EJERCICIO 1) FACTURAS /RECIBOS Observación: El 29 % de los consultores incluidos en la muestra presentaron comprobantes que no cumplen con la Resolución General N° 3419 y modificatorias, en lo que respecta a: - la impresión de la fecha de inicio de actividades; e - identificación de los números de comprobantes impresos en existencia y número de habilitación del establecimiento impresor. Comentario de la UEP: Los pagos efectuados directamente por la UEP tienen, en todos los casos, la documentación original respaldatoria. Si bien en el caso de consultores la Unidad exige la factura/recibo correspondiente verificando que contenga la CUIT, se omitió revisar los puntos observados por la auditoría (fecha de inicio de actividades y números de comprobantes impresos en existencia). Al respecto entendemos que es una omisión no sustantiva para la ejecución del Programa. Por otra parte, toda la documentación respaldatoria de pagos realizados con recursos externos, es enviada periódicamente al BID como justificación de los anticipos siendo reconocida como válida. No obstante ello y atendiendo la observación, durante 1997 se enviará una nota a los consultores para que tomen los recaudos necesarios que nos permitan subsanar el tema. 2) RETENCIONES DE GANANCIAS/IVA Observación: Las retenciones realizadas por la UEP son depositadas directamente en la Dirección General Impositiva (DGI) bajo la CUIT del MEyOSP y sin un detalle nominativo de los pagos a cuenta ingresados. Comentario de la UEP: Con relación a este tema no existe un procedimiento definido especialmente para las UEP’s. Por lo tanto esta Unidad actúa como Agente de Retención bajo la CUIT del MEyOSP y depositando las retenciones realizadas, mediante F.105. Durante 1997 se enviará el analítico-nominativo al SAF, para que las retenciones efectuadas por la UEP sean incorporadas al Sistema Integrado de Control de Retenciones (SICORE) y copia de los F.105 presentados. 3) RESCISIONES CONTRACTUALES Observación: Con relación a la Cláusula 12 de los contratos suscriptos con los consultores, respecto de los plazos para la notificación de la rescisión, se ha verificado su incumplimiento. Comentario de la UEP: Si bien las renuncias de consultores fueron formalmente recibidas con posterioridad, la UEP fue avisada oportunamente razón por la cual se retuvieron los pagos correspondientes hasta la aprobación del informe final. Recomendación: Tener en cuenta las estipulaciones convenidas en los contratos suscriptos. 4) INFORMES DE CONSULTORES Observación: De la muestra realizada se pudo verificar en algunos casos, respecto a la presentación de informes de avance condicionantes del pago de honorarios, que existen divergencias entre lo estipulado en los TOR’s y el contrato suscripto por el consultor. Por otra parte, en la mayoría de los casos analizados, los informes no se encuentran suscriptos por el consultor. Comentario de la UEP: Durante 1996, los consultores suscribían la nota de elevación del informe la cual era conformada por el Coordinador del Componente dando la aprobación para su pago. En 1997 se suscribirán los informes. Recomendación: Adecuar las estipulaciones incluidas en los contratos suscriptos con los consultores a los TOR’s previamente definidos, así como solicitar en forma obligatoria suscribir los informes presentados, de modo tal de posibilitar su identificación y responsabilidad. 5) JUSTIFICACIONES DE GASTOS AL BID Observación: Se verificó que se incluyeron en las justificaciones de gastos remitidas al BID durante 1996, gastos en concepto de capacitación realizados por consultores del Programa, los cuales no se encuentran previstos en la matriz de financiamiento del Convenio de Préstamo. Comentario de la UEP: Mediante nota N° 056 del 30/07/97 se solicitó al BID la no objeción para la inclusión de la categoría Capacitación dentro de las categorías de gastos del Convenio de Préstamo. 6) HORAS CÁTEDRA Observación: Con respecto a las contrataciones de capacitadores, se han podido verificar las siguientes observaciones: -emisión y firma de contratos con posterioridad al inicio de actividades; -los curricula vitae no poseen fecha ni firma del capacitador; -inexistencia de copia autenticada del título profesional requerido por los TOR’s; e -inexistencia de los informes a presentar por el capacitador. Comentario de la UEP: Si bien por la Categoría de Gastos definida en el Convenio de Préstamo las horas cátedra se procesan con los mismos procedimientos que para Consultores Individuales, las mismas no revisten los mismos criterios de incompatibilidad (por su limitada dedicación). Durante 1997 se estaban acordando con el BID, procedimientos exclusivos para la contratación de horas cátedra entre los que prevén: 1) no incompatibilidad con las tareas de consultoría, y 2) obligatoriedad de presentar informes. Con relación a los informes previstos en los términos de referencia, fueron sustituidos por la aprobación del Coordinador dadas las características de la labor a desempeñar. BUENOS AIRES, 10 de octubre de 1997. DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL “PROGRAMA DE CONSOLIDACIÓN DE LA REFORMA ADMINISTRATIVA Y FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO NACIONAL” CONVENIO DE COOPERACIÓN TÉCNICA REEMBOLSABLE N° 826/OC-AR BID (Ejercicio finalizado el 31/12/96) Tal como queda establecido en el respectivo dictamen, el examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo los siguientes procedimientos: - Tests o pruebas de transacciones; - Análisis de la metodología para la contratación de consultores y verificación de la existencia de informes de los mismos; - Análisis de legajos; - Análisis de la naturaleza, elegibilidad y justificación de los desembolsos; - Análisis de los ingresos y egresos efectuados a través de la cuenta bancaria del proyecto, abierta en el Banco de la Nación Argentina; - Circularizaciones y reconciliaciones bancarias; - Inspección ocular de bienes; - Cotejo de las cifras expuestas en los estados financieros con las imputaciones efectuadas en los registros auxiliares y contra documentación respaldatoria; - Como así también la aplicación de otros procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios en las circunstancias. El alcance de nuestra tarea comprendió, entre otros, el 60 % de los Orígenes de Fondos (100 % del BID y el 40 % de Contrapartida Local) y el 39 % de las aplicaciones expuestas en el Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1996. Debe señalarse que el trabajo efectuado no ha tenido como objetivo principal la detección de hallazgos referidos a desfalcos u otras irregularidades similares. Concluyendo, corresponde señalar que lo precedentemente expuesto comprende la totalidad de elementos, informes y dictámenes que satisfacen los requerimientos estipulados por el BID en esta materia. BUENOS AIRES, 10 de octubre de 1997.