1998_030_11info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS
DE LA PARTE A DEL “PROYECTO DE PROTECCIÓN SOCIAL”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 3957-AR BIRF
(Ejercicio N° 2 finalizado el 31/12/96)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha examinado
los estados financieros por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1996, correspondientes a
la Parte A del “Proyecto de Protección Social” (PRODESO, Parte A), parcialmente financiado a
través del Convenio de Préstamo N° 3957-AR, suscripto el 5 de diciembre de 1995 entre la
República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF).
I-
ESTADOS AUDITADOS
1. Estado de Activos y Pasivos Financieros al 31/12/96, expresado en dólares
estadounidenses o pesos equivalentes, y notas anexas que forman parte del mismo.
2. Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el ejercicio finalizado el 31/12/96,
expresado en dólares estadounidenses o pesos equivalentes.
3. Estado de Inversiones ejercicio 1996, expresado en dólares estadounidenses o pesos
equivalentes.
4. Estado de Inversiones acumulado al 31/12/96, expresado en dólares estadounidenses o
pesos equivalentes.
Los mencionados estados fueron preparados por la Unidad de Coordinación del Proyecto
(UCP) en base a registros llevados en pesos, al tipo de cambio $ 1 = USD 1 y son de su
exclusiva responsabilidad. Fueron presentados formalmente a esta auditoría con fecha
01/08/97 y se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este
dictamen. El objetivo de nuestro examen es expresar una opinión acerca de la razonabilidad
de los mismos, habiéndose efectuado el trabajo de campo entre el 23/06/97 y el 04/08/97.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo
las pruebas y demás procedimientos que se consideraron necesarios en las circunstancias.
III- ACLARACIONES PREVIAS
1) La Unidad de Coordinación no ha registrado un ajuste propuesto por esta auditoría al
31/12/96, correspondiente a una transferencia de fondos ordenada el 28/02/96 a favor de
la Unidad del Ministerio de Trabajo y Seguridad Social (MTySS) por USD 337.692.-.
Dicha situación produce una sobrevaluación de la cuenta “BNA Caja de Ahorro en
Dólares N° 226714/6” y una subvaluación de la cuenta “Asistencia Técnica al MTSS” al
31/12/96 por ese importe.
2) Tal como se indica en Nota 1 al estado expuesto en I- 1., la Unidad de Coordinación ha
modificado el criterio de registración contable en relación al ejercicio anterior optando
por el sistema de lo “percibido”. Esta situación afectó la valuación de las cuentas
“Honorarios Devengados” por la suma de $ 33.260.- e “Intereses Ganados” por $
20.476.-.
3) La contrapartida local correspondiente al 25% de los gastos determinados para las
categorías 1(a), 1(b), 1(d) y 1(e) no se incluye en el Estado de Activos y Pasivos
expuesto en I-1. precedente, conforme se expone en nota 4 al mismo.
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, excepto por lo expuesto en III -1)
precedente, los estados financieros identificados en I- presentan razonablemente, en sus
aspectos significativos, la situación financiera de la Parte A del “Proyecto de Protección
Social” al 31 de diciembre de 1996, así como las transacciones efectuadas durante el
ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con prácticas contables usuales y con los
requisitos estipulados en el Convenio de Préstamo N° 3957-AR del 5 de diciembre de 1995.
BUENOS AIRES, 25 de Agosto de 1997.
INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS DE GASTOS (SOE’s)
DE LA PARTE A DEL “PROYECTO DE PROTECCIÓN SOCIAL”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 3957-AR BIRF
(Ejercicio N° 2 finalizado el 31/12/96)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa
acerca del examen practicado sobre la documentación que respalda los Certificados de Gastos y
Solicitudes de Retiro de Fondos relacionadas, presentados al Banco Mundial durante el ejercicio
1996, correspondientes a la Parte A del “Proyecto de Protección Social” parcialmente financiado
con recursos provenientes del Convenio de Préstamo N° 3957-AR de fecha 05/12/95.
I-
ESTADOS AUDITADOS
Estado de Solicitudes de Desembolsos, expresado en dólares estadounidenses, que incluye
el detalle de los SOE´s y Solicitudes de Retiro de Fondos relacionadas, numeradas del 3 al 6
inclusive, remitidos al BIRF durante el ejercicio 1996. Se adjunta inicialado por nosotros a
efectos de su identificación con este dictamen.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo
el relevamiento de los sistemas de control, la verificación de la elegibilidad de las
erogaciones incluidas en los SOE´s y demás procedimientos que se consideraron necesarios
en las circunstancias.
III- ACLARACIONES PREVIAS
a) La Unidad de Coordinación adjunta a cada Solicitud de Retiro de Fondos un detalle de
gastos mayor al solicitado en SOE´s. Esta metodología de justificación de erogaciones
por sobre lo solicitado no está estipulada por el Banco Mundial para este tipo de
créditos, lo cual dificulta la identificación de los gastos elegibles por los cuales se solicita
reintegro.
Los gastos justificados en exceso en el período ascendieron a la suma de USD
1.656.653.-.
b) Con referencia a las erogaciones incluidas en las categorías de inversión descriptas
seguidamente se determinó:
- Categoría 1(a): Se giraron anticipos de fondos a las provincias para la realización de
obras bajo el Plan Social Educativo. Esto se considera gasto no elegible hasta tanto se
concreten las obras que justifiquen el gasto.
- Categorías 1(d) y1(e): Lo imputado se basa en información sobre listados preparados
por la Administración Nacional de Seguridad Social (ANSeS), que incluye (excepto
las erogaciones que se exponen en el SOE N°6) los totales a cobrar por los
beneficiarios de los programas elegibles para el préstamo, y no los montos
efectivamente pagados que se rinden sobre dichos listados; es decir, que sobre un
total de USD 24.485.968.- justificados en el período en esta categoría, USD
17.325.968.- resultan ser importes a cobrar por los beneficiarios.
Al preparar la información el ejecutor no puede determinar la elegibilidad del gasto, ya
que éste se consolida en el momento de la realización de las obras y del pago a
beneficiarios respectivamente. Además, el Convenio de Préstamo sólo autoriza gastos en
concepto de pagos efectuados. Así, se considera gasto no elegible lo imputado en las
categorías 1(a), 1(d) y 1(e) por USD 49.000.000.- cifra que representa el 79,86 % del
total solicitado en el ejercicio 1996.
Cabe aclarar con respecto a lo expuesto precedentemente que, sobre una muestra
analizada de las erogaciones canalizadas a través de las categorías 1(d) y 1(e), se
determinaron las siguientes observaciones:
- el 7,31 % resultaron impagos; y
- del 12,62 % no se tuvo evidencia de la aceptación del beneficio por el beneficiario.
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, y debido a lo expuesto en IIIprecedente, los gastos para las categorías 1(a), 1(d) y 1(e) incluidos en los Detalles de
Gastos que acompañan las Solicitudes de Retiro de Fondos N° 3; 4 y 5 resultan ser no
elegibles en los términos de las condiciones contractuales convenidas.
Con referencia a los gastos incluidos en la Solicitud de Retiro de Fondos N° 6 y los
correspondientes a la categoría 1(c) incluidos en las restantes solicitudes, resultan ser
razonablemente confiables en los términos de las condiciones contractuales convenidas a
través del Convenio de Préstamo N° 3957-AR, Parte A, de fecha 05/12/95.
BUENOS AIRES, 25 de Agosto de 1997.
INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LA CUENTA ESPECIAL A
DE LA PARTE A DEL “PROYECTO DE PROTECCIÓN SOCIAL”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 3957-AR BIRF
(Ejercicio N° 2 finalizado el 31/12/96)
Al señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa
acerca del examen practicado sobre la Cuenta Especial A correspondiente a la Parte A del
“Proyecto de Protección Social”, abierta y mantenida en dólares estadounidenses en el Banco de
la Nación Argentina (BNA), Sucursal Plaza de Mayo, en correspondencia con la cláusula 2.02 (b)
y Anexo 6 del Convenio de Préstamo N° 3957-AR, suscripto el 05/12/95 entre la República
Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF).
I-
ESTADOS AUDITADOS
Estado de la Cuenta Especial de la Parte A del “Proyecto de Protección Social”, por el
ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1996, expresado en dólares estadounidenses, y
preparado por la Unidad de Coordinación del Proyecto (UCP) en base a los movimientos de
la caja de ahorro en dólares N° 226.714/6, abierta en el Banco de la Nación Argentina,
Sucursal Plaza de Mayo. Se adjunta inicialado por nosotros a efectos de su identificación
con este dictamen.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo
las pruebas y demás procedimientos que se consideraron necesarios en las circunstancias.
III- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado indicado en I- presenta
razonablemente la disponibilidad de fondos de la Cuenta Especial de la Parte A del
“Proyecto de Protección Social” al 31 de diciembre de 1996, así como las transacciones
realizadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con las estipulaciones
sobre el uso de los fondos contempladas en la respectiva cláusula y el Anexo 6 del
Convenio de Préstamo N° 3957-AR de fecha 05/12/95.
BUENOS AIRES, 25 de Agosto de 1997.
OPINIÓN SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE LAS CLÁUSULAS CONTRACTUALES
APLICABLES A LA PARTE A DEL CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 3957-AR BIRF
“PROYECTO DE PROTECCIÓN SOCIAL”
(Ejercicio N° 2 finalizado el 31/12/96)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos
Durante el transcurso de las verificaciones realizadas por el equipo de trabajo asignado a la
auditoría del Proyecto de Protección Social, Parte A, por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre
de 1996, se ha examinado el cumplimiento de las cláusulas contractuales de carácter contablefinanciero aplicables a la Parte A del Convenio de Préstamo N° 3957-AR, suscripto el 5 de
diciembre de 1995 entre la República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y
Fomento (BIRF).
Tomando en cuenta las conclusiones emanadas de dicho análisis, cabe formular las siguientes
consideraciones:
1) Sección 2.01 y 2.02 (a): Monto de la Parte A del Préstamo por USD 115.900.000.-.
Al 31/12/96 el BIRF había desembolsado la suma de USD 92.298.189,32.
2) Sección 2.02 (b): Apertura de la Cuenta Especial A.
Cumplida. Véase nuestro informe sobre la Cuenta Especial adjunto al presente.
3) Sección 2.04: Cargos por comisión de compromiso.
Cumplida. Conforme nos informara la Dirección de Administración de la Deuda Pública de la
Secretaría de Hacienda del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos (MEyOSP)
se abonaron en concepto de comisión de compromiso para las Partes A, B, y C del Préstamo,
los siguientes importes:
Vencimiento
Pago
Importe en USD
15/02/96
15/02/96
8.313,40
15/08/96
15/08/96
108.064,97
4) Sección 2.05: Intereses.
Cumplida. Conforme nos informara la Dirección de Administración de la Deuda Pública Secretaría de Hacienda del MEyOSP- se abonaron en concepto de intereses para las Partes
A, B y C del Préstamo los siguientes importes:
Vencimiento
Pago
Importe en USD
15/02/96
-----
-----
15/08/96
15/08/96
2.405.766.-
5) Sección 3.01 (b): Ejecución
del
Proyecto
de
conformidad
con
el
Plan
de
Implementación estipulado en el Apéndice 5 del Convenio.
Al respecto, nos remitimos al Ayuda Memoria elaborado por la Misión Técnica del Banco
Mundial que visitó la República Argentina entre el 26 de agosto y el 6 de setiembre de 1996
donde surge el grado de cumplimiento de esta cláusula.
6) Sección 3.02 (a): Adquisición de bienes, obras y servicios de consultores.
Nos remitimos a nuestro Memorando a la Dirección adjunto.
7) Sección 3.04 (a): Presentación de informes semestrales de progreso.
Cumplida. Durante el presente ejercicio se presentaron los siguientes informes semestrales de
ejecución físico-financiera de los programas protegidos:
Nota N°
Vencimiento Presentación
Fecha de Presentación
PPS-002/96
31/03/96
08/04/96
PPS-149/96
30/09/96
11/10/96
8) Sección 3.05: Información al Banco del nivel y composición de los créditos
presupuestarios al 31/12/95 para los Programas Protegidos.
Cumplida. Conforme Nota DNPOI N°186/96 de fecha 27 de febrero de 1996.
9) Sección 3.06 (c): Informes sobre asignación de fondos presupuestarios para los
Programas Protegidos que se llevarán a cabo en el año 1996.
Cumplida. Conforme Nota DNPOI N°186/96 de fecha 27 de febrero de 1996.
10) Sección 3.07: Proyectos de informes sobre el Gasto Social Federal y el Gasto Social
Provincial.
Cumplida. Con fecha 31/07/96 la Dirección Nacional de Programación del Gasto Social
(DNPGS) presentó un borrador del documento informativo del Gasto Social Federal. El
documento definitivo fue elevado al BIRF el 16/04/97 según nota DNPGS N°51/97.
Con respecto al Informe sobre el Gasto Social Provincial se puso a nuestra disposición la
nota DNPGS N°39/97 en la que se eleva al BIRF parte de la información solicitada (Gasto
Público en las provincias de Jujuy, Chaco y Santa Fe; Evaluación del Programa de
Maternidad Social e Infancia y Análisis Programa Inmunizaciones).
11) Sección 4.01 (a): Registros y cuentas separadas.
Cumplida.
BUENOS AIRES, 25 de Agosto de 1997.
MEMORANDO A LA DIRECCIÓN
DE LA PARTE A DEL “PROYECTO DE PROTECCIÓN SOCIAL”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 3957-AR BIRF
(Ejercicio Finalizado el 31/12/96)
El presente tiene por objeto poner en conocimiento y consideración de la Dirección del Proyecto,
una serie de comentarios y recomendaciones sobre el control interno del mismo, consecuencia del
examen practicado sobre los estados financieros de la Parte A del “Proyecto de Protección
Social” al 31 de diciembre de 1996.
Este informe además contiene las observaciones detectadas en oportunidad de haberse realizado
la auditoría financiera sobre el Proyecto PNUD N° ARG/96/001 “Fortalecimiento Institucional al
Ministerio de Trabajo y Seguridad Social”, financiado con recursos de esta parte A del Convenio
de Préstamo N° 3957-AR de fecha 05/12/95.
Cabe destacar que el requerimiento de auditoría efectuado por la prestataria no tuvo como
objetivo principal el análisis de sus controles administrativos, lo que hubiera conducido a un grado
mayor de detalle en los planteos que seguidamente se detallan, ya que el examen se practicó sobre
la base de muestras selectivas determinadas por esta auditoría:
A- RECOMENDACIONES DEL EJERCICIO ANTERIOR NO SUBSANADAS AL
31/12/96.
1) Emisión de los Estados de Gastos - SOE´s
Observación: Con referencia a las erogaciones respecto de las cuales se efectuaron
retiros de la cuenta del préstamo sobre la base de declaraciones de gastos, se verificó que
la Unidad de Coordinación del Proyecto (UCP) mantuvo en el ejercicio auditado la
misma modalidad de confeccionar los SOE´s para las categorías 1 (a), 1 (d) y 1 (e) que
fuera observada por esta auditoría en el ejercicio precedente.
La UCP procesa información de los distintos Subproyectos (Plan Social Educativo PSE-, Programa de Entrenamiento -PRENO-, Programa de Asistencia Solidaria PROAS-, Programa Nacional de Pasantías -PRONAPAS-) que no constituyen pagos
efectuados sino que se refieren a:
a) Anticipos de fondos girados a las provincias para la ejecución de obras del PSE
(Gastos bajo la categoría 1 (a) Obras Civiles del Anexo 1 del Convenio de Préstamo).
Al tratarse de anticipos de fondos, al momento de emitir la información no se
encuentran amparados por documentación de soporte (certificados de obra, facturas,
recibos, etc.).
b) Planillas del ANSeS que incluyen los importes a cobrar por los beneficiarios de los
distintos Programas, caracterizados como gastos financiados bajo las categorías 1 (d)
y 1 (e) del Anexo 1 del Convenio de Préstamo, Entrenamiento y Estipendio y
Remuneración de personal temporario y contratado por un período fijo,
respectivamente. Este procedimiento (incluir la información al momento de ordenar el
pago a beneficiarios) genera:
i) La inclusión de gastos no elegibles (beneficiarios que no se presentan a cobrar).
ii) La posibilidad de duplicar la información incluida en los SOE´s al justificar el cobro
de un beneficiario dos veces por el mismo período.
Con referencia a lo planteado sobre los programas de trabajo, se observó que al final del
presente ejercicio (SOE N°6) dicha situación fue corregida, ya que la información se
preparó sobre las erogaciones rendidas, es decir, sobre lo efectivamente cobrado.
Comentario de la UCP: A partir de la recomendación realizada en el Informe de
Auditoría del ejercicio cerrado el 31/12/95, los SOE´s (SOE N°6) se confeccionaron de
acuerdo a lo recomendado por la Auditoría, es decir los certificados de gastos se
preparan sobre los gastos efectivamente pagados por los Programas elegidos.
2) Solicitudes de Retiro de Fondos (SOE´s)
Observación: Al igual que en el ejercicio anterior, hemos verificado que la Unidad de
Coordinación adjunta a las Solicitudes de Retiro de Fondos emitidas en el presente
ejercicio planillas de gastos (SOE´s) por un monto mayor al solicitado.
Esta situación, observada y comentada en la auditoría del ejercicio anterior, se resume
por categoría de gastos de la siguiente manera:
Categoría del
Monto Solicitado
Monto Justificado
Diferencia
Gasto
en USD
en USD
en USD
1(a)
31.644.574.-
33.143.251.-
1.498.677.-
1(d)
29.458.-
29.550.-
92.-
1(e)
28.485.968.-
28.643.852.-
157.884.-
Total
60.160.000.-
61.816.653.-
1.656.653.-
Recomendación: En la emisión de SOE´s subsiguientes debe depurarse la información
suministrada por los subproyectos, a fin de determinar específicamente las erogaciones
financiables.
Comentario de la UCP: Si bien reiteramos el comentario efectuado en la auditoria de
los estados financieros del ejercicio anterior, en el presente ejercicio se fue
instrumentando la recomendación efectuada, con lo cual disminuyó notablemente la
diferencia entre el monto solicitado y el justificado.
B- RECOMENDACIONES DEL EJERCICIO
1) Contratación de consultores.
Observación: La Unidad de Coordinación adjunta en sus archivos currículos de ternas
que componen la contratación de cada consultor sin firma y sin fecha. Esta situación
podría traer como consecuencia que un curriculum pueda ser utilizado más de una vez.
Recomendación: Recomendamos que los currículos de los consultores estén firmados
en original y con fecha de emisión, de manera que los mismos no puedan volver a ser
utilizados. Por otra parte, es aconsejable dejar constancia por escrito del análisis
comparativo de ternas.
Comentario de la UCP: Será considerada la recomendación de la auditoría respecto a la
firma y fecha de los Curricula Vitae. Con relación al análisis comparativo de las ternas, se
tendrá en cuenta lo aconsejado para su implementación.
2) Inventario de equipamiento.
Observación: La Unidad de Coordinación no ha asignado en su Registro de Inventario
un código identificatorio de los bienes y equipos que el mismo contiene. En el Inventario
de la UCP no consta número asignado a cada equipo.
Recomendación: Recomendamos asignar un código individual a cada equipo o bien del
Proyecto a efectos de su identificación en los recuentos físicos.
Comentario de la UCP: Se acepta la recomendación y se arbitrarán los mecanismos
para su implementación.
C- RECOMENDACIONES DEL EJERCICIO A LA UNIDAD DEL MINISTERIO DE
TRABAJO Y SEGURIDAD SOCIAL (MTySS).
1) Registros.
Observación: El organismo ejecutor carece de un sistema de registración contable que
sustente la situación financiera del Proyecto. Sólo se cuenta con planillas auxiliares que
no conforman un sistema contable de acuerdo a adecuadas prácticas aplicables en la
materia.
Recomendación: Implementar un sistema contable integrado con el fin de proveer
información confiable sobre la situación financiera del Proyecto.
Comentario del Ejecutor: Será considerada la recomendación.
2) Registro de Inventario.
Observación: El registro de inventario de bienes y equipos con que cuenta la Unidad
Ejecutora carece de la asignación de un responsable de la custodia de los mismos.
Recomendación: Incorporar en dicho registro un responsable encargado de la custodia
de los bienes y equipos del proyecto para mejorar la salvaguarda de los mismos.
Comentario del Ejecutor: Será considerada la recomendación y se procederá a asignar
un encargado de la custodia de los bienes y equipos. De todas formas se advierte que aún
no se ha realizado esta designación, en tanto la única adquisición de equipos se realizó
para proveer a la Unidad Ejecutora del Préstamo, que se localiza en el Ministerio de
Economía y Obras y Servicios Públicos.
3) Falencias Administrativas.
Observaciones:
a) Se ha detectado que quien lleva las planillas auxiliares de contabilidad también es el
encargado de realizar los recuentos físicos periódicos de bienes y equipos.
b) El Proyecto no tiene implementado un procedimiento de control interno de
“cancelación de facturas pagadas.”
c) Se detectaron debilidades en los mecanismos de información entre los sectores de
Registración y Recursos Humanos. Así, por ejemplo, en el caso particular en el cual
Recursos Humanos procedió a la anulación y reemplazo del cheque Nº 2033 por el
cheque Nº 2038, no se informó la novedad al sector Registraciones quedando
duplicada la imputación del pago de honorarios correspondiente al mes de julio de
1996 de Jorge SCHERER MORALES en la línea 11.00 (profesionales
internacionales). Esta duplicación se trasladó a las rendiciones trimestrales al PNUD.
d) La unidad ejecutora no registra adecuadamente las anulaciones de transferencias
bancarias.
Recomendaciones: A fin de mejorar la calidad de la información suministrada por el
Proyecto se recomienda:
a) Con el objeto de que haya una apropiada separación de funciones para un adecuado
control por oposición, asignar la tarea de practicar los recuentos físicos de bienes y
equipos a una persona distinta a la encargada de su registración.
b) Conviene que a los comprobantes abonados por el Proyecto se les aplique un sello
con la leyenda de “PAGADO” a efectos de evitar la posibilidad de duplicar su pago.
c) Acordar con el sector de Recursos Humanos que provea la información necesaria, en
caso de anulaciones de cheques, para su correcta registración en tiempo y forma; y
d) Cumplimentar las anulaciones en el registro de transferencias bancarias.
Comentarios del Ejecutor: Con respecto al cheque Nº 2033 ( falta de registro de su
anulación ) se advierte que en el mes de enero del corriente año fue registrado en el “Libro
Diario de Ingresos y Egresos de Caja”. Cabe destacar que ya se ha implementado un sistema
de información por correo electrónico informando mensualmente a las áreas involucradas
respecto a cheques y transferencias anuladas.
Por otra parte a) b) y d) serán consideradas y se procederá a poner en marcha el resto de las
recomendaciones.
4) Control de Documentación.
Observación: Con respecto a la presentación y cobro de las facturas correspondientes a
Marcos Miguel CELESIA (factura C N° 567 por $1.140.-); Florencia RODRÍGUEZ
(factura N° 292 por $1.140.-) y Verónica PÉREZ GUARNIERI (factura N° 468 por
$1.520.-) se verifica que la contratación y orden de compra se refiere solamente a
Verónica PÉREZ GUARNIERI.
Comentario del Ejecutor: Se acepta la observación, producto de un involuntario error
y se arbitrarán los mecanismos de control necesarios.
5) Profesionales Internacionales.
Observaciones:
Del análisis realizado sobre este rubro, se ha observado que:
a) Los recibos emitidos por estos consultores, en conformidad del pago de sus honorarios,
no contemplan aquellos elementos mínimos que los identifiquen con el Proyecto y el
concepto que se está cancelando (Debe contener N° de Proyecto, contrato, cuota que se
percibe, período abonado, etc.)
b) No hemos tenido a la vista los correspondientes recibos de pago en concepto de
honorarios y viáticos, en algunos de los legajos analizados.
c) No se tuvo evidencia de que el proyecto solicite autorizaciones escritas cuando el retiro
de cheques, correspondientes al pago de honorarios por el servicio de consultoría, es
realizado por una persona distinta al beneficiario. Como ejemplo: FIGUEROA
GONZÁLEZ, Ramón, retira según consta en recibos los cheques correspondientes al
pago de honorarios correspondientes a los consultores GUSMAN SALAZAR, Marcela y
SCHERER MORALES, Jorge.
Comentarios del Ejecutor: Se acepta la observación referida a que los Expertos
Internacionales no presentaban facturas o recibos. La causa radica en la falta de
precisiones de los procedimientos PNUD al respecto. En base a las recomendaciones de
la auditoría se ha confeccionado un recibo tipo, el cual se exigirá para el pago de
honorarios de los Expertos Internacionales.
En cuanto al resto de las observaciones se ha procedido a implementar mecanismos de
control que eviten la falta de información en el contenido de los recibos.
Recomendaciones:
a) Implementar los mecanismos necesarios para que la constancia de pago que emiten los
consultores internacionales identifiquen adecuadamente al proyecto.
b) No efectuar pagos sin obtener el correspondiente recibo debidamente firmado.
c) Requerir autorizaciones escritas en caso de que un pago sea realizado a una persona
distinta al beneficiario.
6) Retención de Impuesto a las Ganancias.
Observación: Los contratos celebrados por los consultores del Proyecto contienen una
cláusula “Obligación Fiscal” que libera al PNUD y al Organismo de Ejecución de las
obligaciones fiscales impuestas por la Resolución General N° 2784 DGI, disposición que
a nuestro entender no resulta procedente.
Comentario del Ejecutor: Se acepta la sugerencia que debe ser acordada con el PNUD;
en tanto, el proyecto se ajusta a los procedimientos reflejados en el “Manual de Gestión
de Proyectos de Cooperación Técnica ejecutados por el Gobierno” del Programa de las
Naciones Unidas para el Desarrollo.
Recomendación: Debería tenerse en cuenta la normativa vigente para el pago de
honorarios, dispuesta por el organismo fiscalizador, tanto para la liquidación a
consultores nacionales como internacionales. Téngase en cuenta que la retención de
impuesto a las ganancias que debe efectuarse sobre la liquidación de honorarios
correspondientes a profesionales internacionales se constituye como pago único y
definitivo del impuesto.
7) Liquidación y Pago de Viáticos.
Observación: Existen discrepancias respecto a las liquidaciones y pago de viáticos
practicadas por el Proyecto.
- Se observó que el Proyecto no liquida los mismos siguiendo un criterio uniforme en sus
liquidaciones.
Ejemplo: al consultor SIMIONI, Leandro A, se le liquidaron viáticos diarios de $140,
$80 y $105 cuando según la establecido por PNUD correspondería de $148 o $175,
según los destinos por los viajes realizados en el período 1996.
- Se liquidan erróneamente gastos terminales cuando los profesionales perciben viajes y
viáticos por tener su residencia en un lugar distinto a la sede del Proyecto (más de 100
km.); -capítulo III punto 80 inciso b del Manual de Gestión del PNUD)
Ejemplo: Al consultor MITNIK, Felix, se le liquidaron gastos terminales por $8 por sus
viajes semanales (Córdoba - Buenos Aires - Córdoba).
Comentarios del Ejecutor: Con respecto a la observación de que el Proyecto no liquida
viáticos conforme a la escala del PNUD, cabe aclarar que los mismos se liquidan
conforme a una disposición interna que ha sido elaborada para los Proyectos
ARG/93/024 y ARG/94/007; para subsanar este error ya se ha confeccionado una
disposición para el Proyecto de la referencia.
Con respecto a la observación de la liquidación de gastos terminales a los consultores
que viven a 100 km. o más de su lugar de residencia se consultó nuevamente al PNUD,
dado que el Manual no era lo suficientemente claro; PNUD envió una respuesta
aclaratoria por lo cual se acepta la sugerencia no liquidando más gastos terminales.
BUENOS AIRES, 25 de Agosto de 1997.
DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
DE LA PARTE A DEL “PROYECTO DE PROTECCIÓN SOCIAL”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 3957-AR BIRF
(Ejercicio finalizado el 31/12/96)
Como queda establecido en los respectivos dictámenes, el examen fue realizado de conformidad
con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoria General de la Nación, las cuales
son compatibles con las de aceptación general para la profesión contable en la República
Argentina y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras
Superiores (INTOSAI) incluyendo:
- Tests o pruebas de transacciones;
- Inspecciones oculares;
- Confirmaciones de terceros;
- Análisis sobre si la prestataria ha contado en forma oportuna con los fondos del financiamiento
externo canalizado a través de la cuenta especial;
- Análisis de la naturaleza, elegibilidad y justificación de los desembolsos;
- Como así también, la aplicación de otros procedimientos de control en la medida que se los
consideró necesarios en las circunstancias, adaptándolos a la naturaleza específica de la actividad
auditada.
El análisis realizado por esta auditoría comprendió el 100% de los orígenes del período; el 100%
de los gastos en consultoría y equipamiento; el 54,68% en viajes y viáticos y transferencias a
Tesorería y MTySS. Además, se verificó el 23,68% de la documentación de respaldo de las
erogaciones contenidas en los SOE´s emitidos en el período.
Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
BUENOS AIRES, 25 de Agosto de 1997.