INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL “PROGRAMA DE CONSOLIDACIÓN DE LA REFORMA ADMINISTRATIVA Y FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO NACIONAL” CONVENIO DE COOPERACIÓN TÉCNICA REEMBOLSABLE N° 826/OC-AR BID (Ejercicio Nº 3 finalizado el 31/12/97) Al Señor Secretario de Programación Económica y Regional del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos. La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha examinado los estados financieros detallados en I- siguiente, por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1997, correspondientes al “Programa de Consolidación de la Reforma Administrativa y Financiera del Sector Público Nacional”, parcialmente financiado con recursos provenientes del Convenio de Cooperación Técnica Reembolsable N° 826/OC-AR, suscripto el 11 de enero de 1995 entre la Nación Argentina y el Banco Interamericano de Desarrollo (BID). I- ESTADOS AUDITADOS a) Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el período comprendido entre el 1º de enero y el 31 de diciembre de 1997, expresado en dólares estadounidenses, y notas explicativas N° 1 a 8 que forman parte del mismo. 3 b) Información Financiera Complementaria, que incluye: 1- Estado de Origen y Aplicación de Fondos Consolidado 1995/1997, expresado en dólares estadounidenses (USD). 2- Estado de Inversiones al 31/12/97, por Categoría de Inversión, expresado en dólares estadounidenses. 3- Estado de Inversiones al 31/12/97, por Subprograma, expresado en USD. 4- Detalle de los Consultores Contratados en el ejercicio 1997 por Subprograma. Los mencionados estados surgen de registros y planillas auxiliares elaboradas por la Unidad Ejecutora del Programa (UEP) y son de su exclusiva responsabilidad. Los estados definitivos fueron oficialmente recibidos por esta Auditoría con fecha 14/09/98 y se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen. Nuestra tarea tuvo por objeto expresar una opinión basada en el correspondiente examen de auditoría, habiéndose efectuado el trabajo de campo entre el 23/03/98 y el 24/07/98, y entre el 7 y el 14/09/98. II- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo pruebas de los registros contables y demás procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios en las circunstancias, excepto por lo que a continuación se indica: Nuestro examen sobre los estados financieros detallados en I- no incluyó los recursos y las inversiones relacionados con el Componente Auditoría General de la Nación (AGN) cuyas 4 cifras representan el 1,04 % de los Ingresos y el 1,27 % de las Aplicaciones expuestas en el Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el ejercicio finalizado el 31/12/97. 5 Los registros y cuentas del Componente AGN han sido examinados por el Dr. Roberto Eduardo SAMBUCCETTI quién emitió su dictamen con fecha 27/05/98, el cual se ha tenido a la vista. III- ACLARACIONES PREVIAS AL DICTAMEN 1) La UEP procedió a conciliar con los registros de la Oficina de Servicios a Proyectos de las Naciones Unidas con sede en Nueva York (UNOPS) la rendición de gastos efectuada por esta última al 31/12/97, quedando pendientes de contabilización al cierre gastos por USD 79.101,57 que disminuyen el saldo disponible en UNOPS expuesto en los estados detallados en I- a) y b) 1- precedentes. 2) Por otra parte se observó que las cuentas “Firmas Consultoras Anticipo” por USD 352.000.- y “Giros UNOPS-Equipos a Recibir” por USD 1.403.657,12 expuestas en el rubro Egresos -Gastos Ejecutados- no corresponden a gastos efectivamente realizados al 31/12/97 tal como se expone en nota 4 a los estados financieros, sino a anticipos efectuados a UNOPS que se encontraban en su poder al cierre del ejercicio auditado. Asimismo, la cuenta “Equipos y Sistemas” incluye USD 460.832.- bajo el mismo concepto. La observación planteada representa una sobrevaluación del rubro Gastos Ejecutados del ejercicio por USD 2.216.489,12 (representa el 18,1 % de los mismos) y una subvaluación del saldo expuesto en la cuenta “Fondos Disponibles al 31/12/97Disponible en Cta. de UNOPS” por el mismo importe. 6 IV- DICTAMEN En opinión de esta Auditoría General de la Nación, sujeto a lo expuesto en II- precedente y excepto por lo expuesto en III- anterior, los estados financieros detallados en I- exponen razonablemente la situación financiera del “Programa de Consolidación de la Reforma Administrativa y Financiera del Sector Público Nacional” al 31 de diciembre de 1997, así como las transacciones efectuadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con prácticas contable-financieras usuales en la República Argentina y con los requisitos establecidos en el Convenio de Cooperación Técnica Reembolsable Nº 826/OC-AR BID del 11/01/95. BUENOS AIRES, 22 de septiembre de 1998. 7 INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS CONTRACTUALES DEL CONVENIO DE COOPERACIÓN TÉCNICA REEMBOLSABLE N° 826/OC-AR BID “PROGRAMA DE CONSOLIDACIÓN DE LA REFORMA ADMINISTRATIVA Y FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO NACIONAL” (Ejercicio finalizado el 31/12/97) Al Señor Secretario de Programación Económica y Regional del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos. Durante el transcurso del examen realizado por esta Auditoría General de la Nación sobre los estados financieros por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1997, correspondientes al “Programa de Consolidación de la Reforma Administrativa y Financiera del Sector Público Nacional”, se ha examinado el cumplimiento y observancia de las cláusulas contractuales de carácter contable-financiero contempladas en las diferentes secciones y anexos del Convenio de Cooperación Técnica Reembolsable N° 826/OC-AR suscripto el 11 de enero de 1995 entre la Nación Argentina y el Banco Interamericano de Desarrollo (BID). La ejecución del proyecto y la utilización de los recursos del financiamiento del Banco son llevadas a cabo por la Secretaría de Hacienda del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos a través de la Unidad Ejecutora del Proyecto (UEP) creada al efecto. a) Cláusula 1.02: Monto del financiamiento BID por USD 47.000.000.-. El monto total desembolsado por el BID al 31/12/97 ascendió a USD 18.203.177,43 incluyendo el componente AGN, el reembolso del PPF 807/OC-AR por USD 536.000,68 y los recursos para inspección y vigilancia generales (FIV) por USD 158.100.-. 8 Existe una diferencia de USD 26.350.- con el total de orígenes BID expuesto en el Estado de Origen y Aplicación de Fondos Consolidado 1995/1997 que se corresponde con el FIV del último trimestre de 1997 cobrado por el BID que no fue contabilizado por la UEP. Por otra parte, al 31 de diciembre de 1997 se encontraban justificados al BID gastos por USD 13.300.732,26. Cabe aclarar que el BID, según Lidas a esa fecha, consideró como gastos justificados para las categorías 2 y 3 los anticipos de fondos efectuados directamente a la UNOPS por USD 2.216.489,12 (excluido el componente AGN), que se encontraban en su poder al 31/12/97. Por último, cabe aclarar que no se tuvo a la vista la correspondiente enmienda al contrato de préstamo BID pero, conforme al Lidas al 31/12/97, se observaron reasignaciones de fondos entre categorías en la matriz de financiamiento original, según se expone a continuación: CATEGORIA MATRIZ REASIGNADO REASIGNADO REASIGNADO MATRIZ SEGUN LIDAS ORIGINAL EN 1995 EN 1996 EN 1997 AJUSTADA 22.400.000.- 0.- 0.- (2.150.000.-) 20.250.000.- 12.200.000. 0.- 0.- 0.- 12.200.000.- 6.700.000.- 0.- 0.- 2.160.000.- 8.860.000.- 5.700.000.- (556.000,68) (87.625.-) (2.160.000.-) 3.070.000.- 86.000,68 87.625.- 0.- 1- Consultores Individuales 2- Firmas Consultoras 3- Equipos y Sistemas 4- Sin Asignación Específica 85 Pay of PPF 5- Capacitación 0.- 0.- 0.- 2.150.000.- 2.150.000.- 87 Gastos 0.- 470.000.- 0.- 0.- 470.000.- 47.000.000.- 0.- 0.- 0.- 47.000.000.- Financieros TOTALES 9 b) Cláusula 1.03: Recursos adicionales estimados en USD 12.000.000.-. Al 31/12/97 los fondos de contrapartida local aportados ascendieron a la suma de USD 6.159.552,90 quedando pendiente de aporte USD 171.452,08 que fueron financiados a través de fondos BID; según lo expuesto en nota 5 a los estados financieros al 31/12/97, esta cifra será compensada con fondos locales durante 1998. c) Cláusula 2.02 y 2.04: Intereses y comisión de crédito. No se tuvo a la vista la documentación correspondiente al pago de estas obligaciones; no obstante ello, según información del BID se pudo verificar el cumplimiento del servicio financiero de fecha 31/01/97. d) Cláusula 2.03: Recursos para inspección y vigilancia generales (FIV). Cumplida. e) Cláusula 3.01(b): Origen de los bienes. Sobre la base del análisis por muestreo realizado se ha podido verificar su cumplimiento. f) Cláusula 3.03: Reembolso de gastos con cargo al financiamiento. Del LIDAS al 31/12/97 remitido por el BID, pudo verificarse que éste no retuvo aún de los recursos del financiamiento el importe correspondiente al reembolso del préstamo PPF 762/OC-AR por USD 100.000.- para ser reintegrados a la Línea de Crédito PPF/003-AR. 10 g) Cláusula 4.01 y Anexo B: Condiciones sobre precios y adquisiciones. Del análisis por muestreo sobre las adquisiciones de bienes y servicios, realizadas tanto por la UEP como por UNOPS - Nueva York (Acuerdo de Servicios de Administración 95/R41), se ha podido verificar un razonable cumplimiento; no obstante ello las observaciones particulares se exponen en nuestro Memorando a la Dirección del Proyecto adjunto. h) Cláusula 4.02: Mantenimiento de equipos. No hubo objeciones por parte del BID respecto a lo informado por la UEP en el Informe de Evaluación al 31/12/97. i) Cláusula 4.04 y Anexo C: Contratación de consultores. Nos remitimos a las observaciones expuestas en el Memorando a la Dirección adjunto al presente informe. j) Cláusula 4.05: Seguimiento del Programa. Cumplida. k) Cláusula 5.01: Registros, Inspecciones e Informes. Con respecto a los aspectos contables, la Unidad Ejecutora del Programa mantiene una organización contable con cuentas separadas e identificadas basada en registros computarizados que no revisten las condiciones de un sistema contable orgánico e integrado; 11 sólo incluye el registro de gastos, no así de los ingresos y/o transferencias a otras agencias de ejecución (UNOPS), lo que imposibilita validar la integridad de la información contable del Proyecto. Se remite al punto A- 1) de nuestro Memorando a la Dirección adjunto. BUENOS AIRES, 22 de septiembre de 1998. 12 MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL “PROGRAMA DE CONSOLIDACIÓN DE LA REFORMA ADMINISTRATIVA Y FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO NACIONAL” CONVENIO DE COOPERACIÓN TÉCNICA REEMBOLSABLE N° 826/OC-AR BID (Ejercicio finalizado el 31/12/97) Como resultado de nuestra revisión del Estado de Origen y Aplicación de Fondos, notas anexas e información financiera complementaria por el ejercicio finalizado el 31/12/97, correspondientes al “Programa de Consolidación de la Reforma Administrativa y Financiera del Sector Público Nacional”, han surgido observaciones sobre aspectos relacionados con procedimientos administrativo-contables y del sistema de control interno que hemos considerado necesario informar, para su conocimiento y acción futura. Entendemos que la adopción de las recomendaciones que efectuamos sobre la base de muestras selectivas, de acuerdo a las observaciones detectadas al momento de nuestro trabajo en campo, contribuirá al mejoramiento de los sistemas de información y control existentes, de acuerdo con adecuadas prácticas aplicables en la materia. A- RECOMENDACIONES DEL EJERCICIO ANTERIOR NO IMPLEMENTADAS AL 31/12/97 1) SISTEMA DE INFORMACIÓN FINANCIERA Observación: Con respecto a los aspectos contables, la Unidad Ejecutora del Programa (UEP) mantiene una organización contable que, no obstante contar con cuentas separadas e identificadas, está basada en planillas computarizadas que no revisten las condiciones de un sistema contable orgánico, integrado y confiable; sólo incluye el 13 registro de gastos, no así de los ingresos y/o transferencias a otras agencias de ejecución (UNOPS). De esto puede deducirse también que los registros no brindan la totalidad de la información del Proyecto. Comentario de la UEP: La UEP lleva una contabilidad de ejecución presupuestaria basada en el registro de las cuentas de gastos o inversión imputadas como débito, y los correspondientes créditos por la emisión de los cheques bancarios. No obstante ello, esta Unidad Ejecutora está desarrollando un Sistema de Registro de ingresos y gastos para las Unidades Ejecutoras de Préstamos con Organismos Internacionales, que operará en forma interactiva con el Sistema Integrado de Información Financiera (SIDIF). Recomendación: Implementar un sistema contable integrado orgánicamente del cual se pueda obtener información confiable, oportuna y consistente, que permita validar la integridad de los registros contables del Proyecto. 2) MANUAL DE PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVO-CONTABLES Observación: La UEP no posee un Manual de Procedimientos AdministrativoContables que brinde los lineamientos básicos necesarios para lograr una administración fluida y coordinada de las operaciones de cada uno de los subprogramas. Comentario de la UEP: El Sistema de Registro de las Unidades Ejecutoras se encuentra actualmente en etapa de desarrollo y se están realizando las pruebas y ajustes necesarios en esta Unidad Piloto. Se implementará con el Manual de Procedimientos que definirá los lineamientos básicos operativos por cada una de las fuentes. Recomendación: Es necesario que el Manual que se está implementando incluya criterios y procedimientos homogéneos a utilizar por el Programa para un mejor 14 seguimiento y control de las inversiones realizadas, en especial en lo que respecta a contratación de consultores. 3) SERVICIOS DE CONSULTORÍA a) Emisión de contratos retroactivos Observación: Se ha comprobado, en una gran parte de los casos, que las tareas de consultoría comenzaron a ejecutarse sin que los consultores hayan firmado los respectivos contratos y/o enmiendas. Comentario de la UEP: Tal como se informó en el ejercicio anterior, de acuerdo a las normas de contratación vigentes, definidas por la Secretaría de Hacienda y por Jefatura de Gabinete a través de la Decisión Administrativa N° 60 del 8 de marzo de 1996, las numerosas instancias (11) y asesorías legales que deben intervenir toda la documentación, originan una demora promedio hasta la firma de la resolución por el Ministro de aproximadamente 60 días. No obstante ello la UEP inicia las gestiones necesarias para la formalización de las contrataciones a realizar, con suficiente anticipación, sin lograr siempre los resultados deseados. Algo similar ocurre, aunque con menor grado de distorsión en los diferentes componentes donde las instancias intervinientes son menores. Por otro lado, la UEP debe garantizar la ejecución de las acciones programadas y las metas previstas en los períodos de ejecución acordados en los Convenios de Préstamo, por lo que no puede supeditar el inicio de las actividades a la substanciación de las firmas, por lo tanto la solución a este problema está fuera del alcance de la UEP. 15 Recomendación: Sería conveniente que las actividades no se efectuaran con anterioridad a la firma del respectivo contrato que enmarca las relaciones jurídicas involucradas, agilizándose las tratativas de contratación. b) Contratación de consultores Observaciones: Se ha verificado en la mayoría de los legajos de consultores analizados que: 1. No existe copia autenticada de los títulos profesionales respectivos. 2. Los currículos (CV) presentados no especifican a que terna pertenecen, ni poseen fecha de emisión. 3. Las declaraciones juradas de incompatibilidad, que se presentaron de acuerdo a las normas del BID, en algunos casos fueron suscriptas por el consultor con posterioridad al inicio de la relación contractual con el Proyecto. 4. No existe copia firmada en original de la constancia de inscripción en la Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT). Comentarios de la UEP: Se toma debida nota de la observación con respecto a los currículos. La documentación que se informa como faltante se encontraba mal archivada. Con respecto a la CUIT firmada en original, se ha tomado debida nota del tema y en la actualidad se solicita firma original en la constancia. Recomendación: La UEP debe documentar adecuadamente la contratación de cada profesional, teniendo en cuenta las normas del BID en la materia. c) Escalas de honorarios e impuestos Observación: Se ha observado que no existe uniformidad en la aplicación de las escalas salariales para la contratación de los consultores del Programa, utilizándose 16 en algunos casos la escala BID y en otros la del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos. Asimismo, se ha podido verificar que en algunos casos la condición del consultor frente al impuesto al valor agregado (IVA) afecta el importe total que el organismo ejecutor debe abonar. Comentario de la UEP: Se tomó debida nota de la observación y actualmente se considera que los honorarios establecidos por el BID incluyen el IVA. Por lo tanto cuando se determina el monto de honorarios se prescinde de la condición del consultor ante el IVA. Recomendación: Aplicar la escala de honorarios correspondiente a la categorización del consultor, de manera de homogeneizar los importes abonados por la realización de una misma tarea, independientemente de la condición del consultor frente al IVA. 4) HORAS CÁTEDRA Observación: Con respecto a las contrataciones de capacitadores, se han podido verificar las siguientes observaciones: - emisión y firma de contratos con posterioridad al inicio de actividades; - los currículos no poseen fecha ni firma del capacitador; - inexistencia de copia autenticada del título profesional requerido por los términos de referencia; y - no se tuvieron a la vista los antecedentes que respaldan la selección de los alumnos; tampoco se tuvo a la vista el listado total de los participantes. Comentario de la UEP: Con relación a los currículos se tomará debida nota de las observaciones para futuras contrataciones. Los asistentes son designados por los responsables de cada área y/o actividad del Proyecto; la UEP no participa en la selección de los participantes. 17 Recomendación: Documentar adecuadamente las actividades realizadas por el Proyecto, adjuntando en los archivos correspondientes toda la documentación de respaldo relativa a las contrataciones efectuadas. B- RECOMENDACIONES DEL EJERCICIO 1) VIAJES Y VIÁTICOS Observaciones: No se tuvo a la vista la utilización de dos pasajes facturados por la Organización Internacional para las Migraciones (OIM) o la devolución de los mismos. Comentarios de la UEP: Los pasajes a los que se hace referencia no fueron utilizados en esa oportunidad por pérdida del vuelo, pero cabe destacar que los pasajes son abiertos por un año para la misma ruta y el mismo pasajero. En este caso no hay devolución de los mismos ya que ambos fueron utilizados en las comisiones realizadas el 01/12 al 5/12/97 y el 26/11 al 28/11/97. Recomendación: Implementar una planilla de control, en la cual se detallen los pasajes solicitados, la fecha en que fueron utilizados, los facturados por OIM y los pagados. 2) CAPACITACIÓN Observación: No se tuvo a la vista la documentación relativa a autorizaciones de viajes y términos de referencia del consultor contratado. Comentario de la UEP: La contratación del consultor se realizó de acuerdo a su CV y experiencia en la docencia desde 1992 en la Secretaría de Hacienda. 18 Recomendación: Documentar adecuadamente las actividades realizadas por el Proyecto, adjuntando en los archivos toda la documentación de respaldo correspondiente. 3) FIRMAS CONSULTORAS Observaciones: En un caso de la muestra analizada se verificó que no se realizaron las retenciones correspondientes al IVA; no se tuvieron a la vista algunos informes de avance que debían presentarse según los términos de referencia adjuntos al contrato suscripto y los informes que se tuvieron a la vista no poseían firma. Comentario de la UEP: Como la aprobación del BID ha sido por el monto total del contrato se omitió discriminar el IVA a efectos de aplicar su pago a la contraparte local. Durante 1998 se contabilizó el ajuste correspondiente por el pago del IVA contenido en el contrato pero al momento de ese registro ya se habían realizado todos los pagos correspondientes al mismo. Recomendación: Adjuntar en los archivos toda la documentación. 4) EQUIPAMIENTO Observaciones: - No nos fue oportunamente suministrado el Registro de Inventario del Proyecto debidamente confeccionado incluyendo todos los datos necesarios (número de serie y ubicación) para el control e identificación de los bienes. - Con respecto a las IAC’s (Invitaciones a Cotizar) se observó que no se encontraban foliadas conformando un expediente único que permitiera asegurar la integridad de la información y el archivo cronológico de las mismas; en algunos casos las empresas 19 presentaron cotizaciones por ítems para los cuales no se encontraba previsto solicitarle cotización según el Anexo 2 del pliego de especificaciones técnicas respectivo; se verificaron atrasos significativos en la entrega de los bienes con respecto a lo previsto en el pliego de especificaciones técnicas; en algunos casos no se tuvieron a la vista los remitos por la entrega de los bienes y los que se tuvieron a la vista no incluían los números de serie del equipamiento. - Con respecto a la licitación pública internacional analizada se observó que no se encontraba foliada conformando un expediente único que permitiera asegurar la integridad de la información y el archivo cronológico de la misma; no se tuvieron a la vista los avisos de publicación de la prórroga para la venta del pliego y la fecha de recepción y apertura de ofertas; asimismo, algunas ofertas no se encontraban firmadas por el proveedor ni estaban foliadas y no se tuvo a la vista la oferta ganadora de uno de los ítems adquiridos. Comentarios de la UEP: Los desvíos casi rutinarios en las entregas de mercaderías responden en la mayoría de los casos a problemas de las firmas proveedoras. Existen constancias de los reiterados reclamos efectuados a UNOPS para que resuelva dichos atrasos. En el transcurso de 1998 se ejecutó por tal motivo una garantía aludiendo a los daños ocasionados por la demora. En cuanto a las ofertas de las Licitaciones Públicas Internacionales, si bien se remite una copia a la Unidad Ejecutora a los fines de la evaluación, la misma carece de valor legal por lo que sólo se conserva temporariamente en la oficina receptora del equipamiento hasta la aceptación definitiva del bien. Con respecto a los avisos de publicación de prórrogas de 4 a 5 días como es el caso, no se pueden realizar dado que se necesita una antelación de por lo menos 30 días para su publicación en el Development Business. No se consideró necesario foliar los legajos de cada Licitación Pública Internacional no obstante se toma nota de la observación. 20 Recomendación: Documentar adecuadamente las actividades realizadas por el Proyecto, adjuntando en los archivos toda la documentación de respaldo correspondiente. 5) PAGO DE HONORARIOS Observación: No existe constancia en la UEP del control de la recepción del pago de los honorarios por transferencia bancaria que efectúa directamente el MEyOSP, a fin de confirmar la efectivización de los mismos. Comentario de la UEP: No se pudo brindar documentación original y en algunos casos ni siquiera copia de las constancias de pago ni del depósito de las retenciones impositivas por corresponder a pagos efectuados por la Secretaría de Hacienda de los cuales es responsable de la custodia. En reiteradas ocasiones se solicitó para registro interno de la UEP, a fin de cerrar los circuitos con la información de lo pagado con fondos de contrapartida local, pero nunca fue suministrado. Recomendación: Realizar los controles necesarios para validar la información contable referida al Proyecto. 6) INTERESES GANADOS Y COSTO DE APOYO UNOPS Observación: La UEP no registra estos conceptos. No obstante haber aceptado como ajuste de auditoría la contabilización del costo de apoyo de 1996 se pudo verificar que posteriormente fue revertido el mencionado registro. 21 Comentario de la UEP: Los intereses ganados no se registran en el proyecto; quedan disponibles para que las autoridades, en este caso el Secretario de Hacienda o el Subsecretario de Presupuesto, decidan su destino, ya sea su ingreso al Tesoro Nacional o al mismo proyecto. Si bien en septiembre de 1997 se registró el ajuste propuesto por la auditoría correspondiente al Costo de Apoyo de 1996, al cierre del ejercicio se revirtió el ajuste mencionado porque la UEP considera que no corresponde realizar ningún registro por este concepto hasta el giro efectivo o compensación con intereses ganados. 7) SERVICIOS DE CONSULTORÍA Observaciones: 1- En algunos casos existen discrepancias entre los datos expuestos en la solicitud de contratación y el contrato con respecto al período contractual. 2- La mayoría de las órdenes de pago no poseen fecha ni firma del consultor por la recepción del pago en cheque (tener en cuenta que el consultor emite factura, comprobante que no certifica la fecha de recepción del pago, ya que se emite con anterioridad a la orden de pago); asimismo no poseen firma de responsable de la UEP. 3- No se tuvieron a la vista, en algunos casos, las notas de aprobación y liberación del pago por informes finales. Comentarios de la UEP: En el caso de las solicitudes de contratación se informa que es un formulario de uso interno de la UEP, que los completa para agilizar la carga de datos al sistema. El requisito formal es la nota firmada por el solicitante, que consta en nuestros archivos. La documentación que se informa como faltante se encontraba mal archivada. 22 Con respecto a la fecha de recepción por parte del consultor, se asume la de emisión de la orden de pago, cuando éstas coinciden, y sólo se aclara cuando difieren. Actualmente se solicita al consultor que le agregue la fecha de recepción aunque coincida con la fecha de emisión. BUENOS AIRES, 22 de septiembre de 1998. 23 DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL “PROGRAMA DE CONSOLIDACIÓN DE LA REFORMA ADMINISTRATIVA Y FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO NACIONAL” CONVENIO DE COOPERACIÓN TÉCNICA REEMBOLSABLE N° 826/OC-AR BID (Ejercicio finalizado el 31/12/97) Tal como queda establecido en el respectivo dictamen, el examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo los siguientes procedimientos: - Tests o pruebas de transacciones; - Análisis de la metodología para la contratación de consultores y verificación de la existencia de informes de los mismos; - Análisis de legajos; - Análisis de la naturaleza, elegibilidad y justificación de los desembolsos; - Análisis de los ingresos y egresos efectuados a través de la cuenta bancaria del proyecto, abierta en el Banco de la Nación Argentina; - Circularizaciones y reconciliaciones bancarias; - Inspección ocular de bienes; - Cotejo de las cifras expuestas en los estados financieros con las imputaciones efectuadas en los registros y contra documentación respaldatoria; - Como así también la aplicación de otros procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios en las circunstancias. 24 El alcance de nuestra tarea comprendió, entre otros, el 100 % de los orígenes de Fondos del BID y el 78,58 % de Contrapartida Local; el 80 % de firmas consultoras, el 13,74 % de consultores, el 43 % de capacitación y el 31 % de equipos y sistemas, incluidos en las aplicaciones expuestas en el Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1997 (los porcentajes se tomaron excluyendo el componente AGN). Debe señalarse que el trabajo efectuado no ha tenido como objetivo principal la detección de hallazgos referidos a desfalcos u otras irregularidades similares. Concluyendo, corresponde señalar que lo precedentemente expuesto comprende la totalidad de elementos, informes y dictámenes que satisfacen los requerimientos estipulados por el BID en esta materia. BUENOS AIRES, 22 de septiembre de 1998. 25